IRS 1120 i 5472: què són realment i quan apliquen a la teva LLC

1120 + Form 5472 s'aplica sovint a LLC unipersonals de no residents i s'ha de tractar cada any amb calendari clar. Què és cada formulari, com es relacionen, quan apliquen segons el perfil, quines transaccions compten i qui no està obligat.

Hi ha dos formularis de l'<a href="https://www.irs.gov" target="_blank" rel="noopener">IRS</a> que generen més confusió que cap altre entre propietaris de LLC: el Form 1120 i el Form 5472. La majoria de persones amb LLC els sent anomenar junts, no entén del tot què és cadascun i, sobretot, no sap quan apliquen exactament al seu cas.

Aquest article no és l'enèsima guia pas a pas. Si vol el procediment de presentació, ja té la <a href="/ca/blog/form-5472-per-a-llc-estrangera-i-irs">guia operativa del Form 5472</a>. Aquí expliquem què són realment els dos formularis, com es relacionen, quan apliquen segons el perfil i quins errors costen diners.

Què és realment el Form 1120

El Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return és la declaració federal d'impost sobre societats per a corporacions americanes. En el seu ús "normal", el presenta una C-Corporation per liquidar el seu impost sobre beneficis (21 % federal actualment, més impostos estatals).

Aquí ve el primer matís que gairebé ningú no li explica: el Form 1120 també es fa servir buit, com a sobre, perquè certes LLC compleixin obligacions d'informació. És el 1120 pro-forma, que veurem més avall.

Mapa ràpid:

• C-Corporation operativa → Form 1120 amb xifres reals.
• Single-Member LLC de no resident → Form 1120 pro-forma (la majoria de camps en blanc) amb Form 5472 annexat.
• Single-Member LLC de resident americà → en general, no presenta 1120; ingressos al Schedule C del 1040 personal.
• Multi-Member LLC → tampoc fa servir el 1120 per defecte; presenta Form 1065 (partnership), llevat d'opció per tributació com a corporation.

Què és realment el Form 5472

El Form 5472, Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business és una declaració informativa, no recaptatòria. No paga cap impost. La seva missió és informar l'IRS de les transaccions entre l'entitat americana i parts relacionades estrangeres.

Per a la majoria dels nostres clients a Exentax, aquesta "entitat americana" és una Single-Member LLC propietat d'un no resident, i la "part relacionada estrangera" és el mateix propietari. Les "transaccions" són qualsevol moviment de diners entre vostè i la LLC: aportacions inicials, transferències de la LLC al seu compte personal, pagaments puntuals, préstecs.

Per què importa? Perquè des del 2017 les disregarded entities propietat d'estrangers es tracten com corporations a efectes del 5472. Això vol dir que, encara que la seva LLC no pagui impost federal, sí que està obligada a informar de qui la posseeix i de com s'han mogut els diners entre totes dues parts. Si no el presenta, la sanció base és de 25 000 USD per formulari i any. Si l'incompliment continua més de 90 dies després de la notificació de l'IRS, s'afegeixen 25 000 USD per cada període de 30 dies o fracció, sense cap màxim establert a les instruccions vigents. A Exentax, el criteri fiscal acaba en una acció concreta i una evidència disponible.

La trampa del "1120 pro-forma"

Aquí és on la gent es perd. La seva Single-Member LLC de no resident:

1. No paga impost federal sobre societats sobre rendes sense connexió efectiva amb els EUA.
2. Però sí ha de presentar un Form 1120 a l'any, en blanc, perquè faci de sobre del Form 5472.

Es diu Form 1120 pro-forma. Només es complimenten els camps identificatius de dalt ("Foreign-owned U.S. DE"), s'escriu a mà "Form 1120, Foreign-owned U.S. DE" a la part superior i s'annexa el Form 5472. La resta del 1120 va buit (sense Schedule M, sense balanç, sense càlcul d'impost).

Si el seu proveïdor li va dir "no ha de presentar res perquè no paga impostos", està confonent "no pagar" amb "no informar". Són coses diferents.

Quan apliquen exactament? Taula per perfil

Gairebé tots els clients d'Exentax amb LLC cauen a la fila 2: 1120 pro-forma + 5472 anuals.

"Reportable transactions": què compta i què no

El Form 5472 demana reportar les reportable transactions entre la LLC i la part relacionada estrangera:

• Aportacions de capital inicials o posteriors → es reporten.
• Distribucions o "draws" des de la LLC al seu compte personal → es reporten.
• Pagaments de la LLC a empreses/persones relacionades a l'estranger → es reporten.
• Préstecs entre vostè i la LLC → es reporten.
• Pagaments per serveis prestats per vostè (si factures com a persona física des d'un altre país a la LLC) → es reporten.

No es reporten pagaments a proveïdors no relacionats (un freelance extern, un SaaS, un banc). El criteri és relació, no nacionalitat.

A la majoria d'inicis, una sola aportació inicial (la transferència de fundació de la LLC) ja activa l'obligació. A partir d'aquí, ja és dins del règim.

Terminis, pròrrogues i on enviar

• Termini estàndard: 15 d'abril de cada any, per a l'exercici anterior tancat a 31 de desembre.
• Pròrroga: sis mesos amb Form 7004, nou termini 15 d'octubre.
• Forma de presentació: una LLC de no resident sense obligació d'e-file s'envia habitualment per correu certificat al IRS Service Center d'Ogden, Utah o per fax al número específic publicat per l'IRS per a foreign-owned DEs. Confirmar sempre adreça/fax vigents de l'any.
• EIN obligatori: sense EIN no es pot presentar. A obtenir prèviament (Form SS-4).

Els retards no són barats. La sanció de 25 000 USD per 5472 no presentat s'aplica també per informació incompleta o inexacta, no només per absència total. Amb Exentax, cada data sensible queda dins l'expedient i no perduda en notes.

Errors típics en preparar 1120 + 5472

1. Omplir el 1120 pro-forma com si fos un 1120 real. L'IRS el processa com a C-Corp i s'arma un embolic.
2. Oblidar que el 5472 va annexat al 1120, no s'envia sol. Si l'envia sol, no compta com a presentat.
3. Sense Operating Agreement clar i reportar transaccions sense documentació. Quan l'IRS demana, no hi ha res per ensenyar.
4. Barrejar compte personal i LLC i intentar reconstruir "reportable transactions" a final d'any. Car i malament.
5. Confiar en "no m'ha arribat res de l'IRS, tot bé". L'IRS no avisa abans de sancionar.
6. Presentar el 5472 sense TIN/EIN del propietari estranger. Tot i ser no resident, el formulari demana identificació.

Qui NO està obligat (els pocs casos)

• LLC amb diversos membres, classificada com a partnership, sense foreign related parties amb reportable transactions (rar si és estranger).
• És resident fiscal als EUA i la seva Single-Member LLC reporta directament al Schedule C del 1040. Aquí no hi ha "foreign-owned DE".
• La seva LLC ha optat per C-Corp i ja presenta 1120 real, sense transaccions amb parts relacionades estrangeres (rar).

Fora d'aquests casos, presumir l'exempció és una aposta que no compensa: el cost de bona preparació és molt inferior a la sanció mínima. A Exentax portem el punt a l'expedient: dada revisada, prova guardada i propera decisió clara.

Com encaixa això en el seu dia a dia

Si portes correctament l'operativa de la LLC durant l'any (compte separat, registre d'aportacions i retirades, Operating Agreement signat, comptabilitat mínima), preparar el 1120 pro-forma + 5472 al tancament d'any és tranquil. Si arriba al 31 de desembre amb el compte de la LLC barrejat amb el personal, sense documentació i sense saber quins moviments són reportables, el cost i el risc es disparen.

Per això a Exentax tractem aquests formularis com a subproducte natural d'una bona gestió anual, no com a drama de març. La diferència és seguir el <a href="/ca/blog/manteniment-anual-llc-el-que-no-pots-saltar">calendari anual d'obligacions</a> i mantenir separació efectiva entre el seu patrimoni i el de la LLC.

El 1120 i el 5472 compleixen funcions diferents

• Form 1120 = declaració d'impost sobre societats. A la seva LLC de no resident es fa servir buit, com a sobre del Form 5472.
• Form 5472 = declaració informativa de transaccions entre la LLC i vostè (o qualsevol part relacionada estrangera).
• Apliquen gairebé sempre si és no resident amb Single-Member LLC i ha mogut diners entre vostè i la LLC.
• No es paga impost amb aquests formularis, però no presentar-los costa 25 000 USD per any.
• L'error més car és omplir-los malament o arribar al tancament sense la documentació que avala el reportat.

Si té dubtes sobre si el seu cas està ben plantejat, sobre exercicis passats o sobre com regularitzar formularis endarrerits, ho revisem amb vostè en una assessoria estratègica de 30 minuts. Millor entendre-ho bé una vegada que pagar sancions evitables cada any. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.

El pas següent és confirmar si la seva LLC és realment una single-member foreign-owned LLC, si hi ha parts relacionades i si existeixen moviments reportables. El 1120 pro forma i el 5472 no són una formalitat decorativa: són el mecanisme que manté l'expedient fiscal americà defensable quan la LLC factura, paga, distribueix o es relaciona amb el seu propietari.

> <a href="/ca/agendar">Revisar la meva estructura</a>

• EIN i notificacions. Sense EIN no es presenta el Form 5472; la revisió BOI/FinCEN es documenta només si l'entitat entra dins l'abast vigent o si canvia la norma. L'IRS no avisa abans de sancionar; les multes apareixen quan s'actua contra l'EIN o es rebutja una presentació posterior. Exentax converteix la preocupació en feina controlada: abast, document i seguiment.

Matís bancari i fiscal de IRS 1120 i 5472: què són realment i quan apliquen a la teva LLC

Abans de preparar 1120/5472 cal tancar quatre peces: EIN, exercici fiscal, moviments entre LLC i owner estranger i prova d’enviament. És una obligació informativa, però sense mètode es torna cara.

Fets jurídics i de procediment de IRS 1120 i 5472: què són realment i quan apliquen a la teva LLC

En 1120/5472, l’ordre correcte és EIN, exercici fiscal, transaccions reportables, part relacionada, 1120 pro-forma, 5472 i prova d’enviament. Si aquest ordre es trenca, una LLC neta pot semblar improvisada.

Posar 1120 i 5472 al calendari de la LLC

Tractem aquest bloc com una de les decisions que sostenen l'estratègia LLC: errar aquí i la resta de l'estructura perd fiscalitat, accés bancari o compliance. Les notes que segueixen reflecteixen el que fem realment amb clients en aquest cas concret, prioritzant les variables que mouen el resultat.

Quan s'apliquen exactament? Taula per perfil

Les reportable transactions s’han de llegir com moviments entre la LLC i el seu owner estranger: aportacions, distribucions, préstecs, pagaments de serveis i reemborsaments. El risc no és pagar impost de més; és no poder explicar el moviment.

"Reportable transactions": prova documental i calendari

El 1120/5472 és una rutina anual d’evidència: EIN, exercici, transaccions reportables, part relacionada i prova d’enviament. Exentax la converteix en calendari abans que l’IRS marqui el ritme.

### Formularis 1120 + 5472 : implicacions per a residents a Espanya, Catalunya i Andorra

Per a residents fiscals a Espanya/Catalunya, l'art. 100 LIRPF (Transparència Fiscal Internacional) obliga a declarar el control efectiu en LLC americanes situades en jurisdiccions de baixa tributació. El Model 232 (operacions vinculades + paraïsos fiscals) regulat per l'OM HFP/816/2017 complementa el reporting americà. Per a residents a Andorra, el conveni Andorra-EUA en vigor des de l'1 de gener de 2024 elimina la doble imposició sobre dividends i interessos qualificats provinents d'estructures LLC.

Què reporten realment 1120 + Form 5472 (i què no)

Per a una single-member LLC propietat d'una persona no-US i

tractada com a disregarded a efectes fiscals als US, l'IRS demana

una envelope pro-forma 1120 utilitzada només com a suport del Form

1. Aquest parell no determina impost US sobre una LLC

disregarded de propietat estrangera; documenta que certes

transaccions reportables entre la LLC i el seu propietari

estranger (o parts relacionades) van tenir lloc. L'IRS vol

visibilitat sobre aquests fluxos, no necessàriament ingressos.

Si l'any no va tenir transaccions reportables, el parell es presenta

generalment amb valors a zero perquè l'IRS vegi l'estat d'activitat

explícitament. Saltar la presentació és el que activa la coneguda

exposició a sancions prevista en la regulació. Amb Exentax, la resposta surt de registres preparats, no d’una cursa d’última hora.

Tres patrons reals de presentació que apliquem

Una single-member LLC amb una aportació de capital a la

constitució, una petita retirada mensual al propietari estranger i

cap altre flux relacionat. El 5472 reporta l'aportació i les

retirades; el pro-forma 1120 fa d'envelope. La temporada de

presentació porta unes hores de feina estructurada, incloent-hi la

reconciliació comptable.

Una single-member LLC que va prestar diners a una societat

relacionada estrangera, més tard reemborsats, amb tipus d'interès

normal. El 5472 reporta la concessió del préstec i el reemborsament;

l'acumulació d'interessos forma part dels llibres de la LLC i es

reflecteix a la declaració del propietari al seu país. La

documentació és aliada aquí: el contracte de préstec i el quadre

d'amortització són a la carpeta de compliance de la LLC.

Una LLC plurianual sense activitat l'any en curs. Presentem

igualment el pro-forma 1120 + 5472 a zeros, hi adjuntem un breu

memoràndum intern que explica l'any dorment, i mantenim

l'expedient a punt per al moment en què la LLC es reactivi.

Errors que porten a cartes de sanció

• Tractar el parell com una declaració fiscal que "no deu res" i

saltar-la. És una presentació declarativa; l'absència d'impost no

retira l'obligació.

• Barrejar despeses personals del propietari als llibres de la LLC

i després intentar reconciliar a l'hora de presentar. Mantenir la

frontera neta mensualment.

• Oblidar que una retirada al propietari estranger és una

transacció reportable. Sovint ho és, segons la seva natura

(retorn de capital, distribució, etc.).

• Presentar tard. La sanció per un Form 5472 fallit és substancial. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.

i s'aplica fins i tot sense impost US degut.

Checklist de pre-presentació

• L'EIN de la LLC coincideix amb la carta IRS (CP575).
• Any d'exercici confirmat (any natural per defecte per a una

single-member disregarded LLC).

• Comptabilitat tancada i reconciliada amb els bancs.
• Fluxos entre parts relacionades mapats a les categories de línies

del 5472.

• Document d'identitat del propietari a l'arxiu coherent amb la

declaració BOI.

• Canal de presentació a punt (paper o e-file via proveïdor

autoritzat).

Tractem 1120 + 5472 com l'encaixada anual de la LLC amb l'IRS:

tranquil·la, previsible, estructurada. Una presentació endreçada

aquest any fa l'any següent encara més tranquil.