Tributació pass-through de les LLC: què és i per què és un avantatge
El pass-through atribueix el benefici al titular. En una SMLLC de no resident, el resultat federal pot ser neutre quan no hi ha ECI i el dossier està ben documentat.
La tributació pass-through pot convertir una LLC en una estructura molt eficient, però només si residència, font de renda, reporting i documentació encaixen.
En aquest article expliquem sense floritures què vol dir realment "pass-through", per què la seva LLC no paga impost federal si viu a Catalunya, i on acaben tributant els seus ingressos. És la base de tota la resta.
Què és la tributació pass-through?
En termes simples: la seva LLC no paga impost federal sobre la renda als Estats Units. Els ingressos de l'empresa "passen a través" (pass through) directament al propietari, que és qui tributa per ells al seu país de residència fiscal.
És a dir, la LLC és "transparent" fiscalment. L'IRS no la tracta com una entitat separada a efectes d'impost sobre la renda, la tracta com si els ingressos fossin directament seus.
Per a una Single-Member LLC amb propietari estranger, l'IRS la classifica com a Disregarded Entity (entitat ignorada). Això significa que:
- La LLC no presenta declaració d'impost sobre la renda pròpia
- Els ingressos s'atribueixen directament al propietari
- El propietari tributa al seu país de residència fiscal
- Als EUA, si no hi ha ingressos de font nord-americana, l'impost federal és $0
Sí, zero dòlars. No és un error tipogràfic.
Com és possible que sigui $0?
Perquè el sistema fiscal nord-americà grava els ingressos segons la seva font. Si és no resident dels EUA i els seus ingressos provenen de serveis prestats fora dels Estats Units (freelancing, assessoria, desenvolupament de programari, disseny, màrqueting digital, etc.), aquests ingressos no es consideren de font nord-americana.
I si no són de font nord-americana, els EUA no tenen potestat per gravar-los. Així funciona el sistema. no és una llacuna legal, és el disseny del propi codi fiscal.
La fórmula simplificada:
- LLC amb propietari no resident ✓
- Ingressos per serveis prestats fora dels EUA ✓
- Sense empleats ni oficina física als EUA ✓
- Resultat: resultat federal condicionat als EUA
I llavors on pago impostos?
Al seu país de residència fiscal. Aquí és on el pass-through cobra sentit complet: els ingressos de la seva LLC tributen on vostè viu, no on està registrada l'empresa.
Exemple real: freelancer a Espanya amb LLC
Imagini que és dissenyador web, viu a Madrid i factura $6,000 al mes a clients internacionals a través de la seva LLC.
Als Estats Units:
- La seva LLC presenta el Form 1120 + Form 5472 (informatiu)
- Impost federal: $0
- La LLC és una Disregarded Entity. transparent fiscalment
Al seu país de residència:
- Els beneficis nets de la seva LLC tributen al seu país de residència
- Però: i aquí ve el bo. primer dedueixis totes les despeses legítimes de la seva LLC
Quina és la diferència amb ser autònom/treballador per compte propi directament?
Sent autònom/treballador per compte propi a Espanya, paga:
- Quota d'autònom/treballador per compte propi (entre 206 € i 1.600 €/mes segons ingressos)
- IRPF sobre els seus ingressos nets (fins al 47% en trams alts)
- IVA en factures nacionals (21%)
- Despeses deduïbles limitades i constantment sota escrutini fiscal
Amb una LLC + estructura pass-through:
- Sense quota d'autònom/treballador per compte propi a Espanya (si factures només a través de la LLC a clients internacionals)
- $0 impostos federals als EUA
- Tributació al seu país de residència sobre els beneficis nets de la LLC (ingressos menys despeses)
- Ampli ventall de despeses deduïbles reconegudes pel sistema fiscal nord-americà
- Sense IVA en transaccions internacionals B2B
La diferència pot ser important, però no s'ha d'explicar mai com una promesa automàtica. El resultat depèn de residència fiscal, ECI, font d'ingressos, despeses documentades, retirada de beneficis i obligacions locals.
Despeses deduïbles: on la màgia es multiplica
Un dels grans avantatges del pass-through és que abans de tributar al seu país, pot deduir les despeses legítimes del seu negoci. I el sistema nord-americà és bastant generós amb el que considera despesa deduïble:
Despeses 100% deduïbles per a la seva LLC:
- Programari i eines digitals: Figma, Adobe, Notion, Slack, GitHub, hosting, dominis, APIs
- Maquinari: portàtil, monitor, teclat, ratolí, auriculars, webcam, micròfon
- Coworking i espai de treball: membresies de coworking, percentatge del lloguer si treballa des de casa (home office deduction)
- Formació i cursos: cursos en línia, llibres tècnics, conferències, workshops
- Viatges de negoci: vol, allotjament i dietes quan viatges per motius professionals
- Màrqueting i publicitat: anuncis a xarxes socials, SEO, branding, disseny de marca
- Serveis professionals: comptabilitat, assessoria fiscal, agent registrat, serveis legals
- Telecomunicacions: internet, telèfon mòbil (percentatge d'ús professional)
- Subscripcions professionals: associacions, membresies, plataformes de networking
- Assegurances de negoci: responsabilitat civil professional, assegurances d'equip
Cada euro (o dòlar) que gasta legítimament en el seu negoci és un euro menys sobre el qual tributa. I amb el pass-through, aquesta deducció impacta directament en la seva base imposable personal.
És legal tot això?
Completament. No estem parlant d'evasió fiscal, esquemes opacs ni estructures agressives. La tributació pass-through és:
- La classificació fiscal per defecte de l'IRS per a Single-Member LLC
- Reconeguda per les autoritats fiscals de la majoria de països
- Compatible amb els tractats de doble imposició existents
- Utilitzada per milions d'empreses als Estats Units
La clau està en declarar correctament en ambdós països i mantenir tota la documentació en ordre. Aquí és on molts emprenedors es compliquen, i on nosaltres entrem.
Com evitar la doble imposició?
La por número u de qualsevol emprenedor amb LLC és: "pagaré impostos dues vegades?" La resposta curta és no, sempre que la seva estructura estigui ben muntada.
Per a no residents amb LLC sense ingressos de font nord-americana:
- Als EUA: resultat federal condicionat (no hi ha res a duplicar)
- Al seu país: tributa pels ingressos de la LLC com a ingressos personals
- Resultat: tributa una sola vegada, al seu país, amb les despeses de la LLC ja deduïdes
Si té ingressos de font nord-americana (clients als EUA que li contracten per a treballs realitzats als EUA), aquí sí que podrien aplicar-se retencions. Però per a la immensa majoria de freelancers i emprenedors digitals que treballen des de fora dels EUA, la situació és neta: $0 als EUA i tributació normal al seu país.
La residència fiscal determina qui integra la renda
A Exentax no només constituïm la seva LLC. dissenyem tota l'estructura fiscal perquè el pass-through funcioni de manera òptima per al seu cas:
- Analitzem la seva situació fiscal al seu país de residència
- Escollim l'estat de constitució que millor encaixi amb el seu perfil
- Configurem la comptabilitat per maximitzar despeses deduïbles legítimes
- Preparem totes les declaracions davant l'IRS (Form 1120, Form 5472, Form 7004)
- L'orientem sobre la declaració al seu país de residència
- Mantenim tot el compliance al dia perquè no tingui sorpreses
El resultat: una estructura que minimitza la seva càrrega fiscal total de forma legal i documentada, amb tots els papers en ordre i sense maldecaps.
Si algun aspecte d'aquesta estructura li ha deixat amb ganes de més detall, <a href="/ca/blog/llc-residents-vs-no-residents-normes-reals">Resident EUA vs no resident LLC: les diferències fiscals clau</a> aprofundeix en una peça veïna que normalment reservem per a un article a part.
Vol saber quant podria estalviar-li?
Cada cas és diferent, però la majoria dels nostres clients redueixen la seva càrrega fiscal total entre un 50% i un 70% respecte a operar com a autònom/treballador per compte propi al seu país. Si factures més de $3,000 al mes, els números comencen a ser molt interessants.
Vol entendre com s'aplica la tributació pass-through al seu cas concret, segons la seva residència a Catalunya i el tipus de clients que té? Agendi la seva assessoria estratègica i mirem la seva situació amb detall.
> <a href="/ca/serveis">Veure com treballem</a>
- EIN i notificacions. Sense EIN no es presenta el Form 5472; la revisió BOI/FinCEN es documenta només si l'entitat entra dins l'abast vigent o si canvia la norma. L'IRS no avisa abans de sancionar; les multes apareixen quan s'actua contra l'EIN o es rebutja una presentació posterior. Amb Exentax, cada data sensible queda dins l'expedient i no perduda en notes.
Explicar pass-through amb números i residència fiscal
Per a Tributació pass-through de les LLC: què és i per què és un avantatge, Exentax parteix dels fets: residència, activitat, banca, documents, fluxos de pagament i risc de revisió. L’objectiu és una decisió útil, no una estructura atractiva només sobre el paper.
La tributació pass-through es llegeix des de la residència del propietari, la font dels ingressos i el tractament local. Aquesta guia explica el mecanisme; l’aplicació concreta exigeix revisar el país fiscal i l’operativa.
Actualització Exentax avui: pass-through al detall avui
La tributació pass-through és el cor fiscal d'una SMLLC; convé precisar-la amb dades avui:
- Mecànica. Treas. Reg. §301.7701-3 tracta la SMLLC com a disregarded entity: ingressos i despeses passen al member i es tributen on aquest sigui resident fiscal. La LLC no és contribuent federal per defecte.
- Excepcions. Si presenta Form 8832 marcant check-the-box election a C-Corp, la LLC passa a tributar al 21 % federal i presenta 1120 substantiu. Decisió irrevocable durant 60 mesos.
- Reportatge obligatori encara que disregarded. Per a SMLLC amb member no resident, Form 5472 + 1120 pro forma anual davant de qualsevol reportable transaction (sanció base 25.000 USD/any, IRC §6038A). El reportatge és informatiu; no implica pagar tax federal. Amb Exentax, cada data sensible queda dins l'expedient i no perduda en notes.
Preguntes freqüents sobre Tributació pass-through de les LLC
Pass-through vol dir que no declaro res? No. La LLC no és contribuent; vostè sí. Declari els beneficis atribuïts al seu IRPF/EStG/IRPEF segons residència.
Quan convé l'elecció C-Corp? Quan els socis necessiten diferir tributació o vol acumular beneficis al 21 % federal abans de distribuir. Anàlisi cas a cas.
Multi-member canvia alguna cosa? Sí: deixa de ser disregarded i passa a partnership per defecte, amb Form 1065 + K-1 anual, mantenint pass-through.