IVA en serveis digitals internacionals: quan s’aplica

Els serveis digitals internacionals depenen de B2B, B2C, país del client, OSS, inversió del subjecte passiu i prova comercial clara.

L'IVA en serveis digitals és el tema on es claven el 80 % dels autònoms catalans, i una LLC mal pensada només agreuja el desori. Entre l'OSS europeu, les regles B2B/B2C pel lloc del client i la Sales Tax dels EUA per estat, ja no té un IVA, en té quaranta.

La regla general: localització del servei

Per a serveis digitals (programació, disseny, assessoria, màrqueting, formació en línia, etc.), la localització de l'IVA depèn de qui és el seu client:

Serveis B2B (a empreses)

L'IVA es localitza al país del destinatari (l'empresa que li contracta):

Client empresa a Espanya: Cobri IVA espanyol (21%)
Client empresa a la UE: No cobra IVA espanyol. El client autoliquida l'IVA al seu país (inversió del subjecte passiu). Ha d'incloure el seu número d'IVA intracomunitari (VAT ID) a la factura.
Client empresa fora de la UE: No cobra IVA. L'operació està no subjecta a IVA espanyol.

Serveis B2C (a particulars)

L'IVA es localitza on està establert el prestador del servei (vostè):

Client particular a Espanya: Cobri IVA espanyol (21%)
Client particular a la UE: Si supera 10.000€/any en vendes a consumidors d'altres països UE, ha de registrar-se al sistema OSS (One-Stop Shop) i aplicar l'IVA del país del consumidor.
Client particular fora de la UE: No cobra IVA espanyol. Operació no subjecta.

Model 303 (declaració trimestral d'IVA)

Les operacions sense IVA (intracomunitàries i exportacions) es declaren al Model 303 però en caselles específiques:

Casella 59: Base de serveis intracomunitaris prestats
Casella 60: Lliuraments no subjectes per regles de localització

Model 349 (operacions intracomunitàries)

Si presta serveis a empreses d'altres països de la UE, ha de presentar el Model 349 declarant aquestes operacions.

Model 368 (OSS. One-Stop Shop)

Si ve serveis B2C a consumidors d'altres països de la UE i supera els 10.000€, el sistema OSS li permet declarar i pagar l'IVA de tots els països des d'Espanya, sense haver de registrar-se a cada país individualment.

Desenvolupador web amb clients als EUA

Els seus clients són empreses americanes. No cobra IVA a cap factura. Les operacions estan no subjectes. Declari la base al Model 303 (casella 60). No necessita Model 349.

Dissenyador amb clients a Alemanya i França (B2B)

Factures sense IVA espanyol. Inclous el VAT ID del client. Declari al Model 303 i Model 349.

Assessor amb clients mixtos (Espanya + internacional)

Les factures a clients espanyols porten IVA (21%). Les factures a clients de la UE van sense IVA (inversió del subjecte passiu). Les factures fora de la UE van sense IVA (no subjectes).

Creador de cursos en línia (B2C internacional)

Si ve cursos a particulars de tota Europa, necessita:

Registrar-se a OSS si supera 10.000€/any en vendes B2C intracomunitàries
Aplicar el tipus d'IVA del país del comprador (19% Alemanya, 20% França, etc.)
Presentar el Model 368 trimestralment

Com afecta la LLC a l'IVA?

Si opera a través d'una LLC americana per facturar als seus clients internacionals:

La LLC no cobra IVA: és una entitat americana i no està dins del sistema d'IVA europeu
Els seus clients reben factures sense IVA d'una empresa americana
No presenta Model 303 ni 349 per les operacions de la LLC

Això simplifica enormement la seva operativa si la majoria dels seus clients són internacionals. En lloc de gestionar IVA a cada factura, la LLC emet factures netes en dòlars sense impostos indirectes.

La LLC com a solució definitiva al laberint de l'IVA

Aquí és on es posa interessant. Si la majoria dels seus clients són B2B fora d'Espanya (o fora de la UE directament), la LLC americana elimina tota la complexitat de l'IVA europeu d'un cop:

No cobra IVA: la LLC és una entitat americana, fora del sistema d'IVA europeu
No presenta Model 303, ni 349, ni 368 per les operacions de la LLC
Els seus clients reben factures netes: sense IVA, sense confusió, sense el típic "espera que miro si aplica inversió del subjecte passiu"
Adéu al VIES: no necessita verificar VAT IDs perquè la LLC no opera dins del marc IVA

El resultat? Factures internacionals simplificades, menys burocràcia trimestral, i més temps per al que realment importa: el seu negoci.

Per convertir la regla en decisió pràctica, <a href="/ca/blog/clients-internacionals-llc-iva-i-estalvi-fiscal-real">Impostos amb clients internacionals a Espanya: el que ningú li explica</a> i <a href="/ca/blog/comptes-us-per-llc-fatca-crs-i-privacitat">Els comptes bancaris americans informen a la seva autoritat fiscal? La resposta honesta</a> connecten IVA, banca i residència fiscal.

Errors freqüents amb l'IVA internacional

Cobrar IVA espanyol a una empresa de la UE. Si té VAT ID vàlid, no ha de cobrar IVA. Verifiqui-ho sempre al sistema VIES de la Comissió Europea abans de facturar.
No verificar el VAT ID del client. Si cobra sense IVA a una empresa intracomunitària sense verificar el seu VAT ID, les autoritats fiscals poden reclamar-li l'IVA no cobrat. És una incidència habitual i convé documentar-la abans de facturar.
Ignorar el sistema OSS. Si ve B2C a la UE i supera 10.000€, està obligat a usar OSS o registrar-se a cada país. Amb la LLC, aquest problema desapareix.
No declarar operacions no subjectes al Model 303. Encara que no cobris IVA, ha de declarar la base imposable a les caselles corresponents.
Confondre B2B amb B2C. Les regles són completament diferents. Si li ve a un particular a França, no és el mateix que vendre-li a una SAS francesa.

A Exentax ens encarreguem que la seva estructura fiscal sigui la correcta per al seu tipus de clients. Si està fins a dalt de models trimestrals i vol simplificar la seva vida, agenda una assessoria estratègica. Li expliquem com la LLC pot eliminar el 90% de la seva burocràcia fiscal.

Per què l'IVA sobre serveis digitals es tracta per perfils en lloc de casos aïllats

L'IVA sobre serveis digitals internacionals es tracta més eficientment per perfils de clientela que per operacions aïllades. La raó és pràctica: cada perfil (consumidor final a la UE, empresa fora de la UE, plataforma exercint el rol de proveïdor presumit) desencadena una lògica de facturació i declaració diferent, i intentar raonar operació per operació condueix ràpidament a contradiccions internes en els registres.

L'enfocament més estable consisteix a classificar la clientela ja en el registre dins el sistema de facturació, documentar el motiu de la classificació i autoritzar només un nombre limitat de perfils. Aquesta disciplina redueix les excepcions i simplifica les conciliacions al final de cada període.

Criteri de decisió: IVA en serveis digitals internacionals

L'IVA sobre serveis digitals internacionals es llegeix de manera més útil com un mapatge estable entre el país del prestador, l'estatut del client (empresa registrada en IVA o consumidor final) i el país de consum, en lloc d'un debat factura a factura.

> <a href="/ca/agendar">Revisar el meu cas</a>

A Exentax configurem IVA / Sales Tax per a clients catalans que venen digital arreu del món. Reservi la seva assessoria estratègica: mapem els seus fluxos i li diem on cobrar, on no, i on declarar.

Mapar IVA abans de vendre serveis digitals

Per a IVA en serveis digitals internacionals: quan s’aplica, Exentax parteix dels fets: residència, activitat, banca, documents, fluxos de pagament i risc de revisió. L’objectiu és una decisió útil, no una estructura atractiva només sobre el paper.

Les comparatives i dades quantitatives sobre les jurisdiccions citades es basen en fonts oficials actualitzades a avui:

Andorra. Llei 95/2010 de l'Impost sobre Societats (IS al 10%), Llei 5/2014 del IRPF i règim de residència activa/passiva del Govern d'Andorra.
Estònia. Income Tax Act estonià (impost diferit sobre beneficis distribuïts al 20/22%) i documentació oficial del programa e-Residency.

<a href="https://www.oecd.org" target="_blank" rel="noopener">OCDE</a>. Pilar Dos (GloBE) i Model de Conveni OCDE amb Comentaris.

_Lectura relacionada: LLC als Estats Units per a no residents._

Com mapeja Exentax l'IVA abans de vendre serveis digitals

En IVA digital el punt delicat és la prova. Cal saber qui compra, on és el client, si la plataforma actua com a merchant of record, quin país exigeix registre i quin document justifica cada venda. Una LLC pot ordenar la capa societària, però no elimina les regles d'IVA si l'operació les activa.

### IVA sobre serveis digitals B2C: règim espanyol OSS i Andorra IGI

Per a prestadors espanyols de serveis digitals B2C a la UE, s'aplica des de 01/07/2021 el règim del One-Stop-Shop segons l'art. 70 LIVA modificat pel RD-Llei 7/2021 (transposició Directiva 2017/2455). Llindar €10.000/any. Inscripció via Modelo 035, declaració trimestral Modelo 369 a la AEAT. Conservació documents 6 anys (art. 30 Codi de Comerç). A Andorra, el règim equivalent és l'IGI (Llei 11/2012) amb tipus general 4,5 % i regla de localització B2C al destí (art. 41 LIGI).

Una nota final

L'IVA dels serveis digitals esdevé més clar quan se separa amb

rigor el país del client B2B del país del client B2C. Aquesta

distinció simple resol la majoria dels dubtes que semblen, de

lluny, irresolubles.

Com mantenir la llista de perfils en una sola pàgina

La llista de perfils es manté bé en una sola pàgina, amb tres o quatre perfils, cadascun il·lustrat per un cas d'ús curt que serveix de referència en classificar una nova clientela.