Criptovalute e trading con una LLC: guida fiscale per trader

Criptovalute e trading richiedono separazione degli asset, custodia, broker, Modelo 721 e dichiarazioni fiscali prima di usare una LLC come struttura operativa.

In Spagna, le plusvalenze da criptoattività sono tassate secondo una scala dal 19% al 30% e il Modelo 721 impone di dichiarare i saldi detenuti su exchange esteri a partire da 50.000 euro.

Il trading di criptovalute tramite una LLC statunitense è uno degli ambiti più complessi della fiscalità delle LLC. Ecco una guida chiara per trader e investitori in criptoattività.

Una LLC statunitense ha senso per il trading di criptovalute?

Può averlo, a seconda della situazione. I potenziali vantaggi sono:

Vantaggi operativi:

• Accesso a exchange e piattaforme cripto con sede negli Stati Uniti e a tutte le loro funzionalità
• Kraken offre conti aziendali con accesso a oltre 200 criptovalute, staking di livello istituzionale e desk di negoziazione OTC
• Interactive Brokers permette di accedere alle cripto insieme a oltre 150 mercati tradizionali, tra azioni, obbligazioni, futures e forex, da un unico conto LLC
• Tradovate per negoziare futures su CME, CBOT e NYMEX, accessibile tramite la LLC
• Fatturazione professionale per attività legate alle cripto, come consulenza, sviluppo e assistenza strategica
• Protezione patrimoniale derivante dalla struttura LLC: i beni personali restano separati dal rischio di trading

Considerazioni fiscali:

• La LLC non paga direttamente l'imposta federale statunitense, grazie al regime pass-through
• Le plusvalenze cripto devono essere dichiarate nel Paese di residenza
• La struttura LLC separa chiaramente l'attività di trading dal patrimonio personale
• I costi aziendali connessi al trading, quali software, flussi di dati e strumenti, sono deducibili

Importante: la LLC non elimina né differisce le imposte sulle cripto nel tuo Paese di residenza. Tutte le plusvalenze devono essere dichiarate.

Come l'<a href="https://www.irs.gov" target="_blank" rel="noopener">IRS</a> considera le criptovalute

L'IRS tratta le criptovalute come beni, non come valuta. Ciò significa che:

• Ogni scambio tra criptoattività costituisce un evento imponibile negli Stati Uniti per i contribuenti statunitensi
• Per i non residenti con una LLC statunitense, le plusvalenze sono imputate al titolare e tassate nel suo Paese di residenza
• L'IRS richiede di indicare l'attività in valuta virtuale nel Form 1120

La LLC deve registrare:

• Data di ogni operazione
• Importo ricevuto o pagato
• Valore equo di mercato al momento dell'operazione
• Plusvalenza o minusvalenza di ogni operazione
• Indirizzi dei wallet utilizzati

Kraken (consigliato per una LLC focalizzata sulle cripto)

• Conto aziendale disponibile per le LLC statunitensi
• Oltre 200 criptovalute disponibili
• Staking istituzionale con rendimenti competitivi
• Desk OTC per operazioni di grandi dimensioni, da oltre 100.000 $ per transazione
• Regolamentato negli Stati Uniti e conforme alle norme <a href="https://www.fincen.gov" target="_blank" rel="noopener">FinCEN</a>
• Proof of reserves, trasparente e sottoposta a verifica. Exentax colma il divario con un registro revisionato e un percorso di esecuzione chiaro.

Interactive Brokers (per portafogli diversificati)

• Accesso sia alle cripto sia ai mercati tradizionali: azioni, opzioni, futures e forex
• Oltre 150 mercati globali da un unico conto
• Integrazione con Tradovate per negoziare futures su CME, CBOT e NYMEX
• Commissioni contenute e strumenti di livello professionale
• Protezione SIPC per i titoli, con criptoattività detenute separatamente

Coinbase Prime (per custodia di livello istituzionale)

• Soluzioni di custodia istituzionale
• Funzionalità di trading avanzate
• Assicurazione sulle attività in custodia

Plusvalenze cripto nel Paese di residenza

Spagna: le plusvalenze cripto sono tassate come redditi del risparmio, rendimientos de capital mobiliario/ganancias patrimoniales, con aliquote dal 19% al 28%. Tutte le operazioni devono essere dichiarate. Il Modelo 720 si applica se le criptoattività detenute all'estero superano 50.000 €.

Messico: le plusvalenze cripto possono essere soggette all'ISR, l'imposta sul reddito, con aliquote dall'1,92% al 35%. Il SAT presta un'attenzione crescente alla dichiarazione delle criptoattività. La normativa è ancora in evoluzione.

Colombia: le criptoattività sono trattate come attività finanziarie. Le plusvalenze sono soggette all'imposta sul reddito con aliquote dallo 0% al 39%. La DIAN richiede la dichiarazione delle criptoattività detenute all'estero.

Argentina: le plusvalenze cripto possono essere soggette all'Impuesto a las Ganancias con aliquote dal 5% al 35%. I controlli valutari della BCRA rendono la struttura LLC particolarmente interessante per i trader cripto argentini.

Obblighi dichiarativi con una LLC statunitense

Se la LLC detiene criptoattività o effettua trading di cripto:

Form 5472: tutte le operazioni tra te e la LLC devono essere dichiarate, compresi i trasferimenti in cripto. Apporti di capitale in cripto e distribuzioni in cripto devono essere tutti documentati.

FBAR: se il totale combinato dei conti finanziari esteri, compresi alcuni exchange cripto, supera 10.000 $, occorre considerare i potenziali obblighi dichiarativi.

Domanda sulla valuta virtuale nel Form 1120: l'IRS richiede ora di indicare l'attività in valuta virtuale.

Gestione della tesoreria per una LLC cripto

Per le imprese focalizzate sulle cripto, l'infrastruttura finanziaria comprende strumenti aggiuntivi:

Che cosa non facciamo

Siamo specializzati nella costituzione di LLC e nella compliance statunitense per titolari d'impresa. La consulenza fiscale specifica sulle cripto nel Paese di residenza, compresa la qualificazione delle plusvalenze come redditi da capitale o ordinari, richiede uno specialista locale. Per questi aspetti ci coordiniamo con consulenti del Paese interessato.

In conclusione

Una LLC statunitense per attività cripto ha senso se svolgi un'impresa collegata alle cripto, come consulenza sul trading, accettazione di pagamenti in cripto o sviluppo blockchain, oppure se negozi volumi significativi. Per il semplice investimento personale in cripto su piccola scala, i vantaggi sono meno netti.

Considerazioni di compliance specifiche per le cripto

Domanda IRS sulla valuta virtuale

Dal 2019, l'IRS formula nei moduli fiscali una domanda sulle attività in valuta virtuale. Nel Form 1120 della LLC occorre rispondere in modo veritiero. Se durante l'anno la LLC ha detenuto, ricevuto, negoziato o ceduto attività digitali, la risposta è "Sì".

Tenuta dei registri per le cripto

Le operazioni in cripto generano importanti obblighi documentali:

• Data e ora di ogni operazione
• Quantità di criptovaluta coinvolta
• Valore equo di mercato in USD al momento dell'operazione
• Indirizzi dei wallet di invio e ricezione
• Exchange utilizzato
• Finalità dell'operazione: scambio, pagamento o trasferimento

Strumenti come CoinTracker, Koinly o software fiscali specializzati in cripto possono aiutare ad automatizzare la tenuta di questi registri.

Staking e DeFi tramite la LLC

Se la LLC percepisce ricompense da staking, tramite lo staking istituzionale di Kraken o protocolli DeFi, queste possono essere trattate come reddito. Il trattamento fiscale varia secondo il Paese:

• Spagna: le ricompense da staking possono essere trattate come redditi del risparmio, al 19-28%
• Messico: il trattamento fiscale è ancora in evoluzione; in generale sono considerate reddito
• Colombia: sono trattate come reddito finanziario

Buone prassi di sicurezza per una LLC cripto

• Usa hardware wallet per la conservazione a lungo termine, come Ledger o Trezor
• Abilita tutte le funzioni di sicurezza sugli account degli exchange, tra cui 2FA e whitelisting
• Documenta le modalità di custodia nell'Operating Agreement
• Valuta un'assicurazione cripto per patrimoni più consistenti
• Non conservare mai tutte le attività su un unico exchange

L'articolo si basa sulle norme attualmente in vigore. Le principali fonti di verifica sono:

• Stati Uniti. Treas. Reg. §301.7701-3, classificazione delle entità / check-the-box; IRC §882, imposta sui redditi esteri effettivamente connessi a un'attività commerciale o d'impresa negli USA; IRC §871, FDAP e ritenute sui non residenti; IRC §6038A e Treas. Reg. §1.6038A-2, Form 5472 per 25% foreign-owned e foreign-owned disregarded entities; IRC §7701(b), residenza fiscale e substantial presence test; 31 U.S.C. §5336, Corporate Transparency Act e BOI Report al FinCEN.
• Spagna. Ley 35/2006 (LIRPF), artt. 8 e 9 sulla residenza, 87 sull'attribuzione dei redditi e 91 sulle CFC per le persone fisiche; Ley 27/2014 (LIS), art. 100 sulle CFC per le società; Ley 58/2003 (LGT), artt. 15 sull'antiabuso e 16 sulla simulazione; Ley 5/2022, regime sanzionatorio del Modelo 720 dopo la sentenza CGUE C-788/19 del 27/01/2022; RD 1065/2007, Modelos 232 e 720; Orden HFP/887/2023, Modelo 721 sulle criptoattività. In Exentax, la risposta parte dal fascicolo: fatti, documenti, scadenza e monitoraggio.
• Convenzione Spagna-USA. <a href="https://www.boe.es" target="_blank" rel="noopener">BOE</a> del 22/12/1990, CDI originaria; Protocollo in vigore dal 27/11/2019, redditi passivi e limitation on benefits.
• UE / <a href="https://www.oecd.org" target="_blank" rel="noopener">OCSE</a>. Direttiva (UE) 2011/16, modificata dalla DAC6 sugli accordi transfrontalieri, dalla DAC7, Direttiva (UE) 2021/514 sulle piattaforme digitali, e dalla DAC8 sulle criptoattività; Direttiva (UE) 2016/1164, ATAD su CFC, exit tax e disallineamenti da ibridi; Common Reporting Standard (CRS) dell'OCSE.
• Quadro internazionale. Modello di convenzione OCSE, art. 5 sulla stabile organizzazione e relativi commentari; Azione 5 BEPS sulla sostanza economica; Raccomandazione 24 FATF sulla titolarità effettiva.

L'applicazione di queste norme al caso concreto dipende dalla residenza fiscale, dall'attività della LLC e dalla documentazione conservata. Il contenuto è informativo e non sostituisce una consulenza professionale personalizzata.

Un'attività cripto tramite LLC richiede più di un wallet e di un account su un exchange. Prima di spostare fondi, il fascicolo deve chiarire custodia, attività di trading, registri contabili, residenza fiscale, provenienza dei fondi e modalità con cui ciascuna piattaforma interpreterà l'impresa.

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• Le cripto richiedono un fascicolo bancario più rigoroso rispetto a una normale consulenza. Exchange, rampe per stablecoin, broker e wallet devono essere collegati alla LLC mediante fatture, note di tesoreria, prove della provenienza dei fondi e una politica scritta per la riconversione del valore in valuta fiat.
• Evita account personali sugli exchange per i flussi societari. Se il trading o i pagamenti in cripto appartengono alla LLC, titolare dell'account, registri blockchain, depositi bancari e contabilità devono raccontare la stessa storia. I wallet personali usati come scorciatoie creano rumore fiscale e di compliance evitabile.
• Le stablecoin non eliminano gli obblighi di reporting. Un livello bancario statunitense può convivere con canali cripto, ma ogni conversione, prelievo e finalità aziendale deve restare tracciabile. Il vantaggio è la flessibilità operativa, non l'invisibilità.
• Exentax verifica l'intera catena. Banca, exchange, wallet, broker, pagamenti dei clienti e distribuzioni vengono esaminati insieme, affinché la struttura possa superare sia la compliance dei fornitori sia le domande fiscali del Paese di residenza.

Quando l'attività cripto richiede una revisione della struttura

Il trading cripto tramite una LLC funziona soltanto con tracciabilità: titolare dell'exchange, custodia dei wallet, base di costo, trasferimenti, plusvalenze realizzate e percorso bancario. Exentax esamina il fascicolo prima che la struttura diventi difficile da spiegare.

Perché la fiscalità delle cripto raramente riguarda soltanto le cripto

Il trattamento fiscale dell'attività in criptovalute all'interno di una LLC raramente è un tema chiaro e isolato. Dipende normalmente da tre ulteriori elementi contemporaneamente: come il broker o l'exchange comunica l'attività, quando avvengono le conversioni in valuta fiat rispetto alle operazioni e come viene documentato il periodo di detenzione. Ciascuno influenza la cifra che confluisce infine nella dichiarazione personale del socio; trascurarne uno tende a generare discrepanze tardive, poi costose da riconciliare. La prassi più semplice consiste nel conservare, per ogni anno solare, un unico fascicolo di lavoro che riconcili la contabilità della LLC con gli estratti del broker e con lo storico on-chain.