DAC7 e LLC: dati comunicati dalle piattaforme digitali

Amazon, Etsy, Airbnb e i marketplace UE comunicano i redditi dei venditori. Una LLC USA continua a funzionare quando fatturazione, banche e fiscalità locale sono progettate come un'unica struttura.

DAC7 è una delle normative più importanti degli ultimi anni per chiunque venda tramite piattaforme digitali europee, e probabilmente oggi è anche una delle più ignorate. Se vendi su Amazon, Etsy, eBay, Vinted, Airbnb, Booking, Uber, Cabify, Wallapop o qualsiasi marketplace europeo, ti riguarda. E riguarda anche chi opera come venditore su queste piattaforme tramite una <a href="/it/blog/llc-usa-per-non-residenti-struttura-fiscale">LLC statunitense</a>.

CRS 2.0, CARF e DAC8 per DAC7 e LLC

DAC7 disciplina, fin dalla sua entrata in vigore, la comunicazione delle piattaforme digitali (Airbnb, Vinted, Etsy, Amazon, Wallapop) alle amministrazioni fiscali europee; con DAC8 applicabile dal 1° gennaio 2026 alle criptoattività e al CRS 2.0 rivisto, il pacchetto OCSE chiude il circuito digitale e completa il quadro di ciò che l'amministrazione fiscale riceve automaticamente ogni anno.

L'OCSE ha adottato un pacchetto integrato che combina CRS 2.0 (il Common Reporting Standard rivisto, che include nel perimetro gli EMI e determinati prodotti di moneta elettronica e rafforza la due diligence sulle controlling persons) e CARF (il Crypto-Asset Reporting Framework, che estende lo scambio automatico a exchange di criptoattività, custodian e piattaforme di derivati cripto). L'Unione europea lo ha recepito con la Direttiva (UE) 2023/2226 (DAC8), adottata il 17 ottobre 2023, che modifica la Direttiva 2011/16/UE per incorporare entrambe le componenti. La data di applicazione sostanziale è il 1° gennaio 2026 e il primo scambio effettivo avviene nel gennaio 2027 sui dati dell'anno di comunicazione 2026.

Fonti ufficiali: <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCSE — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCSE — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Direttiva (UE) 2023/2226 (DAC8)</a>.

DAC7 riguarda il reporting delle piattaforme, non è una norma generica sui conti bancari. Marketplace, piattaforme della gig economy, piattaforme di locazione e intermediari di pagamento possono comunicare i dati dei venditori anche quando l'impresa utilizza una LLC o servizi bancari statunitensi. L'analisi corretta separa dati della piattaforma, dati bancari e obblighi del titolare nel Paese di residenza. Approfondiamo il livello più ampio della privacy in <a href="/it/blog/crs-carf-e-privacy-bancaria-usa-per-le-llc">CRS, CARF e privacy bancaria statunitense per la tua LLC</a>.

Che cos'è DAC7

DAC7 è la sesta modifica della Direttiva 2011/16/UE del Consiglio sulla cooperazione amministrativa in materia fiscale (DAC). Formalmente: Direttiva (UE) 2021/514 del Consiglio, del 22 marzo 2021. Stabilisce per le piattaforme digitali (gestori di piattaforme) l'obbligo di identificare i venditori attivi, raccogliere informazioni sui loro redditi e comunicare annualmente tali dati all'amministrazione fiscale dello Stato membro in cui la piattaforma è registrata o ha la sede di direzione effettiva.

L'amministrazione fiscale condivide poi automaticamente le informazioni con quelle degli altri Stati membri in cui risiedono i venditori. E, attraverso accordi bilaterali o multilaterali, anche con le autorità di Paesi terzi.

La Spagna ha recepito DAC7 con la Legge 13/2023 del 24 maggio (modifica della Legge generale tributaria) e il Regio Decreto 117/2024 del 30 gennaio, che disciplinano il nuovo obbligo informativo dei gestori di piattaforme digitali e istituiscono il Modelo 238.

Chi è interessato

DAC7 interessa:

• Piattaforme digitali che facilitano un'“attività pertinente”: vendita di beni, servizi personali, locazione di immobili, noleggio di qualsiasi mezzo di trasporto. Comprende piattaforme residenti nell'UE e piattaforme estere operanti nell'UE.
• Venditori che utilizzano queste piattaforme, persone fisiche ed entità, residenti ovunque nel mondo quando vendono a utenti UE o quando la piattaforma si trova nell'UE.

Non è una norma «soltanto per grandi venditori»: un venditore di beni può essere escluso dal reporting della piattaforma soltanto quando questa ha facilitato meno di 30 vendite e il corrispettivo totale pagato o accreditato non ha superato EUR 2.000 nel periodo di riferimento. L'esclusione ai fini DAC7 non elimina gli obblighi fiscali personali del venditore.

Che cosa viene comunicato

Per ogni venditore, la piattaforma comunica annualmente:

Il dettaglio è trimestrale, consentendo alle amministrazioni fiscali di incrociare con grande precisione dichiarazioni IVA e imposte sul reddito.

Calendario

• 1° gennaio 2023: applicazione effettiva in tutta l'UE.
• 31 gennaio 2024: prima comunicazione annuale sull'esercizio 2023.
• Da allora, reporting annuale ricorrente. Spagna: Modelo 238, presentato per la prima volta nel gennaio 2024 sui dati dell'esercizio 2023.
• oggi (adesso): quarto anno di piena applicazione. Le amministrazioni fiscali dispongono di uno storico triennale di dati incrociabili. Gli accertamenti conseguenti iniziano a concretizzarsi.

Come incide sul titolare di una LLC

Se la tua LLC vende su Amazon Europe (Amazon EU SARL, Lussemburgo), Etsy (Etsy Ireland UC, Irlanda) o qualsiasi piattaforma europea:

1. La piattaforma identifica la LLC come venditore.
2. Raccoglie i dati della LLC (EIN, indirizzo registrato negli Stati Uniti, indirizzo operativo) e i dati del titolare effettivo se applica criteri KYC rigorosi.
3. Comunica i ricavi trimestrali lordi generati tramite la piattaforma all'amministrazione fiscale del Paese della piattaforma.
4. Tale autorità inoltra i dati all'amministrazione fiscale del Paese di residenza del venditore: se la LLC è registrata negli Stati Uniti, i dati non vengono inoltrati automaticamente poiché gli Stati Uniti non sono uno Stato membro dell'UE; ma se i titolari effettivi risiedono nell'UE, i dati che li riguardano vengono inoltrati al loro Stato membro di residenza.

Ciò integra il reporting CRS delle banche che ricevono i pagamenti delle piattaforme. La combinazione DAC7 + CRS lascia pochissimo spazio all'opacità.

Combinazione con CRS, DAC8 e FATCA

DAC7 non opera isolatamente. Fa parte di un ecosistema normativo:

• CRS / DAC2: reporting bancario di saldi e redditi. Consulta <a href="/it/blog/crs-in-spagna-e-latam-120-paesi-dal-2017">CRS per residenti in Spagna e America Latina</a>.
• DAC6: comunicazione obbligatoria dei meccanismi transfrontalieri da parte degli intermediari fiscali.
• DAC7: reporting delle piattaforme digitali (sopra).
• DAC8: reporting delle criptoattività, pienamente applicabile da oggi. Consulta <a href="/it/blog/dac8-criptovalute-e-llc-segnalazioni-ue-sotto-controllo">DAC8 e cripto</a>.
• FATCA (USA): reporting dei conti di US persons presso istituzioni estere.

Se la tua LLC vende su Amazon Europe, incassa tramite Wise Belgio, paga fornitori europei e tu risiedi in Spagna, DAC7 + CRS + DAC8 (se usi criptoattività) generano un profilo fiscale incrociato tridimensionale difficile da eludere.

Implicazioni pratiche

1. IRPF e IVA devono coincidere con il report DAC7. Se Amazon comunica €60.000 di ricavi lordi per l'esercizio 2025 collegati al tuo status di titolare effettivo e tu dichiari €0, l'AEAT aprirà quasi certamente un fascicolo.
2. Regime IVA. Vendere su Amazon Europe tramite una LLC statunitense obbliga a valutare l'iscrizione IVA nell'UE, OSS/IOSS e Marketplace Facilitator (Amazon trattiene l'IVA in molti casi come deemed supplier).
3. Tassazione della LLC. Il report DAC7 prova i ricavi; la LLC, come Disregarded Entity, ti attribuisce tali ricavi e tu li dichiari dove risiedi. La dottrina spagnola sulle LLC (consulta <a href="/it/blog/dgt-teac-e-dottrina-boe-febbraio-2020-sulla-llc-usa">BOE febbraio 2020 e dottrina DGT/TEAC sulle LLC</a>) considera questo reddito imputabile al socio.
4. Rischio di simulazione. Se interponi una LLC priva di sostanza per vendere su Amazon Europe mentre sei residente spagnolo, l'AEAT può considerare l'operazione simulata e attribuire direttamente il reddito alla persona fisica residente.

Piattaforme interessate (elenco non esaustivo)

• Ecommerce di beni: Amazon, eBay, Etsy, AliExpress EU, Vinted, Wallapop, ManoMano.
• Servizi personali: Fiverr (entità UE), Upwork (entità UE), TaskRabbit, Glovo, Just Eat, Deliveroo.
• Locazione immobiliare: Airbnb, Booking, Vrbo, Spotahome.
• Mobilità: Uber, Cabify, Bolt, Free Now.

Dichiarare il reddito con la stessa logica della piattaforma

1. Dichiara i redditi in modo coerente. Se vendi su Amazon Europe, quei ricavi vengono incrociati con il tuo IRPF (spagnolo, messicano o argentino) tramite i dati DAC7 + CRS. L'unica strategia valida è dichiarare correttamente.
2. Ottimizza nel rispetto della legge. Esiste la deducibilità delle spese della LLC (consulta <a href="/it/blog/gestire-una-llc-ogni-giorno-senza-problemi-con-l-irs">deduzioni fiscali della LLC</a>) e la pianificazione delle rimesse al socio.
3. Valuta la sostanza. Se opererai su larga scala tramite una LLC, dotala di sostanza (ufficio, contratti, presenza operativa reale) oppure accetta che l'AEAT possa esaminarla secondo criteri di trasparenza/simulazione. Quadro completo in <a href="/it/blog/struttura-fiscale-internazionale-massimo-3-giurisdizioni">progettare una solida struttura internazionale</a>.
4. Non ignorare il primo avviso. Le amministrazioni fiscali inviano in genere comunicazioni di “discrepanza” prima di una verifica formale; rispondere bene evita il procedimento. Exentax assegna all'obbligo un responsabile, una scadenza e prove di supporto.

Che cosa va risolto per primo

DAC7 è il complemento naturale del CRS per l'economia delle piattaforme. Non è facoltativa, non può essere evitata e, combinata con CRS e DAC8, forma il più fitto sistema di informazione fiscale della storia europea. Il modo professionale di operare consiste nel dichiarare correttamente e progettare la struttura affinché quanto dichiarato sia fiscalmente efficiente.

Vendi su Amazon, Etsy, Airbnb o un'altra piattaforma europea tramite una LLC e vuoi capire come ottimizzare legalmente il carico fiscale senza rischi? Prenota la tua revisione strategica.

Riconciliare i report delle piattaforme prima della dichiarazione

DAC7 si affronta con maggiore serenità se viene trattata come una caratteristica stabile dell'infrastruttura di reporting delle piattaforme, anziché come una sorpresa ricorrente. Lo standard DAC7 definisce chi comunica che cosa e a chi in un perimetro che non cambia ogni anno; comprendere il perimetro una volta basta per ancorare l'esposizione annuale senza ripetere l'analisi.

Come fissare il perimetro DAC7 in una breve nota scritta

Il perimetro DAC7 si documenta più durevolmente con una breve nota datata che elenca piattaforma segnalante, categoria del venditore e anno della prima comunicazione. La nota diventa il riferimento ogni volta che uno dei tre valori cambia in un periodo successivo.

Controllo operativo: DAC7 e LLC

Il reporting DAC7 delle piattaforme si comprende meglio se viene trattato come una mappa annuale stabile tra piattaforma che ha ospitato l'attività, Paese di residenza del venditore e soglia che ha attivato la comunicazione, anziché come una preoccupazione ricorrente. La mappa non cambia di anno in anno: si muove soltanto il volume su ogni piattaforma, e una breve nota datata nel fascicolo personale con i tre assi rende la posizione verificabile in pochi minuti durante una conversazione fiscale.

> <a href="/it/prenota">Analizzare il mio caso</a>

Ai fini DAC7, il report della piattaforma non è l'intera analisi fiscale. La domanda importante è se venditore comunicato, conto di accredito, entità contraente e residenza fiscale corrispondano alla struttura utilizzata dal fondatore.

Come Exentax prepara i redditi da marketplace prima del reporting DAC7

Per il reporting delle piattaforme, Exentax esamina insieme piattaforma, identità del venditore, conto di accredito, residenza fiscale, profilo IVA e perimetro di comunicazione annuale. DAC7 non si risolve cambiando l'etichetta di un'entità; il fascicolo del venditore deve spiegare chi ha prodotto il reddito e dove debba essere attribuito.

Leggere il calendario DAC7 senza ansia

DAC7 sembra intimidatoria dall'esterno, ma segue un ritmo annuale

prevedibile. Le piattaforme raccolgono dati identificativi

durante l'anno solare, svolgono le verifiche interne

nelle prime settimane dell'anno successivo e presentano il

report consolidato all'amministrazione fiscale competente entro la

scadenza fissata da ciascuno Stato membro — normalmente il 31 gennaio. L'

amministrazione fiscale scambia poi i dati con le altre

giurisdizioni interessate nei mesi successivi.

Per il socio della LLC, l'implicazione pratica è semplice:

le cifre oggi in possesso delle piattaforme sono quelle che

arriveranno sulla scrivania dell'amministrazione fiscale pochi mesi dopo.

Una breve verifica trimestrale con il consulente — controllando che i

dati della piattaforma coincidano con la contabilità — mantiene ogni

incoerenza gestibile finché correggerla è ancora semplice.