Votre LLC sans impôt fédéral US : ce qui se passe chez vous

Le traitement fédéral américain peut être neutre pour une SMLLC étrangère sans ECI. La vraie planification dépend de la résidence, des distributions et de la documentation.

Le traitement fédéral américain conditionnel d’une LLC peut être réel sans ECI ni US trade or business; l’économie durable se décide ensuite par la résidence, les règles CFC et le reporting.

Cet article ne répète pas le mécanisme du pass-through ni la liste par pays. Pour cela, vous avez déjà notre <a href="/fr/blog/pass-through-llc-avec-structure-fiscale-reelle">guide pass-through</a> et la <a href="/fr/blog/fiscalite-llc-par-pays-de-residence">fiscalité de la LLC par pays de résidence</a>. Ici, nous expliquons ce qui se passe vraiment dans votre pays, dans quel ordre, et pourquoi 80 % des problèmes que nous voyons chez Exentax viennent justement de là.

L'erreur de départ: "ne paie pas aux US" ≠ "ne paie pas"

Votre LLC américaine, dans la grande majorité des cas, est une disregarded entity ou un partnership pour l'<a href="https://www.irs.gov" target="_blank" rel="noopener">IRS</a>. Cela veut dire que l'IRS ne la voit pas comme un contribuable distinct: le revenu est attribué directement à l'associé. Si vous, en tant qu'associé, êtes non-résident aux US et n'y exercez pas d'activité effective (pas de bureau physique, pas de salariés, pas de présence commerciale), ce revenu ne génère pas d'impôt fédéral aux US.

Jusque-là, correct. Mais le système fiscal du pays où vous résidez ne se soucie pas de l'avis de l'IRS; il se soucie de son propre code fiscal. Et presque tous les codes modernes partagent la même logique: un résident fiscal est imposé sur son revenu mondial. Peu importe que ce soit perçu via une personne physique, une LLC, une succursale ou un trust: si c'est perçu par un résident, ce résident le déclare.

La bonne question n'est donc pas "ma LLC paie-t-elle de l'impôt?", mais "quand, comment et par qui ce revenu est-il imposé dans mon pays?".

Comment le revenu est rattaché: les trois modèles selon votre pays

Distinction que personne ne vous explique. La manière dont votre pays de résidence traite fiscalement une LLC américaine relève de l'un de ces trois modèles:

1. Transparence fiscale / pass-through répliqué (la plupart des pays)

Votre pays accepte le traitement de l'IRS et considère la LLC transparente: le revenu vous est attribué personnellement l'année où il est généré, indépendamment de tout retrait du compte de la LLC. Imposé à vos taux personnels (IR, IRPP, etc.).

S'applique largement au Portugal, en Allemagne et, avec nuances, en France. Conséquence pratique: même sans avoir bougé un euro du compte de la LLC, vous devez inclure le bénéfice annuel dans votre déclaration personnelle.

2. Assimilation à société opaque (régime hybride ou sur option)

Dans certains pays ou pour certains contribuables, la LLC est traitée comme une société étrangère opaque (proche d'une SARL ou GmbH). Vous n'êtes alors imposé personnellement que lorsque la LLC vous distribue des dividendes, pas quand elle génère du bénéfice.

Entrent ici les règles de transparence fiscale internationale (CFC): si la LLC est dans une juridiction à faible/nulle imposition et perçoit des revenus passifs, beaucoup de pays vous l'imputent comme si elle était transparente, annulant l'avantage du report.

3. Doctrine au cas par cas (le modèle espagnol)

L'Espagne est le cas le plus sophistiqué. La <a href="/fr/blog/doctrine-dgt-teac-et-boe-fev-2020-sur-la-llc-us">consultation contraignante V0537-20</a> établit que le traitement fiscal d'une LLC américaine pour un résident espagnol dépend d'une analyse cas par cas sur six critères. En pratique, presque toutes les LLC single-member d'Espagnols tombent en transparence fiscale.

Ce qui compte: votre conseiller américain ne sait pas dans quelle case tombe votre pays. Et votre conseiller local ignore probablement les six critères. C'est ainsi que se forme le trou noir.

Ce qui se passe en année 1 (quand personne ne vous a prévenu)

Année 1 avec LLC. Vous facturez vos clients depuis la LLC, recevez sur Mercury ou Wise Business, payez vos dépenses, et clôturez avec un bénéfice. Votre conseiller américain (s'il existe) prépare le 1120 pro-forma + 5472 et vous dit: "tout est en ordre, vous ne devez rien à l'IRS".

L'un des trois scénarios suivants se produit:

• Scénario A, le responsable: vous déclarez ce revenu dans votre IR comme BIC/BNC ou revenu de capital selon le cas. Vous payez localement. Vous dormez tranquille.
• Scénario B, le mal informé: vous ne déclarez rien parce que "je n'ai rien sorti du compte de la LLC". Vous croyez que vous ne paierez qu'au moment du transfert sur votre compte personnel. Faux: en transparence (la majorité), vous payez de toute façon.
• Scénario C, l'agressif: vous avez cru au "rien à payer nulle part" et délibérément ne déclarez pas. Vous pariez qu'on ne vous attrapera jamais.

Les scénarios B et C se ressentent identiquement en année 1: silence total. Mais la pendule tourne.

Ce qui se passe en année 2 (quand les rapports CRS arrivent)

Dès l'année 2-3, les rapports CRS et DAC arrivent à votre administration fiscale. Wise reporte depuis la Belgique, Mercury depuis les US (FATCA), Interactive Brokers depuis l'Irlande, les exchanges crypto depuis leur juridiction d'origine, et dès actuellement aussi avec DAC8.

Quand le fisc reçoit ces rapports et croise les soldes contre votre déclaration:

• Vous avez bien déclaré (A): ça matche. Rien.
• Vous n'avez pas déclaré ou mal (B/C): incohérence automatique. Plus le solde ou le flux est élevé, plus vite la procédure s'ouvre.

Le piège: quand l'inspection arrive, elle ne porte pas que sur la dernière année mais sur les années non prescrites (variable selon le pays). Ce qui semblait "économiser quelques milliers" devient plusieurs années d'impôt non payé + intérêts + pénalités 50–150 %. Plus pénalités spécifiques pour avoirs/comptes non déclarés à l'étranger. Exentax remet ce point dans un flux contrôlé : pièces, dépôt, archive et prochaine échéance documentés.

Et la convention contre la double imposition?

Question légitime: "mais les US et mon pays ont une convention, ça ne me couvre pas?"

La convention (si elle existe) sert à éviter qu'un même revenu soit imposé deux fois. Si votre LLC était une corporation payant un impôt fédéral aux US et que vous payiez aussi sur dividendes chez vous, la convention vous laisserait imputer l'impôt américain sur celui dû chez vous.

Mais dans la majorité des LLC de non-résidents, aucun impôt fédéral n'est payé aux US. La convention n'a donc rien à atténuer: impôt intégral chez vous. La convention ne transforme pas un revenu non imposé aux US en revenu exonéré chez vous.

Il existe des exceptions (ECI aux US, LLC ayant opté C-Corp), mais dans le pattern Exentax la conclusion est la même: votre pays prend tout l'impôt.

Cas typiques par profil

Dans chaque profil, la colonne qui pique est celle du milieu: vous payez chez vous. La structure ne décide que comment, quand et à quel taux.

Comment tout cela se traduit dans votre déclaration réelle

Pour un résident fiscal en France avec LLC single-member transparente, la déclaration annuelle inclut typiquement:

• 2042/2042 C-PRO avec le bénéfice net de la LLC en BNC ou BIC.
• 3916: déclaration de comptes ouverts à l'étranger.
• 2047 pour les revenus de source étrangère.
• TVA possible si vente de services digitaux à des consommateurs UE (OSS).
• Cas de groupement ou règles CFC selon volume.

Au Portugal, le résident avec LLC déclare en IR Catégorie B (activité) ou E (capital). En Allemagne, Anlage S/G et EÜR, plus KAP si applicable. Toujours le même schéma: la LLC n'apparaît pas seule; elle apparaît à travers vous.

Erreurs qui coûtent cher

1. "Je ne sors pas d'argent, donc je ne paie pas." En transparence, vous êtes imposé sur le bénéfice constaté, pas sur les retraits. Erreur la plus chère et la plus répandue.
2. "Je déclarerai au moment du transfert." Même erreur, autre formulation. Conduit à oublier 1, 2, 3 années puis à régulariser avec pénalités.
3. "Le gars de la LLC m'a dit qu'il n'y avait rien à déclarer chez moi." Le prestataire qui a monté la LLC n'est pas votre fiscaliste local. Pas de visibilité, pas de responsabilité.
4. "C'est dans le Wyoming, personne ne sait, ça n'arrive pas." Si, ça arrive. CRS, DAC, FATCA pleinement opérationnels.
5. "Je déménage ma résidence à Andorre/Dubaï/Paraguay et c'est réglé." Seulement si le déménagement est réel, complet et bien exécuté (intérêts, jours, foyer, certificat). Sur papier seulement, votre pays précédent vous considère toujours résident.
6. L'asymétrie temporelle. "Tant qu'on ne vient pas, tout va bien." Quand on vient, on remonte plusieurs années avec pénalités empilées.

Comment Exentax aborde le sujet

Avant la création de la LLC, nous cartographions d'abord comment ce revenu sera imposé dans votre pays actuel. Ensuite, on décide si la LLC est l'outil correct, si un schéma mixte a du sens, ou si la vraie conversation porte sur planification de résidence fiscale, pas sur la structure.

Si vous arrivez déjà avec la LLC et des années sans déclarer, on évalue:

1. Années ouvertes.
2. Montants en jeu.
3. Régularisation volontaire (déclarations rectificatives avant notification), qui réduit fortement les pénalités. Exentax remet ce point dans un flux contrôlé : pièces, dépôt, archive et prochaine échéance documentés.
4. Rectifier aussi les obligations 3916 / déclarations crypto en retard.
5. Si la structure tient encore la route ou doit être redessinée.

Conclusion presque toujours: régulariser volontairement coûte moins cher que d'attendre l'ouverture de la procédure.

L'absence d'impôt fédéral ne supprime pas l'impôt de résidence

• "Ne paie pas d'impôt aux US" est une vérité partielle vendue comme complète.
• La plupart des juridictions appliquent la transparence fiscale, donc imposition personnelle chez vous même sans retrait.
• La convention ne transforme pas du revenu non imposé aux US en revenu exonéré chez vous.
• CRS, DAC, FATCA et dès actuellement DAC8 rendent le "personne ne saura" de moins en moins vrai.
• Voie économique: bien déclarer dès la première année. Voie chère: régulariser après ouverture.
• Changer de résidence fiscale peut être une option, seulement si réel et complet.

Si vous avez une LLC et n'êtes pas 100 % sûr de la fiscalité chez vous, ou si vous accumulez des années non déclarées et voulez connaître l'exposition et la régularisation au coût minimal, on le voit ensemble lors d'une revue stratégique de 30 minutes. Mieux vaut voir toute la carte une fois que la découvrir pénalité après pénalité. Et si un avis tombe, chez Exentax nous gardons le dossier prêt pour que vous puissiez répondre en quelques heures, et non en quelques semaines.

Dans Votre LLC sans impôt fédéral US : ce qui se passe chez vous, la LLC n'est pas traitée comme un raccourci fiscal, mais comme une entité dont l'effet dépend du propriétaire, de la résidence fiscale, de l'activité et des preuves conservées. La vraie question est de savoir quelle juridiction impose le résultat, à quel moment et avec quels justificatifs.

> <a href="/fr/reserver">Revoir ma structure</a>

Le fait qu'une LLC ne paie pas d'impôt fédéral aux États-Unis dans certains scénarios ne règle pas la fiscalité du propriétaire. Exentax relie cette réalité américaine à la résidence fiscale, aux distributions et aux obligations locales.

Les obligations FinCEN et IRS ont évolué ces dernières années; voici la version en vigueur:

• Form 5472 + 1120 pro-forma. Pour une Single-Member LLC détenue par un non-résident, les règlements finals de Treas. Reg. §1.6038A-1 (en vigueur depuis 2017) traitent la LLC comme une corporation pour le 5472. Procédure: Form 1120 pro-forma (en-tête uniquement: nom, adresse, EIN, exercice) avec Form 5472 annexé. Dépôt par courrier certifié ou fax à l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, pas d'e-file via MeF standard. Échéance: 15 avril; prorogation via Form 7004 jusqu'au 15 octobre. Sanction: 25 000 USD par formulaire et par an, plus 25 000 USD par tranche supplémentaire de 30 jours de non-dépôt après notification IRS. Exentax travaille avec méthode : contexte, support documentaire et clôture opérationnelle.