Non-Union-OSS für digitale Dienstleistungen einer amerikanischen LLC

Bündeln Sie europäische B2C-Umsatzsteuer in einem Mitgliedstaat, während die LLC ihre US-Basis, internationale Konten und globale Vertriebskraft behält.

Eine US-LLC kann Software, Abonnements, digitale Inhalte und weitere Dienstleistungen an Kunden in ganz Europa verkaufen, ohne in jedem Land eine Gesellschaft zu gründen. Bei direkten Verkäufen an Verbraucher in der Europäischen Union entscheidet nicht das Konto, auf dem der Umsatz eingeht. Entscheidend sind der rechtliche Leistungserbringer, die Art der Leistung und der Wohnsitz des Kunden.

Das Non-Union-OSS ermöglicht einem außerhalb der EU ansässigen Unternehmen, die Umsatzsteuer für bestimmte B2C-Dienstleistungen in einem einzigen Mitgliedstaat zu erklären. Die LLC berechnet den Steuersatz des Verbrauchslands, reicht vierteljährlich eine Erklärung ein und leistet eine gebündelte Zahlung an ihren Identifikationsmitgliedstaat. Dieser verteilt die Beträge anschließend an die jeweiligen Verbrauchsstaaten.

Das Verfahren macht aus der LLC keine europäische Gesellschaft und ersetzt weder ihre US-Struktur noch ihre internationale Geschäftsführung. Es ordnet eine klar abgegrenzte Ebene: europäische Verbrauchssteuern auf Dienstleistungen an Privatkunden. Richtig eingebunden bleibt die LLC eine bewegliche internationale Unternehmensbasis, während Angebot, Checkout, Rechnung, Zahlung und Erklärung dieselbe Transaktion abbilden.

Zuerst den rechtlichen Verkäufer bestimmen

Vor einer OSS-Registrierung muss feststehen, wer dem Kunden die Leistung tatsächlich verkauft.

Stripe, PayPal, ein US-Geschäftskonto oder ein europäischer IBAN entscheiden nicht allein über die Lieferkette. Maßgeblich ist, wessen Name in den Bedingungen und auf dem Beleg steht, wer den Preis festsetzt, die Zahlung autorisiert, die Leistung bereitstellt und Rückerstattungen schuldet.

Diese Abgrenzung verhindert zwei gegensätzliche Fehler: eine unnötige OSS-Erfassung von Umsätzen, bei denen ein echter Merchant of Record selbst Verkäufer ist, und die Annahme, ein gewöhnlicher Payment Processor habe die Umsatzsteuerpflicht der LLC übernommen.

Fünf Fragen führen zum richtigen Umsatzsteuerweg

Für jede Umsatzart sind fünf Fragen zu beantworten:

1. Verkauft die LLC oder handelt eine andere Einheit im eigenen Namen?
2. Kauft der Kunde als Unternehmer oder als Verbraucher?
3. Ist die Leistung elektronisch erbracht, persönlich live oder besonders geregelt?
4. In welchem Land liegt der Leistungsort nach den Umsatzsteuerregeln?
5. Hat die LLC Sitz oder feste Niederlassung in einem EU-Mitgliedstaat?

Das Non-Union-Verfahren steht Steuerpflichtigen offen, die weder den Sitz ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit noch eine feste Niederlassung in der EU haben und dort steuerbare Dienstleistungen an Nichtunternehmer erbringen. Seit Juli 2021 ist es nicht auf Telekommunikation, Rundfunk und elektronische Leistungen beschränkt. Auch andere B2C-Dienstleistungen können erfasst sein, wenn deren Leistungsort in einem Mitgliedstaat liegt.

Für digitale Geschäftsmodelle sind elektronisch erbrachte Dienstleistungen besonders relevant. Sie werden über das Internet bereitgestellt, hängen im Wesentlichen von Informationstechnologie ab, laufen weitgehend automatisiert und erfordern nur minimale menschliche Mitwirkung. Typische Beispiele sind:

• automatisierter Zugang zu SaaS oder Software;
• Hosting, Speicher und standardisierte digitale Funktionen;
• E-Books, Vorlagen, Downloads und digitale Ressourcen;
• Mitgliedschaften mit automatisiert bereitgestellten Inhalten;
• aufgezeichnete Kurse ohne persönliche Live-Lehre;
• digitale Medien auf Abruf.

Eine individuelle Videoberatung, ein live gehaltener Kurs oder eine persönlich ausgeführte Kreativleistung wird nicht allein deshalb zur elektronischen Leistung, weil Bestellung und Übergabe online erfolgen. Die Leistungsart kommt vor dem Zahlungsmittel. Unser Überblick zur Umsatzsteuer auf internationale digitale Dienstleistungen trennt B2B, B2C, Reverse Charge und Leistungen außerhalb der Union. Hier geht es gezielt um die zentrale Erklärung der B2C-Umsätze, die tatsächlich in der EU steuerbar sind.

Die 10.000-Euro-Schwelle gilt nicht für die übliche US-LLC

Elektronische B2C-Leistungen werden grundsätzlich dort besteuert, wo der Verbraucher ansässig ist oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat. Die bekannte Schwelle von 10.000 Euro kann nur bestimmte grenzüberschreitende Umsätze eines Anbieters vereinfachen, der in genau einem Mitgliedstaat niedergelassen ist.

Eine außerhalb der Union niedergelassene LLC erfüllt diese Voraussetzung nicht. Bei ihren elektronischen B2C-Leistungen ist die Umsatzsteuer des Bestimmungslands deshalb ab dem ersten begünstigten Umsatz zu prüfen.

Das schmälert den Wert der LLC nicht. Es definiert lediglich die europäische Steuerschicht, die eine US-Struktur für europäische Privatkunden ergänzt. Gesellschaftsrechtliche Trennung, internationale Verträge, US-Banking, Zahlungsanbieter, USD-Operative und weltweiter Vertrieb bleiben davon unberührt.

OSS ist freiwillig. Ohne Nutzung des Verfahrens müsste das Unternehmen die jeweilige Umsatzsteuer im Verbrauchsstaat über den dort vorgesehenen Weg erfüllen. Der Vorteil liegt in einer zentralen Registrierung, Erklärung und Zahlung, nicht in einer Veränderung des gesetzlichen Leistungsorts.

B2B-Umsätze laufen außerhalb des Non-Union-OSS

Das Verfahren betrifft Leistungen an Personen, die für diesen Erwerb nicht als Steuerpflichtige handeln. Eine Leistung an ein ordnungsgemäß identifiziertes europäisches Unternehmen folgt regelmäßig den B2B-Regeln und dem Reverse-Charge-Verfahren, nicht der Non-Union-OSS-Erklärung.

Der Checkout sollte zwischen Unternehmenskunden und Verbrauchern unterscheiden, ohne ein einzelnes Kontrollkästchen als ausreichenden Nachweis zu behandeln. Für B2B gehören Firmenname, Anschrift, gegebenenfalls eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und ein Beleg für den geschäftlichen Erwerb in die Unterlagen. VIES-Prüfung, Rechnung und Kundendaten müssen zusammenpassen.

Liegen unvollständige oder widersprüchliche Unternehmensangaben vor, wird der Umsatz vor der steuerlichen Einordnung geprüft. Die praktische Trennung erläutert unser Beitrag zu innergemeinschaftlichen B2B-Dienstleistungen, VIES und Nachweisen.

Spanien als Identifikationsmitgliedstaat

Eine LLC ohne Sitz und feste Niederlassung in der EU kann für das Non-Union-Verfahren grundsätzlich jeden Mitgliedstaat wählen. Entscheidet sie sich für Spanien, erfolgt die Registrierung über das Formular 035. Die spanische Steuerverwaltung vergibt eine besondere Non-Union-OSS-Nummer. Sie dient ausschließlich den unter das Verfahren fallenden Umsätzen und ersetzt weder EIN noch andere Unternehmenskennungen.

Die Registrierung erfasst insbesondere:

• den rechtlichen Namen der LLC;
• Postanschrift und E-Mail-Adresse;
• die für die Geschäftstätigkeit genutzten Websites;
• die steuerliche Kennung im Ansässigkeitsstaat, regelmäßig die EIN;
• die Bestätigung, dass kein Sitz und keine feste Niederlassung in der EU besteht;
• das Datum des Beginns der erfassten Leistungen.

Im Regelfall wirkt die Anmeldung ab dem ersten Tag des folgenden Quartals. Beginnen begünstigte Leistungen früher, kann das Verfahren ab dem ersten Umsatz gelten, wenn die Mitteilung spätestens am zehnten Tag des Folgemonats erfolgt. Spätere Änderungen der Registrierungsdaten sind ebenfalls fristgerecht zu melden.

Spanien als Identifikationsstaat bedeutet nicht, dass auf alle Verkäufe 21 Prozent spanische Umsatzsteuer erhoben werden. Jeder Umsatz behält den Steuersatz des jeweiligen Verbrauchslands und die Behandlung der konkreten Leistung.

Der Checkout braucht das Kundenland vor dem Endpreis

Bei einer elektronischen B2C-Leistung bestimmt das Verbrauchsland den Umsatzsteuersatz. Diese Information muss vor Abschluss der Bestellung feststehen. Ein nachträglicher Versuch, Länder aus einem zusammengefassten Payout zu rekonstruieren, ist keine belastbare Verkaufslogik.

Ein professioneller Checkout hält mindestens fest:

1. Verkäufer und verkauftes Produkt;
2. erklärte Kundeneigenschaft als B2B oder B2C;
3. Verbrauchsland mit den zugrunde liegenden Nachweisen;
4. Nettobetrag und ursprüngliche Währung;
5. angewendeten Umsatzsteuersatz;
6. Steuerbetrag und für den Kunden sichtbaren Gesamtpreis;
7. Leistungs- und Zahlungsdatum;
8. Bestell- und Transaktionskennung;
9. Rabatte, Erstattungen und spätere Korrekturen.

Spätestens am Ende des Bestellvorgangs muss der Verbraucher den zu zahlenden Umsatzsteuerbetrag beziehungsweise den vollständigen Endpreis erkennen können. Das Unternehmen kann Bruttopreise veröffentlichen oder den Preis nach Bestimmung des Landes ergänzen. Entscheidend ist eine eindeutige Darstellung vor der Zahlungsfreigabe.

Zwei übereinstimmende Nachweise für das Verbrauchsland

Für gewöhnliche elektronisch erbrachte Dienstleistungen verlangt der europäische Rahmen regelmäßig zwei einander nicht widersprechende Beweismittel für den Kundenstandort. Dazu zählen:

• Rechnungsanschrift;
• IP-Adresse oder Geolokalisierung;
• Land der Bankdaten oder beim Zahlungsdienstleister hinterlegte Anschrift;
• Ländercode der SIM-Karte;
• Standort eines für die Leistung genutzten Festnetzanschlusses;
• weitere wirtschaftlich relevante Informationen.

Eine typische Kombination ist Rechnungsanschrift plus IP-Land. Ebenso können Rechnungsanschrift und Land des Zahlungsmittels zusammenwirken. Stimmen die Signale überein, lässt sich der Umsatz dem entsprechenden Staat zuordnen. Bei einem Widerspruch wird nicht das Land mit dem niedrigeren Satz ausgewählt, sondern eine zusätzliche Information eingeholt oder der Fall geprüft.

Die 100.000-Euro-Vereinfachung für einen einzigen Nachweis richtet sich an bestimmte Anbieter, die in einem Mitgliedstaat ansässig sind. Sie ist für die typische nicht in der EU niedergelassene US-LLC nicht die richtige Planungsgrundlage. Zwei unabhängige Signale von Beginn an schaffen eine belastbare, skalierbare Lösung.

In USD verkaufen und vierteljährlich in EUR erklären

Die LLC kann in USD, EUR oder einer anderen Währung fakturieren und einziehen. Non-Union-OSS schreibt weder die Verkaufswährung noch das Auszahlungskonto vor. Bei Identifikation in Spanien wird die Erklärung jedoch in Euro abgegeben.

Fremdwährungsumsätze werden mit dem von der Europäischen Zentralbank veröffentlichten Kurs des letzten Tages des Meldezeitraums umgerechnet. Gibt es an diesem Tag keinen veröffentlichten Kurs, gilt der nächste veröffentlichte Kurs. Der Nettowechselkurs eines Zahlungsanbieters oder eine jeweils unterschiedliche Umrechnung einzelner Payouts ersetzt diese vierteljährliche Regel nicht.

Die spanische Erklärung erfolgt über das Formular 369 und ist auch für ein Quartal ohne erfasste Umsätze einzureichen. Pro Verbrauchsstaat werden Nettobemessungsgrundlage, Steuersätze und Steuerbetrag zusammengefasst. Zahlung und Erklärung haben dieselbe Frist.

Erstattungen oder Preisänderungen werden in einer späteren Erklärung dem ursprünglichen Land und Zeitraum zugeordnet. Der reguläre Korrekturzeitraum beträgt drei Jahre nach Ablauf der ursprünglichen Abgabefrist.

Zehn Jahre nachvollziehbare Umsatzdaten

Ein Gesamtbetrag aus Stripe oder PayPal reicht nicht. Die Transaktionsaufzeichnungen müssen elektronisch bereitgestellt werden können und zehn Jahre ab dem Ende des Jahres der Leistung aufbewahrt werden.

Für jeden Umsatz gehören dazu:

• Verbrauchsmitgliedstaat;
• Art der Dienstleistung;
• Leistungsdatum;
• Bemessungsgrundlage und Währung;
• spätere Erhöhungen oder Minderungen;
• Umsatzsteuersatz und Steuerbetrag;
• Zahlungseingänge und Anzahlungen;
• Rechnungs- oder Belegdaten;
• Nachweise zum Kundenstandort;
• Erstattungen und Rückzahlungen.

Diese Tiefe muss den Kauf nicht verlangsamen. Sie verlangt eine gemeinsame Bestellkennung in Checkout, Zahlungsanbieter, Rechnung und Verkaufsregister. Eine monatliche Auswertung nach Land, Produkt, Steuersatz, Währung und Erstattung macht den Quartalsabschluss zu einer Kontrolle statt zu einer Rekonstruktion.

Die aggregierten Meldungen bestimmter Zahlungsdienstleister nach CESOP gehören in einen anderen Rechtsrahmen. CESOP ersetzt weder die OSS-Erklärung noch die Bestimmung des rechtlichen Verkäufers.

Vorsteuer wird nicht im Formular 369 abgezogen

Die OSS-Erklärung berechnet die an Verbraucher berechnete Umsatzsteuer nach Verbrauchsstaat. Sie ist keine nationale Voranmeldung, in der sämtliche europäische Vorsteuer aus Geschäftsausgaben automatisch gegengerechnet wird.

Hat die LLC in Spanien oder einem anderen Mitgliedstaat Umsatzsteuer auf betriebliche Kosten getragen, richtet sich die Erstattung nach dem Verfahren für nicht ansässige Unternehmer oder, sofern weitere nationale Umsätze bestehen, nach dem dort einschlägigen Weg. Drei Ebenen bleiben getrennt:

• an Verbraucher berechnete und über OSS erklärte Umsatzsteuer;
• europäische Vorsteuer aus Eingangsleistungen;
• nationale Pflichten außerhalb des Sonderverfahrens.

Die Zentralisierung der B2C-Umsätze bedeutet nicht, dass alle Umsatzsteuersalden in einem Formular zusammengeführt werden.

Die LLC bleibt die unternehmerische Basis

Non-Union-OSS passt besonders gut, wenn die LLC den Geschäftsbetrieb tatsächlich trägt: Sie ist Vertragspartei, besitzt das Produkt, stellt Rechnungen aus, vereinnahmt Geschäftserlöse und führt die Kundenunterlagen.

Eine belastbare Struktur verbindet:

• rechtlichen Namen und Anschrift der LLC;
• EIN und Gesellschaftsunterlagen;
• Domain, Verkaufsbedingungen und Erstattungsregeln;
• Verkäuferidentität im Checkout;
• Prozessor-Descriptor und Geschäftskonto;
• Rechnung oder Beleg für den Kunden;
• OSS-Registrierung und Quartalskalender.

Diese Einheitlichkeit nutzt die operativen Vorteile der LLC, ohne die europäische Verbrauchsteuer zu ignorieren. Die LLC bleibt eine flexible Gesellschaft für internationale Verträge, Banking, Zahlungswege und weltweiten Vertrieb. OSS schafft lediglich einen zentralen Kanal für eine klar definierte europäische Pflicht.

Exentax verbindet Struktur und europäischen Vertrieb

Exentax beginnt beim Geschäftsmodell, nicht beim Formular. Wir bestimmen den rechtlichen Verkäufer, klassifizieren Produkte und Leistungen, trennen B2B von B2C, prüfen Merchant-of-Record-Verträge und ermitteln die in Europa steuerbaren Umsätze.

Anschließend koordinieren wir Identifikationsstaat, Registrierung, Kundennachweise, Steuersätze, Preisdarstellung, Erstattungslogik, Euro-Abschluss und Quartalskalender. Verbindet die LLC US-Banking, EUR-IBAN und mehrere Zahlungsanbieter, ordnen wir die Wege so, dass jede Transaktion vom Auftrag bis zur Erklärung nachvollziehbar bleibt.

Meine internationale Steuerstrategie gestalten

Häufige Fragen zum Non-Union-OSS

Braucht eine LLC OSS für Verkäufe an EU-Unternehmen?

Nicht allein deshalb. Ordnungsgemäß nachgewiesene B2B-Leistungen folgen regelmäßig der Unternehmerregel und Reverse Charge. Non-Union-OSS betrifft in der EU steuerbare Dienstleistungen an Verbraucher und andere Nichtsteuerpflichtige.

Gilt für eine US-LLC eine Freigrenze von 10.000 Euro?

Nicht im üblichen Fall einer außerhalb der EU ansässigen LLC. Die Vereinfachung setzt einen Anbieter voraus, der in genau einem Mitgliedstaat niedergelassen ist. Für die LLC ist die Bestimmungslandsteuer ab dem ersten begünstigten B2C-Umsatz zu prüfen.

Kann Spanien gewählt werden, obwohl die Kunden in anderen Ländern leben?

Ja. Eine nicht in der EU niedergelassene LLC kann Spanien als Identifikationsstaat wählen und dort die erfassten Umsätze an Verbraucher in allen Mitgliedstaaten erklären. Der Steuersatz richtet sich weiterhin nach dem jeweiligen Verbrauchsland.

Gehören physische Waren zum Non-Union-Verfahren?

Nein. Das Verfahren gilt für Dienstleistungen. Waren können je nach Lagerort, Versandweg und Warenwert unter das Union-OSS, IOSS oder nationale Regeln fallen.

Übernehmen Stripe oder PayPal automatisch die Umsatzsteuer?

Nein. Reine Zahlungsabwicklung macht den Prozessor nicht zum Verkäufer. Eine andere Beurteilung kommt nur bei einem echten Merchant-of-Record-Modell in Betracht, in dem die betreffende Einheit vertraglich als Lieferant gegenüber dem Kunden handelt.

Ist auch ohne Umsatz eine Quartalserklärung nötig?

Ja. Solange die LLC im Verfahren registriert bleibt, reicht sie auch für ein Quartal ohne erfasste Leistungen eine Erklärung ein.

Ein europäischer Zugang für ein globales Unternehmen

Non-Union-OSS ermöglicht einer LLC, Dienstleistungen an Verbraucher in mehreren EU-Staaten zu verkaufen, ohne ihre Umsatzsteuer in zahlreiche Registrierungen aufzuspalten. Die Vereinfachung trägt, wenn Verkäufer, Leistungsart, B2B- oder B2C-Status und Kundenland sauber bestimmt sind.

Die Chance besteht darin, die internationale Leistungsfähigkeit der LLC zu erhalten und sie um eine proportionierte europäische Ebene zu ergänzen. Stimmen Produkt, Checkout, Währung, Rechnung und Aufzeichnungen überein, kann das Unternehmen in Europa wachsen und zugleich eine klare, professionelle Struktur gegenüber Kunden, Banken und seinem eigenen Team zeigen.