MwSt. auf internationale digitale Dienstleistungen: Wann sie gilt

B2C-Digitalleistungen innerhalb der EU unterliegen grundsätzlich dem Umsatzsteuersatz des Verbraucherlandes. Die Regeln hängen von Kundenstatus, Land und Leistungsart ab.

Umsatzsteuer auf digitale Dienste ist das Thema, an dem 80 % der DACH-Selbständigen scheitern, und eine schlecht durchdachte LLC macht es nur schlimmer. Zwischen OSS für die EU, der Reverse-Charge-Logik und US-Sales-Tax pro Bundesstaat haben Sie keine eine Umsatzsteuer, Sie haben vierzig.

Die Grundregel: Ort der Dienstleistung

Für digitale Dienstleistungen (Programmierung, Design, Beratung, Marketing, Online-Schulungen usw.) hängt der Ort der Umsatzsteuer davon ab, wer Ihr Kunde ist:

B2B-Dienstleistungen (an Unternehmen)

Die Umsatzsteuer wird im Land des Empfängers (des Unternehmens, das Sie beauftragt) erhoben:

  • Kundenunternehmen im Inland: Sie berechnen die nationale Umsatzsteuer (19% in Deutschland)
  • Kundenunternehmen in der EU: Sie berechnen keine inländische Umsatzsteuer. Der Kunde führt die Umsatzsteuer in seinem Land ab (Reverse-Charge-Verfahren). Sie müssen seine innergemeinschaftliche USt-IdNr. (VAT ID) auf der Rechnung angeben.
  • Kundenunternehmen außerhalb der EU: Sie berechnen keine Umsatzsteuer. Der Vorgang unterliegt nicht der inländischen Umsatzsteuer.

B2C-Dienstleistungen (an Privatpersonen)

Die Umsatzsteuer wird dort erhoben, wo der Dienstleistungserbringer (Sie) ansässig ist:

  • Privatkunde im Inland: Sie berechnen die nationale Umsatzsteuer (19%)
  • Privatkunde in der EU: Wenn Sie 10.000€/Jahr an Verkäufen an Verbraucher in anderen EU-Ländern überschreiten, müssen Sie sich im OSS-System (One-Stop-Shop) registrieren und die Umsatzsteuer des Verbraucherlandes anwenden.
  • Privatkunde außerhalb der EU: Keine inländische Umsatzsteuer. Nicht steuerbarer Vorgang.

Umsatzsteuervoranmeldung (vierteljährliche Umsatzsteuererklärung)

Umsatzsteuerfreie Vorgänge (innergemeinschaftliche und Exportleistungen) werden in der Umsatzsteuervoranmeldung in speziellen Feldern deklariert:

  • Innergemeinschaftliche Dienstleistungen
  • Nicht steuerbare Umsätze nach den Ortsbestimmungsregeln

Zusammenfassende Meldung (innergemeinschaftliche Geschäfte)

Wenn Sie Dienstleistungen an Unternehmen in anderen EU-Ländern erbringen, müssen Sie die Zusammenfassende Meldung abgeben, in der diese Vorgänge deklariert werden.

OSS. One-Stop-Shop

Wenn Sie B2C-Dienstleistungen an Verbraucher in anderen EU-Ländern verkaufen und die 10.000€ überschreiten, ermöglicht Ihnen das OSS-System, die Umsatzsteuer aller Länder von Deutschland aus zu erklären und zu zahlen, ohne sich in jedem Land einzeln registrieren zu müssen.

Webentwickler mit Kunden in den USA

Ihre Kunden sind amerikanische Unternehmen. Sie berechnen keine Umsatzsteuer auf keiner Rechnung. Die Vorgänge sind nicht steuerbar. Sie deklarieren die Bemessungsgrundlage in der Umsatzsteuervoranmeldung. Sie benötigen keine Zusammenfassende Meldung.

Designer mit Kunden in Frankreich und Italien (B2B)

Sie fakturieren ohne inländische Umsatzsteuer. Sie geben die USt-IdNr. des Kunden an. Sie deklarieren in der Umsatzsteuervoranmeldung und der Zusammenfassenden Meldung.

Berater mit gemischten Kunden (Inland + international)

Die Rechnungen an inländische Kunden enthalten Umsatzsteuer (19%). Die Rechnungen an EU-Kunden gehen ohne Umsatzsteuer (Reverse-Charge-Verfahren). Die Rechnungen außerhalb der EU gehen ohne Umsatzsteuer (nicht steuerbar).

Ersteller von Online-Kursen (internationales B2C)

Wenn Sie Kurse an Privatpersonen in ganz Europa verkaufen, benötigen Sie:

  • Registrierung im OSS-System, wenn Sie 10.000€/Jahr an B2C-Verkäufen innerhalb der EU überschreiten
  • Anwendung des Umsatzsteuersatzes des Käuferlandes (19% Deutschland, 20% Frankreich usw.)
  • Vierteljährliche Abgabe der OSS-Erklärung

Wie wirkt sich die LLC auf die Umsatzsteuer aus?

Wenn Sie über eine amerikanische LLC Ihre internationalen Kunden fakturieren:

  • Die LLC erhebt keine Umsatzsteuer: sie ist eine amerikanische Einheit und befindet sich außerhalb des europäischen Umsatzsteuersystems
  • Ihre Kunden erhalten Rechnungen ohne Umsatzsteuer von einem amerikanischen Unternehmen
  • Sie geben keine Umsatzsteuervoranmeldung oder Zusammenfassende Meldung für die Geschäfte der LLC ab

Dies vereinfacht Ihren Geschäftsbetrieb enorm, wenn die Mehrheit Ihrer Kunden international ist. Anstatt die Umsatzsteuer auf jeder Rechnung zu verwalten, stellt die LLC saubere Rechnungen in Dollar ohne indirekte Steuern aus.

Die LLC als endgültige Lösung für das Umsatzsteuer-Labyrinth

Hier wird es interessant. Wenn die Mehrheit Ihrer Kunden B2B außerhalb Deutschlands (oder direkt außerhalb der EU) sind, beseitigt die amerikanische LLC die gesamte Komplexität der europäischen Umsatzsteuer auf einen Schlag:

  • Sie berechnen keine Umsatzsteuer: die LLC ist eine amerikanische Einheit, außerhalb des europäischen Umsatzsteuersystems
  • Sie geben keine Umsatzsteuervoranmeldung, keine Zusammenfassende Meldung und keine OSS-Erklärung für die Geschäfte der LLC ab
  • Ihre Kunden erhalten saubere Rechnungen: ohne Umsatzsteuer, ohne Verwirrung, ohne das typische "Warten Sie, ich prüfe ob das Reverse-Charge-Verfahren gilt"
  • Schluss mit VIES-Prüfungen: Sie müssen keine USt-IdNr. verifizieren, weil die LLC nicht innerhalb des Umsatzsteuerrahmens operiert. Bei Exentax haben wir Mandanten in genau dieser Lage ohne Strafe geschlossen. Früh sprechen lohnt sich — und spart Ihnen fünf Stellen.

Das Ergebnis? Vereinfachte internationale Rechnungen, weniger vierteljährliche Bürokratie und mehr Zeit für das, was wirklich zählt: Ihr Geschäft.

Zum Abschluss einige verwandte Beiträge, die unmittelbar an diesen Text anschließen: <a href="/de/blog/internationale-kunden-llc-ust-und-echte-steuerersparnis">Steuern mit internationalen Kunden in Spanien: Was niemand Ihnen sagt</a> und <a href="/de/blog/us-konten-fur-llc-fatca-crs-und-privatsphare">Melden US-Bankkonten an Ihre heimische Steuerbehörde? Die ehrliche Antwort</a> runden den Kontext ab.

Häufige Fehler bei der internationalen Umsatzsteuer

  1. Inländische Umsatzsteuer einem EU-Unternehmen berechnen. Wenn es eine gültige USt-IdNr. hat, dürfen Sie keine Umsatzsteuer berechnen. Überprüfen Sie es immer im VIES-System der Europäischen Kommission, bevor Sie fakturieren.
  2. Die USt-IdNr. des Kunden nicht überprüfen. Wenn Sie ohne Umsatzsteuer an ein innergemeinschaftliches Unternehmen fakturieren, ohne dessen USt-IdNr, zu überprüfen, können die Finanzbehörden die nicht erhobene Umsatzsteuer bei Ihnen einfordern. Das ist ein häufiger Fall und sollte vor der Rechnungsstellung dokumentiert werden.
  3. Das OSS-System ignorieren. Wenn Sie B2C in der EU verkaufen und 10.000€ überschreiten, sind Sie verpflichtet, OSS zu nutzen oder sich in jedem Land zu registrieren. Mit der LLC verschwindet dieses Problem.
  4. Nicht steuerbare Vorgänge nicht in der Umsatzsteuervoranmeldung deklarieren. Auch wenn Sie keine Umsatzsteuer berechnen, müssen Sie die Bemessungsgrundlage in den entsprechenden Feldern deklarieren.
  5. B2B mit B2C verwechseln. Die Regeln sind völlig unterschiedlich. Wenn Sie an eine Privatperson in Frankreich verkaufen, ist es nicht dasselbe wie an eine französische SAS zu verkaufen.

Warum die Mehrwertsteuer für digitale Dienstleistungen nach Profilen statt nach Einzelfällen behandelt wird

Die Mehrwertsteuer auf internationale digitale Dienstleistungen wird effizienter nach Kundenprofilen als nach Einzeloperationen behandelt. Der Grund ist praktischer Natur: jedes Profil (Endverbraucher in der EU, Unternehmen ausserhalb der EU, Plattform in der Rolle eines fingierten Lieferanten) löst eine andere Rechnungs- und Meldelogik aus, und der Versuch, operationsweise zu denken, führt schnell zu inneren Widersprüchen in den Registern.

Der stabilste Ansatz besteht darin, die Kundschaft bereits bei der Anlage im Rechnungssystem zu klassifizieren, den Klassifikationsgrund zu dokumentieren und nur eine begrenzte Anzahl von Profilen zuzulassen.

Wie sich die Umsatz­steuer auf internationale digitale Dienst­leistungen als stabile Kartografie statt als rechnungs­weise Einzel­debatte lesen lässt

Die Umsatz­steuer auf internationale digitale Dienst­leistungen liest sich nützlicher als stabile Kartografie zwischen dem Sitz­land des Leistenden, dem Status des Kunden (umsatz­steuer­registriertes Unternehmen oder Endverbraucher) und dem Land des Verbrauchs denn als rechnungs­weise Einzel­debatte.

Warum die Notiz pro Dienst­typ und nicht pro einzelner Rechnung organisiert sein sollte

Die Notiz organisiert sich pro Dienst­typ und nicht pro einzelner Rechnung, weil die anwendbare Regel vom Dienst­typ und vom Kunden­status abhängt.

> <a href="/de/buchen">Meinen Fall prüfen</a>

Bei Exentax sorgen wir dafür, dass Ihre steuerliche Struktur für Ihren Kundentyp die richtige ist. Wenn Sie genug von vierteljährlichen Formularen haben und Ihr Leben vereinfachen möchten, vereinbaren Sie eine strategische Beratung. Wir erklären Ihnen, wie die LLC 90% Ihrer steuerlichen Bürokratie beseitigen kann.

Bei Exentax konfigurieren wir Umsatzsteuer und Sales Tax für DACH-Kunden, die digital weltweit verkaufen. Buchen Sie eine strategische Beratung: wir mappen Ihre Ströme und sagen Ihnen, wo Sie einziehen, wo nicht, und wo Sie deklarieren müssen.

Umsatzsteuer vor dem internationalen Verkauf kartieren

Die passende Jurisdiktion ergibt sich aus Ansässigkeit, Geschäftsmodell und Nachweisen. Eine Entscheidung nur nach Steuersatz oder Image ist selten belastbar.

_Weiter dazu: LLC in den USA: vollständiger Leitfaden für Nicht-Residenten._

Kundenland vor Rechnungs- und Umsatzsteuerlogik bestimmen

Unser Team ist auf internationale Steuerstrukturen für Residenten spanischsprachiger Länder spezialisiert, die Online-Geschäfte betreiben. Wir verbinden lokales Wissen über Spanien, Andorra und Lateinamerika mit operativer Erfahrung bei der Gründung von Gesellschaften in Delaware, Wyoming, Estland und anderen Jurisdiktionen. Jeder Fall beginnt mit einer strategischen Prüfung, in der wir Wohnsitz, Tätigkeit und Ziele bewerten, und wir sagen Ihnen ehrlich, ob die vorgeschlagene Struktur sinnvoll ist oder eine einfachere Alternative ausreicht. Exentax ordnet die Akte so, dass die nächste Prüfung Nachweise findet, keine Improvisation.

### Umsatzsteuer auf digitale Dienstleistungen: deutsches B2C-Regime und OSS

Für deutsche digitale Dienstleister gilt seit der MwSt-Reform 2015 und der Erweiterung durch die EU-Richtlinie 2017/2455 das Bestimmungslandprinzip für B2C-Dienstleistungen elektronischer Art (§3a Abs. 5 UStG: Telekommunikation, Rundfunk und elektronisch erbrachte Dienstleistungen). Die Umsatzschwelle von €10.000/Jahr (§3a Abs. 5 Satz 3 UStG) erlaubt Kleinanbietern die Anwendung des Ursprungslandprinzips; bei Überschreitung greift das EU-Recht des Bestimmungslandes.

OSS-Verfahren (One-Stop-Shop) seit 01.07.2021 nach §18i, 18j, 18k UStG: Anmeldung beim BZSt-Online-Portal, vierteljährliche Meldung, Steuerentrichtung in EUR an das BZSt mit Weiterleitung an Verbrauchsmitgliedstaaten. Für Drittlandseingänge gilt der IOSS (Import-One-Stop-Shop) bis €150 Sendungswert. Rechnungspflicht §14 UStG mit Mehrsprachigkeit; Aufbewahrung 10 Jahre §147 AO + GoBD-Konforme elektronische Archivierung. Verstöße gegen OSS-Pflichten führen zum Ausschluss vom Verfahren und zur Pflicht zur Registrierung in jedem Mitgliedstaat.

### Österreich und Schweiz: spezifische Regeln im DACH-Raum

Österreich. Das UStG 1994 §3a Abs. 13 spiegelt das EU-Bestimmungslandprinzip für elektronisch erbrachte B2C-Dienstleistungen, mit derselben EU-weit harmonisierten €10.000-Schwelle. Die OSS-Anmeldung erfolgt über FinanzOnline beim <a href="https://www.bmf.gv.at" target="_blank" rel="noopener">BMF Österreich</a>. Praktische Klarstellungen zur Behandlung einer US LLC im österreichischen IRS-Korrespondenzverkehr finden sich in den EAS-Auskünften 3401 und 3422 (verfügbar in <a href="https://findok.bmf.gv.at" target="_blank" rel="noopener">findok.bmf.gv.at</a>): Eine SMLLC eines österreichischen Steueransässigen wird steuerlich transparent betrachtet, der Gewinn wird dem Gesellschafter im Anwendungsbereich des österreichischen EStG zugerechnet, und der Geschäftsbetrieb der LLC unterliegt nicht der österreichischen MwSt, solange keine umsatzsteuerliche Betriebsstätte in Österreich besteht.

Schweiz. Die Schweizer MWSTG Art. 10 Abs. 2 lit. a koppelt die MWST-Pflicht an einen weltweiten Jahresumsatz von CHF 100.000 aus mehrwertsteuerpflichtigen Leistungen (Normalsatz 8,1 % seit 2024). Wird diese Schwelle überschritten, gilt für ausländische Anbieter elektronischer Dienstleistungen an Schweizer Privatkunden die Registrierungspflicht beim <a href="https://www.estv.admin.ch" target="_blank" rel="noopener">ESTV</a>; ab dem Eintragungsdatum ist jede Schweizer B2C-Lieferung steuerbar — eine inländische Bagatellgrenze für die einzelne Leistung existiert nicht. Eine US LLC mit weltweitem Umsatz unter CHF 100.000 bleibt also nicht steuerpflichtig; sobald die Schwelle weltweit überschritten wird, muss sie sich registrieren, bevor der nächste Schweizer Endkunde abgerechnet wird. Für deutsche oder österreichische Unternehmer mit US LLC bedeutet das: Schweizer Endkunden lösen, ab Erreichen der weltweiten Schwelle, eine eigenständige Schweizer MWST-Registrierung aus, unabhängig von OSS oder deutschem UStG.

Wie sich die Profilliste auf einer einzigen Seite halten lässt

Die Profilliste lässt sich gut auf einer einzigen Seite halten, mit drei oder vier Profilen, die jeweils einen kurzen Anwendungsfall illustrieren.