Módulos o estimación directa in Spagna nel 2026: soglie, calcolo e cambio di regime
Verifica l'attività ammessa prima delle percentuali trimestrali. Soglie 2026, due calcoli del reddito e passaggio al metodo diretto, con un esempio completo.
Per scegliere il metodo fiscale più conveniente occorre prima sapere quali opzioni sono disponibili per la propria attività. In Spagna, i módulos determinano il reddito attraverso parametri prestabiliti; l'estimación directa parte da ricavi e costi deducibili. Il risultato di questo calcolo non coincide ancora con l'IRPF da pagare.
La guida riguarda gli autonomi soggetti al regime comune spagnolo nel 2026. Vedremo soglie, coefficienti, un esempio numerico completo e modalità di rinuncia. Per chi sta valutando una LLC statunitense, distingueremo anche la scelta del metodo di calcolo del reddito dalla scelta della struttura con cui lavorare.
Quali attività possono applicare i módulos nel 2026
Il primo riferimento è l'elenco della Orden HAC/1425/2025 per il 2026. Bisogna individuare il codice IAE corretto e leggerne le condizioni. Un parrucchiere, un tassista e un commerciante non utilizzano necessariamente gli stessi parametri né gli stessi limiti di personale.
Un fatturato contenuto, da solo, non basta. L'attività deve essere ammessa, rispettare le grandezze specifiche e non essere interessata da rinunce, esclusioni o incompatibilità. Avere pochi costi o ricevere esclusivamente bonifici non modifica questi requisiti.
Le soglie economiche da controllare
Per il 2026 restano applicabili le soglie maggiorate. La nota AEAT del 1º aprile 2026 ne chiarisce l'applicazione dopo la mancata convalida parlamentare dei decreti di proroga. Non significa che questi importi siano già confermati per il 2027.
| Grandezza dell'anno precedente | Soglia in euro | Ambito del controllo |
|---|---|---|
| Ricavi da attività diverse da agricoltura, allevamento e silvicoltura | 250.000 | Insieme delle attività computabili |
| Operazioni con fattura obbligatoria verso imprese o professionisti che agiscono come tali | 125.000 | Requisito aggiuntivo rispetto alla soglia generale |
| Ricavi agricoli, zootecnici e forestali | 250.000 | Disciplina propria di queste attività |
| Acquisti di beni e servizi | 250.000 | Comprendono subappalti e servizi esterni; escludono immobilizzazioni |
Si utilizzano i valori previsti dalla legge, non il saldo del conto. Se l'attività era iniziata nel corso dell'anno precedente, ricavi e acquisti vengono rapportati all'anno. Sovvenzioni, indennizzi e alcune componenti IVA hanno regole specifiche di computo.
Può inoltre essere necessario aggregare attività identiche o simili di familiari e di entità in attribuzione del reddito, quando vi siano direzione comune e condivisione di mezzi. Una seconda posizione di attività non crea automaticamente una nuova soglia.
Clienti esteri e attività svolta all'estero non sono sinonimi
La condizione territoriale riguarda lo svolgimento dell'attività, anche parziale, fuori dalla Spagna, con eccezioni per determinati trasporti. L'indirizzo estero del cliente non dimostra da solo dove lavori. Una prestazione organizzata e svolta in Spagna per un cliente straniero va valutata sulla base di questi fatti.
Anche “attività online” è una descrizione commerciale, non un codice IAE. La consulenza professionale non diventa ammissibile ai módulos perché produce entrate regolari. Nel commercio online vanno verificati l'attività effettiva, la classificazione e i relativi requisiti.
Il calcolo dei módulos, dalle unità al reddito
Per le attività non agricole, il calcolo considera le unità previste: titolare, dipendenti, superficie, consumi elettrici, veicoli o altre grandezze. Ai coefficienti dell'ordinanza seguono gli eventuali incentivi, ammortamenti, indici correttivi e riduzioni.
Non si tratta necessariamente di un importo immutabile. Assumere una persona, trasferirsi in un locale diverso o modificare i parametri può cambiare il risultato. Allo stesso tempo, i costi ordinari non si sottraggono tutti analiticamente: affitto e contributi del titolare non vengono dedotti di nuovo come nell'estimación directa.
Esempio: parrucchiere senza dipendenti
L'esempio è illustrativo, non descrive un cliente né costituisce una liquidazione personale. Consideriamo un'attività già avviata, aperta per tutto il 2026, IAE 972.1. Il titolare persona fisica vale un'unità di personale non dipendente. Non ci sono dipendenti, il locale è unico, misura 50 m² ed è in un comune con oltre 5.000 abitanti. Non vi sono veicoli aziendali; il consumo annuo è 2.400 kWh.
Usiamo la tabella IRPF dell'ordinanza, distinta da quella IVA:
| Parametro | Unità | Euro per unità | Risultato in euro |
|---|---|---|---|
| Titolare | 1 | 9.649,47 | 9.649,47 |
| Superficie | 50 | 94,48 | 4.724,00 |
| Elettricità, ogni 100 kWh | 24 | 81,88 | 1.965,12 |
Il reddito preliminare è 16.338,59 euro. Ipotizziamo 1.500 euro di ammortamento fiscalmente ammesso, risultante dai beni e dalle tabelle applicabili. Non è una deduzione standard concessa a tutti.
Restano 14.838,59 euro. Alle condizioni indicate, l'indice per imprese di piccola dimensione è 0,80: il risultato diventa 11.870,87 euro. Non aggiungiamo l'indice di eccedenza, incompatibile con questo indice dimensionale.
Applicando la riduzione generale del 5% per il 2026, otteniamo 11.277,33 euro. Non consideriamo avvio di attività, stagionalità, sovvenzioni, altri proventi o misure territoriali speciali. Eventuali differenze richiedono un nuovo calcolo.
Questa cifra è reddito dell'attività ai fini IRPF: non è un'imposta di 11.277,33 euro.
Estimación directa: modalità normale o semplificata
Il metodo diretto parte dai ricavi e dai costi fiscalmente deducibili. Fra i requisiti della modalità semplificata, il fatturato netto complessivo delle attività nell'anno precedente non deve superare 600.000 euro; non devono inoltre esserci rinuncia o incompatibilità. Un anno precedente parziale richiede il ragguaglio annuale.
Le modalità normale e semplificata differiscono per adempimenti contabili e alcuni aggiustamenti. Una società spagnola non è invece un autonomo in estimación directa: la tassazione societaria appartiene a un'altra disciplina.
Nella modalità semplificata si applica la relativa tabella di ammortamento. Per accantonamenti e spese di difficile giustificazione, la regola generale prevede il 5% del reddito netto positivo prima di questa deduzione, con tetto di 2.000 euro annui. Non è il 5% del fatturato. Alcune riduzioni sono incompatibili e le misure territoriali particolari vanno esaminate separatamente.
Il riferimento è il Regolamento IRPF. Per approfondire i costi ordinari, la guida alle spese deducibili degli autonomi in Spagna distingue consumi dell'esercizio, investimenti ammortizzabili e utilizzo personale.
Fattura pagata e costo deducibile non coincidono sempre
Di regola conta la competenza economica. I contribuenti che ne hanno i requisiti possono scegliere il criterio di incassi e pagamenti secondo il regolamento, ma non va dato per scontato.
Occorre stabilire collegamento con l'attività, documentazione, registrazione e periodo fiscale corretto. Un pagamento non rende automaticamente deducibile nell'anno l'intero acquisto. Attrezzature utilizzate per più esercizi possono richiedere ammortamento anche se pagate subito; una fattura ancora da saldare non è automaticamente esclusa con il criterio di competenza.
Per confrontare i regimi, quindi, non basta sommare le uscite del conto: servono i costi deducibili imputabili all'esercizio.
Confronto numerico con due livelli di ricavi
Torniamo al parrucchiere, ipotizzando che soddisfi anche i requisiti della modalità semplificata e della deduzione generale del 5%, senza ulteriori riduzioni. Prevediamo due livelli di ricavi e 35.000 euro di costi deducibili, comprensivi di contributi RETA e ammortamenti ammissibili. Gli importi sono al netto dell'IVA recuperabile.
| Scenario | Ricavi, euro | Costi, euro | Deduzione 5%, euro | Reddito con metodo diretto, euro | Reddito con módulos, euro |
|---|---|---|---|---|---|
| Ricavi maggiori | 60.000 | 35.000 | 1.250 | 23.750 | 11.277,33 |
| Ricavi inferiori | 43.000 | 35.000 | 400 | 7.600 | 11.277,33 |
Nel primo scenario il reddito prima dell'aggiustamento è 25.000 euro, da cui si sottraggono 1.250 euro. Nel secondo è 8.000 euro, con deduzione di 400 euro. I costi restano identici per isolare l'effetto dei ricavi: non è una previsione generale sull'andamento dei saloni.
A parità di unità e indici, i módulos restituiscono lo stesso risultato. Il metodo diretto segue il margine. Il confronto mostra perché la convenienza va calcolata, non attribuita una volta per tutte a un regime.
Manca ancora l'IRPF annuale, che considera comunità autonoma, altri redditi, situazione personale e familiare, riduzioni e detrazioni. La guida al calcolo dell'IRPF spagnolo spiega questo passaggio. Per i contributi, che seguono regole proprie di reddito computabile, consulta la pianificazione della quota autónomo.
Modelo 130 e Modelo 131: distinguere gli acconti
Il Modelo 130 parte normalmente dal 20% del reddito cumulato da gennaio, tenendo conto degli aggiustamenti, delle ritenute e degli acconti precedenti applicabili. Alcune attività professionali che soddisfano la regola del 70% dei ricavi soggetti a ritenuta sono esonerate da questi versamenti frazionati.
Per le attività non agricole in módulos, il Modelo 131 utilizza generalmente il 4%, ridotto al 3% con un dipendente e al 2% senza dipendenti. La base segue le regole degli acconti, con eventuali dati iniziali dell'anno e rettifiche specifiche.
Confrontare il 2% con il 20% come aliquote finali è quindi fuorviante: sono anticipi calcolati su basi diverse, scomputati nella dichiarazione annuale.
L'IVA richiede un calcolo distinto. Estimación objetiva e IVA semplificata sono coordinate, ma i coefficienti non sono intercambiabili. Esistono inoltre attività soggette a recargo de equivalencia o ad altri regimi. Anche questo effetto va incluso nella scelta.
Come rinunciare ai módulos senza perdere continuità
La rinuncia espressa si presenta con Modelo 036, normalmente a dicembre per l'anno successivo; per una nuova attività, prima dell'avvio. Per il 2026 era prevista una scadenza speciale al 16 febbraio 2026, ormai trascorsa. Non è una scadenza valida automaticamente ogni anno.
La presentazione tempestiva del Modelo 130 relativo al primo trimestre pertinente può costituire rinuncia tacita. La rinuncia ordinaria ha durata minima di tre anni e si proroga salvo revoca valida e rispetto dei requisiti per tornare ai módulos. Le eccezioni speciali richiedono un esame dedicato.
In generale, un'attività in estimación directa trascina nello stesso metodo le altre attività dell'individuo. Una regola particolare consente la coesistenza nell'anno di avvio di una nuova attività incompatibile, con passaggio complessivo nell'anno seguente. Non si sceglie il regime per ogni singola fattura.
Prima del cambiamento occorrono inventario, ammortamenti residui, registri, fatture e verifica dell'imputazione temporale. La continuità dei dati permette di conservare le deduzioni spettanti senza conteggiare due volte la stessa voce.
Quando valutare anche una LLC statunitense
Una US LLC permette di organizzare contratti, partecipazioni, beni, conti e incassi internazionali. Per una linea di attività può offrire operatività in USD ed EUR e accesso a più intermediari finanziari. È una scelta imprenditoriale che può affiancare la pianificazione dell'attività spagnola.
La LLC è una forma giuridica, non un terzo metodo IRPF per autonomi. La classificazione federale può essere disregarded entity, partnership o tassazione societaria in funzione dei soci e delle opzioni esercitate. In Spagna si valutano separatamente caratteristiche dell'entità e residenza del socio: quando si applica l'attribuzione, il reddito può rilevare prima della distribuzione. Utile e trasferimento al proprietario sono concetti diversi.
Questa distinzione aiuta a progettare reinvestimenti e operatività. Il confronto fra LLC USA e autónomo spagnolo approfondisce le alternative. La scelta riguarda chi firma i contratti, chi svolge il lavoro, dove viene organizzato e quali documenti appartengono a ogni attività.
Una scelta preparata sui tuoi numeri
Exentax parte da codice IAE, ultima dichiarazione, ricavi e acquisti precedenti, costi, risorse e obiettivi dei prossimi anni. Valutiamo le opzioni effettivamente disponibili e confrontiamo risultato annuale, acconti e necessità operative.
Quando una LLC è adatta al progetto, il nostro team coordina costituzione, banca, pagamenti e aspetti fiscali della struttura. Se prima serve organizzare l'attività esistente, definiamo insieme l'ordine dei passaggi. Ricevi una raccomandazione concreta e un interlocutore con cui confrontarti.