IVA en serveis digitals: SaaS, vendes B2B i B2C i preus amb una LLC
Defineix preus i factura serveis digitals amb una LLC: B2B, B2C, OSS no Unió i plataformes, amb un exemple complet d'IVA, comissió i reemborsament.
Al web mostres un sol preu de subscripció, però una empresa francesa i un particular alemany poden necessitar factures diferents. Abans de decidir com cobraràs, cal saber quina part del preu és ingrés del negoci i quina correspon a l'IVA. Aquesta guia explica com prendre la decisió per a SaaS, descàrregues, formació i serveis professionals venuts des d'una LLC nord-americana.
La LLC concentra els contractes, els comptes i les relacions comercials; l'IVA grava determinades operacions de consum. Pots mantenir la societat americana al centre del negoci i establir el tractament correcte per a cada canal. El punt de partida és identificar el venedor real, el servei, la condició empresarial o particular del client i el lloc de la prestació.
Primer cal classificar el servei
No tot el que es lliura per internet és un servei prestat per via electrònica a efectes de l'IVA. L'accés automatitzat a un SaaS, una descàrrega, una subscripció a contingut sota demanda o una plataforma autoservei acostumen a entrar en aquesta categoria. Una consultoria individual, una sessió en directe o un treball creatiu prestat principalment per una persona poden seguir una regla diferent, encara que la contractació i el lliurament siguin completament digitals.
El model comercial hauria de distingir:
- Servei digital automatitzat: la tecnologia lliura el valor essencial amb una intervenció humana mínima.
- Servei professional: l'anàlisi, el criteri o el treball individual constitueixen el nucli de la prestació.
- Oferta mixta: cal valorar si hi ha una prestació única, amb elements principals i accessoris, o prestacions independents; incloure diversos components no obliga a separar-los automàticament.
- Plataforma: el contracte ha d'aclarir si només processa el pagament o si ven jurídicament al consumidor final.
Classificar abans de cobrar evita tractar una assessoria com un SaaS o confondre una passarel·la de pagament amb un Merchant of Record.
L'article 7 del Reglament 282/2011 diferencia els serveis essencialment automatitzats dels que es basen en la intervenció humana. Una classe impartida per un professor no esdevé electrònica només perquè es faci per videotrucada. Ara bé, una activitat educativa oferta virtualment a consumidors pot localitzar-se al país del client segons l'article 54. L'absència d'automatització no implica, per si sola, absència d'IVA a destinació.
B2B: quan el client compra com a empresa
Per als serveis subjectes a la regla general B2B, compta la seu del client o l'establiment permanent que rep la prestació. Una LLC efectivament establerta fora de la UE, sense establiment que intervingui en l'operació al país del client, factura aquests serveis sense repercutir IVA europeu; el destinatari l'autoliquida mitjançant la inversió del subjecte passiu. És el resultat dels articles 44 i 196, no una exempció vinculada només a la forma LLC. La Comissió també explica les regles especials de localització, com les relatives a immobles i activitats virtuals.
Escriure un nom comercial al checkout no sempre és suficient. La LLC ha de conservar proves proporcionades que el destinatari actua com a empresa:
- denominació legal i adreça empresarial;
- número d'IVA vàlid, quan n'hi hagi;
- comprovació a VIES d'un VAT ID europeu;
- comanda, contracte i compte coherents amb un ús professional;
- factura emesa a l'entitat que rep realment el servei.
Si el client europeu encara espera el número d'IVA, l'article 18 admet altres proves de la seva condició empresarial quan comunica que l'ha sol·licitat i el proveïdor fa comprovacions raonables d'identitat o pagament. No permet substituir qualsevol número invàlid per una afirmació del comprador. Per a empreses de fora de la UE s'utilitzen els justificants adequats a la seva situació, no una cerca VIES que no les cobreix.
Per a un prestador establert a la península o a les Balears, ROI, VIES i Model 349 formen part d'un recorregut declaratiu espanyol diferent. La guia sobre serveis B2B facturats des d'Espanya a la UE desenvolupa aquest cas concret.
Si treballes des d'Espanya i també vens fora de la UE, la guia per facturar a clients internacionals des d'Espanya tracta els contractes, les retencions, les divises i el paper d'una LLC.
B2C digital: el país del consumidor marca el resultat
En els serveis electrònics venuts a consumidors, les regles europees localitzen normalment la prestació a l'Estat membre on el client està establert, té l'adreça permanent o resideix habitualment. La LLC aplica el tipus d'aquell país i declara l'IVA per la via escollida.
Això no converteix la LLC en una societat europea. S'hi afegeix una identificació d'IVA, però l'empresa americana continua sent el venedor contractual, tret que s'hagi introduït deliberadament un altre venedor.
Abans de calcular l'impost, el checkout ha de respondre tres preguntes:
- El comprador actua com a empresa o com a consumidor?
- En quin país es troba realment?
- Quin producte o servei concret està adquirint?
Canviar de processador o cobrar en EUR en lloc d'USD no modifica aquests fets.
Qui pot utilitzar el llindar de 10.000 EUR
La Comissió Europea reserva aquesta simplificació a proveïdors establerts únicament en un Estat membre. Se sumen, sense IVA, els serveis B2C transfronterers de telecomunicacions, radiodifusió i electrònics i les vendes a distància intracomunitàries cobertes. El total no pot superar 10.000 EUR ni durant l'any natural actual ni durant l'anterior. No és un llindar separat per país, plataforma o activitat, ni inclou qualsevol tipus de servei.
En aquest còmput, els serveis es presten a consumidors d'un altre Estat membre i els béns s'envien des de l'únic Estat membre d'establiment del proveïdor cap a un altre Estat membre. No s'hi inclou automàticament qualsevol venda des d'un magatzem europeu.
Una LLC amb seu efectiva fora de la UE prepara el tractament de l'IVA de les vendes electròniques B2C des de la primera operació localitzada a la Unió. Afegir un establiment permanent europeu no dona accés al llindar. L'OSS no Unió permet una declaració centralitzada quan la LLC compleix les condicions del règim.
Abans del llançament, decideix si vols anunciar un preu final uniforme amb IVA inclòs o una base a la qual s'afegeix l'impost aplicable. Després tria el règim i el canal de cobrament. Així pots comparar marges entre mercats abans d'invertir en captació de clients.
OSS de la Unió i OSS no Unió
La finestreta única permet declarar en un sol Estat membre d'identificació l'IVA degut en diversos països per les operacions cobertes.
Règim exterior de la Unió
El règim exterior s'adreça a empresaris o professionals no establerts a la UE que presten serveis B2C coberts a consumidors europeus. Una LLC americana sense seu ni establiment permanent a la Unió pot escollir un Estat membre d'identificació i declarar-hi l'IVA corresponent als diferents Estats membres de consum.
Si escull Espanya:
- l'alta, les modificacions i la baixa es comuniquen amb el Formulari 035;
- la declaració periòdica es presenta mitjançant el Model 369;
- el període del règim exterior és trimestral;
- la presentació i el pagament vencen al final del mes següent al trimestre;
- mentre la LLC continuï registrada, presenta declaració encara que un trimestre no tingui operacions cobertes.
L'OSS és opcional. L'alternativa consisteix en registres nacionals allà on siguin necessaris, una via normalment menys eficient per a un negoci digital amb clients en diversos mercats.
Règim de la Unió
El règim de la Unió correspon a una presència diferent: proveïdors establerts a la UE, establiments permanents europeus i operacions atribuïdes a aquest règim. Si el negoci desenvolupa més endavant una presència prou permanent a Europa o canvia qui presta realment el servei, cal revisar l'encaix en el règim exterior.
La guia sobre OSS no Unió per a una LLC desenvolupa el registre, les divises, les correccions, el Model 369 i la documentació de suport.
Com demostrar el país del client
El país triat en un desplegable no sempre és suficient. Per als serveis electrònics B2C, el venedor ha de recollir i conservar proves coherents de la localització del consumidor. Segons el canal, poden ser rellevants:
- adreça de facturació;
- país associat al banc o a l'instrument de pagament;
- adreça IP i geolocalització raonable;
- codi de país de la targeta SIM, quan sigui aplicable;
- línia fixa;
- altres dades comercials fiables obtingudes durant la compra.
El procés ha de conservar el nombre de proves no contradictòries exigit per al cas, sovint dues. Si les dades entren en conflicte, la transacció es revisa abans de consolidar la declaració; no es tria automàticament el país amb el tipus més baix.
Els registres OSS s'han de conservar durant deu anys des del final de l'any de l'operació. Han de permetre reconstruir l'Estat membre de consum, la naturalesa i data del servei, la base, el tipus, l'IVA, els pagaments, les correccions i les proves utilitzades per localitzar el client.
Un processador de pagaments no és automàticament el venedor
Stripe, PayPal i altres processadors poden gestionar el cobrament de la LLC sense assumir la venda. En aquest model, la LLC continua sent normalment el venedor davant del client i manté les responsabilitats d'IVA corresponents.
Un Merchant of Record real ocupa una posició contractual diferent. Ven al consumidor sota les seves pròpies condicions, cobra, emet el document comercial i normalment gestiona l'impost indirecte de la venda. L'etiqueta comercial no és suficient: contracte, factura, política de reemborsament i identitat mostrada al checkout han de confirmar aquesta funció.
L'article 9a del Reglament 282/2011 presumeix, a més, que una plataforma que participa en la prestació electrònica actua en nom propi per compte del proveïdor, tret que es compleixin les condicions per identificar aquest últim com a prestador. Qui autoritza el càrrec o el lliurament, o fixa les condicions generals de la prestació, no pot canviar aquest resultat simplement indicant un altre proveïdor. L'intermediari que només processa pagaments i no participa en la prestació queda fora de la presumpció. Les funcions reals compten tant com el contracte.
La decisió afecta el marge, la relació amb el client, els chargebacks, l'accés a dades i l'administració fiscal. Un Merchant of Record pot ser molt eficient per a determinades línies B2C. La venda directa des de la LLC ofereix més control en B2B, consultoria i marques que volen conservar tota la relació comercial.
Quatre situacions pràctiques
SaaS venut a una empresa francesa
La LLC valida la identitat empresarial i el VAT ID. S'aplica la regla B2B i el client autoliquida l'IVA. Un pagament recurrent automatitzat no converteix una compra professional acreditada en una venda B2C.
Accés automatitzat a continguts venut a un consumidor alemany
El servei electrònic es localitza a Alemanya. La LLC aplica el tipus alemany i pot incloure l'operació a la seva declaració OSS no Unió.
Assessoria individual per videoconferència
La intervenció humana és el valor essencial. Primer es classifica el servei professional i la condició del client, sense aplicar automàticament la regla dels serveis electrònics només perquè el canal sigui online.
Plataforma que ven en nom propi
Quan un Merchant of Record autèntic factura el consumidor i assumeix la venda, la LLC rep una liquidació segons el contracte amb la plataforma. Comptabilitat i IVA han de respectar aquesta cadena jurídica.
Exemple: preu de 120 EUR, IVA, comissió i reemborsament
Exemple il·lustratiu, no un cas de client. Suposem una venda directa de contingut digital a 120 EUR finals, un IVA del 20% triat només per mostrar el càlcul i una comissió total de processament de 3 EUR. Tot es cobra i s'abona en EUR, sense canvi de divisa ni altres càrrecs. No és una tarifa de cap proveïdor ni un tipus aplicable a tot Europa.
| Concepte | Import EUR |
|---|---|
| Preu pagat pel consumidor | 120 |
| Base imposable | 100 |
| IVA inclòs | 20 |
| Comissió de processament | 3 |
| Abonament del processador al compte | 117 |
| Disponible després de reservar l'IVA | 97 |
La base s'obté dividint el preu final per 1,20: 120 / 1,20 = 100 EUR. No es resta el 20% del preu final. La comissió redueix l'abonament, però no converteix els 117 EUR rebuts en la base de la venda: 120 - 3 - 20 = 97 EUR queden abans d'altres costos i impostos sobre beneficis. No són benefici net.
Si es retorna la meitat de la venda, el client rep 60 EUR: 50 EUR de base i 10 EUR d'IVA. Suposant que el processador conserva els seus 3 EUR íntegres i no afegeix cap cost, queden 117 - 60 - 10 = 47 EUR després de reservar l'IVA restant. La correcció ha de quedar vinculada a la venda original i documentada segons el règim aplicable; el càrrec bancari, tot sol, no l'explica. Els articles 73, 78 i 90 de la Directiva de l'IVA distingeixen contraprestació, impost i reducció de la base imposable.
Fes el mateix càlcul per comparar venda directa i Merchant of Record: què queda després de l'IVA, les comissions i les condicions reals de reemborsament? El percentatge anunciat per la plataforma no és suficient. Un preu final igual en diversos països pot generar ingressos nets diferents si canvien els tipus d'IVA.
Construir una cadena comercial coherent
Una configuració robusta connecta totes les decisions rellevants:
- la LLC correcta signa els contractes i apareix com a venedor quan correspon;
- el catàleg diferencia serveis professionals, productes electrònics i ofertes mixtes;
- el checkout separa B2B i B2C i recull proves proporcionades;
- els preus i marges defineixen si l'IVA està inclòs o s'afegeix;
- processadors, comptes i divises formen un flux financer comprensible;
- factures, reemborsaments i correccions mantenen la mateixa identitat;
- OSS, registres nacionals o Merchant of Record responen al canal real.
És així com una LLC desplega tot el seu valor: no com un compte bancari aïllat, sinó com el centre jurídic i operatiu d'una empresa preparada per contractar, cobrar i créixer internacionalment.
Preguntes freqüents sobre l'IVA dels serveis digitals
Cobrar en USD canvia l'IVA de la venda?
No. La divisa no modifica la condició del client ni el lloc de la prestació. Pots cobrar en USD o EUR; la conversió per declarar segueix les regles del règim triat. L'IVA i el cost del canvi de divisa són imports diferents.
Tota la formació en línia és un servei electrònic?
No. Un curs automatitzat i una classe en directe són prestacions diferents. La formació virtual pot seguir el país del consumidor encara que no estigui automatitzada. També cal valorar una possible exempció educativa concreta; dir-ne «curs» no la garanteix.
Una LLC pot declarar l'IVA europeu sense crear una altra societat?
Sí. Si compleix els requisits, pot utilitzar OSS no Unió mantenint-se com a venedor. Cal confirmar on està efectivament establerta i si té un establiment permanent europeu rellevant. Una adreça postal o un número d'IVA no resolen la qüestió per si sols.
El processador reté l'IVA abans d'enviar-me els diners?
Depèn del servei contractat. Un operador que només processa pagaments pot descomptar la comissió i abonar la resta sense declarar l'IVA per tu. Identifica per separat qui calcula l'impost, qui el cobra i qui presenta la declaració.
La comissió redueix l'IVA d'una venda directa?
En l'exemple, no: el client paga 120 EUR, amb 100 EUR de base i 20 EUR d'IVA. Els 3 EUR són un cost separat. El tractament de la comissió i la possible deducció depenen de la factura del proveïdor i del règim aplicable.
Totes les vendes B2B entren a l'OSS?
No. L'OSS no Unió cobreix els serveis B2C inclosos al règim, no les factures B2B subjectes a la regla general d'inversió del subjecte passiu. La mateixa LLC pot operar als dos canals, identificant correctament cada venda.
Què convé revisar abans de vendre a diversos països?
Una mostra del servei, els mercats de destinació, el tipus de comprador, el contracte de plataforma i un exemple de preu i factura. Aquests elements permeten decidir l'estructura, el règim d'IVA i el canal de cobrament abans d'ampliar les vendes.
La teva LLC, preparada per a nous mercats
A Exentax comencem pel que vens i pels teus plans de creixement. Comparteix el teu web, els mercats als quals et dirigeixes i com cobres actualment. El nostre equip revisa amb tu la LLC, els comptes, els processadors i la facturació perquè cada decisió respongui al teu negoci.
Quan l'OSS no Unió encaixa, coordinem el registre i el seguiment de les declaracions. Si convé un altre canal, t'expliquem els costos i l'abast. Decideixes amb números clars i amb professionals disponibles per acompanyar la posada en marxa i el creixement de l'estructura.