IRS i LLC de no residents: impostos, formularis i terminis
Entén com l'IRS classifica la LLC, quan pot existir impost federal i com es coordinen EIN, operacions del propietari, Form 5472, 1120 pro forma i FBAR.
L'IRS no converteix una LLC nord-americana en una empresa complicada. Assigna l'EIN, determina la classificació fiscal federal i rep els formularis que corresponguin segons els propietaris, l'activitat i les operacions de l'any. Per a un fundador internacional, la relació esdevé clara quan se separen tres plans: l'empresa creada per la llei estatal, la seva classificació fiscal federal i la posició fiscal efectiva del propietari.
Una Single-Member LLC de propietat estrangera pot ser disregarded a efectes de l'impost federal sobre la renda i continuar sent una empresa plenament constituïda, amb contractes, actius, comptes i responsabilitat limitada. Si els serveis es presten fora dels Estats Units i no hi ha una U.S. trade or business que generi ingressos efectivament connectats, aquests honoraris poden no produir impost federal nord-americà. Les aportacions, distribucions o altres operacions amb el propietari poden, alhora, fer aplicable el Form 5472. Impost i declaració informativa són dues preguntes diferents.
Què fa l'IRS, i què no fa
L'Internal Revenue Service administra la normativa fiscal federal dels Estats Units. En el cicle d'una LLC pot:
- assignar i mantenir el registre de l'EIN;
- aplicar la classificació fiscal federal;
- rebre declaracions fiscals i informatives;
- processar pròrrogues i correspondència;
- conservar l'historial federal de l'empresa.
L'IRS no constitueix la LLC ni decideix si continua activa a Wyoming, New Mexico, Delaware o Florida. Aquestes qüestions corresponen a l'estat. Tampoc gestiona el Beneficial Ownership Information. El BOI pertany a FinCEN i, segons la regla final efectiva des del 14 d'agost de 2026, les companyies nord-americanes i les U.S. persons estan exemptes de presentar-lo. Separar IRS, estat i FinCEN evita calendaris duplicats i formularis que no corresponen.
La classificació federal comença pel nombre de membres
La LLC existeix sota una llei estatal, però l'IRS l'ha de classificar a efectes fiscals federals.
Single-Member LLC
Una LLC domèstica amb un sol membre es tracta per defecte com a disregarded per a l'impost federal sobre la renda, llevat que presenti el Form 8832 i triï el tractament corporatiu. “Disregarded” no significa inexistent, informal ni desprotegida. Significa que, per a aquest impost concret, l'activitat s'analitza a través del propietari.
La LLC continua sent una entitat jurídica separada segons el dret estatal. També pot rebre un tractament separat per a impostos laborals, determinats impostos especials i obligacions informatives com l'IRC §6038A.
Multi-Member LLC
Una LLC domèstica amb dos membres o més es classifica per defecte com a partnership, llevat que faci una elecció corporativa. La seva ruta federal ordinària pot incloure Form 1065, Schedules K-1 i, quan hi ha socis estrangers, controls addicionals sobre assignacions, retencions i operacions entre parts relacionades.
Elecció corporativa
El Form 8832 permet escollir el tractament com a corporation quan l'arquitectura econòmica i fiscal ho justifica. No és una etiqueta cosmètica. Canvia la declaració, la manera de mesurar el resultat, la relació amb el propietari i, potencialment, el tractament de pagaments o distribucions. L'elecció ha de respondre a un objectiu definit, no a la idea que una classificació sempre és superior.
EIN: la identitat federal de la LLC
L'EIN vincula l'empresa amb el seu registre federal. S'utilitza habitualment per a banca, processadors de pagament, formularis fiscals, contractació i correspondència. L'IRS l'assigna després d'una sol·licitud SS-4 preparada correctament.
L'EIN no és una llicència d'activitat, no converteix el propietari en resident fiscal nord-americà i no decideix si hi ha impost. La mateixa LLC no hauria d'obtenir diversos EIN tret que un esdeveniment real exigeixi un número nou. La carta CP 575 o una confirmació 147C posterior s'han de conservar amb els Articles, l'Operating Agreement i les dades actuals de l'empresa.
Quan canvia l'adreça o la persona responsable, el registre federal s'ha d'actualitzar per la via adequada. Així, nom legal, EIN, adreça i responsable es mantenen coherents als formularis i davant dels proveïdors financers.
Com es determina l'impost federal sobre la renda
Constituir la LLC als Estats Units no converteix automàticament tots els cobraments en renda de font nord-americana. Primer s'identifica la naturalesa de l'ingrés; després s'aplica la regla de font corresponent.
Serveis
Per als serveis personals, l'IRS considera generalment el lloc on es fa físicament la feina. Un consultor que treballa des d'Espanya per a un client de Nova York genera, en principi, renda estrangera pels serveis; el lloc del client, del contracte o del pagament no canvia per si sol la font. Si una part de la feina es fa als Estats Units, pot caldre una assignació.
Altres ingressos
No tots els cobraments són honoraris de serveis. Interessos, dividends, royalties, lloguers, venda d'inventari, immobles i inversions segueixen regles pròpies. També s'analitza si existeix una U.S. trade or business i si l'ingrés hi està efectivament connectat. El compte bancari, l'estat de constitució o la nacionalitat del client no basten per arribar a una conclusió professional.
Benefici, reinversió i distribucions
Si no hi ha benefici imposable, no existeix una base positiva sobre la qual calcular impost sobre aquest benefici. El resultat, però, s'ha de poder demostrar amb ingressos, despeses i documents de l'exercici.
Mantenir la liquiditat dins la LLC pot ser una decisió empresarial excel·lent: finança actius, preserva capital circulant i permet créixer sense retirar diners personalment. En una estructura pass-through o disregarded, tanmateix, la distribució d'efectiu no és el fet que crea o elimina el benefici fiscal. Resultat econòmic, classificació, font i residència del propietari s'han d'analitzar per separat. Aquesta precisió reforça l'estructura.
Form 5472: operacions reportables amb el propietari
Una foreign-owned U.S. disregarded entity es tracta com a separada per a l'abast limitat de l'IRC §6038A. Generalment presenta Form 5472 quan durant l'any manté una operació reportable amb el propietari estranger o una altra part relacionada.
En una LLC amb un sol propietari, cal revisar:
- capital inicial o aportacions addicionals;
- distribucions o retirades del propietari;
- préstecs, bestretes i devolucions;
- despeses pagades per compte de la LLC o del propietari;
- serveis, llicències, royalties o actius entre parts relacionades;
- constitució, adquisició, dissolució i determinades transferències.
Els extractes bancaris no s'adjunten normalment al Form 5472. Serveixen per sostenir els imports i la seva classificació. Per això Exentax reuneix bancs, processadors i operacions amb el propietari de l'1 de gener al 31 de desembre, o des de la constitució fins al final de l'any quan la LLC és nova.
El client no ha de classificar cada moviment. El nostre equip fa la primera revisió i pregunta només quan una operació és realment ambigua: aportació, distribució, despesa, transferència entre comptes de l'empresa o una altra categoria.
El Form 1120 pro forma no és una declaració corporativa completa
El Form 5472 d'una foreign-owned U.S. disregarded entity s'adjunta a un Form 1120 pro forma i es presenta per la via especial de les instruccions. L'IRS exigeix el nom i l'adreça de la LLC, els camps B i E de la primera pàgina i la indicació “Foreign-owned U.S. DE”.
No és correcte descriure'l com un Form 1120 ordinari amb tots els camps a zero. El pro forma identifica el paquet del Form 5472. Cal utilitzar el fax o l'adreça postal especial vigent; la LLC no fa servir simplement l'adreça general del Form 1120 ni presenta electrònicament el 5472 com una corporation ordinària.
Form 7004: més temps per presentar, no menys control
Si l'expedient no estarà llest en la data ordinària, una foreign-owned U.S. DE obligada a presentar Form 5472 pot sol·licitar una pròrroga amb Form 7004. S'ha de presentar abans del venciment original, utilitzar el codi del Form 1120 i incloure la identificació especial prevista a les instruccions.
La pròrroga afegeix normalment sis mesos per presentar. No substitueix la revisió anual ni amplia per si sola un eventual termini de pagament. Exentax documenta la decisió abans del venciment, conserva la prova de transmissió i trasllada l'expedient a la nova data de control.
L'FBAR només afecta comptes financers estrangers
FinCEN considera una LLC creada sota la llei nord-americana una United States person a efectes d'FBAR, encara que sigui disregarded per a l'impost sobre la renda. Si aquesta LLC té un interès financer o autoritat de signatura sobre comptes situats fora dels Estats Units i el valor agregat supera 10.000 USD en algun moment de l'any, cal revisar l'FBAR.
Un compte mantingut als Estats Units no es converteix en estranger perquè el propietari visqui fora. A l'inrevés, un compte de la LLC mantingut per una institució fora dels Estats Units pot entrar en l'anàlisi. La ubicació jurídica del compte i la institució que el manté importen més que la marca de l'aplicació.
L'FBAR es presenta electrònicament davant de FinCEN i no s'adjunta al Form 5472. La data ordinària és el 15 d'abril, amb pròrroga automàtica fins al 15 d'octubre segons les regles vigents.
El calendari anual d'una LLC de propietari no resident
Per a una LLC d'any natural, el control professional comença molt abans de l'abril:
| Període | Feina |
|---|---|
| Gener | Tancar extractes, processadors i operacions del propietari de l'any anterior |
| Febrer | Confirmar classificació, membres, residència, activitat i comptes |
| Març | Revisar Form 5472, 1120 pro forma i FBAR quan corresponguin |
| Abans del venciment | Presentar el paquet o documentar un Form 7004 vàlid |
| Després de presentar | Conservar còpia final, prova de transmissió i versió presentada |
| Durant l'any | Registrar canvis d'adreça, propietat, activitat i comptes |
El 15 d'abril és la referència habitual per a una foreign-owned U.S. DE d'any natural, ajustada quan coincideix amb un cap de setmana o festiu aplicable. Una altra classificació o exercici pot seguir un calendari diferent.
La carpeta anual que fa demostrable la posició
Cada exercici s'ha de poder reconstruir sense dependre de la memòria del propietari. La carpeta reuneix:
- Articles, Operating Agreement i registre de membres vigents;
- prova de l'EIN i correspondència federal;
- extractes complets de bancs, EMI, brokers i exchanges de la LLC;
- liquidacions de Stripe, PayPal, Shopify Payments o altres processadors;
- factures, despeses i contractes rellevants;
- aportacions, distribucions i préstecs del propietari;
- transferències entre comptes de l'empresa ben identificades;
- formularis presentats, pròrrogues i proves de transmissió;
- canvis d'activitat, residència, propietat o responsables.
Una LLC sense vendes pot tenir operacions reportables, com el capital de constitució o despeses pagades pel propietari. Una LLC amb molta facturació pot mantenir una posició federal senzilla quan font, activitat i proves estan ben ordenades. El volum no substitueix l'anàlisi.
Com gestiona Exentax la relació amb l'IRS
Primer determinem la classificació de la LLC i els fets de l'exercici. Després demanem només la documentació necessària, revisem els moviments i formulem preguntes concretes. Amb l'abast tancat, preparem els formularis, fem la revisió final, presentem pel canal correcte i conservem la prova.
El client rep una visió senzilla: què aplica, què falta, quan venç i quan s'ha presentat. Exentax manté la feina tècnica darrere d'una relació humana i gestionable, amb seguiment de correspondència i continuïtat entre exercicis.