Kryptowerte in eine US LLC einbringen: Modelo 720 und 721

V0848-26 bestätigt, dass eingebrachte Kryptowerte Eigentum der LLC werden. Eigentum, Verwahrung, Beteiligung und Meldung klar erklärt.

Kryptowerte in eine US-LLC einzubringen bedeutet nicht nur, sie von einer Wallet auf eine andere zu übertragen. Es ist ein gesellschaftsrechtlicher Vorgang: Die LLC erhält die Kryptowerte als Einlage, wird deren Eigentümerin und das Mitglied hält weiterhin seine Beteiligung an der Gesellschaft. Die spanische verbindliche Auskunft V0848-26 vom 21. April 2026 schafft dafür einen bemerkenswert klaren Rahmen.

Die wichtigste Aussage ist positiv und präzise. Die spanische Generaldirektion für Steuern legt zugrunde, dass die LLC eine eigene Rechtspersönlichkeit nach Gesellschaftsrecht besitzt, auch wenn sie für bestimmte US-Bundessteuerzwecke als Disregarded Entity gilt. Die eingebrachten Vermögenswerte gehören somit der Gesellschaft und nicht unmittelbar ihrem Mitglied.

Damit verschwinden nicht automatisch alle Meldefragen. Fest steht aber etwas Wertvolleres: Das gesellschaftsrechtliche Eigentum ist real, und die spanischen Modelos 720 und 721 betreffen unterschiedliche Vermögenswerte, Inhaber und Verwahrungsformen.

Was die Auskunft V0848-26 genau entscheidet

Der Fall betrifft eine in Spanien ansässige Person, die eine US-LLC mit einem Mitglied zur langfristigen Haltung von Kryptowerten gründet. Anschließend bringt sie die Vermögenswerte aus einer persönlichen Wallet als Sacheinlage in das Eigenkapital der LLC ein.

Die Auskunft behandelt zwei voneinander unabhängige Informationspflichten:

1. Modelo 721 für bestimmte im Ausland befindliche virtuelle Währungen.
2. Modelo 720 für die Beteiligung des Mitglieds an einer ausländischen Gesellschaft.

Die LLC wird nicht mit ihrem Eigentümer gleichgesetzt. Zuerst wird bestimmt, wem welcher Vermögenswert gehört; anschließend wird die passende Meldevorschrift geprüft.

Eine On-Chain-Transaktion allein beweist keine Einlage. Gesellschaftsbeschluss, Bewertung, Datum, Wallets, Buchhaltung und Unterlagen des Verwahrers müssen denselben Eigentumswechsel belegen.

Die LLC wird Eigentümerin der Kryptowerte

Nach Auffassung der DGT gehören die virtuellen Währungen der LLC ab dem Zeitpunkt, an dem das Mitglied sie in das Eigenkapital einbringt. Der Disregarded-Status in den USA hebt dieses gesellschaftsrechtliche Eigentum nicht auf.

Das ist ein wesentlicher Unterschied. Das Mitglied besitzt nicht länger jeden eingebrachten Bitcoin, Ether oder Stablecoin unmittelbar. Es hält Rechte an der LLC nach Maßgabe des Operating Agreement. Die LLC kann die Vermögenswerte innerhalb ihres Zwecks und auf Grundlage ordnungsgemäß genehmigter Entscheidungen verwahren, tauschen, investieren oder einsetzen.

Diese Architektur trennt:

• Privatvermögen und Gesellschaftsliquidität;
• persönliche Wallets und LLC-Wallets;
• individuelle Entscheidungen und dokumentierte Gesellschaftsbeschlüsse;
• private Vorgänge und Geschäfts- oder Investitionstätigkeit;
• Schlüssel, Berechtigungen und Freigabegrenzen der Zeichnungsberechtigten.

Eine professionell geführte LLC ist kein Firmenname über einer privaten Wallet. Sie ist eine Gesellschaft mit eigenen Vermögenswerten, klarer Vertretungsmacht und einer Dokumentation, die Herkunft und Eigentum jeder Position erklären kann.

Bedeutung für Modelo 721

Modelo 721 erfasst bestimmte im Ausland befindliche virtuelle Währungen, die von Dritten verwahrt werden, sowie die Personen und Gesellschaften in seinem persönlichen Anwendungsbereich. Die spanische Steuerbehörde unterscheidet ausdrücklich zwischen Verwahrung durch einen ausländischen Dienstleister und direkter Kontrolle privater Schlüssel in einer Non-Custodial Wallet.

Im Fall V0848-26 fällt die nicht in Spanien ansässige LLC nicht in den persönlichen Anwendungsbereich des Modelo 721. Nach der Einlage ist die LLC und nicht das Mitglied Eigentümerin der Kryptowerte.

Die bisherige Situation des Mitglieds bleibt relevant:

• Bestand mangels Überschreiten der Schwelle oder wegen Selbstverwahrung keine frühere Pflicht, beginnt die Prüfung mit diesen Tatsachen;
• waren die Werte bereits gemeldet und beendet die Einlage eine Stellung als Inhaber, Begünstigter, Bevollmächtigter oder Verfügungsberechtigter, kann eine Beendigungsmitteilung erforderlich sein;
• behält das Mitglied faktische Kontrolle über ein angeblich betriebliches Konto, muss die Praxis vor einer Schlussfolgerung bereinigt werden;
• nutzt die LLC einen Verwahrer, muss das Konto im Namen der Gesellschaft eröffnet und verifiziert sein.

Es geht nicht darum, einen Betrag von einem Formular in ein anderes zu verschieben. Eigentum, Kontrolle und Verwahrung müssen tatsächlich bei der Gesellschaft liegen.

Bedeutung für Modelo 720

Durch die Einlage erhält oder festigt das Mitglied seine Beteiligung an der LLC. V0848-26 behandelt diese Beteiligung für Artikel 42 ter der spanischen Steuerverordnung als Wert oder Recht, das eine Beteiligung an einer ausländischen juristischen Person verkörpert.

Meldegegenstand sind daher nicht mehr die Kryptowerte der LLC, sondern die Gesellschaftsbeteiligung des in Spanien ansässigen Mitglieds. Die Auskunft verweist auf die Bewertungsregeln des Artikels 16 Absatz 1 des spanischen Vermögensteuergesetzes; Schwellenwerte und Ausnahmen des Modelo 720 bleiben relevant.

Daraus folgen zwei Grundsätze:

1. Modelo 720 und Modelo 721 ersetzen einander nicht automatisch. Sie prüfen unterschiedliche Vermögensgegenstände und Rechtsverhältnisse.
2. Das Mitglied meldet Vermögen der LLC nicht als persönliches Vermögen. Es beurteilt seine Beteiligung nach den dafür geltenden Regeln.

Die Bewertung einer LLC mit Kryptowerten sollte nicht auf den sichtbaren Saldo einer Wallet reduziert werden. Kapital, Nettovermögen, genehmigter Abschluss, Einlagenhistorie und Bewertungsmethode müssen zusammenpassen.

Meine Kryptowerte mit einer US-LLC strukturieren

Was die Auskunft bestätigt und was gesondert geprüft wird

V0848-26 schafft eine solide Grundlage für das Eigentum: Die Auskunft akzeptiert die Rechtspersönlichkeit der LLC, erkennt die Eigenkapitaleinlage an und trennt die Kryptowerte von der Beteiligung des Mitglieds.

Sie beantwortet Fragen zu den Modelos 720 und 721. Die tatsächliche steuerliche Ansässigkeit der Gesellschaft, die Besteuerung der Einlage, die vollständige spanische Einordnung der LLC und die Behandlung künftiger Erträge werden nicht allein dadurch entschieden. Hierfür sind US-Steuerklassifikation, Tätigkeit, Geschäftsleitung, Verwahrer, Mitgliederzahl, Entscheidungen und Ansässigkeit des Eigentümers maßgeblich.

Diese Trennung stärkt die Struktur. Die positive Aussage zum gesellschaftlichen Eigentum kann genutzt werden, ohne sie künstlich auf Fragen auszudehnen, die einem anderen Prüfungsmaßstab folgen.

Warum eine US-LLC eine starke Kryptostruktur sein kann

Eine US-LLC kann Wallets, Bankkonten, Börsen, Broker, Zahlungsdienstleister und Verträge unter einer Unternehmensidentität bündeln. Für Investitionen, Treasury oder Tätigkeiten mit digitalen Vermögenswerten schafft das Möglichkeiten, die ein Privatportfolio nicht mit gleicher Klarheit bietet.

Vermögenstrennung

Gesellschaftsvermögen gehört der LLC. Das Operating Agreement regelt Eigentum, Geschäftsführung, Vertretungsmacht und wirtschaftliche Rechte. Getrennte Gelder, Zugänge und Ausgaben stärken die Haftungsbeschränkung und vermeiden die Vermischung privater und geschäftlicher Entscheidungen.

Treasury-Policy

Die Gesellschaft kann festlegen, welchen Anteil sie in USD, EUR, USDC oder anderen Vermögenswerten hält, welche Verwahrer zugelassen sind, welche Grenzen gelten, wer Gelder bewegen darf und wann eine doppelte Freigabe nötig ist.

Unternehmensbezogener Finanzzugang

Je nach Eignung, Tätigkeit und Jurisdiktion kann die LLC Geschäftskonten bei Börsen, Banken, Zahlungsdienstleistern, On- und Off-Ramps sowie Brokern unter demselben Namen nutzen. Entscheidend ist, dass jeder Anbieter dieselbe Gesellschaft, Eigentümerstruktur und Mittelherkunft erkennt.

Kontinuität und Governance

Schlüsselrichtlinien, Wiederherstellung von Zugängen, Managerbefugnisse und die Aufnahme neuer Mitglieder lassen sich dokumentieren. Der Betrieb hängt nicht mehr von einem einzelnen Privatkonto ab und wird übertragbar und überprüfbar.

So wird die Einlage richtig umgesetzt

Die Einlage muss als vollständiger Gesellschaftsvorgang aufgebaut werden:

1. Operating Agreement prüfen und Kapital- oder Anteilsrechte korrekt abbilden.
2. Vorgang genehmigen und Vermögenswert, Menge, Datum, Bewertung und Wallets im Beschluss festhalten.
3. Bewertung bestimmen und Kurs, Uhrzeit, Markt sowie Methode sichern.
4. Transaktion identifizieren: Netzwerk, Hash, Gebühren und Adressen verbinden Beschluss und Blockchain.
5. Gesellschaftliche Verwahrung einrichten mit klaren Zugangs- und Freigaberegeln.
6. Einlage verbuchen und von Umsatz, Verkauf und Mitgliederdarlehen trennen.
7. Steuerfolgen der Übertragung prüfen, bevor sie ausgeführt wird.
8. Meldeplan aktualisieren: Modelos 720 und 721, wirtschaftliches Eigentum, Abschlüsse und Jahresunterlagen.

Nachvollziehbarkeit nimmt der Struktur nicht ihre Privatsphäre. Sie schafft eine belastbare private Akte für Banken, Börsen, Broker und Berater, ohne unnötige Informationen öffentlich zu machen.

Persönliche, gesellschaftliche und eigene Verwahrung

Eine Blockchain-Adresse zeigt allein nicht den rechtlichen Eigentümer. Eigentum ergibt sich aus Verträgen, Konten, Zugängen, Büchern und dem tatsächlichen Verhalten zusammen.

Wann diese Struktur passt

Eine Einlage kann sinnvoll sein, wenn die LLC langfristige Treasury-Bestände hält, über Gesellschaftskonten investiert, Kryptozahlungen erhält, Stablecoins international einsetzt oder eine Anlagestrategie von anderen Geschäftsrisiken trennt.

Die Gesellschaft muss kein Trading-Unternehmen sein, um Kryptowerte zu besitzen. Sie braucht jedoch einen definierten Zweck und eine konsistente Führung. Bei Dienstleistungen oder USDC-Einnahmen sollten Kundenerlöse, Einlagen, Käufe, Ergebnisse, Gebühren und Transfers zwischen eigenen Wallets getrennt erfasst werden.

Mit steigendem Wert oder Risiko kann auch die Trennung zwischen operativer Gesellschaft und Investment-LLC mehr Klarheit schaffen. Die Entscheidung richtet sich nach Tätigkeit, Jurisdiktion, Anbietern, Mitgliedern und Zielen.

Häufige Fragen zu V0848-26, LLC und Krypto

Beseitigt die Einlage immer Modelo 721?

Nein. Eine echte Einlage macht die LLC zur Eigentümerin. Verwahrung, frühere Meldungen, Schlüsselkontrolle und das Ende einer zuvor gemeldeten Stellung müssen dennoch geprüft werden.

Muss die LLC Modelo 721 in Spanien einreichen?

V0848-26 kommt für die nicht ansässige LLC des Falls zu einem Nein. Eine in Spanien ansässige Gesellschaft oder eine ausländische Gesellschaft mit spanischer Betriebsstätte erfordert eine andere Prüfung.

Muss das Mitglied Modelo 720 einreichen?

Die Beteiligung kann in die Kategorie ausländischer Werte oder Rechte fallen. Bewertung, Schwellenwerte und Ausnahmen werden zum 31. Dezember geprüft.

Bedeutet Disregarded, dass die Kryptowerte dem Mitglied bleiben?

Nein. Disregarded ist eine US-Bundessteuerklassifikation. Die DGT geht von der Rechtspersönlichkeit der LLC und ihrem Eigentum an den eingebrachten Vermögenswerten aus.

Reicht der Transfer auf eine neue Wallet?

Nein. Einlagenvereinbarung, Beschluss, Bewertung, gesellschaftliche Verwahrung, Vertretungsmacht und Buchung gehören zusammen.

Kann die LLC Selbstverwahrung nutzen?

Ja. Sie benötigt eine Richtlinie zu Schlüsseln, Freigaben und Wiederherstellung sowie Belege für das Eigentum. Selbstverwahrung bedeutet nicht fehlende Governance.

Kann sie Konten bei Börsen und Brokern eröffnen?

Ja, abhängig von Eignung und KYB. Gründungsunterlagen, EIN, Operating Agreement, Eigentümer, Zeichner, Tätigkeit und Mittelherkunft müssen ein konsistentes Bild ergeben.

Wird die Einlage wie eine Barausschüttung besteuert?

Nein. Sie ist eine Sacheinlage in die Gesellschaft, keine Auszahlung. Ihre Behandlung richtet sich nach Ansässigkeit, Wert, Anschaffungskosten und den Regeln für das Mitglied.

Vom Privatportfolio zur Unternehmensarchitektur

V0848-26 macht die LLC nicht zu einer Abkürzung. Die Auskunft leistet etwas Besseres: Sie erkennt klar an, dass Gesellschaft und Mitglied nicht derselbe Eigentümer sind und dass wirksam eingebrachte Kryptowerte der LLC gehören.

Exentax strukturiert diesen Übergang vollständig. Wir koordinieren Operating Agreement, Beschluss, Bewertung, Wallets, Verwahrung, Banking, Börsen, Buchhaltung und Meldeplan, damit die LLC als echte Investment- oder Betriebsgesellschaft mit Privatsphäre, Kontrolle und belastbarer Dokumentation funktioniert.