Fiscalité pass-through des LLC : ce que c'est et pourquoi c'est un atout

0 $ d'impôt fédéral aux États-Unis : la LLC en tant que Disregarded Entity ne paie pas d'impôt, les bénéfices vont directement au propriétaire. Dépenses déductibles, double imposition évitée et exemple réel avec des chiffres.

« Une LLC américaine paie 0 $ d'impôt fédéral aux États-Unis ». Cette phrase, vous l'avez sûrement croisée sur LinkedIn ou TikTok, et elle déclenche presque toujours la même réaction chez les freelances français: « ça sent l'arnaque ». Bonne nouvelle: c'est exact, à condition de bien comprendre pourquoi. Le mécanisme s'appelle la fiscalité pass-through, et il est parfaitement reconnu par l'IRS comme par l'administration fiscale française.

Dans cet article, nous expliquons sans flou ce que signifie réellement « pass-through », pourquoi votre LLC ne paie pas d'impôt fédéral si vous résidez en France ou en Belgique, et où vos revenus sont effectivement imposés. C'est la base de tout le reste.

Qu'est-ce que la fiscalité pass-through?

En termes simples: votre LLC ne paie pas d'impôt fédéral sur le revenu aux États-Unis. Les revenus de l'entreprise « passent à travers » (pass through) directement au propriétaire, qui est celui qui les déclare dans son pays de résidence fiscale.

Autrement dit, la LLC est « transparente » fiscalement. L'IRS ne la traite pas comme une entité distincte en matière d'impôt sur le revenu, il la traite comme si les revenus étaient directement les vôtres.

Pour une Single-Member LLC avec un propriétaire étranger, l'IRS la classe comme Disregarded Entity (entité ignorée). Cela signifie que:

La LLC ne dépose pas sa propre déclaration d'impôt sur le revenu
Les revenus sont directement attribués au propriétaire
Le propriétaire est imposé dans son pays de résidence fiscale
Aux États-Unis, s'il n'y a pas de revenus de source américaine, l'impôt fédéral est de 0 $

Oui, zéro dollar. Ce n'est pas une erreur de frappe.

Comment est-ce possible que ce soit 0 $?

Parce que le système fiscal américain impose les revenus selon leur source. Si vous n'êtes pas résident des États-Unis et que vos revenus proviennent de services rendus en dehors des États-Unis (freelancing, conseil, développement de logiciels, design, marketing digital, etc.), ces revenus ne sont pas considérés comme étant de source américaine.

Et s'ils ne sont pas de source américaine, les États-Unis n'ont pas le pouvoir de les imposer. C'est ainsi que fonctionne le système, ce n'est pas une faille juridique, c'est la conception même du code fiscal.

La formule simplifiée:

LLC avec propriétaire non-résident ✓
Revenus provenant de services rendus hors des États-Unis ✓
Sans employés ni bureau physique aux États-Unis ✓
Résultat: 0 $ d'impôt fédéral aux États-Unis

Et alors, où est-ce que je paie mes impôts?

Dans votre pays de résidence fiscale. C'est là que le pass-through prend tout son sens: les revenus de votre LLC sont imposés là où vous vivez, pas là où l'entreprise est enregistrée.

Exemple concret: freelance en France avec une LLC

Imaginez que vous êtes designer web, que vous vivez à Paris et que vous facturez 6 000 $ par mois à des clients internationaux via votre LLC.

Aux États-Unis:

Votre LLC dépose le Form 1120 + Form 5472 (informatif)
Impôt fédéral: 0 $
La LLC est une Disregarded Entity. transparente fiscalement

Dans votre pays de résidence:

Les bénéfices nets de votre LLC sont imposés dans votre pays de résidence
Mais: et c'est là que cela devient intéressant, vous déduisez d'abord tous les frais légitimes de votre LLC

Quelle est la différence avec être auto-entrepreneur/travailleur indépendant directement?

En tant qu'auto-entrepreneur/travailleur indépendant en France, vous payez:

Cotisations sociales (entre 22 % et 25 % du chiffre d'affaires selon le régime)
Impôt sur le revenu sur vos revenus nets (barème progressif jusqu'à 45 % dans les tranches élevées)
TVA sur les factures (20 % au-delà du seuil de franchise)
Frais déductibles limités et constamment sous le regard de l'administration fiscale

Avec une LLC + structure pass-through:

Pas de cotisations sociales d'auto-entrepreneur en France (si vous facturez uniquement via la LLC à des clients internationaux)
0 $ d'impôts fédéraux aux États-Unis
Imposition dans votre pays de résidence sur les bénéfices nets de la LLC (revenus moins charges)
Large éventail de frais déductibles reconnus par le système fiscal américain
Pas de TVA sur les transactions internationales B2B

La différence peut être considérable. Nous parlons de passer d'une charge fiscale totale de 40-47 % à une optimisation pouvant atteindre jusqu'à 0 %, selon votre structure et votre niveau de revenus.

Frais déductibles: là où la magie se multiplie

L'un des grands avantages du pass-through est qu'avant d'être imposé dans votre pays, vous pouvez déduire les frais légitimes de votre activité. Et le système américain est assez généreux concernant ce qu'il considère comme frais déductibles:

Frais 100 % déductibles pour votre LLC:

Logiciels et outils digitaux: Figma, Adobe, Notion, Slack, GitHub, hébergement, noms de domaine, APIs
Matériel informatique: ordinateur portable, écran, clavier, souris, casque, webcam, microphone
Coworking et espace de travail: abonnements coworking, pourcentage du loyer si vous travaillez depuis chez vous (home office deduction)
Formation et cours: cours en ligne, livres techniques, conférences, ateliers
Voyages d'affaires: vols, hébergement et indemnités de repas lors de déplacements professionnels
Marketing et publicité: publicités sur les réseaux sociaux, SEO, branding, design de marque
Services professionnels: comptabilité, conseil fiscal, agent enregistré, services juridiques
Télécommunications: internet, téléphone portable (pourcentage d'usage professionnel)
Abonnements professionnels: associations, adhésions, plateformes de networking
Assurances professionnelles: responsabilité civile professionnelle, assurances d'équipement

Chaque euro (ou dollar) que vous dépensez légitimement pour votre activité est un euro de moins sur lequel vous êtes imposé. Et avec le pass-through, cette déduction impacte directement votre base imposable personnelle.

Est-ce légal tout cela?

Totalement. Nous ne parlons pas d'évasion fiscale, de montages opaques ni de structures agressives. La fiscalité pass-through est:

La classification fiscale par défaut de l'IRS pour les Single-Member LLCs
Reconnue par les autorités fiscales de la plupart des pays
Compatible avec les conventions de double imposition existantes
Utilisée par des millions d'entreprises aux États-Unis

La clé réside dans le fait de déclarer correctement dans les deux pays et de maintenir toute la documentation en ordre. C'est là que beaucoup d'entrepreneurs se compliquent la vie, et c'est là que nous intervenons.

Comment éviter la double imposition?

La crainte numéro un de tout entrepreneur possédant une LLC est: « Vais-je payer des impôts deux fois? » La réponse courte est non, à condition que votre structure soit bien mise en place.

Pour les non-résidents avec des LLCs sans revenus de source américaine:

Aux États-Unis: 0 $ d'impôt fédéral (il n'y a rien à doubler)
Dans votre pays: vous êtes imposé sur les revenus de la LLC comme revenus personnels
Résultat: vous êtes imposé une seule fois, dans votre pays, avec les frais de la LLC déjà déduits

Si vous avez des revenus de source américaine (clients aux États-Unis qui vous engagent pour des travaux réalisés aux États-Unis), des retenues à la source pourraient s'appliquer. Mais pour la grande majorité des freelances et entrepreneurs digitaux qui travaillent depuis l'extérieur des États-Unis, la situation est claire: 0 $ aux États-Unis et imposition normale dans votre pays.

Comment Exentax structure cela pour vous

Chez Exentax, nous ne nous contentons pas de créer votre LLC, nous concevons toute la structure fiscale pour que le pass-through fonctionne de manière optimale pour votre cas:

Nous analysons votre situation fiscale dans votre pays de résidence
Nous choisissons l'État de constitution qui correspond le mieux à votre profil
Nous configurons la comptabilité pour maximiser les frais déductibles légitimes
Nous préparons toutes les déclarations auprès de l'IRS (Form 1120, Form 5472, Form 7004)
Nous vous orientons sur la déclaration dans votre pays de résidence
Nous maintenons toute la conformité à jour pour que vous n'ayez pas de surprises

Le résultat: une structure qui minimise votre charge fiscale totale de manière complètement légale, avec tous les documents en ordre et sans maux de tête.

Si un aspect de cette structure mérite d'être creusé, Résident vs non-résident aux USA: les différences fiscales clés pour votre LLC détaille un point adjacent que nous réservons d'habitude à un article dédié.

Vous voulez savoir combien vous pourriez économiser?

Chaque cas est différent, mais la plupart de nos clients réduisent leur charge fiscale totale de 50 % à 70 % par rapport au fait d'opérer en tant qu'auto-entrepreneur/travailleur indépendant dans leur pays. Si vous facturez plus de 3 000 $ par mois, les chiffres commencent à devenir très intéressants.

Avant d'aller plus loin, mettez des chiffres sur votre cas : la calculatrice Exentax compare, en moins de 2 minutes, votre charge fiscale actuelle avec celle d'une LLC américaine correctement déclarée dans votre pays de résidence.

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Vous voulez savoir comment la fiscalité pass-through s'applique précisément à votre cas, en fonction de votre résidence (France, Belgique, Suisse, Québec) et de votre type de clients? Réservez une consultation pour votre consultation gratuite et nous regardons votre situation en détail.

Références légales et réglementaires

Cet article s'appuie sur la réglementation en vigueur. Sources principales pour vérification:

États-Unis. Treas. Reg. §301.7701-3 (classification d'entité / check-the-box); IRC §882 (impôt sur les revenus d'étrangers effectivement liés à un US trade or business); IRC §871 (FDAP et retenues pour non-résidents); IRC §6038A et Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 pour 25% foreign-owned et foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (résidence fiscale, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report auprès de FinCEN).
Espagne. Loi 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (résidence), 87 (attribution de revenus), 91 (CFC personnes physiques); Loi 27/2014 (LIS), art. 100 (CFC sociétés); Loi 58/2003 (LGT), arts. 15 et 16; Loi 5/2022 (régime de sanction Modelo 720 après CJUE C-788/19 du 27/01/2022); RD 1065/2007 (Modelos 232 et 720); Ordre HFP/887/2023 (Modelo 721 crypto). C'est exactement pour cela que chez Exentax on garde votre calendrier carré — vous ne pensez plus aux échéances, on les clôt avant qu'elles ne mordent.
Convention Espagne–USA. BOE du 22/12/1990 (CDI original); Protocole en vigueur depuis le 27/11/2019 (revenu passif, limitation on benefits).
UE / OCDE. Directive (UE) 2011/16, modifiée par DAC6 (dispositifs transfrontaliers), DAC7 (Directive (UE) 2021/514, plateformes numériques) et DAC8 (Directive (UE) 2023/2226, crypto-actifs); Directive (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, dispositifs hybrides); Norme commune de déclaration de l'OCDE (CRS).
Cadre international. Modèle de Convention OCDE, art. 5 (établissement permanent) et Commentaires; Action 5 BEPS (substance économique); Recommandation 24 du GAFI (bénéficiaire effectif).

L'application concrète de ces règles à votre cas dépend de votre résidence fiscale, de l'activité de la LLC et de la documentation conservée. Ce contenu est informatif et ne remplace pas un conseil professionnel personnalisé.

Faits légaux & de procédure

Les obligations FinCEN et IRS ont bougé en recent years; voici la version en vigueur:

Points clés

BOI / Corporate Transparency Act : votre LLC n'est PAS soumise (un avantage concurrentiel). Après l'interim final rule de FinCEN de mars 2025, l'obligation du BOI Report a été restreinte aux « foreign reporting companies » (entités constituées HORS des États-Unis et enregistrées pour exercer dans un État). Une LLC formée aux US détenue par un non-résident NE dépose PAS le BOI Report : une formalité en moins au calendrier, moins de paperasse et une structure plus propre que jamais. Si votre LLC a été constituée avant mars 2025 et que vous avez déjà déposé le BOI, conservez l'accusé. Le statut peut évoluer : nous surveillons FinCEN.gov à chaque dépôt et, si l'obligation revient, nous la gérons sans frais supplémentaires. Statut actuel vérifiable sur fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Pour une Single-Member LLC détenue par un non-résident, les règlements finals de Treas. Reg. §1.6038A-1 (en vigueur depuis 2017) traitent la LLC comme une corporation pour le 5472. Procédure: Form 1120 pro-forma (en-tête uniquement: nom, adresse, EIN, exercice) avec Form 5472 annexé. Dépôt par courrier certifié ou fax à l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, pas d'e-file via MeF standard. Échéance: 15 avril; prorogation via Form 7004 jusqu'au 15 octobre. Sanction: 25 000 USD par formulaire et par an, plus 25 000 USD par tranche supplémentaire de 30 jours de non-dépôt après notification IRS. Respirez : chez Exentax c'est de la routine, on vous remet à jour et le prochain contrôle se clôt en un tour, sans drame.
Form 1120 substantif. Ne s'applique que si la LLC a effectué une check-the-box election vers C-Corp (Form 8832): elle est alors taxée à 21 % au niveau fédéral et dépose un 1120 chiffré. Une LLC disregarded standard ne dépose pas de 1120 substantif et ne paye pas l'impôt fédéral sur les sociétés.
EIN et notification. Sans EIN, ni 5472 ni BOI ne peut être déposé. L'IRS ne prévient pas avant de sanctionner; on s'en aperçoit quand l'EIN est bloqué ou qu'un dépôt ultérieur est rejeté.

Rappel pratique

Chaque situation fiscale dépend de votre résidence, de l'activité exercée et des contrats en vigueur. Les informations présentées ici sont générales et ne remplacent pas un conseil personnalisé; analysez votre cas particulier avant toute décision structurelle.

Note éditoriale

Cet article est mis à jour chaque année en fonction des changements réglementaires qui affectent les structures abordées. Si vous repérez une référence obsolète, écrivez-nous et nous la réviserons lors du prochain cycle éditorial; nous laissons la date de publication visible en haut de chaque article par souci de transparence.

Mise à jour Exentax: pass-through en détail

La fiscalité pass-through est le cœur fiscal d'une SMLLC; précisez-la avec les données:

Mécanique. Treas. Reg. §301.7701-3 traite la SMLLC comme disregarded entity: revenus et charges passent au member et sont imposés là où il est résident fiscal. La LLC n'est pas contribuable fédéral par défaut.
Exceptions. Le Form 8832 avec check-the-box election à C-Corp fait passer la LLC à 21 % fédéral et au 1120 substantif. Irrévocable 60 mois.
Reporting obligatoire même disregarded. Une SMLLC à member non-résident doit déposer Form 5472 + 1120 pro forma annuellement pour toute reportable transaction (sanction de base 25 000 USD/an, IRC §6038A). Le reporting est informatif; ne signifie pas payer du tax fédéral. C'est le moment de demander de l'aide. Chez Exentax on ouvre le dossier, on dépose ce qui manque et on répond à l'administration pour vous.

FAQ

Pass-through veut-il dire ne rien déclarer? Non. La LLC n'est pas contribuable; vous l’êtes. Déclarez le bénéfice attribué dans votre IRPF/EStG/IRPEF selon résidence.

Quand opter pour la C-Corp? Quand les membres veulent différer l'imposition ou accumuler à 21 % fédéral avant distribution. Analyse au cas par cas.

Multi-member change-t-il la donne? Oui: la LLC cesse d’être disregarded et devient partnership par défaut, avec Form 1065 + K-1 annuel, toujours pass-through.

Comment une LLC pass-through est réellement taxée, méthode Exentax

Une LLC single-member est disregarded entity par défaut: elle ne paie pas d'impôt fédéral aux US, mais ses revenus sont attribués au bénéficiaire à sa résidence. C'est la pièce que personne n'explique bien, et celle que la méthode Exentax verrouille dès le départ.

Attribution en résidence: le revenu net de la LLC est imposé à l'IR local du bénéficiaire dans l'exercice de naissance, pas à la distribution.
Convention de double imposition correctement appliquée pour ne pas payer deux fois quand substance et attribution le permettent.
5472 + 1120 pro-forma: même sans impôt fédéral, la LLC doit déposer; l'omettre coûte 25 000 USD par exercice.

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Et si l'administration fiscale me pose des questions sur ma LLC?

C'est la question récurrente en première consultation, et la réponse courte est: votre LLC n'est pas opaque et, correctement déclarée, un contrôle se clôt avec des formulaires standard. La DGFiP, le SPF Finances belge ou l'administration cantonale suisse peuvent demander le Certificate of Formation de l'État (Wyoming, Delaware ou Nouveau-Mexique), l'EIN émis par l'IRS, l'Operating Agreement signé, les relevés Mercury ou Wise de l'exercice, le Form 5472 avec 1120 pro-forma déposé et la comptabilité qui réconcilie revenus, charges et flux. Si tout cela existe et est remis dans l'ordre, le contrôle ne s'envenime pas.

Ce que les administrations poursuivent légitimement, ce sont les prête-noms, la résidence fiscale de papier et la non-déclaration des comptes étrangers. Une LLC bien montée fait exactement l'inverse: vous apparaissez comme beneficial owner au BOI Report lorsque cela s'applique (vérifiable sur fincen.gov/boi), vous signez les comptes bancaires et vous déclarez le revenu là où vous vivez. La structure existe au Secretary of State de l'État, dans les archives de l'IRS et, dès qu'une banque européenne intervient, dans le périmètre CRS de l'OCDE.

L'erreur qui fait vraiment dérailler un contrôle, ce n'est pas d'avoir une LLC; c'est de ne pas avoir attribué le revenu correctement dans la déclaration personnelle (formulaire 2042, Cerfa 2047 pour les revenus étrangers), de ne pas avoir déposé le 3916 / 3916-bis pour les comptes à l'étranger ou de ne pas avoir documenté les opérations liées entre l'associé et la LLC. Ces trois fronts se ferment avant la demande, pas après.

## Ce qu'une LLC NE fait PAS

- Elle ne vous exonère pas de l'impôt en France, en Belgique ou en Suisse. Si vous y résidez fiscalement, vous y êtes imposé sur le revenu mondial. La LLC organise le côté américain (zéro impôt fédéral pour la SMLLC pass-through hors ECI), elle n'éteint pas l'imposition domestique. L'IR se calcule sur le bénéfice attribué, pas sur les distributions effectivement perçues.

- Ce n'est pas un montage offshore ni un schéma BEPS. C'est une entité américaine reconnue par l'IRS, enregistrée dans un État précis avec adresse physique, agent enregistré et obligations informatives annuelles. Les juridictions offshore classiques (BVI, Belize, Seychelles) ne laissent aucune trace publique; une LLC en laisse cinq.

- Elle ne vous protège pas en cas de confusion patrimoniale. Le pierce the corporate veil tombe dès qu'un juge voit la LLC et l'associé fonctionner comme un seul portefeuille: comptes mélangés, dépenses personnelles payées par la LLC, pas d'Operating Agreement signé, pas de comptabilité. Trois mouvements suffisent. Voir aussi jurisprudence comparée en Espagne sur l'abus de droit.

- Elle n'allège pas vos cotisations sociales à domicile. Si vous êtes en micro-entreprise française, en statut indépendant belge ou inscrit à l'AVS suisse, votre cotisation reste identique. La LLC opère votre activité face aux clients internationaux; votre cotisation personnelle est indépendante.

- Elle ne vous dispense pas de déclarer les comptes étrangers. France: 3916/3916-bis. Belgique: SPF Finances + Point de contact central de la BNB. Suisse: déclaration cantonale de fortune. Ces obligations appartiennent à l'individu, pas à la LLC.

Chez Exentax, nous fermons ces cinq fronts chaque année en parallèle du calendrier fédéral américain (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report étatique, BOI Report quand il s'applique). L'objectif: qu'aucun contrôle ne trouve de bout libre et que la structure tienne une révision rétroactive sur 5 à 7 ans.

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