Form 1120 i 5472: prepara la declaració anual de la teva LLC
Si la teva LLC estatunidenca té un únic soci estranger i tributa com a disregarded entity, les operacions declarables determinen el dossier 1120/5472. Revisa classificació, terminis i documents amb exemples pràctics.
El Form 1120 i el Form 5472 solen aparèixer junts al calendari anual d'una LLC nord-americana amb propietari estranger, però compleixen funcions diferents. Entendre aquesta distinció permet ordenar la comptabilitat, les operacions amb el propietari i la presentació anual dins d'un únic expedient coherent.
Aquesta guia se centra en el cas més habitual per a un empresari internacional: una Single-Member LLC constituïda als Estats Units, propietat íntegra d'una persona estrangera i classificada com a disregarded entity per a determinats efectes fiscals federals. Si la LLC té diversos membres, ha optat pel tractament de corporation o manté una altra classificació, el mapa de formularis canvia i requereix una revisió específica.
La classificació federal no elimina la LLC ni la converteix en una persona física. La societat continua sent una entitat creada sota la llei estatal, capaç de contractar, facturar, mantenir comptes empresarials, tenir actius i desenvolupar activitat en nom propi. Disregarded entity descriu una capa concreta del tractament fiscal federal; no substitueix l'existència jurídica ni l'estructura operativa de la LLC.
Dos formularis dins del mateix expedient anual
El Form 1120 pro forma dona suport a la presentació
En el seu ús ordinari, el Form 1120 és la declaració federal de renda d'una corporation nord-americana. Per a una foreign-owned U.S. disregarded entity, les instruccions de l'IRS preveuen un ús específic: es presenta un Form 1120 pro forma amb el Form 5472 adjunt.
No es tracta d'un 1120 corporatiu complet. Segons les instruccions vigents, la primera pàgina inclou el nom i l'adreça de la LLC i els apartats B i E, i el document s'identifica com a “Foreign-owned U.S. DE”. La seva funció és proporcionar el vehicle formal al Form 5472.
El Form 5472 informa les operacions amb parts relacionades
El Form 5472 és una declaració informativa. Recull determinades operacions fetes durant l'exercici entre la LLC i el propietari estranger o una altra part relacionada. No calcula per si sol l'impost federal sobre societats de la LLC ni converteix el resultat empresarial en una liquidació fiscal de corporation.
Per als exercicis iniciats des del 2017, una foreign-owned U.S. disregarded entity es tracta com a entitat separada del propietari i com a corporation únicament per a les obligacions informatives de la section 6038A. Aquest límit és important: la norma crea un perímetre de reporting definit sense modificar automàticament tota la classificació federal de la LLC.
Quan cal incorporar aquest paquet al calendari
L'anàlisi de l'abast comença amb quatre preguntes:
- L'entitat és una LLC domèstica dels Estats Units?
- Té un únic propietari que és una persona estrangera?
- Manté la classificació de disregarded entity, sense una elecció efectiva per tributar com a corporation?
- Ha fet alguna operació reportable amb el propietari o una altra part relacionada durant l'exercici?
Quan els quatre elements encaixen, l'expedient anual inclou normalment un Form 1120 pro forma i un o diversos formularis 5472, segons les parts relacionades que s'hagin d'informar.
Les vendes i el benefici no són els únics criteris. Una LLC que encara no ha facturat pot haver rebut l'aportació inicial del propietari, pagat una despesa per compte seu, reemborsat un import o distribuït fons. La constitució, la dissolució, determinades adquisicions o transmissions, les aportacions i les distribucions poden formar part de l'anàlisi d'operacions reportables.
Per això Exentax no redueix la revisió a la pregunta “l'empresa ha tingut ingressos?”. Reconstruïm el cicle complet dels fons i distingim l'activitat ordinària, les transferències entre comptes propis de la LLC i les operacions entre la societat i el seu propietari.
Com canvia la presentació segons la classificació de la LLC
Els noms dels formularis s'assemblen, però no s'han d'escollir per inèrcia. El punt de partida és sempre la classificació federal efectiva durant l'exercici:
- una Single-Member LLC de propietari estranger que continua com a disregarded entity utilitza el Form 1120 pro forma com a vehicle del Form 5472 quan existeixen operacions reportables;
- una LLC que ha elegit el tractament de corporation mitjançant Form 8832 prepara un Form 1120 substantiu, amb balanç, resultat i càlcul fiscal propis; la possible obligació de Form 5472 s'analitza addicionalment segons la propietat estrangera i les operacions amb parts relacionades;
- una Multi-Member LLC amb classificació predeterminada de partnership sol seguir el circuit del Form 1065 i els Schedules K-1, no aquest 1120 pro forma;
- l'entrada o sortida d'un membre, o una elecció fiscal durant l'any, pot dividir l'exercici en períodes amb obligacions diferents.
Aquesta matriu evita un error habitual: interpretar “LLC” com si identifiqués una única declaració federal. L'entitat creada sota la llei estatal es manté, mentre que propietat, condició fiscal dels titulars, eleccions presentades i activitat determinen el mapa federal.
Reporting informatiu no vol dir impost corporatiu
Una foreign-owned U.S. disregarded entity pot haver de presentar el paquet 1120 pro forma + 5472 encara que aquest formulari de suport no calculi impost federal de societats. Les dues realitats són compatibles: una operació reportable crea una obligació informativa, mentre que el 1120 pro forma continua sent diferent d'una declaració completa de C corporation.
Tampoc funciona a la inversa. Mantenir els diners dins de la LLC no determina per si sol si hi ha benefici, U.S. trade or business o effectively connected income. Aquestes qüestions exigeixen analitzar activitat, font dels ingressos, presència, contractes i classificació federal. El Form 5472 respon una altra pregunta: quines operacions rellevants hi ha hagut entre la LLC i les seves parts relacionades?
Separar totes dues capes reforça l'estructura. La LLC conserva la seva identitat estatal, els contractes, els comptes i els actius empresarials; l'anàlisi fiscal assigna cada obligació al formulari correcte sense desfigurar la naturalesa de l'empresa.
Tres situacions pràctiques
LLC acabada de constituir, encara sense vendes
El propietari aporta 4.000 USD per obrir el compte, comprar eines i finançar l'inici. No hi ha vendes ni benefici positiu, però l'aportació i les despeses avançades pel propietari poden formar part del reporting de Part V. “No he facturat” no és suficient per tancar la revisió anual.
LLC operativa amb clients independents
La LLC cobra 120.000 USD de clients no vinculats i transfereix 25.000 USD al propietari. Els cobraments comercials no es converteixen en operacions amb parts relacionades pel fet d'aparèixer al mateix extracte. La distribució al propietari es classifica i documenta per separat. El tractament fiscal de l'activitat i el reporting del 5472 s'obtenen de capes diferents dels mateixos registres.
Tresoreria repartida entre diversos comptes empresarials
Stripe liquida 8.000 USD al compte operatiu i la LLC mou 5.000 USD cap a un segon compte de reserva al seu nom. Si tots dos comptes pertanyen a la mateixa LLC i els dos apunts estan vinculats, és una transferència interna, no una altra venda ni una distribució. La traçabilitat evita duplicar xifres i mostra una tresoreria coherent.
Aquests exemples expliquen per què una revisió professional comença per propietat, comptes, contractes i fluxos, i no per una pregunta binària sobre ingressos. També permeten determinar quants formularis 5472 cal preparar: normalment, un per cada part relacionada que s'hagi de declarar.
Moviments que necessiten una classificació clara
La feina útil no consisteix a copiar un extracte bancari dins d'un formulari. Consisteix a entendre la naturalesa de cada flux rellevant i sostenir aquesta classificació amb registres coherents.
Aportacions i distribucions
El capital inicial, les aportacions posteriors i les distribucions al propietari han d'estar separats dels ingressos, les despeses i les transferències internes. Data, import, divisa, compte d'origen i tractament comptable han de continuar sent traçables durant tot l'exercici.
Serveis, préstecs i altres operacions relacionades
Els pagaments per serveis, rendes, interessos, préstecs, reemborsaments i altres operacions amb parts relacionades també poden entrar dins del perímetre. La categoria correcta depèn del contracte, de qui va assumir la despesa, de com es va registrar i de la relació entre les parts.
Transferències entre comptes de la mateixa LLC
Moure fons d'un compte empresarial a un altre, o des d'un processador de pagaments cap al banc de la LLC, no ha de duplicar ingressos ni convertir-se automàticament en una operació amb el propietari. La conciliació identifica els dos costats del moviment i conserva la referència que els connecta.
Aquesta separació millora alhora la presentació federal, la comptabilitat i la lectura bancària de l'empresa. La LLC mostra una tresoreria empresarial ordenada, no una suma de moviments sense context.
Documentació que sosté una preparació rigorosa
Per a l'exercici complet, Exentax organitza normalment una base documental que inclou:
- Articles of Organization, EIN i Operating Agreement actualitzats;
- identitat i adreça del propietari estranger;
- data de constitució, canvis de propietat i historial de classificació;
- extractes complets de tots els comptes bancaris i fintech de la LLC;
- informes dels processadors de pagament abans de l'ingrés al banc;
- extractes de brokers o plataformes d'actius quan formen part de l'operativa;
- relació d'aportacions, distribucions, préstecs i reemborsaments;
- contractes, factures i justificants de les operacions amb parts relacionades;
- conciliació de les transferències entre comptes propis;
- notes de classificació per als moviments que necessiten més context.
Els extractes i justificants sostenen la preparació, però no s'adjunten automàticament al Form 5472. Es conserven a l'expedient perquè els imports declarats procedeixin de registres verificables i perquè l'exercici següent comenci amb dades d'obertura fiables.
El client tampoc ha de classificar cada línia bancària. El nostre equip fa la primera revisió i planteja una pregunta concreta només quan falta context: aportació, distribució, pagament a proveïdor, transferència interna o una altra categoria. Així mantenim la precisió sense convertir el procés en una càrrega administrativa.
Termini, extensió i canal de presentació
El Form 5472 es presenta adjunt al Form 1120 pro forma i segueix el termini aplicable al Form 1120, incloses les extensions. Per a una LLC amb any natural, el venciment ordinari sol ser el 15 d'abril de l'any següent.
Quan es necessita més temps, la foreign-owned U.S. disregarded entity pot sol·licitar una extensió mitjançant Form 7004, presentat dins del termini ordinari. Com que el Form 5472 acompanya un 1120 pro forma, s'utilitza el codi del Form 1120 i s'identifica el document com a “Foreign-owned U.S. DE”.
Les instruccions actuals també estableixen un canal específic: aquestes entitats no poden presentar electrònicament el Form 5472. El paquet s'envia per fax o correu al número o l'adreça de l'IRS dedicats a les foreign-owned U.S. disregarded entities. Abans de cada enviament, Exentax confirma la instrucció vigent i conserva la còpia presentada i la prova de transmissió o lliurament.
Per veure la seqüència completa, consulta la nostra guia operativa del Form 5472. Per al cicle més ampli, consulta el calendari anual de la LLC.
La gestió anual dins de l'expedient Exentax
El procés forma part de l'expedient de la LLC i no depèn de recordatoris informals:
- Confirmem classificació, propietat, exercici i termini aplicable.
- Obrim els requisits documentals per a cada compte i processador actiu.
- Conciliem l'exercici i aparellem les transferències internes.
- Identifiquem operacions amb el propietari i altres parts relacionades.
- Demanem únicament el context que no es pot obtenir dels documents.
- Preparem el 1120 pro forma i el 5472 a partir de dades validades.
- Comprovem la coherència entre formularis, comptabilitat i justificants.
- Presentem pel canal vigent i arxivem la prova corresponent.
D'aquesta manera, els formularis 1120 i 5472 es converteixen en el resultat natural d'una LLC ben gestionada. L'operativa diària, la comptabilitat i el calendari anual utilitzen la mateixa informació, amb responsabilitats clares i traçabilitat completa.
Base oficial del procediment
- IRS — Instruccions oficials del Form 5472
- IRS — Informació oficial sobre el Form 7004
- IRS — Guia per a LLC amb un únic membre