Model 196 el 2026: comptes de pagament i diner electrònic

Entén quins proveïdors informen, quins comptes i persones identifica el nou Model 196 i com llegir els fluxos d'una LLC sense confondre'l amb CRS.

Des del gener de 2026, el Model 196 espanyol inclou expressament els comptes de pagament i de diner electrònic i incorpora una dimensió mensual. El canvi és rellevant per a empreses que operen amb bancs, entitats de pagament i fintech, però no significa que qualsevol compte estranger quedi automàticament inclòs en aquest model.

Per analitzar un compte d'una LLC cal començar per la relació jurídica concreta: quina entitat presta el servei, sota quina autorització opera, qui consta com a titular del compte i quin vincle té aquella relació amb Espanya. La marca que es veu a l'aplicació no és suficient, perquè un mateix grup pot oferir productes mitjançant societats regulades diferents.

Una LLC nord-americana continua sent una estructura empresarial amb identitat, contractes, facturació i comptes propis. El Model 196 no converteix un compte d'empresa en un compte personal ni qüestiona la legalitat o la utilitat de la LLC. Estableix un canal espanyol d'informació per a determinats proveïdors i relacions que compleixen el punt de connexió previst per la norma.

Què canvia el 2026

L'Ordre HAC/747/2025 va aprovar el nou Model 196 amb efectes des de l'1 de gener de 2026. La primera declaració mensual correspon a les dades de gener i es presenta el febrer de 2026.

La reforma té quatre elements principals:

1. Més entitats obligades. A més de les entitats de crèdit, s'hi incorporen expressament les entitats de pagament, les entitats de diner electrònic i determinats prestadors estrangers vinculats al mercat espanyol.
2. Més tipologies de compte. El model abasta comptes bancaris i no bancaris, inclosos els comptes de pagament i de diner electrònic.
3. Identificació mensual. De gener a novembre s'informen els comptes mantinguts i les persones o entitats que hi estan relacionades.
4. Dades econòmiques al desembre. La declaració de desembre afegeix saldos, saldo mitjà del quart trimestre, càrrecs, abonaments, rendiments i retencions de l'exercici.

L'antic Model 291 queda integrat dins del nou Model 196. El resultat és una declaració més àmplia i estructurada per als comptes mantinguts per les entitats obligades.

Qui presenta el Model 196

El titular d'un compte no presenta el Model 196 pel simple fet d'utilitzar-lo. L'obligació correspon al proveïdor financer quan aquest es troba dins de l'àmbit de la normativa espanyola.

Segons l'Agència Tributària, entre els possibles declarants hi ha:

• entitats de crèdit i entitats dedicades al tràfic bancari o creditici;
• entitats de pagament;
• entitats de diner electrònic;
• sucursals espanyoles d'entitats estrangeres;
• determinades entitats que operen a Espanya en règim de lliure prestació de serveis, respecte dels comptes que compleixen el punt de connexió aplicable.

Aquesta distinció és essencial. Una fintech estrangera no presenta automàticament el Model 196 només perquè tingui clients residents a Espanya. Cal verificar l'entitat contractual, la sucursal o el passaport regulador utilitzat i la relació concreta coberta per la norma.

Què és la lliure prestació de serveis

Una entitat autoritzada en un altre Estat pot oferir determinats serveis a Espanya sense constituir-hi una sucursal separada. Aquest règim es coneix com a lliure prestació de serveis o LPS.

Les preguntes freqüents de l'Agència Tributària assenyalen que és rellevant comprovar si l'entitat consta com a autoritzada per operar a Espanya als registres del Banc d'Espanya o de l'Autoritat Bancària Europea.

Fins i tot en aquest cas, l'abast no s'estén sense límit a tota la seva clientela mundial. L'anàlisi se centra en comptes oberts per a titulars o beneficiaris residents a Espanya, o per a establiments permanents situats a Espanya, quan la relació s'ha obert en el desenvolupament d'aquella activitat en LPS.

Per això convé mirar l'entitat jurídica que apareix al contracte, als termes del producte i als extractes. Un compte en euros, un compte en dòlars i un producte de targetes d'un mateix grup poden tenir estructures reguladores diferents.

Quins comptes pot incloure

La tipologia de 2026 és àmplia i no depèn del fet que el compte generi interessos. Inclou, entre d'altres:

• comptes corrents;
• comptes d'estalvi;
• imposicions a termini;
• comptes financers;
• comptes de crèdit;
• comptes vinculats a contractes financers atípics;
• comptes de pagament;
• comptes de diner electrònic;
• altres comptes previstos a la classificació oficial.

L'etiqueta comercial “fintech” no determina el resultat. El que importa és la naturalesa jurídica del producte i l'entitat que el manté. Un producte amb IBAN pot ser un compte de pagament, mentre que un saldo emès per una entitat de diner electrònic pot respondre a una altra arquitectura.

Les preguntes freqüents oficials exclouen d'aquesta tipologia els comptes de valors i els comptes amb saldos de criptoactius. Aquests actius poden quedar subjectes a altres marcs informatius, però no passen a formar part del Model 196 només perquè apareguin dins de la mateixa aplicació.

Quines dades s'informen cada mes

Entre gener i novembre, la declaració inclou la identificació completa dels comptes i de les persones o entitats relacionades. Pot recollir:

• titular o titulars;
• titular real;
• representant;
• persona autoritzada;
• beneficiari;
• altres persones amb poder de disposició;
• dades identificatives del compte;
• alta, manteniment o cancel·lació durant el període.

No s'informen únicament els comptes oberts aquell mes. Cada període inclou els comptes mantinguts per l'entitat, tant els nous com els que continuen actius i els que es cancel·len durant el període.

Per a una LLC, això reforça la necessitat de tenir dades coherents. Si canvia el manager, el signant, l'adreça o la propietat, l'Operating Agreement, les resolucions bancàries, els registres corporatius i el perfil del proveïdor han de descriure la mateixa realitat.

Què afegeix la declaració de desembre

Al desembre, el Model 196 incorpora el bloc econòmic anual. La informació pot incloure:

• saldo a 31 de desembre;
• saldo mitjà del quart trimestre;
• total de càrrecs de l'exercici;
• total d'abonaments de l'exercici;
• rendiments associats al compte;
• retencions, quan n'hi hagi;
• adreça a efectes de comunicacions;
• indicador de possible abandonament, si escau.

El total d'abonaments no és sinònim de facturació ni de benefici fiscal. Pot incloure transferències entre comptes de la mateixa LLC, aportacions del propietari, devolucions, préstecs, conversions de divisa o liquidacions agrupades d'un processador de pagaments.

De la mateixa manera, el total de càrrecs no identifica automàticament despeses deduïbles. Pot contenir transferències pròpies, distribucions, devolucions de capital o moviments que només es poden qualificar a partir de la seva documentació.

Model 196 i CRS no són el mateix

El Model 196 és una declaració informativa espanyola presentada per les entitats incloses al seu àmbit. CRS és un estàndard internacional d'intercanvi automàtic d'informació sobre comptes financers entre jurisdiccions participants.

Una entitat pot reutilitzar informació recollida per CRS, prevenció del blanqueig o identificació del client per determinar la residència. Això no converteix els dos sistemes en una sola obligació.

Revisa la teva estructura amb Exentax

Què significa per a una LLC nord-americana

Una LLC pot contractar, facturar, rebre pagaments, mantenir comptes en diverses divises, invertir i organitzar la seva activitat amb separació respecte del propietari. L'anàlisi s'ha de fer compte per compte:

1. La LLC és la titular legal del producte?
2. Quina entitat jurídica presta el servei?
3. És un banc, una entitat de pagament o una entitat de diner electrònic?
4. Opera mitjançant una sucursal o en LPS a Espanya?
5. La relació compleix el punt de connexió espanyol?
6. Qui consta com a titular real, representant o autoritzat?

La residència espanyola del propietari, per si sola, no demostra que tots els comptes empresarials de la LLC entrin al Model 196. Tampoc permet excloure qualsevol compte de manera genèrica. Cal combinar proveïdor, contracte, llicència, titularitat i connexió.

Quan el producte s'ha obert a nom de la LLC, l'empresa continua sent la titular contractual. La identificació addicional del titular real o del signant és habitual en l'activitat financera i no converteix el patrimoni empresarial en patrimoni personal.

Titular, titular real i autoritzat

Aquests rols tenen funcions diferents:

• Titular del compte: persona o entitat a nom de la qual es manté el producte.
• Titular real: persona física identificada com a propietària o controladora final segons les regles aplicables.
• Representant: actua en nom del titular amb capacitat reconeguda.
• Autoritzat: pot operar el compte dins dels poders que se li han concedit.
• Beneficiari: pot aparèixer quan la relació o el producte ho requereix.

En una LLC ben organitzada, propietat, gestió i autoritat bancària estan documentades sense confondre's. Ser member no concedeix necessàriament tots els poders bancaris, i ser signant no modifica per si sol la propietat de la LLC.

Compte personal i compte d'empresa

L'ampliació del Model 196 fa encara més útil una regla operativa bàsica: el compte personal no ha de substituir de manera permanent el compte de la LLC.

La separació permet que:

• la factura identifiqui l'entitat que presta realment el servei;
• el client pagui a un compte a nom de l'empresa;
• les despeses de l'activitat surtin de fons empresarials;
• les aportacions i distribucions del propietari quedin classificades;
• els saldos es puguin explicar des de la comptabilitat;
• el perfil presentat a bancs i processadors sigui coherent.

Això no és burocràcia buida. És el que permet a la LLC combinar banca en USD, solucions en EUR, ACH, wire, targetes i processadors sense perdre una identitat empresarial única.

Per què els abonaments bancaris no són ingressos

Imaginem una LLC que rep 20.000 USD de clients, transfereix 10.000 USD a un segon compte propi i converteix 5.000 USD a euros. Els abonaments agregats dels diversos comptes poden superar les vendes reals encara que l'empresa només hagi facturat 20.000 USD.

També hi pot haver:

• aportacions inicials de l'owner;
• devolucions de proveïdors;
• reemborsaments de despeses;
• liquidacions de Stripe, PayPal o altres processadors;
• préstecs;
• devolucions de dipòsits o garanties;
• transferències internes.

Una comptabilitat clara vincula cada moviment a la seva causa. D'aquesta manera, la informació financera continua sent útil sense confondre's amb la qualificació fiscal del rendiment.

Com revisar cada compte el 2026

Per a cada banc, entitat de pagament o fintech, convé conservar una fitxa senzilla:

• entitat jurídica contractada;
• país i autorització del proveïdor;
• tipus de compte;
• titular legal;
• titulars reals;
• representants i autoritzats;
• adreça i residència fiscal comunicades;
• divises i mitjans de pagament disponibles;
• data d'obertura o cancel·lació;
• extractes mensuals i document anual;
• funció del compte dins de l'activitat de la LLC.

Aquesta fitxa respon les preguntes que realment importen: quin producte és, qui el manté, per a què serveix i com s'integra en l'operativa de l'empresa.

Tres escenaris pràctics

LLC amb compte bancari als Estats Units

Una Wyoming LLC manté un compte empresarial en un banc nord-americà. La LLC és la titular i l'owner hi apareix com a titular real i signant.

La residència espanyola de l'owner no converteix automàticament aquest compte en objecte del Model 196. Cal comprovar si el proveïdor és una entitat obligada per la norma espanyola i si la relació concreta compleix el punt de connexió. Poden existir altres obligacions, però s'han d'analitzar dins del règim que els correspon.

LLC amb compte de pagament europeu

La mateixa LLC rep euros mitjançant una entitat de pagament europea. El contracte identifica una societat regulada del grup, la LLC consta com a titular i l'owner com a titular real.

En aquest cas cal comprovar si l'entitat opera a Espanya en LPS o mitjançant sucursal i quina residència i connexió s'han registrat. Si queda inclosa, pot informar tant del compte empresarial com de les persones relacionades previstes per la norma. La naturalesa empresarial del compte es manté.

LLC amb diverses divises i processadors

La LLC cobra USD per ACH, rep EUR mitjançant un compte de pagament i obté liquidacions d'un processador. Aquesta diversitat és un avantatge operatiu quan cada canal té una funció clara.

Cal distingir el pagament original, la comissió, la conversió de divisa i la transferència entre comptes propis. Així, diverses infraestructures financeres serveixen la mateixa empresa sense duplicar ingressos ni fragmentar la documentació.

Preguntes essencials sobre el Model 196

El propietari de la LLC presenta el Model 196?

No pel fet de ser propietari. La declaració la presenten les entitats financeres obligades. Les obligacions fiscals i informatives del client s'analitzen separadament.

S'hi inclouen comptes de pagament i de diner electrònic?

Sí, quan els manté una entitat inclosa en l'àmbit del model i es compleix la connexió exigida per la norma.

Es pot informar d'un compte sense interessos?

Sí. La informació del compte no depèn del fet que generi interessos o retencions.

S'informen totes les operacions una per una?

El període de desembre inclou totals anuals de càrrecs i abonaments, saldos i altres dades econòmiques. Aquests totals no qualifiquen fiscalment cada moviment per si sols.

El compte de la LLC passa a ser personal?

No. La titularitat contractual es manté. El model pot identificar també el titular real, el representant o l'autoritzat sense eliminar la separació empresarial.

És el mateix que CRS?

No. Són sistemes diferents, encara que una entitat pugui utilitzar informació de diligència deguda en tots dos contextos.

Una estructura preparada per créixer

La LLC ofereix capacitat contractual, separació empresarial i accés a una infraestructura financera internacional que pot combinar comptes, divises, targetes i processadors. Aquesta flexibilitat és encara més valuosa quan l'empresa manté la documentació corporativa actualitzada, els comptes oberts al seu nom i una comptabilitat capaç d'explicar l'origen i la funció de cada flux.

El Model 196 de 2026 no altera aquesta base. Afegeix una capa d'informació per a determinats prestadors connectats amb Espanya. Entendre'n l'abast permet escollir millor cada compte, comunicar dades consistents i operar una LLC amb la seguretat, l'eficiència i la claredat pròpies d'una estructura internacional ben gestionada.