IVA intracomunitari en serveis B2B: guia clara

Els serveis B2B intracomunitaris exigeixen VIES, Model 349, inversió del subjecte passiu i prova de client professional ben arxivada.

Si és autònom o pime espanyola i té clients empresa en altres països de la UE, l'IVA intracomunitari és una de les àrees que més confusió genera. La regla general en serveis B2B és senzilla: factures sense repercutir IVA i el client l'autoliquida al seu país. Però hi ha matisos importants que distingeixen una factura neta d'una rebutjada per inspecció. Aquesta guia explica quan s'aplica realment la regla, com registrar-se al ROI, què declarar als models 303 i 349 i els errors que costen paral·leles. Amb Exentax, l'expedient guanya ordre: dades netes, documents correctes i traçabilitat.

Serveis B2B: regla general i excepcions

L'article 69 de la Llei de l'IVA estableix que en serveis B2B intracomunitaris l'operació es localitza a la seu del destinatari. És a dir: si ve assessoria a una empresa francesa, l'operació tributa a França i vostè emet la factura sense IVA espanyol. Excepcions rellevants: serveis relacionats amb béns immobles (tributen on és l'immoble), transport de passatgers (on es realitza), restauració i catering (lloc de consum) i serveis culturals o educatius presencials (lloc de l'esdeveniment). Convé revisar cada operació perquè la qualificació errònia és dels errors més comuns.

Registre d'Operadors Intracomunitaris i VIES

Per emetre factura sense IVA a un client UE necessita estar donat d'alta al Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI) a Espanya, fet que li dona un NIF-IVA amb prefix ES. El client també ha de tenir un VIES vàlid al seu país. Abans de cada factura intracomunitària convé comprovar el número del client al portal VIES de la Comissió Europea. Si el client no té VIES vàlid, no pot aplicar la inversió del subjecte passiu i ha de repercutir IVA espanyol, fet que canvia l'operativa i sovint bloqueja l'acceptació de la factura.

Com s'emplena la factura sense IVA

La factura ha de portar el seu NIF-IVA espanyol (amb prefix ES), el NIF-IVA del client, import sense IVA i la menció obligatòria de l'article 84 LIVA (operació amb inversió del subjecte passiu) o equivalent en anglès (reverse charge). No s'inclou base imposable d'IVA ni quota; només el total. Alguns clients europeus exigeixen també la referència a la Directiva 2006/112/CE. Conservi sempre prova electrònica de l'enviament i del lliurament del servei (correus, contractes, lliurables) perquè en una inspecció l'AEAT demana rastres documentals complets, no només la factura. Exentax revisa abans de moure diners, signar documents o respondre a tercers.

Model 349 i model 303 quadrats

Les operacions intracomunitàries es declaren al model 349 (informatiu), amb periodicitat mensual o trimestral segons volum. La data de meritació és la del darrer dia del mes en què es va prestar el servei. Al model 303, les operacions intracomunitàries B2B s'inclouen a les caselles corresponents a operacions no subjectes amb dret a deducció de l'IVA suportat. La incoherència entre 303 i 349 és dels errors que més ràpidament activen revisió: tots dos models han de quadrar trimestre a trimestre i, sobretot, al resum anual del model 390.

Clients B2C i serveis digitals: OSS

Si el seu client no és empresa sinó consumidor final en un altre país UE, no aplica inversió del subjecte passiu. Per a serveis prestats per via electrònica (cursos en línia, programari descarregable, ebooks, música) l'operació tributa al país del consumidor des del primer euro. Per gestionar això sense obrir registre d'IVA a cada país, existeix la Finestreta Única (OSS) a Espanya, on declara totes les vendes B2C UE en un sol model trimestral amb desglossament per país i tipus d'IVA. L'AEAT actua com a finestreta única i reparteix els diners als altres Estats.

Quan una LLC simplifica l'operativa

Per a freelancers els clients dels quals són majoritàriament empreses dels EUA o de fora de la UE, una <a href="/ca/blog/llc-vs-autonom-espanya-estructura-banca-i-fiscalitat">LLC americana</a> simplifica enormement l'operativa: les factures a clients EUA s'emeten sense IVA per defecte (no hi ha IVA federal als EUA) i desapareix el model 349. Per a clients UE B2B, la LLC factura des dels EUA amb la regla general de serveis prestats per proveïdor estranger, normalment subjecta al sistema d'inversió del subjecte passiu a la seu del client. La gestió IVA es redueix dràsticament.

El marc normatiu està a la <a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740" target="_blank" rel="noopener">Llei 37/1992 de l'IVA</a> i a la <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/CA/NYT/?uri=CELEX:32006L0112" target="_blank" rel="noopener">Directiva 2006/112/CE</a>. Per validar VIES en temps real pot fer servir el <a href="https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/" target="_blank" rel="noopener">portal de la Comissió Europea</a>.

Casos pràctics amb números reals

Cas 1. Assessor TI espanyol amb client francès. Factures un projecte de 5.000€ a una empresa amb seu a París. El seu NIF-IVA espanyol està actiu a VIES, el del client també. Emet factura per 5.000€ exactes amb la menció "operació amb inversió del subjecte passiu, art. 84 LIVA". Al model 349 declara 5.000€ com a prestació de serveis intracomunitaris; al model 303, casella 59 (lliuraments intracomunitaris). El client francès autoliquida IVA francès. Vostè no ingresses IVA a Espanya per aquesta operació; sí declara l'ingrés a l'IRPF.

Cas 2. Dissenyadora web amb client alemany sense VIES vàlid. El client alemany figura com a persona física, no té número d'IVA registrat. L'operació es considera B2C: localització a la seu del prestador (Espanya) fins al llindar OSS, després a la seu del client. Si les seves vendes B2C UE són inferiors a 10.000€/any, repercuteixes IVA espanyol al 21%. Si supera el llindar, tributa a Alemanya al 19% via OSS. Decisió clau: comprovar VIES sempre abans d'emetre.

Cas 3. Agència de màrqueting amb clients mixtos B2B Espanya + UE. El 70% de la facturació és Espanya (amb IVA 21%), el 30% UE B2B (sense IVA per inversió subjecte passiu). Resultat típic: la prorata de l'IVA suportat es calcula sobre el total. L'AEAT permet operació intracomunitària amb dret a deducció, així que l'IVA suportat en despeses generals (lloguer, software, eines) es dedueix íntegrament. Quadrat obligatori entre 303 i 349 cada trimestre.

Errors que disparen inspeccions

Amb Exentax, la resposta surt de l'expedient, no d'una conversa solta.

Preguntes freqüents sobre IVA intracomunitari en serveis B2B

He de cobrar IVA si el meu client és una empresa del Regne Unit post-Brexit? No. El Regne Unit està fora del règim intracomunitari UE. L'operació es tracta com a exportació de serveis fora de la UE: factura sense IVA amb la menció "operació no subjecta art. 69.Uno LIVA". No es declara al model 349, sí al 303 (casella específica d'exportacions).

Quan és obligatori donar-se d'alta al ROI? Quan va a fer la primera operació intracomunitària. L'AEAT pot trigar diverses setmanes a validar l'alta i, fins que el seu NIF-IVA aparegui a VIES, no pot emetre factures amb inversió subjecte passiu. Convé sol·licitar l'alta amb marge abans del primer servei.

I si el meu client UE em reté IVA per error? Passa amb freqüència: clients que no tenen clar el règim i apliquen IVA local pensant que l'operació és B2C. Solució: emetre nota de crèdit, retornar l'IVA cobrat i educar el client sobre el reverse charge. Conservar correspondència escrita per si l'AEAT pregunta.

La LLC americana m'allibera del model 349? Si la LLC és no resident fiscal a Espanya, sí. La LLC factura des dels EUA i no presenta models espanyols (sí compliance americà: 5472, BOI). El resident fiscal espanyol declara els beneficis nets de la LLC al seu IRPF com a rendiment d'activitat econòmica a l'estranger. Redueixi dràsticament el paperam de l'IVA UE.

Checklist operatiu abans de cada factura

1. ✓ Comprovar VIES del client al <a href="https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/" target="_blank" rel="noopener">portal CE</a> i guardar el justificant.
2. ✓ Verificar que el seu NIF-IVA espanyol està actiu (consulta a la seu AEAT).
3. ✓ Confirmar que el servei entra a la regla general (art. 69 LIVA): no immobles, no transport passatgers, no esdeveniments presencials.
4. ✓ Incloure menció "operació amb inversió subjecte passiu, art. 84 LIVA".
5. ✓ Cobrar l'import sense IVA, conservar lliurables i comunicació.
6. ✓ Traslladar al model 349 trimestral o mensual.
7. ✓ Quadrar el resum amb el model 303 i revisar coherència anual amb el model 390.

Criteri de decisió: IVA intracomunitari en serveis B2B

L'IVA intracomunitari sobre serveis es llegeix com un mapatge estable entre prestador, estatut del client i país de consum.

> <a href="/ca/agendar">Revisar el meu cas</a>

A Exentax revisem el seu cas amb dades reals i li diem si compensa canviar d'estructura. <a href="/ca/agendar">agenda una assessoria estratègica</a> de 30 minuts i surts amb un pla clar.

Com assegurar que la inscripció al VIES arriba a temps

La inscripció al Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI) es demana via Modelo 036 i pot trigar fins a tres mesos a confirmar-se. A la nostra pràctica, el dolor operatiu més freqüent és el del freelance que emet una factura intracomunitària sense número d'IVA encara actiu al VIES, cosa que produeix una bretxa de compliment immediata que l'equip comptable del client UE assenyalarà. L'enfocament net consisteix a inscriure's via Modelo 036 prou abans de la primera factura de client europeu prevista (recomanem noranta dies de marge), monitorar el portal VIES per a l'activació i mantenir una captura de pantalla de la inscripció activa a l'arxiu com a prova a adjuntar a la primera factura quan el client la sol·liciti. El segon dolor operatiu és deixar caducar la inscripció per inactivitat (cap operació intracomunitària durant diversos trimestres); la inscripció pot ser desactivada i caldrà una nova sol·licitud abans del següent client europeu. Una comprovació trimestral de l'estat d'activació al VIES n'hi ha prou per evitar ambdós dolors.

Tres patrons reals de facturació i la documentació que cadascun exigeix

El primer patró és el freelance que emet una factura de serveis B2B a una societat resident UE amb número VIES actiu: factura sense IVA, menció "reverse charge", reporte al Model 349 trimestral i transposició al Model 303 a la casella corresponent. El kit documental per factura inclou la captura de validació VIES del client datada al dia de la factura, el contracte o comanda i el comprovant de pagament. El segon patró és el freelance que emet una factura de serveis digitals B2C a un consumidor UE per sota del llindar anual de 10 000 EUR: s'aplica IVA espanyol com si el consumidor fos espanyol; el kit documental inclou la prova d'ubicació del consumidor (IP més adreça de facturació) i la factura estàndard. El tercer patró és el freelance que emet una factura de serveis digitals B2C a un consumidor UE per sobre del llindar (o havent optat per OSS): s'aplica l'IVA del país del consumidor, declarat via la declaració OSS trimestral, amb el kit documental que inclou la prova d'ubicació del consumidor, la confirmació d'inscripció a OSS i el rebut trimestral OSS. Mantenir els tres kits preparats en plantilles evita reconstrucció ad hoc al final del trimestre.

Com el calendari del Model 349 s'alinea amb la resta del trimestre

El Model 349 és la declaració recapitulativa d'operacions intracomunitàries, presentada mensualment o trimestralment segons el volum. Per a la majoria de freelances a la nostra pràctica, s'aplica la versió trimestral, amb el mateix calendari que el Model 303 (IVA) i el Model 130 (avançament d'IRPF), de manera que les tres presentacions es processen a la mateixa finestra de tancament. L'enfocament net que recomanem és alinear el tancament trimestral a un dia fix de cada mes (utilitzem el segon dia hàbil de gener, abril, juliol i octubre com a referència de tancament), presentar primer el Model 303, després el Model 349 contra les operacions registrades per al trimestre, i mantenir ambdós rebuts a la mateixa carpeta per a aquell trimestre. L'aritmètica entre els dos models s'ha de conciliar: els serveis intracomunitaris declarats al Model 349 han de ser iguals a la casella corresponent del Model 303; qualsevol desfasament produirà una sol·licitud d'aclariment rutinària de l'AEAT.

Com l'OSS remodela el calendari per a fluxos B2C digitals

Quan el freelance ha optat pel finestreta única (OSS) per a serveis digitals B2C a consumidors UE, la declaració OSS trimestral esdevé una quarta presentació alineada amb les altres, però amb calendari propi (un mes després del final del trimestre, sense pròrroga). La declaració OSS cobreix l'IVA recaptat per país consumidor, pagat a un sol compte espanyol, i redistribuït per l'AEAT a cada país UE. La disciplina que mantenim amb clients a l'OSS és mantenir un recompte per país a cada trimestre (ubicació del consumidor, tipus d'IVA del país, import), conciliar el recompte amb la comptabilitat al final del trimestre i presentar la declaració OSS abans de la resta de tancaments trimestrals. La trampa més freqüent és tractar l'OSS com a opcional en un trimestre fluix i saltar la presentació perquè "no hi ha res a declarar"; una vegada inscrit a l'OSS, el freelance ha de presentar cada trimestre, fins i tot a zero, altrament la inscripció corre el risc de ser cancel·lada i una nova inscripció crea diversos mesos de buit administratiu.