DAC7 et LLC : les plateformes déclarent, votre structure doit tenir

Amazon, Etsy, Airbnb et les marketplaces UE déclarent les revenus. Une LLC US reste puissante si facturation, banque et fiscalité locale sont structurées ensemble.

DAC 7 est l'une des réglementations européennes les plus structurantes des dernières années pour toute personne ou entreprise qui vend via une plateforme numérique européenne, et c'est probablement celle que l'on continue d'ignorer le plus aujourd'hui. Si vous vendez sur Amazon, Etsy, eBay, Vinted, Leboncoin, Airbnb, Booking, Uber, Bolt, Wallapop ou tout autre marketplace européen, vous êtes concerné. Et si vous opérez via une <a href="/fr/blog/llc-us-pour-non-residents-avec-structure">LLC américaine</a> en tant que vendeur sur ces plateformes, vous l'êtes aussi.

Mise à jour CRS 2.0 appliquée à DAC7 et LLC

Depuis son entrée en vigueur, DAC7 couvre la déclaration des plateformes numériques (Airbnb, Vinted, Etsy, Amazon, Wallapop) vers les administrations fiscales européennes ; avec DAC8 qui entre en vigueur le 1er janvier 2026 sur les crypto-actifs et le CRS 2.0 révisé, le paquet OCDE ferme la boucle numérique et fige l'image complète de ce que votre fisc reçoit automatiquement chaque année.

DAC7 doit être lu avec CRS 2.0 et DAC8, mais il ne poursuit pas exactement la même cible. DAC7 observe les plateformes, les vendeurs, les revenus intermédiaires et les données que la plateforme peut transmettre. CRS 2.0 et CARF élargissent plutôt le périmètre financier et crypto. Pour une activité en ligne, la question utile devient donc : quelle plateforme connaît le vendeur, quel processeur voit le paiement, quel compte reçoit le payout et quelle entité facture réellement le client final ?

Sources officielles : <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Directive (UE) 2023/2226 (DAC8)</a>.

La lecture utile pour une entreprise digitale est simple : DAC7 peut rendre visible l'activité de plateforme même si le compte bancaire final n'est pas européen. Un compte américain de LLC reste dans une logique FATCA/KYC différente du CRS, mais la plateforme européenne peut produire sa propre trace. C'est pourquoi Exentax regarde le circuit complet : annonce, contrat, facture, paiement, compte récepteur et résidence fiscale.

Ce qu'est DAC7

La DAC7 est la sixième modification de la Directive 2011/16/UE relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal (DAC). Formellement: Directive (UE) 2021/514 du Conseil, du 22 mars 2021. Elle impose aux plateformes numériques (opérateurs de plateforme) d'identifier leurs vendeurs actifs, de collecter les informations sur leurs revenus et de transmettre annuellement ces données à l'administration fiscale de l'État membre où la plateforme est enregistrée ou a sa direction effective.

Cette administration fiscale partage ensuite automatiquement l'information avec les autorités fiscales des autres États membres où résident les vendeurs. Et, par accords bilatéraux ou multilatéraux parallèles, également avec les autorités de pays tiers.

L'Espagne a transposé la DAC7 par la Loi 13/2023 du 24 mai (modification de la Loi générale tributaire) et le Real Decreto 117/2024 du 30 janvier, qui régulent la nouvelle obligation déclarative des opérateurs de plateformes numériques et créent le Modelo 238, déclaration informative annuelle. La France l'a transposée dans le Code général des impôts à l'article 242 bis et 1649 ter A et suivants, avec une obligation déclarative équivalente à la DGFiP.

Qui est concerné

DAC7 concerne:

• Les plateformes numériques qui facilitent une "activité pertinente": vente de biens, prestation de services personnels, location de biens immobiliers, location de moyens de transport. Cela inclut les plateformes résidentes dans l'UE et les plateformes étrangères qui opèrent en UE.
• Les vendeurs qui utilisent ces plateformes, qu'ils soient personnes physiques ou entités, résidents partout dans le monde dès lors qu'ils vendent à des utilisateurs UE ou que la plateforme est en UE.

La règle ne concerne pas uniquement les grands vendeurs : un vendeur de biens ne peut être exclu du reporting de la plateforme que si celle-ci a facilité moins de 30 ventes et si la contrepartie totale payée ou créditée n'a pas dépassé 2 000 EUR pendant la période de déclaration. Cette exclusion au titre de DAC7 ne supprime pas les obligations fiscales propres au vendeur.

Ce qui est déclaré exactement

Pour chaque vendeur, la plateforme déclare annuellement:

Le détail est trimestriel, pas annuel agrégé, ce qui permet aux administrations de croiser avec les déclarations de TVA et d'IRPF/IS avec une précision élevée.

Calendrier et application temporelle

• 1er janvier 2023 : application effective dans toute l'UE.
• 31 janvier 2024 : premier reporting annuel relatif à l'exercice 2023.
• À partir de là : reporting annuel récurrent. Espagne : Modelo 238, première présentation effectuée en janvier 2024 sur les données de l'exercice fiscal 2023. France : déclaration analogue déposée par les plateformes auprès de la DGFiP.
• aujourd'hui (maintenant) : quatrième exercice de pleine application. Les administrations disposent d'un historique de trois ans de données croisables. Les inspections qui en dérivent commencent à se matérialiser. Exentax identifie l'information manquante et laisse la prochaine étape par écrit.

Comment cela affecte un propriétaire de LLC

Si votre LLC vend sur Amazon Europe (Amazon EU SARL, Luxembourg) ou Etsy (Etsy Ireland UC, Irlande) ou toute plateforme européenne :

1. La plateforme identifie votre LLC comme vendeur.
2. Elle collecte les données de la LLC (EIN, adresse enregistrée aux États-Unis, adresse opérationnelle) et celles des bénéficiaires effectifs si la plateforme suit des critères stricts de KYC.
3. Elle déclare les revenus bruts trimestriels générés via la plateforme à l'autorité fiscale du pays de la plateforme.
4. Cette autorité retransmet à l'autorité fiscale du pays de résidence du vendeur : si la LLC est enregistrée aux États-Unis, la donnée n'est pas retransmise automatiquement parce que les États-Unis ne sont pas État membre UE ; mais si les bénéficiaires effectifs sont résidents en UE, la donnée les concernant est bien retransmise à leur État membre de résidence.

Cela se complète avec le reporting CRS des banques qui reçoivent les paiements de la plateforme. La combinaison DAC7 + CRS laisse très peu d'opacité.

Combinaison avec CRS, DAC8 et FATCA

DAC7 n'opère pas isolément. Elle fait partie d'un écosystème réglementaire :

• CRS / DAC2 : reporting bancaire des soldes et rendements. Voir <a href="/fr/blog/crs-espagne-et-latam-donnees-reportees-au-fisc">CRS pour résidents UE et LATAM</a>.
• DAC6 : reporting obligatoire de mécanismes transfrontaliers potentiellement agressifs par les intermédiaires fiscaux.
• DAC7 : reporting des plateformes numériques (ce qu'on vient d'expliquer).
• DAC8 : reporting des crypto-actifs, pleinement applicable récemment. Voir <a href="/fr/blog/dac8-crypto-et-llc-reporting-ue-sous-controle">DAC8 et cryptomonnaies</a>.
• FATCA (États-Unis) : reporting des comptes de US persons dans les entités étrangères.

Si votre LLC vend sur Amazon Europe, encaisse via Wise Belgique, paie des fournisseurs européens et que vous résidez en France ou en Espagne : DAC7 + CRS + DAC8 (s'il y a de la crypto) génèrent un profil fiscal croisé tridimensionnel difficile à éluder.

Implications pratiques en France

1. Votre déclaration 2042 (IR) et votre TVA doivent coïncider avec le rapport DAC7. Si Amazon déclare 60 000 € de revenus bruts sur l'exercice fiscal 2025 liés à votre bénéficiaire effectif et que vous déclarez 0 €, la DGFiP ouvrira un contrôle sur pièces avec une probabilité très élevée. Le rapport est transmis chaque janvier pour l'exercice clos et croisé automatiquement avec votre dossier fiscal personnel.
2. Régime de TVA. Vendre sur Amazon Europe depuis une LLC américaine vous oblige à évaluer votre obligation d'enregistrement à la TVA dans l'UE, OSS/IOSS, Marketplace Facilitator (Amazon retient la TVA dans de nombreux cas comme deemed supplier). En tant qu'auto-entrepreneur, gardez à l'esprit la franchise en base de TVA (seuils 91 900 € / 36 800 €) et l'option pour la TVA sur encaissements. On le développe dans notre article sur la <a href="/fr/blog/tva-services-numeriques-b2b-b2c-et-preuves">TVA sur les services numériques internationaux</a>.
3. Fiscalité de la LLC en France. Le rapport DAC7 met en évidence des revenus : votre LLC, en tant que Disregarded Entity selon le droit américain, est généralement traitée par l'administration française comme une société de personnes étrangère fiscalement transparente. Les revenus vous sont attribués comme bénéfice industriel et commercial (BIC, annexe 2031) ou bénéfice non commercial (BNC, annexe 2035) selon la nature de votre activité, ou comme revenus de capitaux mobiliers (RCM, 2042 IFU) pour la partie passive. La <a href="https://www.impots.gouv.fr" target="_blank" rel="noopener">DGFiP</a> applique le BOI-INT-CVB-USA pour les conventions et le BOI-IS-BASE pour la qualification des entités étrangères transparentes.
4. Risque de requalification (article 209 B et abus de droit, L 64 LPF). Si vous interposez une LLC sans substance pour vendre sur Amazon Europe alors que vous êtes résident fiscal français au sens de l'article 4 B du CGI, la DGFiP peut activer le dispositif anti-abus de l'article 209 B du CGI (CFC à la française) ou la qualification d'abus de droit (art. L 64 du LPF) avec majoration de 80 %, voire engager une procédure pour fraude fiscale (art. 1741 CGI). On le développe dans <a href="/fr/blog/risques-fiscaux-internationaux-cfc-banque-ownership">risques fiscaux d'une mauvaise structuration internationale</a>.

Plateformes affectées (liste non exhaustive)

• E-commerce de biens : Amazon, eBay, Etsy, AliExpress UE, Vinted, Leboncoin, Wallapop, ManoMano.
• Services personnels : Fiverr (entité UE), Upwork (entité UE), TaskRabbit, Glovo, Just Eat, Deliveroo.
• Location immobilière : Airbnb, Booking, Vrbo, Spotahome, Idealista (lorsqu'elle intermédie les paiements).
• Mobilité : Uber, Cabify, Bolt, Free Now.

Déclarer selon la même logique que la plateforme

1. Déclarez les revenus de manière cohérente. Si vous vendez sur Amazon Europe, ces revenus se croisent avec votre IRPF français, espagnol, mexicain ou argentin via la donnée DAC7 + CRS. La seule stratégie valable est de bien déclarer.
2. Optimisez dans le cadre légal. Il y a déductibilité des charges dans la LLC (voir <a href="/fr/blog/gerer-votre-llc-au-quotidien-routine-pro">charges déductibles dans votre LLC</a>) et planification des distributions à l'associé.
3. Considérez la substance. Si vous comptez opérer à grande échelle depuis une LLC, dotez-la de substance (bureau, contrats, gestionnaires, présence opérationnelle réelle) ou acceptez que l'AEAT puisse la regarder sous l'angle de la transparence/simulation. Cadre complet dans <a href="/fr/blog/concevoir-une-structure-fiscale-internationale-qui-tient">conception d'une structure internationale solide</a>.
4. Ne laissez pas passer le premier avis. Les administrations envoient généralement des communications d'incohérence avant d'ouvrir une inspection formelle ; bien répondre évite la procédure. Exentax identifie l'information manquante et laisse la prochaine étape par écrit.

Synthèse pratique sur DAC7 et LLC : les plateformes déclarent, votre structure doit tenir

DAC7 est le complément naturel du CRS pour l'économie de plateforme. Ce n'est pas optionnel, ça ne s'évite pas et, combiné au CRS et à DAC8, cela conforme le système d'information fiscale le plus dense de l'histoire européenne. La façon professionnelle d'opérer est de bien déclarer et de concevoir la structure pour que ce qui est déclaré soit fiscalement efficient.

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Conformité fiscale en France : CFC, transparence et attribution de revenus

Une LLC américaine est un outil légal et reconnu internationalement. Mais la conformité ne s'arrête pas à la constitution : en tant que propriétaire résident fiscal français au sens de l'article 4 B du CGI, l'administration française conserve le droit d'imposer ce que la LLC génère. L'important est de savoir sous quel régime s'applique cette imposition.

En France et dans la zone francophone

• France (CGI et BOFIP). Si votre LLC est une Single-Member Disregarded Entity opérationnelle (services réels, sans passivité significative), la DGFiP la traite généralement comme une société de personnes étrangère fiscalement transparente : les bénéfices nets vous sont attribués au titre du BIC (annexe 2031) ou du BNC (annexe 2035) l'année de leur réalisation, intégrés dans le revenu imposable et soumis au barème progressif de l'IR plus prélèvements sociaux (CSG/CRDS) au taux de 17,2 % sur les revenus du patrimoine. Si la LLC opte pour la fiscalité de corporation (Form 8832) et que vous êtes son contrôleur unique avec des revenus majoritairement passifs, l'article 209 B du CGI (anti-CFC pour entreprises) et l'article 123 bis du CGI (anti-CFC pour particuliers, avec seuil de détention 10 % et régime fiscal privilégié) peuvent s'activer. La différence n'est pas optionnelle : elle dépend de la substance économique, pas du nom de l'entité.
• Convention France–États-Unis. La convention de 1994 (avec ses avenants successifs, dernier protocole en vigueur depuis 2009) règle la double imposition sur dividendes, intérêts et redevances. Une LLC sans établissement stable en France ne constitue pas, en soi, un ES de l'associé, mais la direction effective peut en créer un si toute la gestion se fait depuis votre domicile français (BOI-INT-CVB-USA-10-20).
• Belgique, Luxembourg, Suisse, Québec. Chaque juridiction francophone a son propre régime de transparence et anti-abus : Belgique avec la Cayman Tax (taxe de transparence sur les constructions juridiques étrangères, art. 5/1 CIR 92), Luxembourg avec la directive ATAD transposée et le test de substance, Suisse avec la circulaire AFC n°5 sur la transparence des sociétés étrangères, Québec avec les règles SECI fédérales canadiennes (sociétés étrangères contrôlées par des intérêts canadiens). Le principe commun : ce que la LLC retient comme bénéfice est considéré comme perçu par le résident si l'entité est jugée transparente ou contrôlée.

> <a href="/fr/reserver">Étudier mon cas</a>

DAC7 rappelle une chose simple: les plateformes, les paiements et les données fiscales convergent de plus en plus. Exentax analyse la structure de facturation, les comptes, les pays et les obligations avant que le reporting ne crée une histoire impossible à expliquer.

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