Retencions d'IRPF a la factura: 7 %, 15 % i càlcul del model 130
Quina part cobres, què ingressa el client i com es descompta a la renda. Retencions del 7 % i 15 %, llindar del 70 % i càlcul acumulat del model 130.
Una factura de 2.000 EUR pot deixar-te 2.120 o 2.280 EUR al compte sense canviar el preu del servei. La diferència és l'avançament d'IRPF que ingressa el client: una part et paga a tu i l'altra la destina al teu impost personal. Entendre aquest repartiment t'ajuda a fixar honoraris, preveure tresoreria i calcular què quedarà pendent a la renda.
Aquesta guia tracta de professionals persones físiques residents fiscals a Espanya dins del règim comú. Explica el 15 %, el 7 %, els models 111 i 115 del pagador i el model 130 del professional. Una societat, una LLC, una activitat en mòduls o un contribuent subjecte a normativa foral necessiten un estudi propi, no la mateixa plantilla de factura.
Què representa la retenció d'IRPF
La retenció és un pagament a compte de l'impost personal. No és un descompte comercial ni una despesa afegida al servei. Si has pactat uns honoraris de 2.000 EUR, aquests continuen sent els teus ingressos professionals abans de despeses, independentment de la transferència rebuda.
Separa honoraris, IVA i IRPF retingut. L'IVA té la seva liquidació. La retenció redueix el cobrament immediat però es té en compte en el càlcul anual de l'IRPF. El benefici resulta dels ingressos i les despeses deduïbles, no del moviment bancari tot sol.
El tipus retingut tampoc és necessàriament el teu tipus efectiu final. Que es retingui un 15 % no vol dir que tot el benefici tributi al 15 %. Hi intervenen les bases, les circumstàncies personals i els trams de l'IRPF. La previsió anual complementa el càlcul de cada factura.
Qui ha de retenir: el client i el servei compten
En una prestació professional ordinària, el client espanyol que actua dins de la seva activitat acostuma a estar obligat a retenir. Tu reflecteixes la retenció a la factura; el client descompta els diners i els ingressa a l'Administració. L'AEAT identifica els obligats a retenir, inclosos determinats pagadors no residents.
Un consumidor particular no es converteix en retenidor pel fet de tenir NIF. Fins i tot una persona donada d'alta com a autònoma pot comprar un servei per a ús personal. Importa en quina condició contracta i paga aquella prestació concreta.
També cal qualificar el treball. Assessorament, disseny o traducció poden generar rendiments professionals; una venda de mercaderies no comporta per si sola la retenció professional del 15 %. Algunes activitats empresarials, artístiques o agrícoles tenen regles específiques. La classificació de l'IAE s'ha de llegir amb l'activitat real.
Si encara estàs preparant les primeres factures, consulta els requisits per facturar i donar d'alta l'activitat. La retenció explica com s'avança l'impost, no substitueix aquesta decisió.
Quan correspon el 15 % i quan el 7 %
El tipus general dels rendiments professionals és del 15 %. El 7 % per inici d'activitat s'aplica en el període impositiu inicial i en els dos següents, sempre que no s'hagi exercit cap activitat professional l'any anterior a la data d'inici. Cal comunicar-ho al pagador, que conserva la comunicació signada.
Aquestes són les condicions de l'article 95 del Reglament de l'IRPF. Un client nou, un canvi d'epígraf o un altre compte bancari no reinicien el termini. Un avançament menor tampoc redueix per si mateix l'impost anual.
Inici el setembre de 2026
Si compleixes els requisits i comences el setembre de 2026, els períodes del 7 % són 2026, 2027 i 2028. Des de 2029 correspon el tipus general, llevat que sigui aplicable una altra regla específica. El primer any compta encara que només treballis uns mesos: no són necessàriament 36 mesos complets.
La comunicació identifica el professional i el pagador, indica la data d'inici i confirma la condició sobre l'activitat professional anterior. Conserva'n la còpia signada per deixar definit el tractament des del primer pagament.
Com calcular una factura amb IVA i retenció
Exemple il·lustratiu: un servei professional de 2.000 EUR subjecte a IVA espanyol del 21 %, sense altres conceptes ni ajustos. La columna del 7 % pressuposa que es compleixen els requisits. L'IVA dels serveis exempts o de les operacions internacionals s'ha d'analitzar separadament.
| Imports en EUR | Retenció del 15 % | Retenció del 7 % |
|---|---|---|
| Honoraris | 2.000 | 2.000 |
| IVA del 21 % | 420 | 420 |
| IRPF retingut | 300 | 140 |
| Import que cobres | 2.120 | 2.280 |
2.000 + 420 - 300 = 2.120 EUR
La retenció es calcula sobre els honoraris, no sobre els honoraris més IVA. En tots dos casos, el desemborsament total del client és de 2.420 EUR, repartit entre tu i l'Administració. La diferència immediata de liquiditat és de 160 EUR.
Un consumidor que contracta aquest servei per a ús privat paga 2.420 EUR sense aquesta retenció professional. Això no converteix l'ingrés en exempt d'IRPF: canvia com i quan s'avança l'impost, no el valor del servei.
Models 111 i 190: què presenta el client
El pagador ingressa les retencions professionals mitjançant el model 111, amb periodicitat trimestral o mensual segons la seva situació. Les instruccions del model 111 expliquen caselles, periodicitat i terminis.
El 111 conté imports agregats i el nombre de perceptors per categories. No és la relació anual nominativa dels proveïdors. La identificació individual, el NIF i les quantitats figuren al model 190.
L'obligació de retenir neix, amb caràcter general, quan es paga o s'abona la renda. Una factura emesa al desembre i pagada al gener exigeix distingir emissió, cobrament i imputació fiscal. Els pagaments parcials també han de quedar identificats.
El pagador lliura el certificat de retencions abans que s'obri el termini de declaració anual de l'IRPF. Aquest moment no s'ha de confondre amb la data límit del resum anual. Demanar-lo amb temps permet comparar-ne les dades amb factures i cobraments.
Un autònom també pot presentar el 111 o el 115
Pots cobrar honoraris amb retenció i, alhora, haver de retenir sobre els pagaments als teus treballadors o a altres professionals. Ser autònom no exclou el model 111: els pagaments que fas també compten.
Si llogues un immoble urbà per a l'activitat i correspon retenció, el canal habitual és el model 115 i el seu resum anual, el 180. El tipus general és del 19 %, amb les exclusions aplicables. La comprovació no es limita a saber si l'arrendador és una persona física; també pot ser una societat.
Revisa l'ús de l'immoble, la situació de l'arrendador i una possible exoneració documentada. Les retencions del lloguer no es barregen amb els honoraris professionals al model 111.
La regla del 70 % per al model 130
En les activitats professionals no correspon el pagament fraccionat quan almenys el 70 % dels ingressos de l'any natural anterior han estat objecte de retenció o ingrés a compte. En l'inici d'activitat es considera el trimestre al qual correspon el pagament. Ho recullen les instruccions del model 130.
Es comparen ingressos sotmesos a retenció amb ingressos professionals totals. No es divideix l'impost retingut pel benefici ni es compten factures o clients.
| Exemple de l'any anterior, EUR | Import |
|---|---|
| Ingressos professionals totals | 10.000 |
| Ingressos sotmesos a retenció | 7.000 |
| Retenció del 15 % sobre aquests ingressos | 1.050 |
7.000 / 10.000 × 100 = 70 %
S'assoleix el llindar encara que l'impost retingut sigui de 1.050 EUR, equivalent al 10,5 % dels ingressos totals. Tenir alguns clients particulars no elimina automàticament l'excepció. Si exerceixes altres activitats, cal examinar-ne les obligacions separadament.
El model 130 es calcula des de l'inici de l'any
Quan correspon presentar-lo en estimació directa per activitats diferents de les agrícoles, ramaderes, forestals i pesqueres, es parteix del rendiment net entre l'1 de gener i el final del trimestre. Se'n descompten les retencions acumulades pertinents i els pagaments fraccionats anteriors segons les caselles del model.
Exemple il·lustratiu sense altres minoracions, compensacions ni regles especials. Les despeses inclouen els costos deduïbles de l'activitat que corresponguin a cada període.
| Càlcul acumulat en EUR | Gener a març | Gener a juny |
|---|---|---|
| Ingressos | 10.000 | 24.000 |
| Despeses deduïbles | 4.000 | 9.000 |
| Rendiment net | 6.000 | 15.000 |
| 20 % del rendiment net | 1.200 | 3.000 |
| Retencions acumulades | 750 | 1.800 |
| Pagaments fraccionats anteriors | 0 | 450 |
| Pagament d'aquest trimestre | 450 | 750 |
3.000 - 1.800 - 450 = 750 EUR
Al juny es considera l'avançament del març en lloc d'ingressar-lo una altra vegada. Tampoc es calcula només abril, maig i juny. Altres caselles poden modificar el resultat: l'exemple explica la mecànica, no substitueix una declaració completa.
Un resultat zero i l'absència d'obligació són situacions diferents. Si has de presentar el 130, un import sense ingrés no elimina per si mateix la presentació. Si s'aplica l'excepció professional del 70 %, també s'ha de tenir en compte.
Preparar la renda amb dades completes
La Llei de l'IRPF distingeix el càlcul de l'impost dels pagaments a compte. La declaració determina rendiments, bases i quota, i considera els avançaments que corresponguin. Les retencions correctes no garanteixen una devolució ni un saldo proper a zero.
Reuneix ingressos, despeses, certificats, retencions efectives i pagaments fraccionats. Si una xifra no encaixa, identifica primer la factura, la data i el motiu. El Reglament de facturació ajuda a distingir la rectificació d'una factura de la correcció d'una declaració o d'un certificat del pagador.
Aquesta revisió també serveix per decidir quant reservar i entendre com varia la tresoreria quan augmenten els clients que paguen sense retenció espanyola.
Clients internacionals i una LLC ben estructurada
Per a un client estranger, comprova si actua com a obligat a retenir a Espanya. La seva adreça estrangera no resol tota sola la qüestió. L'IVA, una eventual retenció a l'estranger i la tributació personal són anàlisis diferents.
Una US LLC pot aportar una estructura jurídica, comptes empresarials, cobraments en diverses divises i una organització internacional. Cal coordinar qui contracta, qui presta el servei, la classificació fiscal i la residència dels titulars. La comparació entre autònom i LLC situa la decisió més enllà d'una línia d'IRPF a la factura.
A Exentax estudiem activitat, clients i objectius per dissenyar i acompanyar la implementació: constitució quan encaixa, documentació, banca, pagaments i coordinació fiscal. Si la prioritat és ordenar la facturació actual, comencem per aquí. Si el negoci necessita una estructura internacional, valorem com adaptar-la al teu projecte.