Form 5472 de la teva LLC als EUA: què declarar i com presentar-lo
Aportacions, retirades i transferències entre comptes: què recull el Form 5472 d'una LLC dels Estats Units i com preparar-ne la documentació i la presentació.
El Form 5472 comunica a l'IRS determinades operacions entre una LLC dels Estats Units, el seu propietari estranger i altres parts relacionades. Si la LLC té un únic soci i es tracta com a foreign-owned U.S. disregarded entity, les operacions declarables es presenten amb el Form 1120 pro forma. Informar d'una operació i calcular un impost són tasques diferents.
Per començar necessitem, sobretot, els extractes de l'any i el context dels moviments amb el propietari. A Exentax revisem els documents, preparem la declaració i en coordinem la presentació. T'expliquem què cal distingir i què pots deixar en mans del nostre equip.
Què és el Form 5472 i com encaixa
El Form 5472 informa de determinades operacions entre una reporting corporation i una part relacionada nord-americana o estrangera. Només per a aquesta obligació informativa, una foreign-owned U.S. disregarded entity es tracta com una corporation d'acord amb la secció 6038A.
Aquesta classificació limitada no elimina la LLC ni la converteix automàticament en una corporation a tots els efectes fiscals. La LLC continua sent una entitat jurídica nord-americana. La seva classificació fiscal federal, la font dels ingressos, la possible existència d'effectively connected income i la posició del propietari són qüestions separades.
Qui ha de revisar aquesta obligació
La revisió és especialment rellevant quan coincideixen aquests elements:
- L'entitat és una single-member LLC nord-americana.
- El propietari directe és una persona física o jurídica estrangera.
- Durant l'exercici hi ha hagut transaccions reportables amb el propietari o una altra part relacionada.
La regla no s'ha de reduir a una fórmula absoluta. Les instruccions de l'IRS preveuen excepcions quan no hi ha operacions dels tipus inclosos en les parts aplicables del formulari. Per això Exentax analitza cada exercici a partir dels moviments reals, i no només del nom de l'entitat o del saldo bancari al tancament.
La LLC continua sent una empresa
Una LLC pot contractar, facturar, obrir comptes, mantenir tresoreria, invertir dins del seu objecte i organitzar una activitat internacional. El Form 5472 no modifica aquesta capacitat. La seva funció és documentar relacions econòmiques específiques entre l'entitat i les parts relacionades dins del marc informatiu federal nord-americà.
Operacions que poden ser reportables
La revisió comença identificant els moviments entre la LLC, el propietari i altres parts relacionades. En una foreign-owned U.S. disregarded entity, la part V és especialment important perquè inclou imports que no sempre apareixen de manera evident en un compte de resultats tradicional.
| Tipus d'operació | Exemple pràctic | Prova útil |
|---|---|---|
| Aportació del propietari | Capital inicial o fons per operar | Transferència, concepte i registre comptable |
| Distribució al propietari | Retirada de fons de la LLC | Extracte, data, import i classificació |
| Préstec entre relacionats | Fons lliurats amb obligació de retorn | Acord, moviments i saldo |
| Serveis entre parts relacionades | Gestió, tecnologia o suport | Contracte, factura i pagament |
| Adquisició o transmissió d'actius | Béns, drets o propietat intel·lectual transferits | Document, valoració i assentament |
| Despeses avançades per compte de la LLC | El propietari paga un cost empresarial | Factura, justificant i reemborsament |
No tot ingrés és una aportació ni tota transferència al propietari és automàticament una distribució. També cal distingir transferències entre comptes propis, liquidacions de processadors de pagament, reemborsaments i moviments de tresoreria. Classificar-los abans de preparar el formulari evita duplicats i manté alineats extractes, comptabilitat i declaració.
Si els moviments personals i empresarials s'han barrejat, la nostra guia sobre separació dels diners personals i de la LLC explica com reconstruir una base ordenada sense convertir cada moviment en una càrrega administrativa.
Aportacions i retirades: un exemple amb tres moviments
Imaginem una LLC dels Estats Units amb un únic propietari estranger, tractada com a disregarded entity. En aquest exemple il·lustratiu, el propietari hi aporta 3.000 USD, després rep una distribució de 800 USD i la LLC mou 1.000 USD entre dos comptes al seu propi nom.
| Moviment | Naturalesa | Preparació |
|---|---|---|
| 3.000 USD del propietari a la LLC | Aportació | Conservar-ne la data i l'import per separat |
| 800 USD de la LLC al propietari | Distribució | Identificar la retirada sense tractar-la automàticament com una despesa deduïble |
| 1.000 USD entre comptes de la LLC | Transferència pròpia | Enllaçar el càrrec i l'abonament sense crear una altra aportació |
La diferència de 2.200 USD no substitueix el detall de l'aportació i la distribució. La part V recull aportacions, distribucions i altres operacions específiques d'aquestes entitats que no s'hagin declarat ja a la part IV. Cal explicar-ne la naturalesa sense comptar dues vegades el mateix moviment.
Un formulari per part relacionada, no per compte
Les instruccions de l'IRS per a la línia 1g demanen un Form 5472 separat per cada part relacionada amb operacions declarables. Tenir tres comptes de la LLC no implica presentar tres formularis. Si hi ha operacions amb el propietari i amb una altra societat vinculada, s'ha d'analitzar cada contrapart per separat.
Form 5472 i Form 1120 pro forma
Una foreign-owned U.S. disregarded entity presenta el Form 5472 adjunt a un Form 1120 pro forma. Segons les instruccions vigents de l'IRS, el 1120 pro forma inclou el nom i l'adreça de l'entitat i els apartats B i E aplicables de la primera pàgina. A la part superior hi ha de constar “Foreign-owned U.S. DE”.
| Document | Funció dins de l'expedient | Resultat |
|---|---|---|
| Form 1120 pro forma | Vehicle de presentació de la declaració informativa | No determina, per si sol, un impost federal |
| Form 5472 | Informa de l'ownership i les transaccions aplicables | Ordena les dades exigides per la secció 6038A |
| Form 7004 | Sol·licita una pròrroga vàlida | Amplia el termini, no l'anàlisi fiscal |
| Prova d'enviament | Acredita quan i com s'ha tramès el conjunt | Tanca l'expedient anual |
El Form 1120 pro forma no s'ha de confondre amb una declaració societària ordinària emplenada automàticament ni amb l'afirmació que tots els valors financers de la LLC són zero. El seu abast específic el defineixen les instruccions del Form 5472 per a foreign-owned U.S. disregarded entities.
Calendari anual
El termini general del Form 1120 és el quinzè dia del quart mes posterior al tancament de l'exercici. Per a una LLC amb any natural, la data ordinària acostuma a ser el 15 d'abril de l'any següent. Si coincideix amb cap de setmana o festiu federal, s'aplica el calendari oficial.
Una pròrroga vàlida se sol·licita mitjançant el Form 7004 abans del termini ordinari. Per a una entitat amb any natural, la finestra ampliada acostuma a arribar fins al 15 d'octubre. Abans de cada presentació, Exentax comprova les instruccions i les dates vigents per a l'exercici concret.
| Fase | Treball recomanat |
|---|---|
| Tancament de l'exercici | Confirmar comptes, processadors, brokers i parts relacionades |
| Gener i febrer | Recopilar extractes complets i resoldre períodes que falten |
| Febrer i març | Conciliar moviments i separar aportacions, distribucions i transferències pròpies |
| Abans del termini ordinari | Preparar la presentació o trametre el Form 7004 quan correspongui |
| Presentació final | Revisar, autoritzar, enviar i conservar la prova |
La pròrroga és una eina de calendari. No substitueix els registres ni desplaça altres pagaments o obligacions que puguin existir en un altre àmbit del cas.
Documentació per a una preparació sòlida
La revisió completa cobreix tot l'exercici, de l'1 de gener al 31 de desembre, o des de la constitució fins al tancament si la LLC s'ha creat durant l'any. Fins i tot una entitat sense vendes pot haver rebut una aportació inicial, pagat despeses de constitució, reemborsat el propietari o mogut fons entre comptes.
L'expedient acostuma a incloure:
- Extractes complets de tots els comptes bancaris i fintech de la LLC.
- Informes de Stripe, PayPal, Shopify Payments o altres processadors que cobren abans de liquidar al banc.
- Extractes de broker o d'actius digitals quan formen part de l'operativa de l'entitat.
- Relació d'aportacions, distribucions, préstecs i reemborsaments del propietari.
- Transferències entre comptes propis identificades per evitar una doble comptabilització.
- Dades actuals de la LLC, EIN, propietari, adreça i percentatge d'ownership.
- Contractes o factures que sustenten serveis i altres operacions entre parts relacionades.
El client no ha de classificar manualment cada moviment. Exentax fa la primera organització i només pregunta per les operacions ambigües. Una transferència sense prou context es converteix en una pregunta concreta, no en un formulari interminable.
Presentació i conservació de l'expedient
Les instruccions actuals de l'IRS estableixen un canal específic per a foreign-owned U.S. disregarded entities: fax amb una resolució mínima de 300 dpi o correu a la unitat indicada en les instruccions. Aquest procediment no utilitza MeF ni l'adreça ordinària del Form 1120.
L'expedient no acaba amb l'enviament. Conservem la versió presentada, l'autorització del client, la prova de transmissió, la font de cada import i les notes de revisió. La Publication 583 de l'IRS també destaca el valor de mantenir registres complets i un compte bancari empresarial separat.
Quan cal revisar exercicis anteriors
Un historial incomplet es pot ordenar exercici per exercici. Cal identificar els períodes a revisar, reconstruir les operacions relacionades a partir de fonts bancàries i documentals, preparar cada expedient amb els fets reals i conservar una traça clara del que s'ha presentat.
No copiem imports de l'any actual en períodes anteriors ni assumim que tots els exercicis han estat iguals. Comptes, activitat, ownership, residència, processadors i volum poden canviar. La revisió ha de reflectir aquesta evolució i coordinar-se amb altres obligacions federals, estatals o locals que siguin rellevants.
Preguntes sobre el Form 5472 de la teva LLC
L'he de presentar si la LLC no ha facturat?
Pot correspondre. Una aportació inicial, una distribució o determinats pagaments de constitució poden ser declarables tot i no haver-hi vendes. La revisió es fa sobre les operacions de l'exercici, no només sobre la facturació. Les instruccions també preveuen una excepció quan no existeixen operacions declarables de les categories aplicables.
I si deixo els diners dins de la LLC?
Mantenir tresoreria per operar o reinvertir no és, per si sol, una distribució al propietari. Això no elimina les aportacions ni les altres operacions declarables que ja s'hagin produït. El Form 5472 les informa; la tributació del benefici i del propietari s'analitza per separat.
S'envien tots els extractes a l'IRS?
Els extractes serveixen per preparar la declaració, però no s'adjunten sistemàticament al Form 5472. Es presenten el formulari i els annexos que corresponguin, inclosa la descripció d'operacions de la part V quan calgui, i es conserven els registres que justifiquen els imports declarats.
Com treballa Exentax
El nostre acompanyament és un servei anual supervisat, no un formulari d'autoservei:
- Confirmem la LLC, el propietari i el període fiscal.
- Mostrem les dades que ja tenim a l'expedient perquè no s'hagin d'introduir de nou.
- Recopilem extractes i documents per compte i per exercici.
- Conciliem els moviments i assenyalem només els que necessiten context.
- Preparem el Form 5472 i el Form 1120 pro forma amb una revisió independent.
- Coordinem autorització, presentació i prova.
- Deixem l'expedient preparat per al cicle anual següent.
El resultat és més que un formulari. És una LLC amb moviments explicables, un calendari controlat i documentació coherent. Aquesta base reforça la continuïtat de l'estructura i permet prendre decisions de banca, pagaments i creixement a partir d'informació fiable.
Amb Exentax tens un equip que segueix la teva presentació i t'indica els documents que necessita. Revisem els moviments i et consultem només allò que requereix una explicació.