IRS 1120 e 5472: o que realmente são e quando se aplicam à sua LLC

1120 + Form 5472 aplica-se frequentemente a LLC unipessoais de não residentes e deve ser tratado todos os anos com calendário claro. O que é cada formulário, como se relacionam, quando se aplicam por perfil, que transações contam e quem não está obrigado.

Há dois formulários do <a href="https://www.irs.gov" target="_blank" rel="noopener">IRS</a> que geram mais confusão do que qualquer outro entre donos de LLC: o Form 1120 e o Form 5472. A maioria das pessoas com LLC ouve-os nomeados juntos, não percebe bem o que é cada um e, sobretudo, não sabe quando se aplicam exactamente ao seu caso.

Este artigo não é mais um guia passo a passo. Se quer o procedimento de apresentação, já tem o nosso <a href="/pt/blog/form-5472-para-llc-estrangeira-e-irs">guia operacional do Form 5472</a>. Aqui explicamos o que são realmente os dois formulários, como se relacionam, quando aplicam por perfil e que erros custam dinheiro.

O que é realmente o Form 1120

O Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return é a declaração federal de imposto sobre sociedades das corporations americanas. No uso "normal", uma C-Corporation apresenta-o para liquidar o seu imposto (21 % federal atualmente, mais impostos estaduais).

Primeira nuance que quase ninguém explica-lhe: o Form 1120 também se usa vazio, como envelope, para que certas LLC cumpram obrigações de informação. É o chamado 1120 pro-forma, que vemos abaixo.

Mapa rápido:

• C-Corporation operacional → Form 1120 com números reais.
• Single-Member LLC de não residente → Form 1120 pro-forma (a maioria dos campos em branco) com Form 5472 anexado.
• Single-Member LLC de residente americano → em geral não apresenta 1120; rendimentos no Schedule C do 1040 pessoal.
• Multi-Member LLC → também não usa 1120 por defeito; apresenta Form 1065 (partnership), salvo opção por tributação como corporation.

O que é realmente o Form 5472

O Form 5472, Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business é uma declaração informativa, não tributária. Não paga qualquer imposto. A sua missão é informar o IRS das transacções entre a entidade americana e partes relacionadas estrangeiras.

Para a maioria dos nossos clientes na Exentax, essa "entidade americana" é uma Single-Member LLC propriedade de um não residente, e a "parte relacionada estrangeira" é o próprio dono. As "transacções" são qualquer movimento de dinheiro entre ti e a LLC: contribuições iniciais, transferências da LLC para a sua conta pessoal, pagamentos pontuais, empréstimos.

Porque importa? Porque desde 2017 as disregarded entities propriedade de estrangeiros são tratadas como corporations para efeitos do 5472. Isto significa que mesmo a sua LLC não pagar imposto federal, está obrigada a reportar quem a possui e como moveu dinheiro contigo. Sem apresentar, a sanção base é de 25 000 USD por formulário e ano. Na Exentax, o critério fiscal termina numa ação concreta e numa evidência disponível.

A armadilha do "1120 pro-forma"

É aqui que as pessoas se perdem. A sua Single-Member LLC de não residente:

1. Não paga imposto federal sobre sociedades sobre rendimentos sem ligação efectiva com os EUA.
2. Mas tem de apresentar um Form 1120 por ano, em branco, para que sirva de envelope ao Form 5472.

Chama-se Form 1120 pro-forma. Só se preenchem os campos identificativos no topo ("Foreign-owned U.S. DE"), escreve-se à mão "Form 1120, Foreign-owned U.S. DE" no topo e anexa-se o Form 5472. O resto do 1120 fica em branco (sem Schedule M, sem balanço, sem cálculo de imposto).

Se o seu fornecedor disse-lhe "não tem de apresentar nada porque não pagas imposto", está a confundir "não pagar" com "não informar". São coisas diferentes.

Quando se aplicam exactamente? Tabela por perfil

Quase todos os clientes Exentax com LLC caem na linha 2: 1120 pro-forma + 5472 anuais.

"Reportable transactions": o que conta e o que não

O Form 5472 pede para reportar as reportable transactions entre a LLC e a parte relacionada estrangeira:

• Contribuições de capital iniciais ou posteriores → reportadas.
• Distribuições ou "draws" da LLC para a sua conta pessoal → reportadas.
• Pagamentos da LLC a empresas/pessoas relacionadas no estrangeiro → reportados.
• Empréstimos entre ti e a LLC → reportados.
• Pagamentos por serviços prestados por si (se fatura como pessoa singular desde outro país à LLC) → reportados.

Não se reportam pagamentos a fornecedores não relacionados (freelancer externo, SaaS, banco). O critério é relação, não nacionalidade.

Na maioria dos arranques, uma única contribuição inicial (a transferência para fundar a LLC) já activa a obrigação. A partir daí, está dentro do regime.

Prazos, prorrogações e onde enviar

• Prazo padrão: 15 de Abril de cada ano, para o exercício anterior fechado a 31 de Dezembro.
• Prorrogação: seis meses com Form 7004, novo prazo 15 de Outubro.
• Forma de apresentação: uma LLC de não residente sem obrigação de e-file envia normalmente por correio registado ao IRS Service Center de Ogden, Utah ou por fax ao número específico publicado pelo IRS para foreign-owned DEs. Confirmar sempre morada/fax vigentes do ano em causa.
• EIN obrigatório: sem EIN não há apresentação. A obter previamente (Form SS-4).

Atrasos têm custo real. A sanção de 25 000 USD por 5472 não apresentado aplica-se também por informação incompleta ou inexacta, não só por ausência total. Com a Exentax, cada data sensível fica no dossiê e não perdida em notas.

Erros típicos ao preparar 1120 + 5472

1. Preencher o 1120 pro-forma como se fosse um 1120 real. O IRS processa-o como C-Corp e instala-se o caos.
2. Esquecer que o 5472 vai anexado ao 1120, não enviado sozinho. Enviado solto, não conta como apresentado.
3. Sem Operating Agreement claro e reporte de transacções sem documentação. Quando o IRS pede, nada para mostrar.
4. Misturar conta pessoal e da LLC e tentar reconstruir "reportable transactions" no fim do ano. Caro e mal feito.
5. Confiar em "não chegou nada do IRS, está tudo bem". O IRS não avisa antes de sancionar.
6. Apresentar 5472 sem TIN/EIN do dono estrangeiro. Mesmo não residente, o formulário exige identificação.

Quem NÃO está obrigado (os poucos casos)

• LLC com vários membros, classificada como partnership, sem foreign related parties com reportable transactions (raro se é estrangeiro).
• É residente fiscal nos EUA e a sua Single-Member LLC reporta directamente em Schedule C do 1040. Não há "foreign-owned DE".
• A sua LLC optou por C-Corp e apresenta 1120 real, sem transacções com partes relacionadas estrangeiras (raro).

Fora destes casos, presumir isenção é uma aposta que não compensa: o custo de boa preparação é muito inferior à sanção mínima. Na Exentax mapeamos a exposição cedo, organizamos o dossiê de regularização e reduzimos o risco evitável antes de a autoridade marcar o ritmo.

Como isto encaixa no seu dia a dia

Se leva correctamente a operativa da LLC durante o ano (conta separada, registo de contribuições e levantamentos, Operating Agreement assinado, contabilidade mínima), preparar o 1120 pro-forma + 5472 no fim de ano é tranquilo. Se chega a 31 de Dezembro com a conta da LLC misturada com a pessoal, sem documentação e sem saber que movimentos são reportáveis, custo e risco disparam.

Por isso na Exentax tratamos estes formulários como subproduto natural de uma boa gestão anual, não como drama de Março. A diferença está em seguir o <a href="/pt/blog/manutencao-anual-da-llc-o-que-nao-pode-falhar">calendário anual de obrigações</a> e manter separação efectiva entre o seu património e o da LLC.

Form 1120 e Form 5472 compõem uma única entrega

• Form 1120 = declaração de imposto sobre sociedades. Na sua LLC de não residente usa-se vazio, como envelope do Form 5472.
• Form 5472 = declaração informativa de transacções entre a LLC e o sócio (ou qualquer parte relacionada estrangeira).
• Aplicam-se quase sempre se é não residente com Single-Member LLC e moveu dinheiro entre ti e a LLC.
• Não se paga imposto com estes formulários, mas não os apresentar custa 25 000 USD por ano.
• Erro mais caro: preencher mal ou chegar ao fecho sem documentação que sustente o reportado.

Se tem dúvidas se o seu caso está bem montado, sobre exercícios passados ou como regularizar apresentações em atraso, vemos isto contigo numa consultoria estratégica de 30 minutos. Melhor entender bem uma vez do que pagar sanções evitáveis todos os anos.

> <a href="/pt/agendar">Rever a minha estrutura</a>

• Form 5472 + 1120 pro-forma. Para uma Single-Member LLC detida por um não residente, as regulamentações finais Treas. Reg. §1.6038A-1 (em vigor desde 2017) tratam a LLC como corporation para efeitos do 5472. Procedimento: Form 1120 pro-forma (apenas cabeçalho: nome, morada, EIN, exercício) com Form 5472 anexado. Envio por correio certificado ou fax para o IRS Service Center em Ogden, Utah, não via MeF/e-file padrão. Prazo: 15 de abril; prorrogação via Form 7004 até 15 de outubro. Sanção: 25.000 USD por formulário e ano, mais 25.000 USD por cada 30 dias adicionais de não submissão após notificação do IRS. Na Exentax mapeamos a exposição cedo, organizamos o dossiê de regularização e reduzimos o risco evitável antes de a autoridade marcar o ritmo.

Nuances bancárias e fiscais de IRS 1120 e 5472: o que realmente são e quando se aplicam à sua LLC

Antes de preparar 1120/5472, feche quatro peças: EIN, ano fiscal, movimentos entre LLC e owner estrangeiro e prova de envio. O formulário é informativo, mas a falta de método torna a obrigação cara.

Factos jurídicos e processuais de IRS 1120 e 5472: o que realmente são e quando se aplicam à sua LLC

O 1120/5472 é uma rotina anual de prova: EIN, ano fiscal, transacções reportáveis, parte relacionada, 1120 pro-forma e prova de envio. A Exentax transforma essa rotina em calendário.

Colocar 1120 e 5472 no calendário da LLC

No 1120/5472, a ordem certa é EIN, ano fiscal, transações reportáveis, parte relacionada, 1120 pro-forma, 5472 e prova de envio. Se esta sequência falha, uma LLC limpa pode parecer desorganizada.

Quando se aplicam exatamente? Tabela por perfil

Tratamos este bloco como uma das decisões estruturais da estratégia LLC: errar aqui e o resto da estrutura perde fiscalidade, acesso bancário ou conformidade. As notas seguintes traduzem o que fazemos efetivamente com clientes neste caso, priorizando as variáveis que mexem o resultado.

"Reportable transactions": prova documental e calendário

As reportable transactions devem ser lidas como movimentos entre a LLC e o seu owner estrangeiro: aportes, distribuições, empréstimos, pagamentos de serviços e reembolsos. O risco principal é não conseguir explicar o movimento.

### Formulários 1120 + 5472 : enquadramento para residentes em Portugal

Para residentes fiscais em Portugal com participações em LLC americanas, à arquitetura americano (Form 1120 + Form 5472 com sanção de USD 25.000 por incumprimento ao abrigo do IRC §6038A(d)(1) agravado pela Sec. 13301 do TCJA — Pub. L. 115-97 de 22/12/2017) acresce uma arquitetura português: (a) Modelo 22 do IRC se a LLC for considerada não residente com estabelecimento estável; (b) Anexo G ao Modelo 22 para entidades estrangeiras controladas; (c) art. 121.º do CIRC sobre obrigações declarativas; (d) regime CFC do art. 66.º do CIRC quando a LLC esteja em jurisdição de tributação privilegiada. A ficha doutrinária 2018003278 da AT confirma a transparência fiscal das LLC com dois ou mais sócios. O intercâmbio CRS via DAC2 desde 2017 garante o cruzamento automático de dados entre o IRS e a AT. A Exentax converte a preocupação em trabalho controlado: âmbito, documento e seguimento.

O que 1120 + Form 5472 reportam realmente (e o que não)

Para uma single-member LLC detida por uma pessoa não-US e tratada

como disregarded para efeitos fiscais nos US, o IRS exige uma

envelope pro-forma 1120 utilizada apenas como suporte do Form 5472.

Este par não apura imposto US sobre uma LLC disregarded detida por

estrangeiro; documenta que certas transacções reportáveis entre a

LLC e o seu proprietário estrangeiro (ou partes relacionadas)

ocorreram efectivamente. O IRS quer visibilidade sobre estes

fluxos, não necessariamente receita.

Se o ano não teve transacções reportáveis, o par é, em geral,

entregue na mesma com valores a zero para que o IRS veja o estatuto

de actividade explicitamente. Saltar a entrega é o que despoleta a

conhecida exposição a coimas previstas no regulamento.

Três padrões reais de entrega que aplicamos

Uma single-member LLC com uma entrada de capital na constituição,

uma pequena retirada mensal ao proprietário estrangeiro e nenhum

outro fluxo relacionado. O 5472 reporta a entrada e as retiradas;

o pro-forma 1120 leva a envelope. A época de entrega leva umas

horas de trabalho estruturado, incluindo a reconciliação

contabilística.

Uma single-member LLC que emprestou dinheiro a uma sociedade

relacionada estrangeira, mais tarde reembolsado, com taxa de juro

normal. O 5472 reporta a concessão do empréstimo e o reembolso; a

acumulação de juros faz parte dos livros da LLC e reflecte-se na

declaração do proprietário no seu país. A documentação é aliada

aqui: o contrato de empréstimo e o quadro de amortização estão na

pasta de compliance da LLC.

Uma LLC plurianual sem actividade no ano corrente. Entregamos

ainda assim o pro-forma 1120 + 5472 a zeros, anexamos um curto

memorando interno a explicar o ano dormente, e mantemos o processo

pronto para o momento em que a LLC reactive.

Erros que levam a cartas de coima

• Tratar o par como declaração fiscal que "nada deve" e saltá-lo. É

uma entrega declarativa; a ausência de imposto não retira a

obrigação.

• Misturar despesas pessoais do proprietário nos livros da LLC e

depois tentar reconciliar à hora da entrega. Manter a fronteira

limpa mensalmente.

• Esquecer que uma retirada ao proprietário estrangeiro é uma

transacção reportável. É-o muitas vezes, conforme a sua natureza

(devolução de capital, distribuição, etc.).

• Entregar tarde. A coima por um Form 5472 falhado é substancial e

aplica-se mesmo sem imposto US devido.

Checklist de pré-entrega

• A EIN da LLC corresponde à carta IRS (CP575).
• Ano de exercício confirmado (ano civil por defeito para uma

single-member disregarded LLC).

• Contabilidade fechada e reconciliada com os bancos.
• Fluxos entre partes relacionadas mapeados às categorias de linhas

do 5472.

• Documento de identificação do proprietário em ficheiro coerente

com a declaração BOI.

• Canal de entrega pronto (papel ou e-file via prestador

autorizado).

Tratamos 1120 + 5472 como o aperto de mão anual da LLC com o IRS:

calmo, previsível, estruturado. Uma entrega arrumada este ano

torna o ano seguinte ainda mais calmo.