IVA intracomunitari en serveis des d'Espanya: VIES i models 303 i 349
Com facturar serveis a empreses europees des d'Espanya: VIES, inversió del subjecte passiu, dates i declaracions amb exemples. Què canvia si factura una LLC.
Un client francès et demana una factura sense IVA. Abans de canviar el document, cal saber qui compra, per a quina activitat i quin establiment rep el servei. Aquests elements determinen el tractament fiscal. El país del compte bancari des del qual paga no resol la qüestió.
Aquesta guia s'adreça a professionals i empreses establerts a la Península o a les Illes Balears que presten o reben serveis internacionals. Canàries, Ceuta i Melilla tenen un tractament territorial diferent. També expliquem què canvia quan qui contracta i factura és una LLC nord-americana. La idea és decidir amb criteri abans d'enviar la proposta, no només quan arriba el trimestre.
Què és una prestació intracomunitària de serveis B2B
En una operació B2B, el client actua com a empresari o professional i adquireix el servei per a la seva activitat. Segons la regla general, la prestació es localitza a la seu del destinatari o a l'establiment que la rep. Els articles 44 i 196 de la Directiva de l'IVA connecten aquesta localització amb l'autoliquidació del client quan se'n compleixen els requisits.
Una consultoria ordinària prestada des d'Espanya a una empresa francesa es pot facturar, per tant, sense IVA espanyol. Això no vol dir que sigui una operació universalment exempta. Queda fora de l'IVA espanyol per localització i el destinatari tracta l'impost aplicable a França.
| Servei subjecte a la regla general | Tractament des d'Espanya | Declaració recapitulativa |
|---|---|---|
| Prestat a una empresa d'un altre estat membre | Sense IVA espanyol; inversió del subjecte passiu en destinació | Model 349 si compleix els requisits |
| Prestat a una empresa britànica o nord-americana | No subjecte a IVA espanyol per localització | No s'inclou al Model 349 |
| Rebut d'una empresa d'un altre estat membre | El destinatari espanyol autoliquida l'IVA | Model 349 quan correspon |
| Prestat a un consumidor d'un altre estat membre | Regla B2C i revisió de les excepcions | No es converteix en una prestació B2B del 349 |
Els lliuraments intracomunitaris de mercaderies tenen una regulació pròpia. No traslladis automàticament els requisits de la seva exempció a una prestació de serveis.
VIES: comprovar el número i entendre la resposta
VIES permet comprovar la validesa d'un número d'IVA per a operacions intracomunitàries. Conserva el resultat, la data i les dades identificatives disponibles, vinculats al client correcte. El contracte i la comanda també han de mostrar que compra per a la seva activitat.
Una resposta invàlida no demostra, per si sola, que el client sigui consumidor. Pot haver-hi un error d'escriptura, una activació pendent o un número encara no habilitat per operar intracomunitàriament. Primer s'aclareix la causa.
L'article 18 del Reglament d'execució 282/2011 preveu el cas d'un client que ha sol·licitat la identificació però encara no l'ha rebut. El prestador obté altres proves de la seva condició i fa comprovacions raonables. No és una autorització per prescindir dels controls ni acceptar qualsevol afirmació sense suport.
Si falten el número i proves suficients, es completa la informació abans de decidir. I un professional que contracta exclusivament per a ús privat no converteix aquella compra en B2B només perquè faciliti un número d'IVA.
Alta al ROI: preparar la primera operació
El Registre d'Operadors Intracomunitaris, ROI, forma part de la identificació fiscal espanyola. L'alta se sol·licita mitjançant el Model 036, indicant la data prevista de la primera operació corresponent. L'AEAT explica el ROI i la identificació amb NIF-IVA.
Prepara la sol·licitud quan prevegis prestacions o adquisicions que l'exigeixin, conserva el justificant i comprova la resolució. Un termini administratiu màxim no és una data d'activació garantida.
La identificació i la localització del servei responen a preguntes diferents. Una incidència registral s'ha de resoldre, però no substitueix l'anàlisi de l'operació. Tampoc l'EIN d'una LLC és un número d'IVA europeu: no els presentis com si fossin intercanviables.
Quins serveis necessiten una regla específica
Moltes consultories, serveis de màrqueting i projectes professionals ordinaris segueixen la regla B2B general. Tot i això, revisa el contracte per detectar categories particulars:
- Serveis vinculats a immobles: pot ser determinant on es troba l'immoble.
- Accés a esdeveniments presencials: pot tributar on se celebra l'acte. Un servei a l'organitzador no equival necessàriament a vendre una entrada.
- Transport de passatgers: importa el trajecte.
- Restauració, càtering i lloguer de vehicles de curta durada: tenen regles pròpies.
- Activitats virtuals: des de 2025, determinats esdeveniments retransmesos o disponibles virtualment tenen particularitats respecte de l'assistència física.
La Comissió Europea exposa les regles de localització. El nom comercial no determina la categoria: una classe en directe, una gravació automatitzada i una entrada a un congrés poden tenir tractaments diferents.
Com presentar una factura B2B entenedora
Una factura completa identifica les dues parts, els domicilis i els números fiscals pertinents. També inclou numeració, dates, servei, import i condicions de pagament. Descriure el projecte i el període ajuda el client a reconèixer què ha contractat.
En el supòsit intracomunitari general, la menció «inversión del sujeto pasivo / reverse charge» comunica qui autoliquida. Es pot acompanyar dels articles 44 i 196 de la Directiva quan siguin aplicables. L'article 84 de la llei espanyola regula el subjecte passiu de l'IVA espanyol: no explica de manera universal una obligació francesa o alemanya.
Exemple il·lustratiu, no un cas de client. Un consultor establert a Espanya acaba un projecte de 5.000 EUR per a una empresa francesa identificada, que el destina a la seva activitat. No hi intervé cap regla especial.
| Concepte | Import en EUR |
|---|---|
| Honoraris del projecte | 5000 |
| IVA espanyol repercutit | 0 |
| Total de la factura | 5000 |
L'import del servei continua visible. «Exempt» o «tipus del 0 %» no substitueix l'explicació correcta de la localització. El client rep una factura de 5.000 EUR i tracta l'IVA segons les regles franceses aplicables; el prestador no li cobra aquella quota per gestionar-la ell.
El Reglament de facturació permet algunes simplificacions en aquests casos. Cap no obliga a ocultar el preu de la prestació.
Si factures serveis professionals com a persona física, revisa separadament les retencions d'IRPF a la factura. La retenció és un pagament a compte de l'impost sobre la renda, no una quota d'IVA: resoldre el tractament d'un no determina automàticament l'altre.
Meritació, data de factura i cobrament
En serveis, la regla general no fixa la meritació a l'últim dia del mes. L'article 75 de la Llei 37/1992 parteix de quan es presta o s'executa l'operació i estableix regles per a bestretes i prestacions continuades.
Suposem que el projecte acaba i es factura el 18 de setembre, però es cobra el 2 d'octubre, sense bestretes ni règim especial. La prestació correspon al període de setembre. Rebre els diners a l'octubre no la trasllada automàticament al trimestre següent.
Una quota mensual, una bestreta o un contracte continu de més d'un any requereix la seva regla pertinent. Conserva la data fiscal amb el contracte i la factura. L'extracte bancari acredita el cobrament, però no determina tot sol el període de declaració.
Model 349: operacions i periodicitat
El Model 349 identifica les operacions intracomunitàries incloses en el seu àmbit, per client o proveïdor. Distingeix serveis prestats i serveis adquirits. No serveix per ingressar IVA ni per declarar qualsevol factura internacional.
La periodicitat general és mensual. Pot ser trimestral quan els lliuraments de béns i les prestacions intracomunitàries computables no superen 50.000 EUR sense IVA durant el trimestre de referència ni en cadascun dels quatre trimestres naturals anteriors. No s'hi mesura tota la facturació ni se sumen compres i vendes indistintament.
Superar el límit durant el trimestre modifica el període a declarar. L'article 81 del Reglament de l'IVA estableix la transició i els terminis: generalment els primers 20 dies naturals del mes següent, amb particularitats per al juliol i l'últim període anual. Cal consultar el calendari oficial pels dies inhàbils.
El 349 i el 303 no han de ser tots dos trimestrals. Els imports s'han de poder explicar amb els mateixos registres quan es comparen períodes equivalents.
Model 303: caselles 59 i 120, compres i deduccions
Les instruccions de 2026 del Model 303 diferencien:
- Casella 59: prestacions de serveis intracomunitàries, juntament amb els lliuraments intracomunitaris de béns corresponents.
- Casella 120: altres operacions no subjectes per localització, amb les exclusions previstes. Una consultoria B2B ordinària a una empresa britànica o nord-americana hi encaixa normalment.
- Serveis adquirits: IVA meritat i, quan hi ha dret, IVA deduïble als apartats corresponents. No són vendes per afegir a la casella 59.
Facturar sense IVA espanyol per localització pot ser compatible amb el dret a deduir despeses. Continuen sent necessaris l'afectació a l'activitat, els justificants i el compliment de les limitacions legals. Tenir clients espanyols i francesos no genera prorrata per si sol.
Un període amb imports que es poden comprovar
Considerem un exemple il·lustratiu d'una agència espanyola. Només presta serveis ordinaris subjectes al tipus general quan es localitzen a Espanya. No hi ha operacions exemptes, bestretes ni altres quotes. Suposem que els 210 EUR d'IVA suportat compleixen tots els requisits de deducció.
| Operació del període | Base en EUR | IVA espanyol en EUR | Total en EUR |
|---|---|---|---|
| Servei a empresa espanyola | 2000 | 420 | 2420 |
| Servei B2B a empresa francesa | 5000 | 0 | 5000 |
| Servei B2B a empresa nord-americana | 3000 | 0 | 3000 |
| Despesa espanyola íntegrament deduïble | 1000 | 210 | 1210 |
Les vendes sumen 2.000 + 5.000 + 3.000 = 10.000 EUR. L'IVA repercutit és 420 EUR i el resultat simplificat, 420 - 210 = 210 EUR. Els 5.000 EUR francesos consten a la casella 59 i a les prestacions del 349; els 3.000 EUR nord-americans es separen a la casella 120.
Les factures de venda sumen 10.420 EUR amb IVA. Una comissió retinguda en cobrar pot reduir l'abonament bancari sense modificar el preu del servei. Una devolució comercial documentada, en canvi, pot exigir una factura rectificativa i ajustar les declaracions. Primer s'identifica el fet, després es modifica l'import.
B2C i OSS: quan importa el llindar de 10.000 EUR
Un web fet a mida amb una intervenció humana significativa no es converteix en servei electrònic automatitzat només perquè es lliuri per internet. Per a un consumidor europeu, cal classificar la prestació abans d'aplicar la regla B2C.
El llindar de 10.000 EUR afecta determinats serveis B2C de telecomunicacions, radiodifusió i electrònics, conjuntament amb vendes intracomunitàries a distància de béns. Exigeix, entre altres condicions, establiment en un sol estat membre i no superar l'import agregat durant l'any en curs ni l'anterior. No és una franquícia general per a serveis professionals.
Una LLC establerta només fora de la UE no pot utilitzar aquest llindar per ajornar l'IVA dels serveis electrònics a consumidors europeus. Pot valorar el règim no Unió si en compleix els requisits. La guia d'OSS no Unió per a serveis digitals desenvolupa aquest supòsit específic.
Com encaixa una LLC amb clients europeus
Una LLC pot agrupar contractes internacionals, comptes corporatius, cobraments en EUR i USD i relacions amb proveïdors dins d'una estructura coherent. El seu valor es mesura amb l'activitat real, no només comptant declaracions.
Una LLC realment no establerta a la UE pot prestar un servei B2B general a una empresa europea amb inversió del subjecte passiu en destinació. Aquesta venda des dels Estats Units no es converteix, per si mateixa, en una prestació intracomunitària espanyola que la LLC hagi d'incloure al Model 349.
Cal identificar qui presta el servei i quins establiments hi intervenen. La constitució no modifica tota sola el lloc de treball ni resol la fiscalitat del propietari. La guia sobre factures d'una LLC a empreses europees explica aquest model amb més detall.
A Exentax estudiem clients, serveis, residència i objectius abans de recomanar i implementar l'estructura. Banca, facturació i seguiment fiscal es coordinen amb un equip que coneix la teva activitat.
Preguntes sobre serveis intracomunitaris des d'Espanya
Un VIES invàlid obliga sempre a cobrar IVA espanyol?
No per aquesta única dada. Cal aclarir la causa i la condició del client. L'article 18 preveu altres proves en el cas específic d'identificació sol·licitada i pendent, amb verificacions raonables.
Tots els serveis lliurats per internet entren a l'OSS?
No. Importen l'automatització i la naturalesa del servei. Una consultoria individual no es classifica igual que una descàrrega automàtica.
Una factura B2B a una empresa britànica entra al 349?
No en el cas general descrit. El destinatari és fora de la UE. Normalment es revisa la casella 120 del 303, no la d'exportacions de mercaderies.
Cobrar a l'octubre mou a l'octubre un servei acabat al setembre?
No automàticament. La meritació i el cobrament són diferents; les bestretes i els règims especials es revisen per separat.
Puc deduir despeses si no repercuteixo IVA espanyol?
Pot haver-hi dret a deducció en prestacions no subjectes per localització. Cal complir els requisits de l'activitat i de cada despesa.
El Model 349 substitueix el Model 303?
No. El primer recapitula operacions intracomunitàries; el segon liquida IVA i recull informació addicional. Tots dos parteixen de registres coherents.
Què necessita Exentax per revisar la meva facturació europea?
Contractes i factures representatius, països i tipus de clients, serveis, identificació fiscal i estructura actual. Això permet formular una recomanació concreta.
Prepara la pròxima factura amb una visió completa
Abans d'emetre-la, confirma client, ús professional, localització, proves fiscals i dates. Si valores una LLC o vols millorar una activitat internacional existent, revisem amb tu estructura, contractes, banca i fiscalitat.