Tratado de dupla tributação USA-Espanha aplicado a LLCs: guia prático

22 de fevereiro de 1990. Guia prático do tratado USA-Espanha (1990 + Protocolo 2013, BOE 23-out-2019) aplicado a LLCs disregarded entity com proprietário residente em Espanha: artigos chave, retenções, formulários, casos numéricos e integração no IRPF.

A convenção entre Espanha e Estados Unidos de 22 de fevereiro de 1990, com o protocolo de alteração em vigor desde 27 de novembro de 2019, fixa as regras que evitam pagar duas vezes sobre o mesmo rendimento da tua LLC.

Quando alguém vê pela primeira vez a combinação "LLC nos EUA" e "residente fiscal na Espanha", a pergunta imediata é sempre a mesma: "e onde eu pago impostos?". A resposta é clara: na Espanha, sobre o lucro líquido, graças ao tratado de dupla tributação entre EUA e Espanha. A LLC não é usada para "não pagar", é usada para não pagar duas vezes e para otimizar dentro do legal.

Esta guia explica o tratado passo a passo, em linguagem clara, aplicado ao caso concreto de uma LLC de não residente com dono residente na Espanha.

O que é e por que existe

Um tratado de dupla tributação é um acordo bilateral entre dois países para repartir o direito de tributar e evitar que a mesma renda seja tributada duas vezes. Sem tratado, pagaria nos EUA (porque a LLC está lá) e outra vez na Espanha. Isso sufocaria qualquer negócio internacional.

Por isso EUA e Espanha assinaram em 1990 um Tratado para evitar dupla tributação, modernizado pelo Protocolo de 2013 em vigor desde 27 de novembro de 2019 (BOE de 23 de outubro de 2019). Esse protocolo atualizou tipos de retenção, intercâmbio de informação e cláusulas anti-abuso.

Artigos chave para entender uma LLC com dono espanhol:

Art. 4, Residência fiscal.
Art. 5, Estabelecimento permanente.
Art. 7, Lucros empresariais.
Art. 10, Dividendos.
Art. 11, Juros.
Art. 12, Royalties.
Art. 17, Limitação de benefícios.
Art. 24, Métodos para eliminar dupla tributação.

Como funciona para LLCs disregarded entity

Uma Single-Member LLC de não residente é por padrão Disregarded Entity: para o IRS não existe como contribuinte separado. Os rendimentos e despesas se imputam diretamente ao seu único membro. Pass-through taxation.

Para o tratado:

A LLC não é residente fiscal nos EUA.
Quem se analisa é o membro: se reside na Espanha, o tratado se aplica ao membro espanhol.
Os lucros líquidos da LLC tributam na Espanha segundo o IRPF do membro.
Nos EUA, a LLC só cumpre obrigações informativas (Form 5472 + 1120 pro forma, BOI Report) se não tem ECI.

A DGT confirmou esse enfoque em consultas vinculantes como a V0290-20, qualificando a LLC americana como entidade transparente ou em regime de atribuição de rendas para fins espanhóis.

Onde se pagam impostos realmente

Para o caso típico de LLC de serviços sem EP nos EUA e dono residente na Espanha:

Nos EUA: 0% federal, 0% estadual (em NM/WY/DE sem atividade local). Apenas custos de manutenção.
Na Espanha: IRPF sobre o lucro líquido da LLC, integrado na declaração anual como rendimento de atividade económica em regime de atribuição, conforme marginal pessoal (19% a 47%).

Ou seja, paga na Espanha mas paga melhor: sobre o lucro líquido após deduções amplas, sem cota mensal de autónomos, sem pagamentos trimestrais do autónomo.

Tipos de rendimento cobertos pelo tratado

Certificado de residência fiscal espanhola

Para ativar o tratado perante o pagador americano, precisa provar que é residente fiscal na Espanha. A AEAT emite um certificado de residência fiscal para fins do tratado pela sede eletrônica. Validade de um ano. Conveniente mantê-lo sempre atualizado, sobretudo com brokers ou pagadores que aplicam retenções complexas.

Na maioria dos cobramentos via Stripe, PayPal, AdSense, não vão pedir ativamente porque o W-8BEN-E já faz o trabalho. Mas perante uma fiscalização ou broker como Interactive Brokers, é a prova dura.

Formulários necessários

W-8BEN-E: apresentado pela LLC perante cada pagador USA. Veja a guia completa de W-8BEN e W-8BEN-E.
W-8BEN: para pessoas físicas não residentes.
Form 1042-S: emitido pelo pagador USA se aplicou retenção. Necessário para reclamar devolução ou creditar na Espanha.
Form 5472 + Form 1120 pro forma: declaração informativa anual da LLC ao IRS.
BOI Report: ao FinCEN.
Modelo 100 (IRPF): declaração anual na Espanha.
Modelo 720/721: se ultrapassa 50.000 € em contas/valores/criptos no exterior.
Certificado de residência fiscal.

Casos práticos com cifras

Caso A, Consultor de software com clientes USA e UE

LLC fatura 120.000 USD/ano por serviços prestados da Espanha.
Despesas LLC: 30.000 USD.
Lucro líquido: 90.000 USD ≈ 82.000 €.
USA: 0% retenção. Manutenção ≈ 2.000 €.
Espanha: IRPF efetivo aprox. 35-40% sobre 82.000 € → ≈ 25.000-28.000 €.
Total tributário: 27.000-30.000 € vs 38.000-45.000 € de um autónomo equivalente.

Caso B, Trader/investidor com dividendos USA via LLC

LLC titular de conta na Interactive Brokers.
Dividendos americanos: 10.000 USD/ano.
Sem tratado: 30% → 3.000 USD ao IRS.
Com W-8BEN-E + tratado: 15% → 1.500 USD ao IRS.
Na Espanha: incluir na base do poupança e aplicar dedução por dupla tributação internacional (Art. 80 LIRPF).

Caso C, Royalty por software vendido nos EUA

LLC vende licenças a empresas USA: 50.000 USD/ano.
Se qualifica como royalty (Art. 12): retenção pode ser 5%.
Se qualifica como serviço/venda de cópia: Art. 7 → 0%.

Retenções na origem e como recuperar

Se sofrer retenções nos EUA:

Reclamação direta ao pagador se foi erro e ainda dentro do ano fiscal.
Solicitação de devolução ao IRS: via Form 1040-NR ou procedimentos associados ao 1042-S. Lento (12-18 meses).

Na Espanha, retenções pagas nos EUA dentro do limite do tratado se compensam via dedução por dupla tributação internacional (DDII) no IRPF.

Declaração na Espanha: Modelo 100

Na declaração anual (Modelo 100) integra os lucros líquidos da LLC como rendimentos de atividade económica em regime de atribuição:

Converter USD a EUR com câmbio médio anual ou do momento do recebimento, critério consistente.
Calcular receita total e despesas dedutíveis.
Imputar lucro líquido.
Aplicar dedução por dupla tributação internacional.
Apresentar modelo 720/721 se ultrapassa limiares.
Conservar toda documentação.

Por que precisa de consultor fiscal espanhol

Uma LLC bem constituída nos EUA é só metade do trabalho. A outra metade é integrá-la corretamente no IRPF espanhol:

Qualificar corretamente a renda.
Aplicar tratado e dedução.
Decidir método de imputação.
Cumprir modelos 720/721.
Documentar despesas dedutíveis.

Um consultor fiscal espanhol que entenda estruturas internacionais com LLCs é parte do setup completo. Na Exentax cobrimos o lado USA e coordenamos com seu consultor espanhol, ou recomendamos um.

> Cada caso é individual. As posições da DGT podem evoluir e os protocolos do tratado se atualizam periodicamente. Esta guia é informativa, não substitui análise personalizada por profissional qualificado.

Em resumo

EUA e Espanha têm tratado assinado em 1990 e modernizado em 2019.
Para LLC disregarded entity com dono espanhol, lucros empresariais tributam na Espanha, sem retenção USA se não há EP.
Dividendos, juros e royalties têm tipos reduzidos.
O W-8BEN-E é a ferramenta operativa.
Retenções USA se compensam na Espanha via dedução.
Setup completo: Exentax + consultor fiscal espanhol.

Se quer revisar seu caso com cifras concretas, agende uma consulta gratuita de 30 minutos com a Exentax.

Para aprofundar, leia também LLC como alternativa a ser autónomo na Espanha e Guia completa dos formulários W-8BEN e W-8BEN-E.

Compliance fiscal no seu país: CFC, transparência fiscal e atribuição de rendimentos

Uma LLC americana é uma ferramenta legal e reconhecida internacionalmente. Mas o cumprimento não termina ao constituí-la: como proprietário residente fiscal noutro país, a sua administração tributária local mantém o direito de tributar o que a LLC gera. O importante é saber sob que regime.

Por jurisdição

Espanha (LIRPF/LIS). Se a LLC for uma Single-Member Disregarded Entity operacional (serviços reais, sem passividade significativa), o fisco trata-a normalmente por atribuição de rendimentos (art. 87 LIRPF): os lucros líquidos são imputados ao sócio no exercício em que se geram e integram-se na base geral do IRPF. Se a LLC optar por tributar como corporation (Form 8832) e ficar controlada por residente espanhol com rendimentos maioritariamente passivos, pode ativar-se a transparência fiscal internacional (art. 91 LIRPF para pessoas singulares, art. 100 LIS para sociedades). A diferença não é opcional: depende da substância económica, não do nome.
Declarações informativas. Contas bancárias nos EUA com saldo médio ou final >50.000 € no exercício: Modelo 720 (Lei 5/2022 após o acórdão TJUE C-788/19, 27/01/2022, sanções agora no regime geral LGT). Operações vinculadas com a LLC e dividendos repatriados: Modelo 232. Criptoativos custodiados nos EUA: Modelo 721.
CDT Espanha–EUA. A convenção (BOE 22/12/1990, Protocolo em vigor 27/11/2019) regula a dupla tributação sobre dividendos, juros e royalties. Uma LLC sem estabelecimento estável em Espanha não constitui por si só EE do sócio, mas a direção efetiva pode criá-lo se toda a gestão for feita a partir de território espanhol.
México, Colômbia, Argentina e outros LATAM. Cada jurisdição tem o seu próprio regime CFC (México: Refipres; Argentina: rendimentos passivos do exterior; Chile: art. 41 G LIR). Princípio comum: o que a LLC retém como lucro considera-se recebido pelo sócio se a entidade for considerada transparente ou controlada.

Como ler o convénio de dupla tributação Espanha-EUA como um mapeamento estável entre residência e fonte em vez de um atalho genérico

O convénio de dupla tributação Espanha-EUA lê-se de forma mais útil como um mapeamento estável entre o país de residência fiscal do beneficiário e o país da fonte de cada tipo de rendimento, em vez de um atalho genérico para "não pagar duas vezes". O convénio não substitui as regras de residência de cada país: organiza uma forma de coordenação, tipo de rendimento a tipo de rendimento.

Uma nota curta e datada no ficheiro pessoal, que registe o país de residência declarado no ano, os tipos de rendimento recebidos e o lado onde cada um foi tributado primeiro, torna a posição relevável em poucos minutos numa conversa com um consultor fiscal.

Antes de avançar, põe números ao teu caso: a calculadora Exentax compara, em menos de 2 minutos, a tua carga fiscal atual com a que terias com uma LLC americana corretamente declarada no teu país de residência.

> Consulta gratuita sem compromisso

Regra prática: uma LLC operacional, com substância, declarada corretamente na residência, é planeamento fiscal legítimo. Uma LLC usada para ocultar rendimentos, simular não residência ou deslocar rendimentos passivos sem justificação económica entra no campo do art. 15 LGT (abuso de direito) ou, no pior cenário, do art. 16 LGT (simulação). Os factos decidem, não o papel.

Na Exentax, montamos a estrutura para encaixar no primeiro cenário e documentamos cada passo para que a sua declaração local seja defensável perante uma eventual revisão.

Factos legais e de procedimento

As obrigações junto da FinCEN e do IRS mudaram em recent years; eis o estado atual:

Pontos-chave

BOI / Corporate Transparency Act: a tua LLC NÃO está obrigada (uma vantagem competitiva). Após a interim final rule da FinCEN de março de 2025, a obrigação do BOI Report foi restringida às "foreign reporting companies" (entidades constituídas FORA dos EUA e registadas para operar num estado). Uma LLC formada nos EUA detida por um não residente NÃO submete o BOI Report: uma formalidade a menos no calendário, menos burocracia e uma estrutura mais limpa do que nunca. Se a tua LLC foi constituída antes de março de 2025 e já submeteste o BOI, guarda o comprovativo. O estado regulatório pode mudar: monitorizamos a FinCEN.gov em cada submissão e, se a obrigação voltar, gerimos sem custo adicional. Estado atual verificável em fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Para uma Single-Member LLC detida por um não residente, as regulamentações finais Treas. Reg. §1.6038A-1 (em vigor desde 2017) tratam a LLC como corporation para efeitos do 5472. Procedimento: Form 1120 pro-forma (apenas cabeçalho: nome, morada, EIN, exercício) com Form 5472 anexado. Envio por correio certificado ou fax para o IRS Service Center em Ogden, Utah, não via MeF/e-file padrão. Prazo: 15 de abril; prorrogação via Form 7004 até 15 de outubro. Sanção: 25.000 USD por formulário e ano, mais 25.000 USD por cada 30 dias adicionais de não submissão após notificação do IRS. É aqui que entra a Exentax: apresentamos o formulário, arquivamos o comprovativo e, se a administração perguntar, a resposta já está pronta.
Form 1120 substantivo. Só se aplica se a LLC tiver feito check-the-box election para C-Corp (Form 8832): tributa a 21 % federal e apresenta 1120 com valores reais. A LLC disregarded padrão não apresenta 1120 substantivo e não paga corporate tax federal.
EIN e notificações. Sem EIN não se submete 5472 nem BOI. O IRS não avisa antes de sancionar; descobre-se quando o EIN é bloqueado ou uma submissão posterior é rejeitada.

Em resumo

O que segue é a visão operacional, não a teórica. Já corremos esta jogada vezes suficientes para saber quais variáveis cedem primeiro sob o escrutínio de uma autoridade fiscal ou de uma compliance bancária, e é nessa ordem que as trabalhamos.

Compliance fiscal no seu país: CFC, TFI e atribuição de rendimentos

Tratamos este bloco como uma das decisões estruturais da estratégia LLC: errar aqui e o resto da estrutura perde fiscalidade, acesso bancário ou conformidade. As notas seguintes traduzem o que fazemos efetivamente com clientes neste caso, priorizando as variáveis que mexem o resultado.

Factos bancários e fiscais que convém precisar

Leia esta secção como uma checklist com mordida: cada ponto sinaliza um modo de falha real que vimos em processos LLC transfronteiriços. Não salte nenhum - a maioria das reavaliações e encerramentos de conta que limpamos remonta a um destes itens.

Factos jurídicos e processuais

A nossa posição aqui é deliberadamente conservadora: optimizamos para o que sobrevive a uma inspecção, não para o número mais agressivo. Os pontos abaixo são aqueles que estamos dispostos a defender por escrito.

Referências: enquadramento legal e regulamentação

Falemos sobre a sua estrutura

O que é e porque existe

Artigo 7 (lucros empresariais) em linguagem clara

O artigo 7 do tratado USA-Espanha é a peça central para a maioria das LLCs americanas detidas por residentes fiscais em Espanha. A lógica: os lucros de uma empresa só são tributáveis no Estado de residência da empresa, salvo se exercer a actividade no outro Estado através de um estabelecimento estável (permanent establishment).

Para uma LLC disregarded entity sem escritório, sem pessoal e sem agente permanente nos EUA, a leitura habitual é: sem estabelecimento estável americano, logo sem imposto federal sobre os lucros operacionais. A transparência fiscal faz subir os rendimentos ao sócio, que os declara no país de residência — Espanha — no Modelo 100, na categoria adequada (rendimentos de actividades económicas, na maior parte dos casos).

Três armadilhas merecem atenção cuidadosa. Primeiro: alugar um coworking fixo nos EUA ou empregar uma pessoa em solo americano cria estabelecimento estável e altera todo o equilíbrio. Segundo: revender produtos físicos com armazém nos EUA pode, segundo o volume e a estrutura, deslocar a análise para actividade comercial sujeita ao imposto federal. Terceiro: ausência de imposto federal não é ausência de obrigações declarativas — o 5472 e o 1120 pró-forma continuam devidos todos os anos.

Se a AEAT lhe perguntar pela LLC

Acontece mais vezes do que se pensa, quase sempre após a apresentação do Modelo 100 ou do Modelo 720. O pedido é legítimo: a AEAT quer compreender a natureza da entidade, a origem dos rendimentos e a coerência com o que foi declarado. Três documentos fazem a diferença quando a carta chega.

O dossiê da entidade. Operating Agreement assinado, certificado EIN (CP-575 ou 147C), comprovativo do Estado de constituição, contrato com o Registered Agent, primeira submissão BOI. Este dossiê prova a existência e a regularidade da LLC; é o primeiro a ser pedido.

O rasto bancário e operacional. Extractos Mercury e Wise dos últimos 24 meses, facturas emitidas em nome da LLC, contratos de clientes relevantes, cópias dos Form 5472 entregues. Este rasto prova que a LLC opera de facto e que os rendimentos declarados em Espanha correspondem a fluxos documentados.

A leitura do tratado. Uma nota de uma a duas páginas a explicar a posição da entidade à luz do artigo 7 (sem estabelecimento estável nos EUA, transparência fiscal, tributação em Espanha). Esta nota prepara-se antes da carta da AEAT, no quadro normal da organização anual, e actualiza-se em caso de alteração estrutural.

A nossa equipa coordena este dossiê com o seu consultor fiscal espanhol e mantém-no sempre pronto. Uma resposta organizada e completa à AEAT em duas semanas vale mais do que uma resposta improvisada em dois meses; é o padrão que mantemos com cada cliente que acompanhamos ao ano.

O reflexo anual que instalamos com cada cliente

Uma vez fechado o ano fiscal espanhol, datamos e arquivamos três peças: o Modelo 100 entregue, a nota actualizada de aplicação do tratado e o inventário dos extractos Mercury-Wise dos doze meses anteriores. Este trio prepara-se em menos de uma hora e poupa semanas se a AEAT abrir uma verificação dois anos depois.

Três casos particulares da prática lusófona

Caso 1 — Residência em Espanha, LLC e conta bancária em Portugal. Alguns clientes mantêm uma conta pessoal em Portugal a par do Mercury. O Modelo 720 espanhol reporta ambas as contas acima do limiar; o tratado USA-Espanha não toca a conta portuguesa, que permanece uma obrigação meramente espanhola de reporte. A confusão mais comum: assumir que o tratado com os EUA cobre também as contas portuguesas. Não cobre.

Caso 2 — Regime de Beckham em Espanha. Sob o regime de Beckham, os rendimentos estrangeiros têm tratamento próprio. Uma LLC americana em disregarded entity gera rendimentos que este regime pode não cobrir. Antes de requerer o regime, modelamos com o consultor espanhol se inclui ou não os rendimentos da LLC; em muitos casos a resposta honesta é que o regime ordinário sai igual ou mais favorável.

Caso 3 — Mudança de residência dentro do espaço lusófono durante a vida da LLC. Uma transição Lisboa → Madrid → Lisboa em três anos levanta perguntas próprias porque cada Estado tem a sua leitura do tratado e das regras CFC face aos EUA. A nota de aplicação não é estática: actualiza-se após cada mudança e alinha-se com o conselheiro do novo país de residência. Esta pequena manutenção esquece-se no stress da mudança; custa depois bem mais do que a hora inicial de preparação.

Como o convénio EUA-Espanha se aplica à sua LLC, cláusula a cláusula

O convénio entre Espanha e Estados Unidos assinado em 1990 e modificado pelo Protocolo em vigor desde 2019 (BOE 23 de Outubro de 2019) reparte o poder tributário entre os dois países. Para uma SMLLC em atribuição de rendimentos, quatro artigos importam mesmo. Explicamo-los por ordem de impacto.

Artigo 7 - Lucros empresariais. Se a LLC é transparente e não constitui estabelecimento estável nos EUA, os lucros são tributados exclusivamente em Espanha, no seu IRPF como rendimento de actividade económica. É a lógica que faz uma SMLLC pagar tipicamente zero imposto federal e todo o peso recair na residência.
Artigo 14 (Protocolo 2019) - Serviços pessoais independentes. Reforçado após o Protocolo: para profissionais independentes residentes em Espanha sem base fixa nos EUA, os honorários tributam-se exclusivamente em Espanha. Combinado com o art. 7 blinda a operativa habitual de consultor ou developer.
Artigo 23 - Eliminação da dupla tributação. Permite imputar em Espanha o imposto pago nos EUA (federal e estadual), com limite da quota espanhola sobre o mesmo rendimento. Para uma SMLLC com zero imposto federal, o crédito é nulo mas a dupla tributação real também.
Artigo 25 (Protocolo 2019) - Procedimento amigável (MAP). Se AEAT e IRS qualificarem o mesmo rendimento de forma divergente, o MAP permite resolver via acordo entre administrações em cerca de 24 meses. Útil em requerimento divergente; a maioria dos casos não chega aqui porque a doutrina DGT é clara.

O que mais nos perguntam

Preciso de Form W-8BEN-E para a minha LLC? Sim, quando um cliente americano pede certificação de não residência. A SMLLC com sócio não residente certifica como pass-through e o sócio anexa W-8BEN pessoal. Sem esta documentação, os pagadores americanos retêm 30 % por defeito.

O convénio cobre dividendos e mais-valias? Sim, mas com tectos diferentes (15 % dividendos, 0-21 % juros conforme o caso, mais-valias geralmente só em residência). Para uma SMLLC que distribui ao sócio, o "dividendo" é ignorado por transparência e tudo se imputa como lucro empresarial art. 7.

Na Exentax mapeamos cada fluxo da sua LLC contra o artigo aplicável do convénio, deixamos a documentação W-8 pronta e desenhamos a imputação em IRPF para que a declaração espanhola seja coerente com o tratamento federal.

Como funciona para LLCs disregarded entity

Como a convenção EUA–Espanha funciona na prática para uma LLC com um único membro

A convenção entre Espanha e Estados Unidos atua ao nível das pessoas, não ao nível dos veículos transparentes. Uma LLC com um único membro tratada como disregarded entity para efeitos fiscais norte-americanos é, em regra, olhada através, e as questões relevantes colocam-se ao nível da pessoa singular que dela é membro. Quando essa pessoa é residente fiscal em Espanha, Espanha tributa, segundo as suas próprias regras, o rendimento mundial imputado através da LLC, e a convenção reparte os direitos de tributação entre os dois países categoria a categoria.

Na prática, três artigos fazem o essencial do trabalho num ano calmo: o artigo da residência, que define qual o país com direitos de tributação primários quando ambos os poderiam reclamar; o artigo dos lucros das empresas, que em regra exige um estabelecimento estável no outro Estado antes que este possa tributar os lucros operacionais; e o artigo da eliminação da dupla tributação, que fixa a ordem pela qual se aplicam os créditos. Nenhum destes artigos produz por si só um resultado automático. São ferramentas que exigem documentação consistente: certificados de residência, contabilidade alinhada com o ano civil utilizado em cada país, e registo claro do sítio onde a atividade económica efetivamente ocorreu. Um ficheiro de trabalho com estas três peças, atualizado uma vez por ano, elimina a maior parte do atrito que a convenção pretende eliminar.

Para continuar a leitura

E se as Finanças me perguntarem pela minha LLC?

É a pergunta mais frequente na primeira consulta, e a resposta curta é: a tua LLC não é opaca e, corretamente declarada, uma inspeção fecha-se em formulários standard. As Finanças portuguesas, a Receita Federal brasileira ou a SEFAZ estadual podem pedir o Certificate of Formation do estado (Wyoming, Delaware ou Novo México), o EIN emitido pelo IRS, o Operating Agreement assinado, os extratos da Mercury ou Wise do exercício, o Form 5472 com 1120 pro-forma apresentado e a contabilidade que reconcilia receitas, despesas e movimentos. Se tudo isso existir e for entregue ordenado, a inspeção não escala. Respira: na Exentax isto é rotina, pomos-te em dia e a próxima revisão fecha-se numa volta, sem sobressaltos.

O que as autoridades fiscais perseguem com razão são os testas-de-ferro, a residência fiscal de papel e a não declaração de contas estrangeiras. Uma LLC bem montada é exatamente o contrário: tu apareces como beneficial owner no BOI Report quando aplicável (verificável em fincen.gov/boi), tu assinas as contas bancárias e declaras o rendimento onde efetivamente vives. A estrutura está registada no Secretary of State do estado, nos ficheiros do IRS e, sempre que envolve um banco europeu, dentro do perímetro CRS do padrão da OCDE.

O erro que descarrila mesmo uma inspeção não é ter uma LLC; é não ter atribuído o rendimento corretamente no IRS pessoal (Anexo J do Modelo 3 em Portugal, Carnê-Leão Web e DAA no Brasil), não ter declarado as contas no estrangeiro (Modelo 58 ao Banco de Portugal a partir de 1 milhão €, DCBE ao Bacen a partir de 1 milhão USD) ou não ter documentado as operações entre o sócio e a LLC. Esses três frentes fecham-se antes do pedido, não depois. Fechamos isto contigo a partir da Exentax: uma chamada, submissão feita, ficheiro pronto, o risco fica no papel.

## O que uma LLC NÃO faz

- Não te isenta de tributar no teu país de residência. Se vives em Portugal ou no Brasil, tributas aí o rendimento mundial. A LLC organiza o lado americano (zero imposto federal na SMLLC pass-through sem ECI); não desliga a tributação doméstica. O IRS é calculado sobre o lucro atribuído, não sobre as distribuições efetivamente recebidas.

- Não é um veículo offshore nem um esquema BEPS. É uma entidade americana reconhecida pelo IRS, registada num estado concreto com morada física, agente registado e obrigações informativas anuais. Jurisdições offshore clássicas (BVI, Belize, Seychelles) não deixam rasto público; uma LLC deixa em cinco sítios.

- Não te protege se houver confusão patrimonial. O pierce the corporate veil aciona-se assim que um juiz vê a LLC e o sócio funcionarem como a mesma carteira: contas misturadas, despesas pessoais pagas pela LLC, sem Operating Agreement, sem contabilidade. Três movimentos suspeitos bastam. Ver também jurisprudência comparada espanhola publicada no BOE sobre abuso de direito.

- Não te poupa contribuições para a Segurança Social. Recibos verdes em Portugal, MEI ou autônomo no Brasil: a quota mensal continua a ser a mesma. A LLC opera a atividade face a clientes internacionais; a contribuição pessoal é independente.

- Não te dispensa de declarar as contas estrangeiras. Portugal: Anexo J do Modelo 3 IRS + Modelo 58 ao BdP. Brasil: DCBE ao Bacen + e-Financeira via instituição financeira. Essas obrigações são da pessoa, não da LLC.

Na Exentax fechamos estas cinco frentes todos os anos em paralelo com o calendário federal americano (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estadual, BOI Report quando aplicável). O objetivo é que nenhuma inspeção encontre uma ponta solta e que a estrutura aguente uma revisão retroativa a 5-7 anos.

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