IRS 1120 e 5472: o que realmente são e quando se aplicam à sua LLC

1120 + Form 5472 aplica-se a qualquer LLC unipessoal de não residente e deve ser entregue até 15 de abril de cada. Sem mais um guia passo a passo: o que é o Form 1120, o que é o Form 5472, como se relacionam, quando se aplicam por perfil, que transacções contam e quem não está obrigado. Tabela por tipo de LLC e erros típicos.

Há dois formulários do IRS que geram mais confusão do que qualquer outro entre donos de LLC: o Form 1120 e o Form 5472. A maioria das pessoas com LLC ouve-os nomeados juntos, não percebe bem o que é cada um e, sobretudo, não sabe quando se aplicam exactamente ao seu caso.

Este artigo não é mais um guia passo a passo. Se queres o procedimento de apresentação, já tens o nosso guia operacional do Form 5472. Aqui explicamos o que são realmente os dois formulários, como se relacionam, quando aplicam por perfil e que erros custam dinheiro.

O que é realmente o Form 1120

O Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return é a declaração federal de imposto sobre sociedades das corporations americanas. No uso "normal", uma C-Corporation apresenta-o para liquidar o seu imposto (21 % federal atualmente, mais impostos estaduais).

Primeira nuance que quase ninguém te explica: o Form 1120 também se usa vazio, como envelope, para que certas LLCs cumpram obrigações de informação. É o chamado 1120 pro-forma, que vemos abaixo.

Mapa rápido:

C-Corporation operacional → Form 1120 com números reais.
Single-Member LLC de não residente → Form 1120 pro-forma (a maioria dos campos em branco) com Form 5472 anexado.
Single-Member LLC de residente americano → em geral não apresenta 1120; rendimentos no Schedule C do 1040 pessoal.
Multi-Member LLC → também não usa 1120 por defeito; apresenta Form 1065 (partnership), salvo opção por tributação como corporation.

O que é realmente o Form 5472

O Form 5472, Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business é uma declaração informativa, não tributária. Não paga qualquer imposto. A sua missão é informar o IRS das transacções entre a entidade americana e partes relacionadas estrangeiras.

Para a maioria dos nossos clientes na Exentax, essa "entidade americana" é uma Single-Member LLC propriedade de um não residente, e a "parte relacionada estrangeira" é o próprio dono. As "transacções" são qualquer movimento de dinheiro entre ti e a LLC: contribuições iniciais, transferências da LLC para a tua conta pessoal, pagamentos pontuais, empréstimos.

Porque importa? Porque desde 2017 as disregarded entities propriedade de estrangeiros são tratadas como corporations para efeitos do 5472. Isto significa que mesmo a tua LLC não pagar imposto federal, está obrigada a reportar quem a possui e como moveu dinheiro contigo. Sem apresentar, a sanção base é de 25 000 USD por formulário e ano. Fechamos isto contigo a partir da Exentax: uma chamada, submissão feita, ficheiro pronto, o risco fica no papel.

A armadilha do "1120 pro-forma"

É aqui que as pessoas se perdem. A tua Single-Member LLC de não residente:

Não paga imposto federal sobre sociedades sobre rendimentos sem ligação efectiva com os EUA.
Mas tem de apresentar um Form 1120 por ano, em branco, para que sirva de envelope ao Form 5472.

Chama-se Form 1120 pro-forma. Só se preenchem os campos identificativos no topo ("Foreign-owned U.S. DE"), escreve-se à mão "Form 1120, Foreign-owned U.S. DE" no topo e anexa-se o Form 5472. O resto do 1120 fica em branco (sem Schedule M, sem balanço, sem cálculo de imposto).

Se o teu fornecedor te disse "não tens de apresentar nada porque não pagas imposto", está a confundir "não pagar" com "não informar". São coisas diferentes.

Quando se aplicam exactamente? Tabela por perfil

Quase todos os clientes Exentax com LLC caem na linha 2: 1120 pro-forma + 5472 anuais.

"Reportable transactions": o que conta e o que não

O Form 5472 pede para reportar as reportable transactions entre a LLC e a parte relacionada estrangeira:

Contribuições de capital iniciais ou posteriores → reportadas.
Distribuições ou "draws" da LLC para a tua conta pessoal → reportadas.
Pagamentos da LLC a empresas/pessoas relacionadas no estrangeiro → reportados.
Empréstimos entre ti e a LLC → reportados.
Pagamentos por serviços prestados por ti (se facturas como pessoa singular desde outro país à LLC) → reportados.

Não se reportam pagamentos a fornecedores não relacionados (freelancer externo, SaaS, banco). O critério é relação, não nacionalidade.

Na maioria dos arranques, uma única contribuição inicial (a transferência para fundar a LLC) já activa a obrigação. A partir daí, estás dentro do regime.

Prazos, prorrogações e onde enviar

Prazo padrão: 15 de Abril de cada ano, para o exercício anterior fechado a 31 de Dezembro.
Prorrogação: seis meses com Form 7004, novo prazo 15 de Outubro.
Forma de apresentação: uma LLC de não residente sem obrigação de e-file envia normalmente por correio registado ao IRS Service Center de Ogden, Utah ou por fax ao número específico publicado pelo IRS para foreign-owned DEs. Confirmar sempre morada/fax vigentes do ano em causa.
EIN obrigatório: sem EIN não há apresentação. A obter previamente (Form SS-4).

Atrasos não são baratos. A sanção de 25 000 USD por 5472 não apresentado aplica-se também por informação incompleta ou inexacta, não só por ausência total. É aqui que entra a Exentax: apresentamos o formulário, arquivamos o comprovativo e, se a administração perguntar, a resposta já está pronta.

Erros típicos ao preparar 1120 + 5472

Preencher o 1120 pro-forma como se fosse um 1120 real. O IRS processa-o como C-Corp e instala-se o caos.
Esquecer que o 5472 vai anexado ao 1120, não enviado sozinho. Enviado solto, não conta como apresentado.
Sem Operating Agreement claro e reporte de transacções sem documentação. Quando o IRS pede, nada para mostrar.
Misturar conta pessoal e da LLC e tentar reconstruir "reportable transactions" no fim do ano. Caro e mal feito.
Confiar em "não chegou nada do IRS, está tudo bem". O IRS não avisa antes de sancionar.
Apresentar 5472 sem TIN/EIN do dono estrangeiro. Mesmo não residente, o formulário exige identificação.

Quem NÃO está obrigado (os poucos casos)

LLC com vários membros, classificada como partnership, sem foreign related parties com reportable transactions (raro se és estrangeiro).
És residente fiscal nos EUA e a tua Single-Member LLC reporta directamente em Schedule C do 1040. Não há "foreign-owned DE".
A tua LLC optou por C-Corp e apresenta 1120 real, sem transacções com partes relacionadas estrangeiras (raro).

Fora destes casos, presumir isenção é uma aposta que não compensa: o custo de boa preparação é muito inferior à sanção mínima. Na Exentax fechámos sem sanção clientes exatamente nesta situação. Falar cedo compensa — e poupa-te cinco dígitos.

Como isto encaixa no teu dia a dia

Se levas correctamente a operativa da LLC durante o ano (conta separada, registo de contribuições e levantamentos, Operating Agreement assinado, contabilidade mínima), preparar o 1120 pro-forma + 5472 no fim de ano é tranquilo. Se chegas a 31 de Dezembro com a conta da LLC misturada com a pessoal, sem documentação e sem saber que movimentos são reportáveis, custo e risco disparam.

Por isso na Exentax tratamos estes formulários como subproduto natural de uma boa gestão anual, não como drama de Março. A diferença está em seguir o calendário anual de obrigações e manter separação efectiva entre o teu património e o da LLC.

O que deves levar deste artigo

Form 1120 = declaração de imposto sobre sociedades. Na tua LLC de não residente usa-se vazio, como envelope do Form 5472.
Form 5472 = declaração informativa de transacções entre a LLC e tu (ou qualquer parte relacionada estrangeira).
Aplicam-se quase sempre se és não residente com Single-Member LLC e moveste dinheiro entre ti e a LLC.
Não se paga imposto com estes formulários, mas não os apresentar custa 25 000 USD por ano.
Erro mais caro: preencher mal ou chegar ao fecho sem documentação que sustente o reportado.

Se tens dúvidas se o teu caso está bem montado, sobre exercícios passados ou como regularizar apresentações em atraso, vemos isto contigo numa consulta gratuita de 30 minutos. Melhor entender bem uma vez do que pagar sanções evitáveis todos os anos.

Referências legais e regulamentares

Este artigo apoia-se em normativa em vigor à data de hoje. Citamos as fontes principais para verificação:

EUA. Treas. Reg. §301.7701-3 (classificação de entidades / check-the-box); IRC §882 (imposto sobre rendimentos de estrangeiros conexos com US trade or business); IRC §871 (FDAP e retenções a não residentes); IRC §6038A e Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 para 25% foreign-owned e foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (residência fiscal, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report perante a FinCEN).
Espanha. Lei 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (residência), 87 (atribuição de rendimentos), 91 (CFC pessoas singulares); Lei 27/2014 (LIS), art. 100 (CFC sociedades); Lei 58/2003 (LGT), arts. 15 e 16; Lei 5/2022 (regime sancionatório do Modelo 720 após TJUE C-788/19 de 27/01/2022); RD 1065/2007 (Modelos 232 e 720); Ordem HFP/887/2023 (Modelo 721 cripto).
Convenção Espanha–EUA. BOE de 22/12/1990 (CDT original); Protocolo em vigor desde 27/11/2019 (rendimento passivo, limitation on benefits).
UE / OCDE. Diretiva (UE) 2011/16, alterada pela DAC6 (mecanismos transfronteiriços), DAC7 (Diretiva (UE) 2021/514, plataformas digitais) e DAC8 (Diretiva (UE) 2023/2226, criptoativos); Diretiva (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, assimetrias híbridas); Padrão Comum de Comunicação (CRS) da OCDE.
Quadro internacional. Modelo de Convenção OCDE, art. 5 (estabelecimento estável) e Comentários; Ação 5 BEPS (substância económica); Recomendação 24 do GAFI (beneficiário efetivo).

A aplicação concreta de qualquer destas normas ao seu caso depende da sua residência fiscal, da atividade da LLC e da documentação que mantenha. Este conteúdo é informativo e não substitui aconselhamento profissional personalizado.

Factos legais e de procedimento

As obrigações junto da FinCEN e do IRS mudaram nos últimos anos; eis o estado atual:

Antes de avançar, põe números ao teu caso: a calculadora Exentax compara, em menos de 2 minutos, a tua carga fiscal atual com a que terias com uma LLC americana corretamente declarada no teu país de residência.

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Pontos-chave

BOI / Corporate Transparency Act: a tua LLC NÃO está obrigada (uma vantagem competitiva). Após a interim final rule da FinCEN de março de 2025, a obrigação do BOI Report foi restringida às "foreign reporting companies" (entidades constituídas FORA dos EUA e registadas para operar num estado). Uma LLC formada nos EUA detida por um não residente NÃO submete o BOI Report: uma formalidade a menos no calendário, menos burocracia e uma estrutura mais limpa do que nunca. Se a tua LLC foi constituída antes de março de 2025 e já submeteste o BOI, guarda o comprovativo. O estado regulatório pode mudar: monitorizamos a FinCEN.gov em cada submissão e, se a obrigação voltar, gerimos sem custo adicional. Estado atual verificável em fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Para uma Single-Member LLC detida por um não residente, as regulamentações finais Treas. Reg. §1.6038A-1 (em vigor desde 2017) tratam a LLC como corporation para efeitos do 5472. Procedimento: Form 1120 pro-forma (apenas cabeçalho: nome, morada, EIN, exercício) com Form 5472 anexado. Envio por correio certificado ou fax para o IRS Service Center em Ogden, Utah, não via MeF/e-file padrão. Prazo: 15 de abril; prorrogação via Form 7004 até 15 de outubro. Sanção: 25.000 USD por formulário e ano, mais 25.000 USD por cada 30 dias adicionais de não submissão após notificação do IRS. Na Exentax fechámos sem sanção clientes exatamente nesta situação. Falar cedo compensa — e poupa-te cinco dígitos.
Form 1120 substantivo. Só se aplica se a LLC tiver feito check-the-box election para C-Corp (Form 8832): tributa a 21 % federal e apresenta 1120 com valores reais. A LLC disregarded padrão não apresenta 1120 substantivo e não paga corporate tax federal.
EIN e notificações. Sem EIN não se submete 5472 nem BOI. O IRS não avisa antes de sancionar; descobre-se quando o EIN é bloqueado ou uma submissão posterior é rejeitada.

Factos bancários e fiscais que convém precisar

Leia esta secção como uma checklist com mordida: cada ponto sinaliza um modo de falha real que vimos em processos LLC transfronteiriços. Não salte nenhum - a maioria das reavaliações e encerramentos de conta que limpamos remonta a um destes itens.

Factos jurídicos e processuais

A nossa posição aqui é deliberadamente conservadora: optimizamos para o que sobrevive a uma inspecção, não para o número mais agressivo. Os pontos abaixo são aqueles que estamos dispostos a defender por escrito.

O seu próximo passo com a Exentax

O que segue é a visão operacional, não a teórica. Já corremos esta jogada vezes suficientes para saber quais variáveis cedem primeiro sob o escrutínio de uma autoridade fiscal ou de uma compliance bancária, e é nessa ordem que as trabalhamos.

Quando se aplicam exatamente? Tabela por perfil

Tratamos este bloco como uma das decisões estruturais da estratégia LLC: errar aqui e o resto da estrutura perde fiscalidade, acesso bancário ou conformidade. As notas seguintes traduzem o que fazemos efetivamente com clientes neste caso, priorizando as variáveis que mexem o resultado.

Form 1120 e Form 5472: o que são e quando uma LLC de não residente os apresenta

A combinação 1120 + 5472 é a obrigação informativa central de qualquer single-member LLC detida por não residente com "reportable transactions" com o seu sócio estrangeiro. Não gera imposto, mas a omissão activa uma multa de 25.000 USD por ano e entidade.

Form 1120 (pro-forma). Não é o 1120 corporativo típico: uma versão simplificada usada pela LLC disregarded como "veículo" para acompanhar o 5472. Apenas dados identificativos (EIN, morada, ano fiscal). Sem cálculo de imposto. Prazo: 15 de Abril (ou 15 de Outubro com extensão 7004).
Form 5472. O formulário informativo real. Reporta qualquer "reportable transaction" entre a LLC e o sócio estrangeiro (25%+ ownership): entradas de capital, distribuições, empréstimos intercompanhias, pagamentos por serviços prestados ou recebidos, vendas de bens. O montante reportado não gera imposto mas permite ao IRS rastrear fluxos transfronteiriços.
Quando aplica. Single-member LLC detida por não residente (pessoa singular ou entidade estrangeira) com pelo menos uma transacção reportável durante o ano fiscal. Se o ano não houve movimento, tecnicamente sem 5472 - mas convém apresentar com "0" para manter histórico limpo.
Multa por omissão. 25.000 USD por ano fiscal e entidade omitida. Multa adicional de 25.000 USD se após aviso do IRS não for corrigido em 90 dias. A multa informativa mais cara para LLCs de não residente e a mais fácil de prevenir apresentando a tempo. Tranquilo: na Exentax isto é a nossa rotina semanal, fechamos antes de a carta chegar à tua caixa de correio.

O que mais nos perguntam

Tenho de pagar imposto federal com isto? Não, salvo se a LLC tiver rendimentos efectivamente conectados com trade or business nos EUA (ETBUS). Sem ETBUS e sem US-source income, o resultado federal é 0 e o 1120/5472 é apenas informativo.

Posso apresentá-los eu próprio? Tecnicamente sim, mas um erro na categorização das transacções reportáveis ou um dia de atraso activa a multa. A maioria dos clientes prefere delegar.

Na Exentax preparamos e apresentamos o 1120 + 5472 da sua LLC dentro do prazo, guardamos o comprovativo e mantemos o histórico limpo para futuras inspecções ou due diligence.

"Reportable transactions": o que conta e o que não

E se as Finanças me perguntarem pela minha LLC?

É a pergunta mais frequente na primeira consulta, e a resposta curta é: a tua LLC não é opaca e, corretamente declarada, uma inspeção fecha-se em formulários standard. As Finanças portuguesas, a Receita Federal brasileira ou a SEFAZ estadual podem pedir o Certificate of Formation do estado (Wyoming, Delaware ou Novo México), o EIN emitido pelo IRS, o Operating Agreement assinado, os extratos da Mercury ou Wise do exercício, o Form 5472 com 1120 pro-forma apresentado e a contabilidade que reconcilia receitas, despesas e movimentos. Se tudo isso existir e for entregue ordenado, a inspeção não escala. E se chegar uma notificação, na Exentax mantemos o dossiê pronto para responderes em horas, não em semanas.

O que as autoridades fiscais perseguem com razão são os testas-de-ferro, a residência fiscal de papel e a não declaração de contas estrangeiras. Uma LLC bem montada é exatamente o contrário: tu apareces como beneficial owner no BOI Report quando aplicável (verificável em fincen.gov/boi), tu assinas as contas bancárias e declaras o rendimento onde efetivamente vives. A estrutura está registada no Secretary of State do estado, nos ficheiros do IRS e, sempre que envolve um banco europeu, dentro do perímetro CRS do padrão da OCDE.

O erro que descarrila mesmo uma inspeção não é ter uma LLC; é não ter atribuído o rendimento corretamente no IRS pessoal (Anexo J do Modelo 3 em Portugal, Carnê-Leão Web e DAA no Brasil), não ter declarado as contas no estrangeiro (Modelo 58 ao Banco de Portugal a partir de 1 milhão €, DCBE ao Bacen a partir de 1 milhão USD) ou não ter documentado as operações entre o sócio e a LLC. Esses três frentes fecham-se antes do pedido, não depois. Tranquilo: na Exentax isto é a nossa rotina semanal, fechamos antes de a carta chegar à tua caixa de correio.

## O que uma LLC NÃO faz

- Não te isenta de tributar no teu país de residência. Se vives em Portugal ou no Brasil, tributas aí o rendimento mundial. A LLC organiza o lado americano (zero imposto federal na SMLLC pass-through sem ECI); não desliga a tributação doméstica. O IRS é calculado sobre o lucro atribuído, não sobre as distribuições efetivamente recebidas.

- Não é um veículo offshore nem um esquema BEPS. É uma entidade americana reconhecida pelo IRS, registada num estado concreto com morada física, agente registado e obrigações informativas anuais. Jurisdições offshore clássicas (BVI, Belize, Seychelles) não deixam rasto público; uma LLC deixa em cinco sítios.

- Não te protege se houver confusão patrimonial. O pierce the corporate veil aciona-se assim que um juiz vê a LLC e o sócio funcionarem como a mesma carteira: contas misturadas, despesas pessoais pagas pela LLC, sem Operating Agreement, sem contabilidade. Três movimentos suspeitos bastam. Ver também jurisprudência comparada espanhola publicada no BOE sobre abuso de direito.

- Não te poupa contribuições para a Segurança Social. Recibos verdes em Portugal, MEI ou autônomo no Brasil: a quota mensal continua a ser a mesma. A LLC opera a atividade face a clientes internacionais; a contribuição pessoal é independente.

- Não te dispensa de declarar as contas estrangeiras. Portugal: Anexo J do Modelo 3 IRS + Modelo 58 ao BdP. Brasil: DCBE ao Bacen + e-Financeira via instituição financeira. Essas obrigações são da pessoa, não da LLC.

Na Exentax fechamos estas cinco frentes todos os anos em paralelo com o calendário federal americano (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estadual, BOI Report quando aplicável). O objetivo é que nenhuma inspeção encontre uma ponta solta e que a estrutura aguente uma revisão retroativa a 5-7 anos.

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Para detalhes por estado, consulta a nossa página de LLC no Wyoming com custos e prazos fechados.

### Formulários 1120 + 5472 : enquadramento para residentes em Portugal

Para residentes fiscais em Portugal com participações em LLCs americanas, à arquitetura americano (Form 1120 + Form 5472 com sanção de USD 25.000 por incumprimento ao abrigo do IRC §6038A(d)(1) agravado pela Sec. 13301 do TCJA — Pub. L. 115-97 de 22/12/2017) acresce uma arquitetura português: (a) Modelo 22 do IRC se a LLC for considerada não residente com estabelecimento estável; (b) Anexo G ao Modelo 22 para entidades estrangeiras controladas; (c) art. 121.º do CIRC sobre obrigações declarativas; (d) regime CFC do art. 66.º do CIRC quando a LLC esteja em jurisdição de tributação privilegiada. A ficha doutrinária 2018003278 da AT confirma a transparência fiscal das LLCs com dois ou mais sócios. O intercâmbio CRS via DAC2 desde 2017 garante o cruzamento automático de dados entre o IRS e a AT. É aqui que entra a Exentax: apresentamos o formulário, arquivamos o comprovativo e, se a administração perguntar, a resposta já está pronta.

O que 1120 + Form 5472 reportam realmente (e o que não)

Para uma single-member LLC detida por uma pessoa não-US e tratada

como disregarded para efeitos fiscais nos US, o IRS exige uma

envelope pro-forma 1120 utilizada apenas como suporte do Form 5472.

Este par não apura imposto US sobre uma LLC disregarded detida por

estrangeiro; documenta que certas transacções reportáveis entre a

LLC e o seu proprietário estrangeiro (ou partes relacionadas)

ocorreram efectivamente. O IRS quer visibilidade sobre estes

fluxos, não necessariamente receita.

Se o ano não teve transacções reportáveis, o par é, em geral,

entregue na mesma com valores a zero para que o IRS veja o estatuto

de actividade explicitamente. Saltar a entrega é o que despoleta a

conhecida exposição a coimas previstas no regulamento.

Três padrões reais de entrega que aplicamos

Uma single-member LLC com uma entrada de capital na constituição,

uma pequena retirada mensal ao proprietário estrangeiro e nenhum

outro fluxo relacionado. O 5472 reporta a entrada e as retiradas;

o pro-forma 1120 leva a envelope. A época de entrega leva umas

horas de trabalho estruturado, incluindo a reconciliação

contabilística.

Uma single-member LLC que emprestou dinheiro a uma sociedade

relacionada estrangeira, mais tarde reembolsado, com taxa de juro

normal. O 5472 reporta a concessão do empréstimo e o reembolso; a

acumulação de juros faz parte dos livros da LLC e reflecte-se na

declaração do proprietário no seu país. A documentação é aliada

aqui: o contrato de empréstimo e o quadro de amortização estão na

pasta de compliance da LLC.

Uma LLC plurianual sem actividade no ano corrente. Entregamos

ainda assim o pro-forma 1120 + 5472 a zeros, anexamos um curto

memorando interno a explicar o ano dormente, e mantemos o processo

pronto para o momento em que a LLC reactive.

Erros que levam a cartas de coima

Tratar o par como declaração fiscal que "nada deve" e saltá-lo. É

uma entrega declarativa; a ausência de imposto não retira a

obrigação.

Misturar despesas pessoais do proprietário nos livros da LLC e

depois tentar reconciliar à hora da entrega. Manter a fronteira

limpa mensalmente.

Esquecer que uma retirada ao proprietário estrangeiro é uma

transacção reportável. É-o muitas vezes, conforme a sua natureza

(devolução de capital, distribuição, etc.).

Entregar tarde. A coima por um Form 5472 falhado é substancial e

aplica-se mesmo sem imposto US devido.

Checklist de pré-entrega

A EIN da LLC corresponde à carta IRS (CP575).
Ano de exercício confirmado (ano civil por defeito para uma

single-member disregarded LLC).

Contabilidade fechada e reconciliada com os bancos.
Fluxos entre partes relacionadas mapeados às categorias de linhas

do 5472.

Documento de identificação do proprietário em ficheiro coerente

com a declaração BOI.

Canal de entrega pronto (papel ou e-file via prestador

autorizado).

Tratamos 1120 + 5472 como o aperto de mão anual da LLC com o IRS:

calmo, previsível, estruturado. Uma entrega arrumada este ano

torna o ano seguinte ainda mais calmo.

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Revemos BOI, EIN, agente registado e obrigações federais para que nenhuma multa o apanhe de surpresa. Pedir revisão de compliance.