IRS 1120 und 5472: was sie wirklich sind und wann sie für Ihre LLC gelten

1120 + Form 5472 gilt für jede Single-Member-LLC eines Nicht-Ansässigen und muss jährlich bis zum 15. Kein weiterer Schritt-für-Schritt-Leitfaden: was Form 1120 ist, was Form 5472 ist, wie sie zusammenhängen, wann sie nach Profil gelten, welche Transaktionen zählen und wer nicht verpflichtet ist. Tabelle nach LLC-Typ und typische Vorbereitungsfehler.

Zwei <a href="https://www.irs.gov" target="_blank" rel="noopener">IRS</a>-Formulare sorgen für mehr Verwirrung als alle anderen unter LLC-Inhabern: Form 1120 und Form 5472. Die meisten LLC-Inhaber hören die beiden zusammen genannt, verstehen nicht ganz, was jedes ist, und, vor allem, wissen nicht, wann sie tatsächlich auf ihren Fall zutreffen.

Dieser Artikel ist nicht der x-te Schritt-für-Schritt-Leitfaden. Wenn Sie die Einreichungsprozedur wollen, haben Sie bereits unseren <a href="/de/blog/form-5472-fur-auslandische-llc-saubere-irs-akte">operativen Form-5472-Leitfaden</a>. Hier erklären wir, was die beiden Formulare wirklich sind, wie sie zusammenhängen, wann sie nach Profil zutreffen und welche Fehler Geld kosten.

Was Form 1120 wirklich ist

Das Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return ist die föderale Körperschaftsteuererklärung für US-Corporations. Im "normalen" Gebrauch reicht eine C-Corporation es ein, um ihre Gewinnsteuer zu liquidieren (21 % föderal aktuell, plus Bundesstaatensteuern).

Erste Nuance, die kaum jemand erklärt: Form 1120 wird auch leer, als Umschlag genutzt, damit bestimmte LLC Informationspflichten erfüllen. Das ist das pro-forma 1120, dazu unten mehr.

Schnellkarte:

• Operative C-Corporation → Form 1120 mit echten Zahlen.
• Single-Member LLC eines Nicht-Residenten → pro-forma Form 1120 (die meisten Felder leer) mit angehängtem Form 5472.
• Single-Member LLC eines US-Residenten → in der Regel kein 1120; Einkünfte in Schedule C des persönlichen 1040.
• Multi-Member LLC → standardmäßig kein 1120; reicht Form 1065 (Partnership) ein, sofern keine Wahl zur Körperschaftsbesteuerung.

Was Form 5472 wirklich ist

Das Form 5472, Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business ist eine Informationserklärung, keine Steuererklärung. Es zahlt keine Steuer. Seine Aufgabe ist, dem IRS Transaktionen zwischen der US-Einheit und ausländischen verbundenen Personen zu melden.

Bei den meisten unserer Mandanten bei Exentax ist diese "US-Einheit" eine Single-Member LLC im Eigentum eines Nicht-Residenten, und die "ausländische verbundene Person" ist der Eigentümer selbst. Die "Transaktionen" sind jede Geldbewegung zwischen Ihnen und der LLC: Anfangseinlagen, Überweisungen von der LLC auf Ihr Privatkonto, einzelne Zahlungen, Darlehen.

Warum wichtig? Weil seit 2017 disregarded entities im Eigentum von Ausländern für Zwecke des 5472 wie Corporations behandelt werden. Das heißt: Auch wenn Ihre LLC keine Bundessteuer zahlt, ist sie verpflichtet zu melden, wer sie besitzt und wie Geld zwischen Ihnen beiden geflossen ist. Bei Nichtabgabe beträgt die Grundsanktion 25.000 USD pro Formular und Jahr.

Die Falle "pro-forma 1120"

Hier verlieren sich viele. Ihre Single-Member LLC eines Nicht-Residenten:

1. Zahlt keine US-Bundeskörperschaftsteuer auf Einkünfte ohne effektive Verbindung zu den USA.
2. Aber muss jährlich ein leeres Form 1120 einreichen, damit es als Umschlag für das Form 5472 dient.

Das ist das pro-forma Form 1120. Nur die Identifikationsfelder oben werden ausgefüllt ("Foreign-owned U.S. DE"), oben wird handschriftlich "Form 1120, Foreign-owned U.S. DE" vermerkt und das Form 5472 angehängt. Der Rest des 1120 bleibt leer (kein Schedule M, keine Bilanz, keine Steuerberechnung).

Wenn Ihr Anbieter sagte "Sie müssen nichts einreichen, weil Sie keine Steuer zahlen", verwechselt er "nicht zahlen" mit "nicht melden". Das sind verschiedene Dinge.

Wann gelten sie genau? Profiltabelle

Fast alle Mandanten mit LLC fallen in Zeile 2: jährlich pro-forma 1120 + 5472.

"Reportable transactions": was zählt und was nicht

Form 5472 verlangt die Meldung der reportable transactions zwischen LLC und ausländischer verbundener Person:

• Anfängliche oder spätere Kapitaleinlagen → gemeldet.
• Distributionen oder "Draws" von der LLC auf Ihr Privatkonto → gemeldet.
• Zahlungen der LLC an verbundene Unternehmen/Personen im Ausland → gemeldet.
• Darlehen zwischen Ihnen und der LLC → gemeldet.
• Zahlungen für Dienstleistungen, die Sie als Einzelperson aus einem anderen Land an die LLC fakturieren → gemeldet.

Nicht gemeldet werden Zahlungen an nicht verbundene Anbieter (externer Freelancer, SaaS, Bank). Das Kriterium ist Verbundenheit, nicht Nationalität.

In den meisten Anfängen löst eine einzige Anfangseinlage (die Überweisung zur Finanzierung der LLC) bereits die Pflicht aus. Ab dann sind Sie im Regime.

Fristen, Verlängerungen und Versand

• Standardfrist: 15. April jedes Jahres, für das vorangegangene Geschäftsjahr (Ende 31. Dezember).
• Verlängerung: sechs Monate mit Form 7004, neue Frist 15. Oktober.
• Einreichungsweise: eine LLC eines Nicht-Residenten ohne E-File-Pflicht sendet üblicherweise per Einschreiben an das IRS Service Center in Ogden, Utah oder per Fax an die spezifische, vom IRS für foreign-owned DEs veröffentlichte Nummer. Adresse/Fax des jeweiligen Jahres immer prüfen.
• EIN erforderlich: ohne EIN keine Einreichung. Falls noch nicht vorhanden, vorab beschaffen (Form SS-4).

Verzögerungen sind nicht billig. Die 25.000-USD-Sanktion für nicht eingereichtes 5472 gilt auch bei unvollständigen oder ungenauen Angaben, nicht nur bei völliger Nichtabgabe. Mit Exentax bleibt jede sensible Frist in der Akte und nicht in losen Notizen.

Typische Fehler bei 1120 + 5472

1. Pro-forma 1120 wie ein echtes 1120 ausfüllen. Sie tragen Zahlen, Bilanzen, Aufwendungen ein. Der IRS verarbeitet es als C-Corp-Erklärung, Chaos.
2. Vergessen, dass das 5472 an das 1120 angehängt wird, nicht allein versendet. Allein versandt gilt es nicht als eingereicht.
3. Kein klares Operating Agreement und Reporting von Transaktionen ohne Belege. Wenn der IRS nachfragt, gibt es nichts zu zeigen.
4. Privat- und LLC-Konto vermischen und am Jahresende "reportable transactions" rekonstruieren. Teuer und falsch.
5. Sich auf "vom IRS kam nichts, alles gut" verlassen. Der IRS warnt nicht vor Sanktionen. Exentax prüft den Punkt, bevor Geld bewegt, unterzeichnet oder Dritten geantwortet wird.
6. 5472 ohne TIN/EIN des ausländischen Eigentümers einreichen. Auch als Nicht-Resident verlangt das Formular Identifikation.

Wer NICHT verpflichtet ist (die wenigen Fälle)

• Mehrgliedrige LLC, klassifiziert als Partnership, ohne foreign related parties mit reportable transactions (selten, wenn Sie ausländisch sind).
• Sie sind US-Steuerresident und Ihre Single-Member LLC meldet direkt in Schedule C des persönlichen 1040. Hier kein "foreign-owned DE".
• Ihre LLC hat zur C-Corp optiert und reicht ein echtes 1120 ein, ohne Transaktionen mit foreign related parties (selten).

Außerhalb dieser Fälle ist die Annahme, befreit zu sein, eine schlechte Wette: die Kosten guter Vorbereitung sind deutlich niedriger als die Mindeststrafe.

Wie das in den Alltag passt

Wenn Sie die LLC-Operations während des Jahres korrekt führen (getrenntes Konto, Register über Einlagen und Entnahmen, unterzeichnetes Operating Agreement, Mindestbuchhaltung), ist die Vorbereitung des pro-forma 1120 + 5472 zum Jahresende ruhig. Wenn Sie am 31. Dezember ankommen mit vermischtem LLC-/Privatkonto, ohne Belege und ohne zu wissen, welche Bewegungen meldepflichtig sind, schießen Kosten und Risiko in die Höhe.

Bei Exentax behandeln wir diese Formulare als natürliches Nebenprodukt guter Jahresführung, nicht als März-Drama. Der Unterschied: dem <a href="/de/blog/jahrliche-llc-pflege-irs-state-und-banking">Jahreskalender der Pflichten</a> folgen und effektive Trennung zwischen Ihrem Vermögen und dem der LLC halten.

Form 1120 und Form 5472 bilden ein Einreichungspaket

• Form 1120 = Körperschaftsteuererklärung. In Ihrer LLC eines Nicht-Residenten leer als Umschlag für Form 5472 genutzt.
• Form 5472 = Informationserklärung über Transaktionen zwischen LLC und Ihnen (oder jeder ausländischen verbundenen Person).
• Gelten fast immer, wenn Sie Nicht-Resident mit Single-Member LLC sind und Geld zwischen Ihnen und der LLC bewegt haben.
• Mit diesen Formularen wird keine Steuer gezahlt, aber Nichtabgabe kostet 25.000 USD pro Jahr.
• Teuerster Fehler: schlechte Ausfüllung oder Jahresende ohne Belege für das Reportierte.

Bei Zweifeln, ob Ihr Fall sauber aufgesetzt ist, zu Vorjahren oder zur Bereinigung verspäteter Einreichungen: wir prüfen es mit Ihnen in einer strategischen 30-minütigen Prüfung. Besser einmal richtig verstehen, als jährlich vermeidbare Sanktionen zahlen. Mit Exentax bleibt jede sensible Frist in der Akte und nicht in losen Notizen.

> <a href="/de/buchen">Meine Struktur prüfen</a>

• BOI / Corporate Transparency Act: aktueller FinCEN-Umfang. Nach der FinCEN Interim Final Rule vom März 2025 wurde die BOI-Pflicht auf foreign reporting companies beschränkt: außerhalb der USA gegründete Einheiten, die in einem Bundesstaat zur Geschäftstätigkeit registriert sind. Eine in den USA gegründete LLC mit nicht ansässigem Eigentümer ist nach dem aktuellen Umfang kein automatischer BOI-Filer. Professionell ist nicht die Einreichung aus Gewohnheit, sondern Gründungsnachweise, frühere Bestätigungen, Eigentümerunterlagen und eine datierte Scope-Notiz zu archivieren und FinCEN vor Abschluss der Jahresakte erneut zu prüfen. Exentax dokumentiert daraus eine klare Aktenentscheidung: außerhalb des Umfangs, prüfungsbedürftig oder einreichungspflichtig. Aktueller Stand: fincen.gov/boi.

• EIN und Benachrichtigung. Ohne EIN ist Form 5472 nicht einreichbar. Der IRS warnt nicht vor Sanktionen; man bemerkt es, wenn die EIN gesperrt oder eine spätere Einreichung abgelehnt wird.

Rechtliche und regulatorische Referenzen zu IRS 1120 und 5472: was sie wirklich sind und wann sie für Ihre LLC gelten

Bei 1120 und 5472 zählt die Reihenfolge: EIN, Steuerjahr, reportable transactions, related party, pro-forma 1120, 5472 und Versandnachweis. Ein sauberer Fall kann schwach wirken, wenn nur einer dieser Belege fehlt.

Wann gelten sie genau? Tabelle nach Profil

Diesen Block behandeln wir als eine der tragenden Entscheidungen der LLC-Strategie: ein Fehler hier und der Rest der Struktur verliert Steuern, Bankzugang oder Compliance. Die folgenden Hinweise spiegeln wider, was wir mit Mandanten in genau diesem Fall tatsächlich tun, mit Priorität auf den Variablen, die das Ergebnis bewegen.

### Form 1120 + 5472 für DACH-Gesellschafter: vollständiger Pflichtenkatalog

Die Pflichtangaben der Form 5472 beruhen auf IRC §6038A(b) und Treas. Reg. §1.6038A-2. Eine erhebliche Verschärfung erfolgte mit TD 9796 vom 12.12.2016 (in Kraft ab 01.01.2017): seither werden auch single-member LLC ("disregarded entities") als "reporting corporations" im Sinne der Vorschrift behandelt, sobald sie zu mindestens 25 % von einem non-US-Person gehalten werden. Die ursprüngliche Frist ist der 15. April des Folgejahres; wenn Form 7004 rechtzeitig entschieden und eingereicht wird, kann das Filing-Fenster bis zum 15. Oktober laufen. Die jährliche Einreichung bleibt trotzdem erforderlich.

Die Sanktion bei Nichtabgabe oder verspäteter Abgabe beträgt USD 25.000 pro Vorgang (initial) nach §6038A(d)(1), erhöht durch Sec. 13301 des Tax Cuts and Jobs Act (Pub. L. 115-97 vom 22.12.2017) — vor TCJA waren es nur USD 10.000. Bei Fortdauer nach 90-tägiger IRS-Aufforderung kommen USD 25.000 pro 30-Tage-Periode hinzu, ohne Höchstgrenze.

Aus deutscher Sicht entsteht ein paralleler Pflichtenkatalog: die Anzeigepflicht nach §138 Abs. 2 AO für Beteiligungen ≥ 10 % an ausländischen Gesellschaften (Frist 14 Monate nach Ende des Wirtschaftsjahres), die erhöhten Mitwirkungspflichten nach §90 Abs. 2 AO bei Auslandssachverhalten und ggf. die Hinzurechnungsbesteuerung nach §§7–14 AStG (ATAD-Umsetzung BGBl. I 2021 S. 4147), wenn die LLC als passive Zwischengesellschaft mit Niedrigbesteuerung unter 15 % qualifiziert wird. In Österreich greifen die §§109, 124–126 BAO und das WiEReG (BGBl. I Nr. 136/2017) mit Sanktionen bis €200.000. In der Schweiz greift das AIA-Gesetz (SR 653.1) für den automatischen Informationsaustausch und das FATCA-Abkommen Modell 2 (SR 0.672.933.63 vom 14.02.2013), das die schweizerischen Finanzinstitute zur direkten Meldung an den IRS verpflichtet. Bei Exentax haben wir Mandanten in genau dieser Lage ohne Strafe geschlossen. Früh sprechen lohnt sich — und spart Ihnen fünf Stellen.

Was 1120 + Form 5472 tatsächlich melden (und was nicht)

Für eine Single-Member LLC, die einer nicht-US Person gehört und für

US-Steuerzwecke als disregarded behandelt wird, verlangt die IRS

eine Pro-forma-1120-Hülle, die ausschließlich als Träger für Form

5472 dient. Dieses Paar erhebt keine US-Steuer auf eine

ausländisch gehaltene disregarded LLC; es dokumentiert, dass

bestimmte meldepflichtige Transaktionen zwischen der LLC und ihrem

ausländischen Eigentümer (oder verbundenen Parteien) tatsächlich

stattgefunden haben. Die IRS will Sichtbarkeit auf diese Flüsse,

nicht zwingend Einnahmen.

Hatte das Jahr keine meldepflichtigen Transaktionen, wird das Paar

in der Regel trotzdem mit Werten auf null eingereicht, damit die IRS

den Aktivitätsstatus ausdrücklich sieht. Das Auslassen der Meldung

löst die bekannte Strafmassen-Exposition nach den Vorschriften aus.

Drei reale Einreichungsmuster, die wir umsetzen

Eine Single-Member LLC mit einer Kapitaleinlage zur Gründung, einer

kleinen monatlichen Entnahme an den ausländischen Eigentümer und

keinen weiteren verbundenen Flüssen. Das 5472 meldet die Einlage und

die Entnahmen; das Pro-forma-1120 trägt die Hülle. Die Saison

dauert ein paar Stunden strukturierte Arbeit, einschließlich

Buchhaltungs-Abgleich.

Eine Single-Member LLC, die einer verbundenen ausländischen

Gesellschaft Geld geliehen hatte, später zurückgezahlt, mit

marktüblichem Zins. Das 5472 meldet die Darlehensgewährung und die

Rückzahlung; die Zinsabgrenzung ist Teil der LLC-Bücher und wird in

der Heimaterklärung des Eigentümers gespiegelt. Dokumentation ist

hier der Freund: der Darlehensvertrag und der Tilgungsplan liegen im

Compliance-Ordner der LLC.

Eine mehrjährige LLC ohne Aktivität im laufenden Jahr. Wir reichen

trotzdem Pro-forma-1120 + 5472 mit Nullen ein, hängen ein kurzes

internes Memo zur ruhenden Phase an und halten die Akte bereit für

den Moment, in dem die LLC wieder aktiv wird.

Fehler, die zu Strafbriefen führen

• Das Paar als Steuererklärung behandeln, die "nichts schuldet", und

überspringen. Es ist eine Meldung; das Fehlen einer Steuer

beseitigt die Pflicht nicht.

• Persönliche Ausgaben des Eigentümers in die LLC-Bücher mischen

und dann zum Einreichungszeitpunkt abstimmen wollen. Die Grenze

monatlich sauber halten.

• Vergessen, dass eine Entnahme an den ausländischen Eigentümer

eine meldepflichtige Transaktion ist. Sie ist es oft, je nach

ihrer Natur (Kapitalrückzahlung, Ausschüttung usw.).

• Spät einreichen. Die Strafe für ein versäumtes Form 5472 ist.

erheblich und gilt auch ohne fällige US-Steuer. Bei Exentax endet steuerlicher Maßstab in einer konkreten Handlung und verfügbarem Nachweis.

Checkliste vor der Einreichung

• LLC-EIN stimmt mit dem IRS-Schreiben (CP575) überein.
• Geschäftsjahr bestätigt (Kalenderjahr als Standard für eine

Single-Member disregarded LLC).

• Buchhaltung abgeschlossen und mit Banken abgestimmt.
• Verbundene-Parteien-Flüsse den 5472-Zeilenkategorien zugeordnet.
• Identitätsdokument des Eigentümers in der Akte stimmt mit der

BOI-Meldung überein.

• Einreichungskanal bereit (Papier oder E-File via autorisierten

Anbieter).

Wir behandeln 1120 + 5472 als jährlichen Handschlag der LLC mit der

IRS: ruhig, vorhersehbar, strukturiert. Eine saubere Einreichung in

diesem Jahr macht das nächste Jahr noch ruhiger.