LLC US: résidents vs non-résidents (0 % vs 50 %+ effectif)

183 jours aux États-Unis dans l'année fiscale. Même LLC: 0 % fédéral pour non-résidents sans ECI vs 50 %+ effectif (37 % IR + 15,3 % Self-Employment Tax) pour US persons. La différence clé.

La distinction « résident / non-résident fiscal » pour l'IRS n'a rien à voir avec celle de la DGFiP. Un français résident fiscal en France est, pour l'IRS, un non-resident alien, et c'est précisément ce qui rend la LLC Single-Member si intéressante côté fiscal. Mais cette même distinction vous oblige aux formulaires 5472, W-8BEN-E et compagnie.

Qui est résident fiscal des États-Unis?

Pour l'IRS, vous êtes résident fiscal si vous remplissez l'une de ces conditions:

Vous êtes citoyen américain (y compris ceux qui vivent à l'étranger)
Vous avez une Green Card (carte de résidence permanente)
Vous réussissez le test de présence substantielle (plus de 183 jours aux États-Unis sur certaines périodes)

Si vous ne remplissez aucune de ces conditions, vous êtes non résident pour l'IRS, et cela change tout.

Différences fiscales clés

Single-Member LLC de résident

La LLC est une Disregarded Entity: les revenus sont déclarés dans votre déclaration personnelle
Vous payez l'impôt sur le revenu aux États-Unis sur les bénéfices de la LLC
Vous payez le Self-Employment Tax (15,3%). Sécurité Sociale et Medicare
Vous déposez le Schedule C avec votre Form 1040
Taux effectif total: peut dépasser 30-40% selon le revenu

Single-Member LLC de non résident

La LLC est une Disregarded Entity: mais l'IRS la traite différemment pour les non résidents
Pas d'impôt fédéral aux États-Unis si les revenus proviennent de l'extérieur du pays
Pas de Self-Employment Tax
Vous déposez le Form 5472 + Form 1120 pro-forma (informatif)
Taux effectif aux États-Unis: 0% (vous payez vos impôts dans votre pays de résidence fiscale)

Pourquoi une LLC est-elle si avantageuse pour les non résidents?

La combinaison de:

0% d'impôt fédéral aux États-Unis (pour les revenus de source étrangère)
Accès aux services bancaires et aux passerelles de paiement américaines
Protection patrimoniale complète
Optimisation fiscale dans votre pays de résidence (selon la structure)

C'est ce qui fait de la LLC un outil si puissant pour les travailleurs indépendants et les entrepreneurs numériques.

Obligations comparées

Que se passe-t-il si je change de résidence?

Si vous êtes non résident et que vous déménagez aux États-Unis (vous obtenez une Green Card ou vous remplissez le test de présence substantielle), votre statut fiscal change. Vous passez à l'imposition en tant que résident, avec toutes les implications:

Vous commencez à payer des impôts fédéraux et étatiques
Vous devez payer le Self-Employment Tax
Vous passez du Form 5472 au Schedule C

L'inverse s'applique également: si vous êtes résident et que vous quittez les États-Unis (vous rendez votre Green Card et ne remplissez plus le test de présence), vous devenez non résident.

Exemples pratiques: la différence en chiffres

María. Développeuse web en Espagne (non résidente des États-Unis)

Facture 80 000 €/an à des clients aux États-Unis et en Europe
Sans LLC: IRPF progressif ~33% + cotisations auto-entrepreneur = ~30 000 € d'impôts
Avec LLC: 0 $ fédéral aux États-Unis + fiscalité optimisée dans le pays de résidence = ~8 000-10 000 €
Économie annuelle: ~20 000 €

Carlos. Consultant marketing au Mexique (non résident des États-Unis)

Facture 60 000 $/an à des startups américaines
Sans LLC: ISR Mexique ~30% = ~18 000 $
Avec LLC: 0 $ fédéral + structure optimisée au Mexique = ~5 000-7 000 $
Économie annuelle: ~11 000-13 000 $

Andrea. Designer UX en Colombie (non résidente des États-Unis)

Facture 45 000 $/an à des agences internationales
Sans LLC: Impôt sur le revenu Colombie ~25% = ~11 250 $
Avec LLC: 0 $ fédéral + optimisation Colombie = ~3 500-5 000 $
Économie annuelle: ~6 000-8 000 $

La clé dans tous ces cas: aucun d'entre eux n'a de revenus de source américaine. Ils travaillent depuis leur pays pour des clients internationaux. La LLC paie 0 $ aux États-Unis et les bénéfices sont déclarés avec une base imposable déjà optimisée.

Si un aspect de cette structure mérite d'être creusé, 10 erreurs fiscales des freelancers espagnols (et comment les éviter) détaille un point adjacent que nous réservons d'habitude à un article dédié.

Puis-je avoir une LLC sans vivre aux États-Unis?

Absolument. En fait, c'est exactement pour cela qu'elles sont conçues. Vous n'avez pas besoin de:

Visa ni permis de travail
Numéro de Sécurité Sociale (SSN)
Adresse physique aux États-Unis
Voyager aux États-Unis
Parler anglais (c'est pour ça que nous sommes là)

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Cas pratique pour un résident fiscal en France

Pour un freelance ou consultant résident fiscal en France qui ouvre une LLC US sans ETBUS et sans US-source income, le schéma type est le suivant :

Côté US : la LLC paie 0 % fédéral (IRC §§871, 882) et 0 % étatique si elle est constituée à Wyoming, Nouveau-Mexique, Floride ou Texas. Obligation déclarative annuelle : Form 5472 + Form 1120 pro-forma (Treas. Reg. §1.6038A-1), avec sanction de 25 000 USD par formulaire en cas de retard. Pas d'obligation BOI Report depuis l'IFR FinCEN du 21 mars 2025 pour les LLC formées aux US par des non-résidents.
Côté France : l'administration fiscale applique généralement la transparence fiscale sur la SMLLC disregarded (BOI-INT-DG-20-10), traitant les bénéfices comme des revenus directement perçus par l'associé (BNC ou BIC selon l'activité). Le freelance doit déclarer les bénéfices nets de la LLC dans sa déclaration personnelle (formulaire 2042-C-PRO) et payer l'IR au barème progressif (0 % / 11 % / 30 % / 41 % / 45 % en 2024) plus les cotisations sociales URSSAF (~22-45 % selon statut et option micro-entrepreneur ou réel).
Banque & déclarations : tout compte bancaire ouvert au nom de la LLC aux US (Mercury, Relay, Wise Business) doit être déclaré annuellement via le formulaire 3916 (déclaration de comptes ouverts à l'étranger), sans seuil, sous peine d'amende de 1 500 € par compte non déclaré (10 000 € si dans pays non coopératif). Et si un avis tombe, chez Exentax on garde le dossier prêt pour que vous répondiez en heures, pas en semaines.
Convention fiscale : la convention France-États-Unis du 31/08/1994 (avenants 2004 et 2009) règle la double imposition. Pour une LLC disregarded sans ETBUS, il n'y a généralement pas de double imposition à éviter (0 % US + IR France), mais l'analyse doit être faite au cas par cas pour les revenus FDAP (dividendes, intérêts, royalties).

L'avantage net pour un résident français : suppression des cotisations RSI/URSSAF sur le chiffre d'affaires brut (qui peuvent dépasser 22 % en micro-entrepreneur), large déductibilité des frais professionnels via la LLC, accès à la banque US et aux passerelles de paiement américaines (Stripe US, PayPal US) avec moins de friction qu'en France.

Conformité fiscale dans votre pays: CFC, transparence fiscale et attribution des revenus

Une LLC américaine est un outil légal reconnu internationalement. Mais la conformité ne s'arrête pas à la constitution: en tant que propriétaire résident fiscal d'un autre pays, votre administration locale conserve le droit d'imposer ce que la LLC génère. L'essentiel est de savoir sous quel régime.

Par juridiction

Espagne (LIRPF/LIS). Si la LLC est une Single-Member Disregarded Entity opérationnelle (services réels, sans passivité significative), le fisc la traite généralement par attribution de revenus (art. 87 LIRPF): les bénéfices nets sont attribués à l'associé l'année où ils naissent et intégrés dans la base générale de l'IRPF. Si la LLC opte pour la fiscalité de corporation (Form 8832) et qu'elle est contrôlée par un résident espagnol avec des revenus majoritairement passifs, le régime de transparence fiscale internationale (art. 91 LIRPF pour les personnes physiques, art. 100 LIS pour les sociétés) peut s'appliquer. Le choix n'est pas optionnel: il dépend de la substance économique, pas du nom.
Déclarations informatives. Comptes bancaires américains avec solde moyen ou final >50 000 €: Modelo 720 (Loi 5/2022 après l'arrêt CJUE C-788/19 du 27/01/2022, sanctions désormais dans le régime général LGT). Opérations liées avec la LLC et dividendes rapatriés: Modelo 232. Crypto-actifs en garde aux États-Unis: Modelo 721. Et si un avis tombe, chez Exentax on garde le dossier prêt pour que vous répondiez en heures, pas en semaines.
Convention Espagne–États-Unis. La convention (BOE 22/12/1990, Protocole en vigueur 27/11/2019) régit la double imposition sur dividendes, intérêts et redevances. Une LLC sans établissement permanent en Espagne ne crée pas en soi un EP de l'associé, mais la direction effective peut le faire si toute la gestion est conduite depuis le territoire espagnol.
Mexique, Colombie, Argentine et autres LATAM. Chaque juridiction a son propre régime CFC (Mexique: Refipres; Argentine: revenus passifs étrangers; Chili: art. 41 G LIR). Principe commun: ce que la LLC retient comme bénéfice est considéré comme perçu par l'associé si l'entité est jugée transparente ou contrôlée.

Règle pratique: une LLC opérationnelle, avec substance, correctement déclarée dans la résidence, c'est de la planification fiscale légitime. Une LLC utilisée pour cacher des revenus, simuler une non-résidence ou déplacer des revenus passifs sans justification économique tombe dans le champ de l'art. 15 LGT (abus de droit) ou, au pire, de l'art. 16 LGT (simulation). Ce sont les faits qui décident, pas le papier.

Avant d'aller plus loin, mettez des chiffres sur votre cas : la calculatrice Exentax compare, en moins de 2 minutes, votre charge fiscale actuelle avec celle d'une LLC américaine correctement déclarée dans votre pays de résidence.

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Références légales et réglementaires

Cet article s'appuie sur la réglementation en vigueur à la date de actuellement. Sources principales pour vérification:

États-Unis. Treas. Reg. §301.7701-3 (classification d'entité / check-the-box); IRC §882 (impôt sur les revenus d'étrangers effectivement liés à un US trade or business); IRC §871 (FDAP et retenues pour non-résidents); IRC §6038A et Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 pour 25% foreign-owned et foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (résidence fiscale, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report auprès de FinCEN).
Espagne. Loi 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (résidence), 87 (attribution de revenus), 91 (CFC personnes physiques); Loi 27/2014 (LIS), art. 100 (CFC sociétés); Loi 58/2003 (LGT), arts. 15 et 16; Loi 5/2022 (régime de sanction Modelo 720 après CJUE C-788/19 du 27/01/2022); RD 1065/2007 (Modelos 232 et 720); Ordre HFP/887/2023 (Modelo 721 crypto). On reste calme : chez Exentax, c'est notre routine de la semaine, on boucle ça avant que la lettre n'arrive dans votre boîte.
Convention Espagne–USA. BOE du 22/12/1990 (CDI original); Protocole en vigueur depuis le 27/11/2019 (revenu passif, limitation on benefits).
UE / OCDE. Directive (UE) 2011/16, modifiée par DAC6 (dispositifs transfrontaliers), DAC7 (Directive (UE) 2021/514, plateformes numériques) et DAC8 (Directive (UE) 2023/2226, crypto-actifs); Directive (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, dispositifs hybrides); Norme commune de déclaration de l'OCDE (CRS).
Cadre international. Modèle de Convention OCDE, art. 5 (établissement permanent) et Commentaires; Action 5 BEPS (substance économique); Recommandation 24 du GAFI (bénéficiaire effectif).

L'application concrète de ces règles à votre cas dépend de votre résidence fiscale, de l'activité de la LLC et de la documentation conservée. Ce contenu est informatif et ne remplace pas un conseil professionnel personnalisé.

Résidents vs non-résidents avec LLC: les différences fiscales qui changent tout

L'imposition fédérale US pour une LLC dépend moins de la forme juridique que de qui est le propriétaire.

Imposition fédérale du bénéfice. LLC owner résident US: IRPF fédéral (10%-37%) + self-employment 15,3% + état. LLC owner non-résident sans ETBUS: 0% fédéral, 0% SE, 0% état.
Obligations de dépôt personnel. Résident US: Form 1040 annuel. Non-résident: Form 1040-NR seulement si US-source income.
Accès au système bancaire. Résident avec SSN: approbation instantanée, cartes de crédit, lignes SBA. Non-résident avec EIN: approbation sélective, pas de cartes de crédit traditionnelles, pas de SBA.
Obligations d'information internationale. Résident US: Form 8938 + FBAR. Non-résident: aucune obligation US sur comptes étrangers, mais toutes les obligations du pays de résidence.

Ce qu'on nous demande le plus

Si je deviens résident US, je perds le 0%? Oui, complètement. Vous passez à imposition mondiale.

Puis-je « tourner » entre résident et non-résident? Non. Substantial Presence Test classe automatiquement.

Chez Exentax nous modélisons chaque changement de résidence avec exit tax si applicable.

Faits légaux & de procédure

Les obligations FinCEN et IRS ont bougé en recent years; voici la version en vigueur:

Points clés

BOI / Corporate Transparency Act : votre LLC n'est PAS soumise (un avantage concurrentiel). Après l'interim final rule de FinCEN de mars 2025, l'obligation du BOI Report a été restreinte aux « foreign reporting companies » (entités constituées HORS des États-Unis et enregistrées pour exercer dans un État). Une LLC formée aux US détenue par un non-résident NE dépose PAS le BOI Report : une formalité en moins au calendrier, moins de paperasse et une structure plus propre que jamais. Si votre LLC a été constituée avant mars 2025 et que vous avez déjà déposé le BOI, conservez l'accusé. Le statut peut évoluer : nous surveillons FinCEN.gov à chaque dépôt et, si l'obligation revient, nous la gérons sans frais supplémentaires. Statut actuel vérifiable sur fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Pour une Single-Member LLC détenue par un non-résident, les règlements finals de Treas. Reg. §1.6038A-1 (en vigueur depuis 2017) traitent la LLC comme une corporation pour le 5472. Procédure: Form 1120 pro-forma (en-tête uniquement: nom, adresse, EIN, exercice) avec Form 5472 annexé. Dépôt par courrier certifié ou fax à l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, pas d'e-file via MeF standard. Échéance: 15 avril; prorogation via Form 7004 jusqu'au 15 octobre. Sanction: 25 000 USD par formulaire et par an, plus 25 000 USD par tranche supplémentaire de 30 jours de non-dépôt après notification IRS. Et si un avis tombe, chez Exentax on garde le dossier prêt pour que vous répondiez en heures, pas en semaines.
Form 1120 substantif. Ne s'applique que si la LLC a effectué une check-the-box election vers C-Corp (Form 8832): elle est alors taxée à 21 % au niveau fédéral et dépose un 1120 chiffré. Une LLC disregarded standard ne dépose pas de 1120 substantif et ne paye pas l'impôt fédéral sur les sociétés.
EIN et notification. Sans EIN, ni 5472 ni BOI ne peut être déposé. L'IRS ne prévient pas avant de sanctionner; on s'en aperçoit quand l'EIN est bloqué ou qu'un dépôt ultérieur est rejeté.

Rappel pratique

Chaque situation fiscale dépend de votre résidence, de l'activité exercée et des contrats en vigueur. Les informations présentées ici sont générales et ne remplacent pas un conseil personnalisé; analysez votre cas particulier avant toute décision structurelle.

Et si l'administration fiscale me pose des questions sur ma LLC?

C'est la question récurrente en première consultation, et la réponse courte est: votre LLC n'est pas opaque et, correctement déclarée, un contrôle se clôt avec des formulaires standard. La DGFiP, le SPF Finances belge ou l'administration cantonale suisse peuvent demander le Certificate of Formation de l'État (Wyoming, Delaware ou Nouveau-Mexique), l'EIN émis par l'IRS, l'Operating Agreement signé, les relevés Mercury ou Wise de l'exercice, le Form 5472 avec 1120 pro-forma déposé et la comptabilité qui réconcilie revenus, charges et flux. Si tout cela existe et est remis dans l'ordre, le contrôle ne s'envenime pas.

Ce que les administrations poursuivent légitimement, ce sont les prête-noms, la résidence fiscale de papier et la non-déclaration des comptes étrangers. Une LLC bien montée fait exactement l'inverse: vous apparaissez comme beneficial owner au BOI Report lorsque cela s'applique (vérifiable sur fincen.gov/boi), vous signez les comptes bancaires et vous déclarez le revenu là où vous vivez. La structure existe au Secretary of State de l'État, dans les archives de l'IRS et, dès qu'une banque européenne intervient, dans le périmètre CRS de l'OCDE.

L'erreur qui fait vraiment dérailler un contrôle, ce n'est pas d'avoir une LLC; c'est de ne pas avoir attribué le revenu correctement dans la déclaration personnelle (formulaire 2042, Cerfa 2047 pour les revenus étrangers), de ne pas avoir déposé le 3916 / 3916-bis pour les comptes à l'étranger ou de ne pas avoir documenté les opérations liées entre l'associé et la LLC. Ces trois fronts se ferment avant la demande, pas après.

## Ce qu'une LLC NE fait PAS

- Elle ne vous exonère pas de l'impôt en France, en Belgique ou en Suisse. Si vous y résidez fiscalement, vous y êtes imposé sur le revenu mondial. La LLC organise le côté américain (zéro impôt fédéral pour la SMLLC pass-through hors ECI), elle n'éteint pas l'imposition domestique. L'IR se calcule sur le bénéfice attribué, pas sur les distributions effectivement perçues.

- Ce n'est pas un montage offshore ni un schéma BEPS. C'est une entité américaine reconnue par l'IRS, enregistrée dans un État précis avec adresse physique, agent enregistré et obligations informatives annuelles. Les juridictions offshore classiques (BVI, Belize, Seychelles) ne laissent aucune trace publique; une LLC en laisse cinq.

- Elle ne vous protège pas en cas de confusion patrimoniale. Le pierce the corporate veil tombe dès qu'un juge voit la LLC et l'associé fonctionner comme un seul portefeuille: comptes mélangés, dépenses personnelles payées par la LLC, pas d'Operating Agreement signé, pas de comptabilité. Trois mouvements suffisent. Voir aussi jurisprudence comparée en Espagne sur l'abus de droit.

- Elle n'allège pas vos cotisations sociales à domicile. Si vous êtes en micro-entreprise française, en statut indépendant belge ou inscrit à l'AVS suisse, votre cotisation reste identique. La LLC opère votre activité face aux clients internationaux; votre cotisation personnelle est indépendante.

- Elle ne vous dispense pas de déclarer les comptes étrangers. France: 3916/3916-bis. Belgique: SPF Finances + Point de contact central de la BNB. Suisse: déclaration cantonale de fortune. Ces obligations appartiennent à l'individu, pas à la LLC.

Chez Exentax, nous fermons ces cinq fronts chaque année en parallèle du calendrier fédéral américain (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report étatique, BOI Report quand il s'applique). L'objectif: qu'aucun contrôle ne trouve de bout libre et que la structure tienne une révision rétroactive sur 5 à 7 ans.

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