LLC dels EUA: residents vs no residents (0 % vs 50 %+)

183 dies als EUA en l'any fiscal. La mateixa LLC: 0 % federal per a no residents sense ECI vs 50 %+ efectiu (37 % IRPF + 15,3 % Self-Employment Tax) per a US persons. La diferència clau.

La distinció „resident / no resident” de l'IRS no té res a veure amb la de l'AEAT. Un resident fiscal a Catalunya és, per a l'IRS, un non-resident alien, i és justament això el que fa la LLC Single-Member tan interessant fiscalment. Però implica 5472, W-8BEN-E i companyia.

Qui és resident fiscal dels EUA?

Per a l'IRS, és resident fiscal si compleix alguna d'aquestes condicions:

• És ciutadà estatunidenc (inclosos els que viuen a l'estranger)
• Té Green Card (targeta de residència permanent)
• Passa la prova de presència substancial (més de 183 dies als EUA en certs períodes)

Si no compleix cap, és no resident per a l'IRS, i això ho canvia tot.

Diferències fiscals clau

Single-Member LLC de resident

• La LLC és una Disregarded Entity: els ingressos es reporten a la seva declaració personal
• Pagui impost sobre la renda als EUA pels beneficis de la LLC
• Pagui Self-Employment Tax (15.3%). Seguretat Social i Medicare
• Presenti el Schedule C juntament amb el seu Form 1040
• Taxa efectiva total: pot superar el 30-40% depenent de l'ingrés

Single-Member LLC de no resident

• La LLC és una Disregarded Entity: però l'IRS la tracta diferent per a no residents
• No paga impost federal als EUA si els ingressos provenen de fora del país
• No paga Self-Employment Tax
• Presenti el Form 5472 + Form 1120 pro-forma (informatiu)
• Taxa efectiva als EUA: 0% (tributa al seu país de residència fiscal)

Per què una LLC és tan avantatjosa per a no residents?

La combinació de:

• 0% d'impost federal als EUA (per a ingressos de font estrangera)
• Accés a banca i passarel·les de pagament americanes
• Protecció patrimonial completa
• Optimització fiscal al seu país de residència (segons l'estructura)

És el que converteix la LLC en una eina tan poderosa per a treballadors per compte propi i emprenedors digitals.

Obligacions comparades

Què passa si canvio de residència?

Si és no resident i li muda als EUA (obtens Green Card o compleix la prova de presència substancial), el seu estatus fiscal canvia. Passa a tributar com a resident, amb totes les implicacions:

• Comences a pagar impostos federals i estatals
• Ha de pagar Self-Employment Tax
• Canvia de Form 5472 a Schedule C

L'invers també s'aplica: si és resident i deixa els EUA (retorna la Green Card i deixa de complir la prova de presència), passa a ser no resident.

Exemples pràctics: la diferència en números

Maria. Desenvolupadora web a Espanya (no resident dels EUA)

• Facturi 80.000€/any a clients als EUA i Europa
• Sense LLC: IRPF progressiu ~33% + quota d'autònom/treballador per compte propi = ~30.000€ en impostos
• Amb LLC: $0 federal als EUA + tributació optimitzada al país de residència = ~8.000-10.000€
• Estalvi anual: ~20.000€

Carlos. Assessor de màrqueting a Mèxic (no resident dels EUA)

• Facturi $60,000/any a startups americanes
• Sense LLC: ISR Mèxic ~30% = ~$18,000
• Amb LLC: $0 federal + estructura optimitzada a Mèxic = ~$5,000-7,000
• Estalvi anual: ~$11,000-13,000

Andrea. Dissenyadora UX a Colòmbia (no resident dels EUA)

• Facturi $45,000/any a agències internacionals
• Sense LLC: Renda Colòmbia ~25% = ~$11,250
• Amb LLC: $0 federal + optimització Colòmbia = ~$3,500-5,000
• Estalvi anual: ~$6,000-8,000

La clau en tots aquests casos: cap d'ells té ingressos de font estatunidenca. Treballen des dels seus països per a clients globals. La LLC paga $0 als EUA i els beneficis es declaren amb la base imposable ja optimitzada.

Si algun aspecte d'aquesta estructura li ha deixat amb ganes de més detall, 10 errors fiscals dels freelancers espanyols (i com evitar-los) aprofundeix en una peça veïna que normalment reservem per a un article a part.

Puc tenir una LLC sense viure als EUA?

Absolutament. De fet, és per al que estan dissenyades. No necessita:

• Visat ni permís de treball
• Número de Seguretat Social (SSN)
• Adreça física als EUA
• Viatjar als Estats Units
• Parlar anglès (per a això estem nosaltres)

A Exentax fixem aquest estatus per a cada nou client català abans de tocar l'estructura. Reservi la seva assessoria estratègica: definim el seu estatus IRS i li expliquem exactament què comporta.

Cas pràctic per a un resident fiscal a Catalunya

Per a un freelancer o assessor resident fiscal a Catalunya que obre una LLC US sense ETBUS i sense US-source income, l'esquema típic és el següent:

• Costat US: la LLC paga 0 % federal (IRC §§871, 882) i 0 % estatal si està constituïda a Wyoming, Nou Mèxic o Florida. Obligació declarativa anual: Form 5472 + Form 1120 pro-forma (Treas. Reg. §1.6038A-1) amb sanció de 25.000 USD per formulari en cas de retard. Sense obligació BOI Report des de la IFR FinCEN del 21 de març de 2025 per a LLC formades als US per no residents.
• Costat Espanya/Catalunya: la DGT consulta vinculant V0290-20 (febrer 2020) confirma que les SMLLC disregarded són tractades com a entitats en règim d'atribució de rendes (art. 87 LIRPF): els beneficis nets s'imputen al soci en l'IRPF de l'exercici en què es generen, integrant-se en la base general. Es declaren al Model 100 (declaració de la renda), amb tributació al tipus marginal IRPF (estatal + autonòmic català, fins al 47-50 % acumulat al tram superior; escala autonòmica catalana segons Llei 5/2020 amb tipus marginal màxim del 25,5 % a partir de 175.000 €).
• Model 720 i 721: comptes bancaris als US amb saldo mig o final superior a 50.000 € han de declarar-se al Model 720 (RD 1065/2007 art. 42 bis). Tras la STJUE C-788/19 (27/01/2022) i la Llei 5/2022, les sancions s'han reduït al règim general LGT (multes proporcionals a la quota deixada d'ingressar i sense recàrrec confiscatori). Criptoactius custodiats als US: Model 721 (Ordre HFP/887/2023). Operacions vinculades amb la LLC: Model 232. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.
• Cotització RETA: si el soci és autònom a Espanya, manté la cotització RETA per ingressos reals. El 2026, l'Ordre PJC/297/2026 fixa quotes mínimes de 206 €/mes (rendiments fins a 670 €) fins a 607 €/mes (rendiments superiors a 6.000 €). Si tota l'activitat es canalitza per la LLC, pot avaluar-se l'alta o baixa al RETA segons l'estructura concreta i la assessoria fiscal personalitzada.
• CDI Espanya-EUA: el conveni (BOE 22/12/1990, Protocol 27/11/2019) regeix la doble imposició. Per una SMLLC disregarded sense ETBUS, no hi ha doble imposició a evitar (0 % US + IRPF Espanya).

L'avantatge net per a un resident fiscal català: separació patrimonial real (limitació de responsabilitat), accés a banca USD i passarel·les de pagament americanes (Stripe US, PayPal US) amb menys fricció que des d'Espanya, deduïbilitat àmplia de despeses professionals via la LLC, i alleugeriment de la càrrega de cotització RETA si l'estructura ho permet.

Compliance fiscal al seu país: CFC, TFI i atribució de rendes

Una LLC americana és una eina legal i reconeguda internacionalment. Però el compliment no acaba en constituir-la: com a propietari resident fiscal en un altre país, l'administració tributària local manté el dret a gravar el que la LLC genera. L'important és saber sota quin règim.

Per jurisdicció

• Espanya (LIRPF/LIS). Si la LLC és una Single-Member Disregarded Entity operativa (serveis reals, sense passivitat significativa), Hisenda la tracta normalment per atribució de rendes (art. 87 LIRPF): els beneficis nets s'imputen al soci l'exercici en què es generen, integrant-se a la base general de l'IRPF. Si la LLC opta per tributar com a corporation (Form 8832) i queda controlada per resident espanyol amb rendes majoritàriament passives, pot activar-se la transparència fiscal internacional (art. 91 LIRPF per a persones físiques, art. 100 LIS per a societats). La diferència no és opcional: depèn de la substància econòmica, no del nom.
• Models informatius. Comptes als EUA amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022, sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.
• CDI Espanya–EUA. El conveni (BOE 22/12/1990, Protocol en vigor 27/11/2019) ordena la doble imposició sobre dividends, interessos i royalties. Una LLC sense establiment permanent a Espanya no constitueix per si sola EP del soci, però la direcció efectiva sí pot crear-lo si tota la gestió es fa des de territori espanyol.
• Mèxic, Colòmbia, Argentina i altres LATAM. Cada jurisdicció té el seu propi règim CFC (Mèxic: Refipres; Argentina: rendes passives de l'exterior; Xile: art. 41 G LIR). El principi comú: el que la LLC reté com a benefici es considera percebut pel soci si l'entitat es considera transparent o controlada.

La regla pràctica: una LLC operativa, amb substància, declarada correctament en residència, és planificació fiscal legítima. Una LLC que s'utilitza per ocultar ingressos, simular no-residència o desplaçar rendes passives sense justificació econòmica entra al terreny de l'art. 15 LGT (conflicte en aplicació de la norma) o, en el pitjor cas, de l'art. 16 LGT (simulació). La diferència la marquen els fets, no el paper.

Com llegir la distinció resident i no resident com un mapa de perfil estable en lloc d'una discussió d'estatut

La distinció resident i no resident es llegeix com un mapa de perfil estable entre el país de residència del beneficiari, el vehicle i la relació entre tots dos.

> Entendre el procés

A Exentax muntem l'estructura perquè encaixi al primer escenari i documentem cada pas perquè la seva declaració local sigui defensable davant d'una eventual revisió.

Referències legals i normatives

Aquest article es basa en normativa vigents actualment. Citem les fonts principals per a verificació:

• EUA. Treas. Reg. §301.7701-3 (classificació d'entitats / check-the-box); IRC §882 (impost sobre rendes d'estrangers connectades amb US trade or business); IRC §871 (FDAP i retencions a no residents); IRC §6038A i Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 per a 25% foreign-owned i foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (residència fiscal, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report a FinCEN).
• Espanya. Llei 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (residència), 87 (atribució de rendes), 91 (transparència fiscal internacional per a persones físiques); Llei 27/2014 (LIS), art. 100 (transparència fiscal internacional per a societats); Llei 58/2003 (LGT), arts. 15 i 16; Llei 5/2022 (règim sancionador del Model 720 després de la STJUE C-788/19 de 27/01/2022); RD 1065/2007 (Models 232 i 720); Ordre HFP/887/2023 (Model 721 cripto).
• Conveni Espanya–EUA. BOE de 22/12/1990 (CDI original); Protocol en vigor des del 27/11/2019 (renda passiva, limitation on benefits).
• UE / OCDE. Directiva (UE) 2011/16, modificada per DAC6 (mecanismes transfronterers), DAC7 (Directiva (UE) 2021/514, plataformes digitals) i DAC8 (criptoactius); Directiva (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, asimetries híbrides); Estàndard Comú de Reporte (CRS) de l'OCDE.
• Marc internacional. Model de Conveni OCDE, art. 5 (establiment permanent) i comentaris; Acció 5 BEPS (substància econòmica); FATF Recommendation 24 (titularitat real).

L'aplicació concreta de qualsevol d'aquestes normes al seu cas depèn de la seva residència fiscal, l'activitat de la LLC i la documentació que manté. Aquest contingut és informatiu i no substitueix l'assessorament professional personalitzat.

Cas pràctic (2026): soci US-resident vs no resident, mateixa LLC

Dos socis 50/50, mateixa LLC NM, 100.000 USD facturats a clients UE. (a) US-citizen resident a Florida: 50% tributat al tipus marginal federal (10-37%) + 15,3% self-employment tax. (b) Espanyol resident a Madrid: 0% federal (atribució sense ECI) + IRPF espanyol sobre el seu 50%. La LLC passa de SMLLC a Multi-Member: formularis Form 1065 + K-1 per soci. Cadascú paga a la seva residència fiscal segons regles; l'entitat només distribueix i reporta.

Fonts oficials actualitzades (2026):

• IRS — Spain Tax Treaty Documents (Protocol en vigor 27/11/2019, consolidat (2026))
• IRS — About Form 5472 (pàgina oficial, vigent (2026))

Residents vs no residents amb LLC: les diferències fiscals que ho canvien tot

La fiscalitat federal US d'una LLC depèn menys de la forma jurídica i més de qui és el propietari.

• Tributació federal del benefici. LLC owner resident US: IRPF federal (10%-37%) + self-employment 15,3% + estatal. LLC owner no resident sense ETBUS: 0% federal, 0% SE, 0% estatal.
• Obligacions de filing personal. Resident US: Form 1040 anual. No resident: Form 1040-NR només si US-source income.
• Accés al sistema bancari. Resident amb SSN: aprovació instantània, targetes de crèdit, línies SBA. No resident amb EIN: aprovació selectiva, sense targetes de crèdit tradicionals.
• Obligacions d'informació internacional. Resident US: Form 8938 + FBAR. No resident: cap obligació US sobre comptes estrangers, però totes les obligacions del país de residència.

El que més ens pregunten

Si em faig resident US, perdo el 0%? Sí, completament. Passa a tributació mundial.

Puc "rotar" entre resident i no resident? No. Substantial Presence Test classifica automàticament.

A Exentax modelem cada canvi de residència amb exit tax si aplica.

LLC als Estats Units: guia completa per a no residents el 2026.

Fets legals i de procediment

Les obligacions davant la FinCEN i l'IRS han canviat els darrers anys; aquest és l'estat vigent:

Punts clau

• BOI / Corporate Transparency Act: la seva LLC NO està obligada (un avantatge competitiu). Després de la interim final rule de la FinCEN de març de 2025, l'obligació del BOI Report va quedar restringida a les "foreign reporting companies" (entitats constituïdes FORA dels EUA i registrades per operar en un estat). Una LLC formada als EUA propietat d'un no resident NO presenta el BOI Report: un tràmit menys al calendari, menys burocràcia i una estructura més neta que mai. Si la seva LLC es va constituir abans de març de 2025 i ja va presentar el BOI, conserva l'acusament. L'estat normatiu pot canviar: monitoritzem FinCEN.gov en cada presentació i, si l'obligació torna a aplicar, la gestionem sense cost addicional. Estat vigent verificable a fincen.gov/boi.
• Form 5472 + 1120 pro-forma. Per a una Single-Member LLC propietat d'un no resident, les regulacions finals Treas. Reg. §1.6038A-1 (vigents des de 2017) tracten la LLC com a corporation a efectes del 5472. Procediment: Form 1120 pro-forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici) amb Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax a l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, no via MeF/e-file estàndard. Venciment: 15 d'abril; pròrroga via Form 7004 fins al 15 d'octubre. Sanció: 25.000 USD per formulari i any, més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals de no presentació després de notificació de l'IRS. És el moment de demanar ajuda. A Exentax obrim el cas, presentem el que falta i responem a l'administració per vostè.
• Form 1120 substantiu. Només aplica si la LLC ha fet check-the-box election a C-Corp (Form 8832): tributa al 21 % federal i presenta un 1120 amb xifres reals. La LLC disregarded estàndard no presenta un 1120 substantiu i no paga corporate tax federal.
• EIN i notificacions. Sense EIN no es pot presentar el 5472 ni el BOI. L'IRS no avisa abans de sancionar; es descobreix quan l'EIN queda bloquejat o una presentació posterior és rebutjada.

Recordatori pràctic

Cada situació fiscal depèn de la seva residència, de l'activitat exercida i dels contractes en vigor. La informació aquí presentada és general i no substitueix l'assessorament personalitzat; analitza el seu cas concret abans de prendre decisions estructurals.

I si l'AEAT li pregunta per la seva LLC?

És la pregunta més freqüent en la primera consulta i té una resposta curta: la seva LLC no és opaca i, correctament declarada, una inspecció es tanca amb formularis estàndard. L'AEAT i l'Agència Tributària de Catalunya poden demanar el Certificate of Formation de l'estat (Wyoming, Delaware o Nou Mèxic), l'EIN emès per l'IRS, l'Operating Agreement signat, els extractes de Mercury o Wise de l'exercici, el Form 5472 amb 1120 pro-forma presentat i la comptabilitat que reconcilia ingressos, despeses i moviments. Si tot això existeix i s'entrega ordenat, la inspecció no escala. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.

El que l'AEAT sí persegueix, amb raó, són els testaferros, la residència fiscal de paper i la no declaració dels Models 720 / 721. Una LLC ben muntada és exactament el contrari: vostè apareix com a beneficial owner al BOI Report quan aplica (verificable a fincen.gov/boi), vostè signa els comptes bancaris i declara la renda on realment viu. L'estructura està registrada al Secretary of State de l'estat, als arxius de l'IRS i, sempre que un banc europeu hi intervé, dins del perímetre CRS de l'estàndard de l'OCDE.

L'error que sí enfonsa una inspecció no és tenir una LLC; és no haver atribuït la renda correctament a l'IRPF, no haver presentat el Model 720 sobre els comptes als EUA quan el saldo a 31/12 supera els 50.000 € o no haver documentat les operacions vinculades soci-LLC al Model 232. Aquests tres fronts es tanquen abans del requeriment, no després. Aquí entra Exentax: presentem el formulari, arxivem l'acús i, si l'administració pregunta, la resposta ja està llesta.

## El que una LLC NO fa

- No l'eximeix de tributar a Catalunya / Espanya. Si hi viu, tributa per la renda mundial. La LLC ordena la seva fiscalitat estatunidenca (zero impost federal a la SMLLC pass-through sense ECI), no l'espanyola. La quota d'IRPF es calcula sobre el benefici atribuït, no sobre els dividends efectivament cobrats.

- No és cap muntatge offshore ni un esquema BEPS. És una entitat estatunidenca reconeguda per l'IRS, registrada en un estat concret amb adreça física, agent registrat i obligacions informatives anuals. Les jurisdiccions offshore clàssiques (BVI, Belize, Seychelles) no deixen rastre públic; una LLC en deixa en cinc llocs.

- No el protegeix si hi ha confusió patrimonial. El pierce the corporate veil s'activa així que un jutge veu la LLC i el soci funcionar com la mateixa cartera: comptes barrejats, despeses personals pagades per la LLC, sense Operating Agreement, sense comptabilitat. Tres moviments sospitosos basten.

- No li estalvia cotitzacions a la Seguretat Social. Si és autònom al RETA, la quota mensual continua sent la mateixa. La LLC opera la seva activitat davant clients internacionals; la cotització personal és independent i depèn de la base triada al BOE de Seguretat Social.

- No el lliura de declarar els comptes estrangers. Si la suma de comptes als EUA (Mercury, Relay, Wise USD) supera els 50.000 € a 31/12, Model 720 abans del 31 de març. Si té criptoactius custodiats en exchanges fora d'Espanya per més de 50.000 €, Model 721 en el mateix termini. Aquestes obligacions són del resident fiscal, no de la LLC.

A Exentax revisem aquests cinc fronts cada any en paral·lel al calendari federal estatunidenc (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal i BOI Report quan apliqui). L'objectiu és que cap inspecció trobi un cap solt i que l'estructura aguanti revisions a 5-7 anys vista.