Entreprise en Andorre : vrais avantages et conditions de résidence

10 % et un impôt sur les sociétés de 10 %. L'Andorre offre IRPF 5-10%, IS 10% et IGI 4,5%, mais exige un vrai déménagement. Types de résidence, coûts, banque et combinaison avec une LLC américaine.

L'Andorre applique un IRPF plafonné à 10 % et un impôt sur les sociétés de 10 %, contre 47 % d'IRPF et 25 % d'IS en Espagne.

L'Andorre est passée en quinze ans d'être une destination de shopping à devenir l'un des lieux préférés d'entrepreneurs français, espagnols et latino-américains pour transférer résidence et entreprise. Sa combinaison de fiscalité basse, qualité de vie, proximité géographique et environnement sûr en fait une option sérieuse, pas un truc. Mais comme tout déménagement fiscal, elle exige de déménager pour de bon: l'Andorre ne s'"achète" pas par courrier.

Chez Exentax nous accompagnons des clients qui envisagent ce pas. Ce guide explique en détail comment fonctionne la fiscalité andorrane, quels types de société existent, quelles résidences sont disponibles et ce qu'il faut accepter avant de prendre la décision.

Types de société disponibles

La structure la plus habituelle pour une activité économique est la Societat Limitada (SL andorrane), équivalente à une SARL française. Existe aussi la SA (Societat Anònima) pour des projets de plus grande taille.

Capital social minimum:

SL: 3 000 EUR.
SA: 60 000 EUR.

Constitution: 4-8 semaines. Coût habituel entre acte, registre, conseil et démarches: 2 500-6 000 EUR.

La constitution exige toujours présence physique de l'associé ou mandataire en Andorre pour signature devant notaire. Les associés peuvent être étrangers, mais l'administrateur est habituellement résident andorran (ou l'associé lui-même quand il obtient la résidence).

Fiscalité corporate

L'impôt sur les sociétés andorran (IS) a un taux général de 10 %. Il existe des taux réduits pour les premiers 50 000 EUR de base imposable et des régimes spéciaux pour sociétés de détention de participations, propriété intellectuelle et commerce international.

Pour une société opérationnelle standard de services ou de commerce, la charge effective tourne autour des 10 % réels. La base imposable se calcule avec des critères similaires aux français, avec déduction des dépenses du business.

S'y ajoute l'IGI (Impost General Indirecte), équivalent à la TVA, avec un taux général de 4,5 % (l'un des plus bas du monde). Il y a des taux réduits de 1 % (alimentation, médicaments) et superréduit de 0 %.

Fiscalité personnelle: l'attrait principal

L'IR andorran a une structure très simple:

0 % sur les premiers 24 000 EUR de revenu.
5 % entre 24 001 et 40 000 EUR.
10 % sur ce qui dépasse 40 000 EUR.

Taux marginal maximum: 10 %.

Les dividendes distribués par des sociétés andorranes à des résidents andorrans sont exonérés d'IR (pour éviter la double imposition après l'IS). C'est une différence importante par rapport à d'autres systèmes: le dividende n'est pas réimposé au niveau personnel.

Les plus-values sur actions et parts, sous certaines conditions, sont aussi exonérées.

Il n'y a pas d'impôt sur la fortune ni sur les successions et donations (sauf cas très spécifiques). Cela, ajouté à l'IR maximum de 10 %, fait de l'Andorre une juridiction très compétitive pour les résidents avec patrimoine ou revenus élevés.

Types de résidence en Andorre

L'Andorre offre deux grandes voies de résidence, avec des exigences différentes:

Résidence active (lucrative)

Pour ceux qui viennent travailler ou entreprendre en Andorre. Implique:

Constituer une société andorrane où le demandeur est administrateur ou travailleur.
Vivre en Andorre au moins 183 jours par an.
Disposer d'un logement loué ou en propriété.
Dépôt de 50 000 EUR auprès de l'AFA (Autoritat Financera Andorrana) remboursable à la cessation de la résidence.
Cotisation à la CASS (Sécurité sociale andorrane): environ 22 % sur la base de cotisation de l'administrateur.
Assurance médicale obligatoire.

C'est la voie la plus habituelle pour entrepreneurs maintenant une activité économique.

Résidence passive (sans activité lucrative)

Pour personnes qui ne vont pas travailler en Andorre mais veulent y établir résidence. Implique:

Vivre en Andorre au moins 90 jours par an.
Investissement minimum de 600 000 EUR en actifs andorrans (logement, dépôts, dette publique, participations dans sociétés andorranes).
Dépôt additionnel de 47 500 EUR auprès de l'AFA (plus 9 500 EUR par membre de famille).
Démontrer revenus suffisants (revenus mondiaux, pas nécessairement andorrans).
Assurance médicale privée.

Pensée pour investisseurs, retraités avec patrimoine ou professionnels qui reçoivent des revenus de l'extérieur et veulent résidence fiscale andorrane sans nécessité d'opérer localement.

Coût de la vie et opérationnel

L'Andorre est un pays cher par rapport à la majorité de la France et de l'Espagne:

Logement: location de 2 chambres à partir de 1 200-2 500 EUR/mois dans les zones habituelles (Escaldes, Andorra la Vella, La Massana). Achat à partir de 4 000 EUR/m² vers le haut.
Voiture: pratiquement indispensable.
Assurances, scolarisation, santé privée: niveaux européens élevés.
Services: limités par rapport à une grande capitale européenne.

Opérationnellement, maintenir une SL andorrane coûte entre 2 500 et 5 000 EUR/an en gestion, conseil et obligations registrales.

Banque andorrane

Les banques principales (Andorra Banc Agrícol, MoraBanc, Crèdit Andorrà, BancSabadell d'Andorra) sont solides et opèrent aux standards européens. Ouverture de compte corporate exige présence, KYC complet et, normalement, dépôt minimum ou liaison.

L'Andorre est dans le CRS depuis 2018, ce qui implique échange automatique d'information fiscale avec la France, l'Espagne et le reste des pays adhérés.

Comparaison honnête avec la LLC américaine

Andorre et LLC américaine résolvent des problèmes différents:

Si vous voulez déménager pour de bon, l'Andorre est probablement la meilleure option européenne par proximité, langue, qualité de vie et fiscalité personnelle réelle (5-10 % IR).
Si vous voulez optimiser la fiscalité sans déménager, une LLC américaine offre 0 % fédéral aux États-Unis (pass-through) et permet de rester résident dans votre pays actuel, en déclarant le revenu net après dépenses.
Si vous combinez les deux (résidence andorrane + LLC américaine opérationnelle), vous pouvez atteindre une charge fiscale globale très basse avec un business international opérationnel. Combinaison que nous voyons de plus en plus chez nos clients.

L'Andorre n'est pas en compétition avec la LLC: elle la complète quand vous êtes prêt à y vivre.

Pièges et erreurs fréquentes

Penser qu'il suffit de s'inscrire: il faut réellement vivre en Andorre. Les administrations fiscales appliquent avec rigueur les preuves de résidence (183 jours, centre des intérêts vitaux, liens économiques et familiaux).
Sous-estimer le coût de la vie: l'IR bas se compense partiellement par les coûts de logement, école et services.
Ne pas planifier la sortie fiscale: exit tax sur plus-values latentes, sociétés familiales, tout doit se planifier avant le déménagement.
Sous-estimer la cotisation CASS: le 22 % sur la base de cotisation de l'administrateur peut faire plus que prévu.
Penser que la SL andorrane fonctionne seule: elle a besoin de gestion, conseil, comptabilité et compliance comme toute société européenne.

Risques réels et honnêtes

Vie dans un petit pays: 80 000 habitants, options limitées dans certains services, distance aux aéroports internationaux.
Hivers longs et dépendance à la voiture.
Marché du travail réduit si le conjoint a besoin de travailler localement.
Changements réglementaires: l'Andorre a durci son régime pour s'aligner sur l'UE et l'OCDE; d'autres changements peuvent venir dans les prochaines années (BEPS, ajustement des taux).

Cas typiques où cela s'applique

Cas 1: professionnel numérique avec 200 000 EUR/an prêt à vivre en Andorre.

Cas optimal. Résidence active avec société andorrane propre, IR maximum de 10 % et environnement sûr à 90 minutes de Barcelone. Combinaison coût-bénéfice difficilement égalable en Europe.

Cas 2: retraité avec 100 000 EUR/an de revenus passifs.

La résidence passive andorrane fonctionne très bien. Sans besoin d'activité, IR réduit sur revenus et patrimoine, qualité de vie élevée. Investissement initial élevé mais rentable à partir de 4-5 ans.

Cas 3: entrepreneur français qui cherche seulement à optimiser sans déménager.

Mauvais choix. Sans résidence réelle (au moins 183 jours ou centre des intérêts), votre fisc appliquera la simulation et l'opération devient un grave problème juridique. L'Andorre ne fonctionne qu'avec une résidence authentique.

Questions fréquentes

L'Andorre est-elle réellement un paradis fiscal?

Non. Depuis 2010, elle a signé des accords OCDE, applique l'échange automatique CRS et FATCA, a un IR progressif et un IS de 10 %. C'est une juridiction à faible imposition mais pleinement coopérative, pas opaque.

Combien de temps prend la résidence active?

Entre 4 et 8 mois après dépôt des documents complets. Exige de démontrer une activité économique viable en Andorre, louer ou acheter un logement et déposer une caution de 50 000 EUR (récupérable à la fin de la résidence).

Et la résidence passive?

3-6 mois. Exige un investissement de 600 000 EUR (logement, dépôt en obligation souveraine ou participation dans une société andorrane), caution de 47 500 EUR et minimum 90 jours par an en Andorre.

Que devient ma retraite si je m'installe en Andorre?

Régie par la convention de double imposition signée en 2015. Les retraites publiques sont généralement imposées dans l'État source; les privées, dans le pays de résidence. À examiner cas par cas avant de planifier.

Comment combiner Andorre et LLC américaine?

C'est une combinaison fréquente: LLC pour l'activité internationale avec clients mondiaux, résidence andorrane pour une fiscalité personnelle de faible charge. L'Andorre reconnaît la transparence fiscale de la LLC et permet d'optimiser légalement sans structure artificielle.

Conclusion

L'Andorre est une option sérieuse, pas un truc. Pour entrepreneurs et professionnels avec un certain niveau de revenus, prêts à y vivre et à respecter les exigences de résidence, elle offre une fiscalité personnelle très compétitive (5-10 % IR, dividendes exonérés, sans patrimoine ni successions), environnement sûr et proximité européenne.

Pour des profils qui ne veulent pas déménager, une LLC américaine résout l'optimisation corporate sans nécessité de changer de pays. Pour ceux qui sont prêts à franchir le pas, la combinaison résidence andorrane + LLC américaine est l'une des structures les plus efficaces que nous voyons.

Avant d'aller plus loin, mettez des chiffres sur votre cas : la calculatrice Exentax compare, en moins de 2 minutes, votre charge fiscale actuelle avec celle d'une LLC américaine correctement déclarée dans votre pays de résidence.

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Conformité fiscale dans votre pays: CFC, transparence fiscale et attribution des revenus

Une LLC américaine est un outil légal reconnu internationalement. Mais la conformité ne s'arrête pas à la constitution: en tant que propriétaire résident fiscal d'un autre pays, votre administration locale conserve le droit d'imposer ce que la LLC génère. L'essentiel est de savoir sous quel régime.

Par juridiction

Espagne (LIRPF/LIS). Si la LLC est une Single-Member Disregarded Entity opérationnelle (services réels, sans passivité significative), le fisc la traite généralement par attribution de revenus (art. 87 LIRPF): les bénéfices nets sont attribués à l'associé l'année où ils naissent et intégrés dans la base générale de l'IRPF. Si la LLC opte pour la fiscalité de corporation (Form 8832) et qu'elle est contrôlée par un résident espagnol avec des revenus majoritairement passifs, le régime de transparence fiscale internationale (art. 91 LIRPF pour les personnes physiques, art. 100 LIS pour les sociétés) peut s'appliquer. Le choix n'est pas optionnel: il dépend de la substance économique, pas du nom.
Déclarations informatives. Comptes bancaires américains avec solde moyen ou final >50 000 €: Modelo 720 (Loi 5/2022 après l'arrêt CJUE C-788/19 du 27/01/2022, sanctions désormais dans le régime général LGT). Opérations liées avec la LLC et dividendes rapatriés: Modelo 232. Crypto-actifs en garde aux États-Unis: Modelo 721. On le clôt avec vous depuis Exentax : un appel, le dépôt part, l'archive est faite, et le risque reste sur le papier.
Convention Espagne–États-Unis. La convention (BOE 22/12/1990, Protocole en vigueur 27/11/2019) régit la double imposition sur dividendes, intérêts et redevances. Une LLC sans établissement permanent en Espagne ne crée pas en soi un EP de l'associé, mais la direction effective peut le faire si toute la gestion est conduite depuis le territoire espagnol.
Mexique, Colombie, Argentine et autres LATAM. Chaque juridiction a son propre régime CFC (Mexique: Refipres; Argentine: revenus passifs étrangers; Chili: art. 41 G LIR). Principe commun: ce que la LLC retient comme bénéfice est considéré comme perçu par l'associé si l'entité est jugée transparente ou contrôlée.

Règle pratique: une LLC opérationnelle, avec substance, correctement déclarée dans la résidence, c'est de la planification fiscale légitime. Une LLC utilisée pour cacher des revenus, simuler une non-résidence ou déplacer des revenus passifs sans justification économique tombe dans le champ de l'art. 15 LGT (abus de droit) ou, au pire, de l'art. 16 LGT (simulation). Ce sont les faits qui décident, pas le papier.

Chez Exentax, nous montons la structure pour qu'elle s'inscrive dans le premier scénario et documentons chaque étape pour que votre déclaration locale soit défendable en cas de contrôle.

Ce qu'implique vraiment déplacer entreprise et résidence en Andorre

L'Andorre offre des taux effectifs de 10 % à l'IS et entre 0 % et 10 % à l'IR, avec une sécurité sociale (CASS) raisonnable et sans impôt sur la fortune. Mais l'Andorre n'est pas un raccourci: le déménagement a trois dimensions - administrative, substantielle et opérationnelle - à déployer en parallèle. Voici les points critiques selon les cas réels que nous voyons chez Exentax.

Résidence active ou passive. L'active exige constitution d'une société andorrane, contrat avec un cabinet professionnel ayant de la substance et résidence supérieure à 183 jours/an en Andorre. La passive exige investissement minimum de 600 000 € (50 000 € dépôt + 550 000 € en actifs andorrans), au moins 90 jours/an et assurance privée. L'active est l'option habituelle de l'entrepreneur en activité opérationnelle.
Société andorrane - IS 10 %. Le régime général de l'Impost de Societats est 10 %; la holding andorrane peut accéder à 2 % en remplissant les conditions de participation qualifiée. Pour les sociétés à revenus étrangers, soigner le régime d'exonération par participation significative (ETVE-andorrane), encore en construction jurisprudentielle.
Convention Espagne-Andorre. En vigueur depuis 2016, évite la double imposition mais contient une clause tie-breaker stricte: un déménagement superficiel reste résident fiscal espagnol si le centre d'intérêts vitaux n'a pas effectivement bougé. L'Espagne examine ces cas à la loupe, surtout les 5 premières années post-déménagement.
Sortie d'Espagne - exit tax. Si vous émigrez avec portefeuille qualifié (>4 M€ valeur de marché ou >25 % participation dans société >1 M€), l'art. 95 bis LIRPF s'applique: imposition des plus-values latentes. À planifier avant de partir, pas après.

Ce qu'on nous demande le plus

Puis-je garder des clients espagnols depuis l'Andorre sans problème? Oui, tant que la facturation vient de la société andorrane, les prestations sont rendues depuis l'Andorre et aucun établissement stable n'est créé en Espagne. La présence sporadique chez un client espagnol ne crée pas d'ES; un bureau ouvert à Madrid oui.

Le fisc espagnol va-t-il m'auditer à coup sûr? Pas automatiquement, mais un profil facturant plus de 300 000 €/an avec résidence espagnole antérieure a une probabilité élevée d'audit dans les 4 années suivantes. La défense se construit avec substance documentée (CASS, bail, scolarisation famille, jours en Andorre), pas avec des arguments.

Chez Exentax nous accompagnons toute la chaîne: société andorrane, résidence, convention, sortie propre d'Espagne et opérationnel annuel postérieur, avec cabinet local andorran quand l'exécution sur le terrain est requise.

Références: sources sur les structures et juridictions

Les comparaisons et données quantitatives sur les juridictions citées s'appuient sur des sources officielles mises à jour actuellement:

États-Unis. Delaware General Corporation Law et Limited Liability Company Act, Wyoming Limited Liability Company Act (Title 17, Chapter 29), instructions IRS du Form 5472 et IRC §7701 (classification des entités).
Andorre. Llei 95/2010 de l'Impost sobre Societats (IS à 10%), Llei 5/2014 del IRPF et régime de résidence active/passive du Govern d'Andorra.
Estonie. Income Tax Act estonien (impôt différé sur les bénéfices distribués à 20/22%) et documentation officielle du programme e-Residency.
Espagne. Ley 27/2014 (IS), Ley 35/2006 (IRPF, arts. 8-9 sur la résidence et art. 100 sur la TFI) et régime spécial des impatriés (art. 93 LIRPF, "Loi Beckham").
OCDE. Pilier Deux (GloBE) et Modèle de Convention OCDE avec Commentaires.

Le choix de la juridiction dépend toujours de la résidence fiscale réelle du titulaire et de la substance économique de l'activité; étudiez votre cas spécifique avant toute décision structurelle.

Lectures complémentaires

LLC aux États-Unis: guide complet pour non-résidents

Et si l'administration fiscale me pose des questions sur ma LLC?

C'est la question récurrente en première consultation, et la réponse courte est: votre LLC n'est pas opaque et, correctement déclarée, un contrôle se clôt avec des formulaires standard. La DGFiP, le SPF Finances belge ou l'administration cantonale suisse peuvent demander le Certificate of Formation de l'État (Wyoming, Delaware ou Nouveau-Mexique), l'EIN émis par l'IRS, l'Operating Agreement signé, les relevés Mercury ou Wise de l'exercice, le Form 5472 avec 1120 pro-forma déposé et la comptabilité qui réconcilie revenus, charges et flux. Si tout cela existe et est remis dans l'ordre, le contrôle ne s'envenime pas.

Ce que les administrations poursuivent légitimement, ce sont les prête-noms, la résidence fiscale de papier et la non-déclaration des comptes étrangers. Une LLC bien montée fait exactement l'inverse: vous apparaissez comme beneficial owner au BOI Report lorsque cela s'applique (vérifiable sur fincen.gov/boi), vous signez les comptes bancaires et vous déclarez le revenu là où vous vivez. La structure existe au Secretary of State de l'État, dans les archives de l'IRS et, dès qu'une banque européenne intervient, dans le périmètre CRS de l'OCDE.

L'erreur qui fait vraiment dérailler un contrôle, ce n'est pas d'avoir une LLC; c'est de ne pas avoir attribué le revenu correctement dans la déclaration personnelle (formulaire 2042, Cerfa 2047 pour les revenus étrangers), de ne pas avoir déposé le 3916 / 3916-bis pour les comptes à l'étranger ou de ne pas avoir documenté les opérations liées entre l'associé et la LLC. Ces trois fronts se ferment avant la demande, pas après.

## Ce qu'une LLC NE fait PAS

- Elle ne vous exonère pas de l'impôt en France, en Belgique ou en Suisse. Si vous y résidez fiscalement, vous y êtes imposé sur le revenu mondial. La LLC organise le côté américain (zéro impôt fédéral pour la SMLLC pass-through hors ECI), elle n'éteint pas l'imposition domestique. L'IR se calcule sur le bénéfice attribué, pas sur les distributions effectivement perçues.

- Ce n'est pas un montage offshore ni un schéma BEPS. C'est une entité américaine reconnue par l'IRS, enregistrée dans un État précis avec adresse physique, agent enregistré et obligations informatives annuelles. Les juridictions offshore classiques (BVI, Belize, Seychelles) ne laissent aucune trace publique; une LLC en laisse cinq.

- Elle ne vous protège pas en cas de confusion patrimoniale. Le pierce the corporate veil tombe dès qu'un juge voit la LLC et l'associé fonctionner comme un seul portefeuille: comptes mélangés, dépenses personnelles payées par la LLC, pas d'Operating Agreement signé, pas de comptabilité. Trois mouvements suffisent. Voir aussi jurisprudence comparée en Espagne sur l'abus de droit.

- Elle n'allège pas vos cotisations sociales à domicile. Si vous êtes en micro-entreprise française, en statut indépendant belge ou inscrit à l'AVS suisse, votre cotisation reste identique. La LLC opère votre activité face aux clients internationaux; votre cotisation personnelle est indépendante.

- Elle ne vous dispense pas de déclarer les comptes étrangers. France: 3916/3916-bis. Belgique: SPF Finances + Point de contact central de la BNB. Suisse: déclaration cantonale de fortune. Ces obligations appartiennent à l'individu, pas à la LLC.

Chez Exentax, nous fermons ces cinq fronts chaque année en parallèle du calendrier fédéral américain (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report étatique, BOI Report quand il s'applique). L'objectif: qu'aucun contrôle ne trouve de bout libre et que la structure tienne une révision rétroactive sur 5 à 7 ans.

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