De single-member a multi-member LLC: implicacions fiscals reals

1 membre tributa per defecte com a disregarded entity amb Form 1120 + 5472. Passar de SMLLC a multi-member sembla un tràmit menor i no ho és. El règim IRS canvia (a partnership), entra el 1065, els K-1 i la 8804/8805.

Una LLC amb 1 membre tributa per defecte com a disregarded entity amb Form 1120 + 5472, mentre que una LLC amb 2 o més membres tributa com a partnership amb Form 1065, dos règims molt diferents.

Passar de single-member LLC a multi-member LLC sembla un tràmit menor. No ho és. És un dels canvis estructurals amb més implicacions fiscals reals per a una LLC en marxa.

El canvi fiscal central

Una SMLLC amb membre no resident es tracta per defecte com disregarded entity per l'IRS. En afegir un segon membre, sense elecció expressa contrària, la LLC passa a ser automàticament partnership. Això significa:

Deixa de presentar 5472 + 1120 pro-forma com abans.
Passa a presentar Form 1065 (US Return of Partnership Income).
Schedule K-1 a cada membre amb la seva quota-part.
Si hi ha membre estranger: Form 8804/8805 i retenció Section 1446 sobre ECI assignat.

El que NO canvia

L'EIN generalment.
La LLC en si: mateixa entitat, estat, nom, data de constitució.
Historial bancari i proveïdors.
Protecció de responsabilitat limitada.

Quan té sentit passar a multi-member

Raons vàlides:

Soci operatiu real que aporta treball i comparteix beneficis.
Inversor amb participació i drets econòmics.
Planificació patrimonial: incorporar familiars.
Estructura holding: holding amb participació en una operativa abans single-member.

Raons febles: "per semblar més professional", "diluir fiscalitat", "incloure el cònjuge sense paper real".

Implicacions fiscals detallades

Als EUA

Form 1065 anual, termini 15 de març (extensió fins al 15 de setembre).
K-1 a cada membre a la mateixa data; lliurament tardà: sancions específiques. Per això, a Exentax et portem el calendari al dia — tu deixes de pensar en terminis i nosaltres els tanquem abans que mosseguin.
Form 8804/8805 si hi ha membre estranger; partnership reté sobre ECI al tipus més alt.
Sanció per 1065 no presentat: actualment ~245 USD per mes i per membre.

Al país del membre no resident

Alguns països tracten la partnership com transparent.
Altres com opaca: partnership és contribuent, distribucions semblen dividends; pot activar CFC.
La diferència pot ser de desenes de punts percentuals sobre el resultat final.

Sense anàlisi específica de la jurisdicció, no es pot estimar la fiscalitat real.

Per al soci entrant

Aportació de capital documentada (import, data, Member's Capital).
Aportació de treball com guaranteed payments.
Residència fiscal i nacionalitat al K-1 afecten la retenció.

Procediment ordenat

1. Decisió informada amb assessorament previ

Validar amb assessor fiscal al teu país (i al del soci).

2. Operating Agreement nou

Reflectint: percentatges, repartiment beneficis/pèrdues, aportacions inicials, regles de decisió, sortida.

3. Acceptació formal del membre entrant

Document signat amb data efectiva i percentatge.

4. Comunicació a l'IRS

EIN es manté. Form 8832 només per elecció específica. Sense elecció, partnership automàtica.

5. Actualització del BOI

Qualsevol nou beneficiari en 30 dies.

6. Actualització en banca i plataformes

Actualitzar perfil o reiniciar KYC.

7. Bookkeeping amb dos membres des del dia u

Distribucions, aportacions i guaranteed payments documentats per membre.

Quan NO passar a multi-member

Alternatives:

Constituir una segona LLC amb l'altre soci.
Mantenir single-member i compensar com a contractor.
Crear holding amb dos membres i baixar a una operativa.

Com ho abordem a Exentax

A Exentax acompanyem transformacions single → multi regularment. Regla: anàlisi fiscal creuada primer, OA nou després, execució i compliance al final. Reserva una sessió inicial gratuïta a la nostra pàgina d'agendament.

Referències legals i normatives

Aquest article es basa en normativa vigents actualment. Citem les fonts principals per a verificació:

EUA. Treas. Reg. §301.7701-3 (classificació d'entitats / check-the-box); IRC §882 (impost sobre rendes d'estrangers connectades amb US trade or business); IRC §871 (FDAP i retencions a no residents); IRC §6038A i Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 per a 25% foreign-owned i foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (residència fiscal, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report a FinCEN).
Espanya. Llei 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (residència), 87 (atribució de rendes), 91 (transparència fiscal internacional per a persones físiques); Llei 27/2014 (LIS), art. 100 (transparència fiscal internacional per a societats); Llei 58/2003 (LGT), arts. 15 i 16; Llei 5/2022 (règim sancionador del Model 720 després de la STJUE C-788/19 de 27/01/2022); RD 1065/2007 (Models 232 i 720); Ordre HFP/887/2023 (Model 721 cripto).
Conveni Espanya–EUA. BOE de 22/12/1990 (CDI original); Protocol en vigor des del 27/11/2019 (renda passiva, limitation on benefits).
UE / OCDE. Directiva (UE) 2011/16, modificada per DAC6 (mecanismes transfronterers), DAC7 (Directiva (UE) 2021/514, plataformes digitals) i DAC8 (criptoactius); Directiva (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, asimetries híbrides); Estàndard Comú de Reporte (CRS) de l'OCDE.
Marc internacional. Model de Conveni OCDE, art. 5 (establiment permanent) i comentaris; Acció 5 BEPS (substància econòmica); FATF Recommendation 24 (titularitat real).

L'aplicació concreta de qualsevol d'aquestes normes al teu cas depèn de la teva residència fiscal, l'activitat de la LLC i la documentació que mantinguis. Aquest contingut és informatiu i no substitueix l'assessorament professional personalitzat.

Per què l'elecció entre single-member i multi-member no és només una qüestió de nombre

L'elecció entre single-member LLC i multi-member LLC no es redueix al nombre de persones inscrites al registre; té conseqüències directes en la classificació fiscal per omissió del costat americà i en la cartografia dels fluxos del costat del país de residència. Una single-member LLC es tracta per omissió com a entitat transparent lligada al seu únic membre; una multi-member LLC es tracta per omissió com a partnership, cosa que modifica la naturalesa dels formularis a presentar i la manera com les distribucions es veuen del costat del resident.

Aquesta distinció tècnica té una traducció molt concreta en el dia a dia: la documentació, els comptes bancaris i la comptabilitat guanyen en ser configurats des de l'origen en funció de la classificació escollida, en lloc d'intentar reconstituir-la després de diversos exercicis.

Fets legals i de procediment

Les obligacions davant la FinCEN i l'IRS s'han mogut en recent years; aquest és l'estat vigent:

Punts clau

BOI / Corporate Transparency Act: la teva LLC NO està obligada (un avantatge competitiu). Després de la interim final rule de la FinCEN de març de 2025, l'obligació del BOI Report va quedar restringida a les "foreign reporting companies" (entitats constituïdes FORA dels EUA i registrades per operar en un estat). Una LLC formada als EUA propietat d'un no resident NO presenta el BOI Report: un tràmit menys al calendari, menys burocràcia i una estructura més neta que mai. Si la teva LLC es va constituir abans de març de 2025 i ja vas presentar el BOI, conserva l'acusament. L'estat normatiu pot canviar: monitoritzem FinCEN.gov en cada presentació i, si l'obligació torna a aplicar, la gestionem sense cost addicional. Estat vigent verificable a fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Per a una Single-Member LLC propietat d'un no resident, les regulacions finals Treas. Reg. §1.6038A-1 (vigents des de 2017) tracten la LLC com a corporation a efectes del 5472. Procediment: Form 1120 pro-forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici) amb Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax a l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, no via MeF/e-file estàndard. Venciment: 15 d'abril; pròrroga via Form 7004 fins al 15 d'octubre. Sanció: 25.000 USD per formulari i any, més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals de no presentació després de notificació de l'IRS. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè responguis en hores, no en setmanes.
Form 1120 substantiu. Només aplica si la LLC ha fet check-the-box election a C-Corp (Form 8832): tributa al 21 % federal i presenta un 1120 amb xifres reals. La LLC disregarded estàndard no presenta un 1120 substantiu i no paga corporate tax federal.
EIN i notificacions. Sense EIN no es pot presentar el 5472 ni el BOI. L'IRS no avisa abans de sancionar; es descobreix quan l'EIN queda bloquejat o una presentació posterior és rebutjada.

Fets bancaris i fiscals que convé precisar

Llegeix aquesta secció com una checklist exigent: cada punt assenyala un mode de fallada real que hem vist en expedients LLC transfronterers. No te'n saltis cap - la majoria de regularitzacions i tancaments de compte que netegem després provenen d'algun d'aquests ítems.

Fets jurídics i de procediment

El que segueix és la visió operativa, no la dels manuals. Hem executat aquesta jugada prou vegades per saber quines variables cedeixen primer sota l'escrutini d'una autoritat fiscal o d'una compliance bancària, i és en aquest ordre que les abordem.

Exemple concret: un pas a multi-member ben orquestrat

L'Anna gestiona des de fa divuit mesos una LLC de Wyoming en single-member, des de Madrid. Decideix incorporar un soci tècnic amb un 30%, resident a Barcelona. El pas es planifica en sis setmanes, no en tres dies.

Setmanes 1-2 — decisió i modelització. Càlcul conjunt amb l'assessora espanyola i el nostre equip: la LLC deixa de ser disregarded entity quan entra el segon soci i passa a partnership als EUA (Form 1065 i K-1 per soci). A Espanya les rendes segueixen apareixent al Modelo 100 segons la proporció de participació; el soci entrant revisa el seu IRPF amb la mateixa base.

Setmanes 3-4 — paper jurídic. Nou Operating Agreement amb capital, drets de vot, distribucions, clàusules de sortida i regles de bloqueig. Aquest document és l'escut el dia que arriba una decisió difícil; mereix cura, no una plantilla gratuïta. És el moment de demanar ajuda. A Exentax obrim el cas, presentem el que falta i responem a l'administració per tu.

Setmanes 5-6 — execució. Acceptació formal del nou soci, actualització BOI dins la finestra de 30 dies, Form 8832 si correspon, comunicació al Mercury i al Wise per actualitzar el KYC, decisió sobre EIN segons l'escenari i comptabilitat a dos socis des del primer dia.

Tres senyals d'alerta abans de signar

Senyal 1 — pressa en el calendari fiscal. El salt entre gener i abril complica el 5472 i el futur 1065 dins el mateix any. Recomanem sovint efecte a 1 de gener següent, amb preparació al darrer trimestre.

Senyal 2 — un soci fora de la UE i l'altre dins. La lògica pass-through funciona, però cada soci declara la seva part al país de residència. Quan els dos països tenen regles diferents per a rendes passives o actives, un enquadrament previ amb els assessors respectius evita sorpreses la primavera següent.

Senyal 3 — Operating Agreement feble en clàusules de separació. El moment de signar és el moment de l'entesa; el difícil arriba després. Un OA que preveu recompra, valoració i arbitratge en cas de desacord val el seu pes en tranquil·litat.

Si algun d'aquests senyals apareix al teu cas, una conversa gratuïta amb el nostre equip abans del pas estalvia sovint sis mesos de reparació posterior.

Tres ajustaments diaris a anticipar després del pas

Un cop la transició està signada i comunicada, la vida de la LLC canvia en petits tocs, no en grans ruptures. Tres ajustaments mereixen preparació anticipada per no comprometre el dia a dia.

Primer, les distribucions esdevenen un tema trimestral, no només anual: qui rep quant i quan demana un registre curt però regular, validat pels dos socis amb data. Després, la comptabilitat passa a un pla de comptes dual-member on cada despesa porta la seva proporció; lliurem una plantilla Mercury-Wise llesta per als nostres clients. Finalment, les comunicacions externes — Stripe, proveïdors, clients clau — guanyen integrant els dos signataris oficials de l'Operating Agreement, evitant sorpreses als KYC anuals.

Single-member vs multi-member LLC: implicacions fiscals que canvien tot el setup

La diferència entre un o diversos socis canvia la classificació fiscal per defecte de l'IRS, els formularis, terminis i estratègia a la residència.

Classificació fiscal per defecte US. Single-member: disregarded entity. Multi-member: partnership (Form 1065 + K-1).
Filings anuals. Single-member no resident: Form 5472 + 1120 pro forma (15 abril). Multi-member partnership: Form 1065 + K-1 (15 març). Si socis estrangers, també 8804/8805.
Retencions. Multi-member amb socis no residents i ECI: 37% withholding (IRC §1446).
Tractament a la residència. Espanya: multi-member partnership s'atribueix al soci resident segons la seva quota. Documentació més exigent.

Quan single-member i quan multi-member

Single-member: emprenedor sol, freelance, assessoria. Multi-member: socis reals, joint venture, fons d'inversió.

El que més ens pregunten

Si afegeixo la meva parella, optimitzo? Als US, no. A la residència depèn del país.

Puc canviar de single a multi? Sí, amb conseqüències fiscals.

A Exentax modelem l'elecció amb el teu cas.

Parlem de la teva estructura

La nostra posició aquí és deliberadament conservadora: optimitzem allò que sobreviu a una inspecció, no la xifra més agressiva. Els punts següents són els que estem disposats a defensar per escrit. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè responguis en hores, no en setmanes.

Al país de residència del membre no resident

Detall pràctic per fixar abans d'actuar. La major part del dany evitable que veiem en aquest punt ve de saltar-se la documentació, no de la lògica fiscal subjacent.

Per al soci entrant

Apunt concret dels nostres expedients: així passa de debò, no com ho descriu una pàgina comercial. Els números i el calendari pesen - fallar en un fa desmuntar la resta.

2. Operating Agreement nou o substancialment revisat

Nota de camp de qui ho fa córrer mes rere mes amb clients: la regla és simple, és en l'execució que peta. Planifica l'operatiu abans del jurídic.

3. Acceptació formal del membre entrant

4. Comunicació a l'IRS

Aquest és un dels punts que auditem primer quan assumim un expedient. Si no està net aquí, qualsevol hipòtesi posterior esdevé negociable davant de l'autoritat.

5. Actualització del BOI Report

Nota de camp de qui ho fa córrer mes rere mes amb clients: la regla és simple, és en l'execució que peta. Planifica l'operatiu abans del jurídic.

6. Actualització a la banca i plataformes

Si vols veure aquesta llista aplicada al teu cas concret, demana una avaluació amb el nostre equip i sortim amb un calendari fiscal escrit.

Com llegir l'elecció single-member vs multi-member LLC com una propietat estructural estable en lloc d'una optimització fiscal

L'elecció single-member vs multi-member LLC es llegeix de manera més útil com una propietat estructural estable del vehicle que com una optimització fiscal d'any en any. Les dues configuracions porten classificacions federals per defecte diferents — disregarded entity en el cas single-member, partnership en el cas multi-member — i aquesta classificació determina després un conjunt específic d'obligacions anuals que no canvia amb el resultat operatiu de l'any.

Una nota curta al dossier de la LLC que registri la configuració triada, la data en què es va fixar i les obligacions anuals corresponents converteix aquesta elecció en una cosa fàcil de rellegir.

Abans de continuar, posa números al teu cas: la calculadora Exentax compara, en menys de 2 minuts, la teva càrrega fiscal actual amb la que tindries operant una LLC nord-americana ben declarada al teu país de residència.

> Comença avui, 100% online

Com fer visible la classificació a la comptabilitat corrent

Perquè la classificació també sigui operativament eficaç, val la pena fer-la visible a la capçalera del pla de comptes i a la denominació dels comptes bancaris, de manera que qualsevol revisió posterior la reconegui sense explicació addicional.

Per continuar la lectura

I si l'AEAT li pregunta per la seva LLC?

És la pregunta més freqüent en la primera consulta i té una resposta curta: la seva LLC no és opaca i, correctament declarada, una inspecció es tanca amb formularis estàndard. L'AEAT i l'Agència Tributària de Catalunya poden demanar el Certificate of Formation de l'estat (Wyoming, Delaware o Nou Mèxic), l'EIN emès per l'IRS, l'Operating Agreement signat, els extractes de Mercury o Wise de l'exercici, el Form 5472 amb 1120 pro-forma presentat i la comptabilitat que reconcilia ingressos, despeses i moviments. Si tot això existeix i s'entrega ordenat, la inspecció no escala. Respira: a Exentax això és rutina, et posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.

El que l'AEAT sí persegueix, amb raó, són els testaferros, la residència fiscal de paper i la no declaració dels Models 720 / 721. Una LLC ben muntada és exactament el contrari: vostè apareix com a beneficial owner al BOI Report quan aplica (verificable a fincen.gov/boi), vostè signa els comptes bancaris i declara la renda on realment viu. L'estructura està registrada al Secretary of State de l'estat, als arxius de l'IRS i, sempre que un banc europeu hi intervé, dins del perímetre CRS de l'estàndard de l'OCDE.

L'error que sí enfonsa una inspecció no és tenir una LLC; és no haver atribuït la renda correctament a l'IRPF, no haver presentat el Model 720 sobre els comptes als EUA quan el saldo a 31/12 supera els 50.000 € o no haver documentat les operacions vinculades soci-LLC al Model 232. Aquests tres fronts es tanquen abans del requeriment, no després. Tranquil: a Exentax això és la nostra rutina setmanal, ho tanquem abans que la carta arribi a la teva bústia.

## El que una LLC NO fa

- No l'eximeix de tributar a Catalunya / Espanya. Si hi viu, tributa per la renda mundial. La LLC ordena la seva fiscalitat estatunidenca (zero impost federal a la SMLLC pass-through sense ECI), no l'espanyola. La quota d'IRPF es calcula sobre el benefici atribuït, no sobre els dividends efectivament cobrats.

- No és cap muntatge offshore ni un esquema BEPS. És una entitat estatunidenca reconeguda per l'IRS, registrada en un estat concret amb adreça física, agent registrat i obligacions informatives anuals. Les jurisdiccions offshore clàssiques (BVI, Belize, Seychelles) no deixen rastre públic; una LLC en deixa en cinc llocs.

- No el protegeix si hi ha confusió patrimonial. El pierce the corporate veil s'activa així que un jutge veu la LLC i el soci funcionar com la mateixa cartera: comptes barrejats, despeses personals pagades per la LLC, sense Operating Agreement, sense comptabilitat. Tres moviments sospitosos basten.

- No li estalvia cotitzacions a la Seguretat Social. Si és autònom al RETA, la quota mensual continua sent la mateixa. La LLC opera la seva activitat davant clients internacionals; la cotització personal és independent i depèn de la base triada al BOE de Seguretat Social.

- No el lliura de declarar els comptes estrangers. Si la suma de comptes als EUA (Mercury, Relay, Wise USD) supera els 50.000 € a 31/12, Model 720 abans del 31 de març. Si té criptoactius custodiats en exchanges fora d'Espanya per més de 50.000 €, Model 721 en el mateix termini. Aquestes obligacions són del resident fiscal, no de la LLC.

A Exentax revisem aquests cinc fronts cada any en paral·lel al calendari federal estatunidenc (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal i BOI Report quan apliqui). L'objectiu és que cap inspecció trobi un cap solt i que l'estructura aguanti revisions a 5-7 anys vista.

Vols parlar-ne ara? Escriu-nos per WhatsApp i et responem avui mateix.

Si vols veure tot el procés amb detall, repassa la nostra pàgina de serveis amb tot el que incloem.

O truca'ns directament al +34 614 916 910 si prefereixes parlar.

Prefereixes agenda? Reserva una sessió gratuïta i revisem el teu cas real en trenta minuts.

Per a detalls per estat, consulta la nostra pàgina del servei LLC a Wyoming amb costos i terminis tancats.

El cas específic del resident fiscal a Catalunya o l'Estat espanyol i a Andorra

Per a residents fiscals a Catalunya o qualsevol territori de l'Estat espanyol, la distinció entre single-member LLC i multi-member LLC té conseqüències pràctiques directes en la declaració del IRPF i del Model 720.

La doctrina administrativa de la AEAT, en particular la consulta vinculant V1631-19 de 4 de juliol de 2019 i la resolució del TEAC 6555/2017 de 19 de febrer de 2020 (la coneguda com a "BOE de febrer de 2020 sobre LLC"), estableix que una SMLLC sense opció Form 8832 es tracta com a entitat en règim d'atribució de rendes (article 87 de la Llei 35/2006), amb imputació directa al soci únic dels rendiments com a activitat econòmica. Aquesta qualificació permet l'aplicació del conveni de doble imposició Espanya-EUA signat el 22 de febrer de 1990 i protocol modificador en vigor des del 27 de novembre de 2019.

La MMLLC sense opció s'aproxima al règim de societat civil amb personalitat jurídica i objecte mercantil, amb tributació pels socis al IRPF en règim d'atribució de rendes proporcional, sempre que es compleixin els requisits formals.

Si la LLC opta per la qualificació com a C-Corp via Form 8832, és tractada com a societat no resident sense establiment permanent. Les distribucions als socis residents tributen al IRPF com a rendiments de capital mobiliari (article 25 LIRPF) integrats a la base de l'estalvi (19 %, 21 %, 23 %, 27 % i 30 % segons els trams de 2025), amb dret a deducció per doble imposició internacional fins al límit del conveni.

A més, en ambdós casos resulta aplicable el règim de transparència fiscal internacional de l'article 100 LIRPF quan els residents espanyols controlen més del 50 % i les rendes de la LLC són majoritàriament passives sotmeses a tributació inferior al 75 % de la que correspondria a Espanya.

Per a residents a Andorra, l'article 49 de la Llei 5/2014 de l'IRPF andorrà preveu un règim equivalent de transparència fiscal internacional aplicable a entitats no residents sotmeses a tributació nominal inferior al 5 %. El Conveni de doble imposició Andorra-Estats Units, signat el 8 de febrer de 2023 i en vigor des de l'1 de gener de 2024, ofereix per primera vegada un marc estable per a residents andorrans titulars de LLC americanes, amb retenció màxima del 15 % sobre dividendos i exempció recíproca sobre interessos derivats de comptes mercantils.

Constitució, EIN, BOI, banca i manteniment: un sol equip que entén el teu cas de cap a peus. Veure tots els serveis.