Trams de l'IRPF 2026 a Espanya: taules, càlcul i planificació
Calcula l'IRPF per trams, separa la part estatal de l'autonòmica i prepara decisions d'ingressos, inversions i estructura amb exemples que pots comprovar.
Els trams de l'IRPF 2026 serveixen per calcular com tributa cada part de la renda, no per aplicar el percentatge més alt a tot el que guanyes. Per planificar bé, cal distingir l'escala estatal de l'autonòmica, la base general de la de l'estalvi i l'impost anual dels imports que ja has avançat.
Si treballes pel teu compte, dirigeixes una empresa o inverteixes, aquesta distinció afecta decisions concretes: quants diners reservar, com preparar una venda i com comparar l'activitat actual amb una societat. La pregunta útil no és només «en quin tram estic?», sinó «quant em queda després de totes les despeses i els impostos?».
Aquesta guia tracta de l'exercici 2026, la declaració anual del qual es presenta normalment el 2027. No és la campanya de Renda 2025 presentada el 2026. Expliquem el règim comú espanyol; el País Basc i Navarra tenen normativa foral pròpia. Els règims especials requereixen un càlcul separat.
Taula estatal de l'IRPF 2026: sis trams
L'article 63 de la Llei 35/2006 de l'IRPF estableix l'escala aplicable a la base liquidable general. És la base després de les reduccions que corresponguin, no necessàriament el sou brut ni la facturació de l'activitat.
| Part de la base liquidable general, EUR | Tipus estatal |
|---|---|
| Fins a 12.450 | 9,5 % |
| Més de 12.450 fins a 20.200 | 12 % |
| Més de 20.200 fins a 35.200 | 15 % |
| Més de 35.200 fins a 60.000 | 18,5 % |
| Més de 60.000 fins a 300.000 | 22,5 % |
| Més de 300.000 | 24,5 % |
Cada percentatge s'aplica només a l'import comprès dins del seu tram. Si la base passa de 35.200 a 36.200 EUR, els primers 35.200 mantenen el càlcul anterior. Només els 1.000 EUR addicionals entren al tram estatal del 18,5 %, amb una quota estatal addicional de 185 EUR abans de considerar altres circumstàncies.
Aquesta taula no és l'IRPF total. Hi falta la part autonòmica. Tampoc és la taula de retencions del pagador. Comparar el 15 % retingut en una factura professional amb el 24,5 % de l'últim tram estatal barreja un pagament a compte amb una part de l'impost anual.
La part autonòmica s'ha de calcular a banda
Cal aplicar l'escala de la comunitat autònoma que correspongui per a l'exercici. Els límits i els tipus poden diferir dels estatals; duplicar la quota estatal no substitueix aquest càlcul. També poden variar els imports autonòmics del mínim personal i familiar i les deduccions disponibles.
La residència autonòmica es determina segons els criteris legals, entre els quals hi ha la permanència i, subsidiàriament, els relatius als interessos econòmics. No es tria canviant només una adreça postal. Si prepares una mudança efectiva, primer cal determinar quina residència correspondrà durant l'exercici.
Dels ingressos a la quota: l'ordre del càlcul
El primer pas és classificar les rendes. Sous, activitats econòmiques i lloguers s'integren normalment a la base general, amb les regles pròpies de cada categoria. Interessos, dividends i guanys per transmissió d'actius solen formar part de la base de l'estalvi. Hi ha excepcions i límits d'integració i compensació: una pèrdua no es resta de qualsevol ingrés.
Després es determinen els rendiments nets, s'integren les bases imposables i s'apliquen les reduccions admeses per obtenir les bases liquidables. En un negoci, l'IVA repercutit no es converteix per aquest fet en benefici disponible. Les despeses han de complir els requisits de deducció i alguns actius s'han d'amortitzar.
El mínim personal i familiar no es resta com una despesa
Per obtenir la quota general estatal, s'aplica la tarifa a la base liquidable i es resta la quota resultant d'aplicar la mateixa tarifa al mínim que correspongui. No es calcula directament l'impost sobre «base menys mínim».
L'explicació de l'AEAT sobre el gravamen estatal desenvolupa aquest mecanisme. El manual correspon al 2025; la taula del 2026 d'aquest article es contrasta amb la legislació aplicable.
Quan la base general no absorbeix el mínim, la llei regula com s'aplica a la base de l'estalvi. L'edat, els descendents, els ascendents i la discapacitat poden modificar-ne l'import. Per això, dues persones amb la mateixa base no han de tenir necessàriament la mateixa quota.
Exemple: una base general de 40.000 EUR
Exemple il·lustratiu, no un cas de client ni una declaració completa. Suposem una persona menor de 65 anys, tributació individual, base liquidable general de 40.000 EUR i mínim personal estatal de 5.550 EUR. No hi ha altres mínims, anualitats per aliments a fills ni regles especials. Només calculem la part general estatal, abans de deduccions i pagaments a compte.
| Concepte | EUR |
|---|---|
| Base liquidable general | 40.000 |
| Quota estatal abans del mínim | 5.250,75 |
| Mínim personal aplicat | 5.550 |
| Quota corresponent al mínim | 527,25 |
| Quota general estatal després del mínim | 4.723,50 |
El càlcul per trams és 12.450 × 9,5 % + 7.750 × 12 % + 15.000 × 15 % + 4.800 × 18,5 % = 5.250,75 EUR. El mínim genera 5.550 × 9,5 % = 527,25 EUR. Per tant, 5.250,75 - 527,25 = 4.723,50 EUR.
Aquesta quota representa aproximadament l'11,8 % de la base, tot i que l'últim tram estatal utilitzat sigui del 18,5 %. És la diferència entre tipus mitjà i marginal. Encara falta calcular la part autonòmica, incorporar l'estalvi que hi hagi i aplicar les deduccions i els avançaments. Els 4.723,50 EUR no són l'import total que aquesta persona ha d'ingressar.
Taula de l'estalvi 2026: interessos, dividends i guanys
Els articles 66 i 76 de la Llei de l'IRPF estableixen les parts estatal i autonòmica de l'estalvi. En el règim comú, els tipus combinats són:
| Part de la base liquidable de l'estalvi, EUR | Tipus combinat |
|---|---|
| Fins a 6.000 | 19 % |
| Més de 6.000 fins a 50.000 | 21 % |
| Més de 50.000 fins a 200.000 | 23 % |
| Més de 200.000 fins a 300.000 | 27 % |
| Més de 300.000 | 30 % |
El 30 % s'aplica només a l'excés sobre 300.000 EUR. La base de l'estalvi tampoc no és el saldo del compte ni el valor total d'una cartera. En una venda, cal distingir el preu de transmissió, el valor d'adquisició i les despeses computables per determinar el guany o la pèrdua.
Vendre per 30.000 EUR no vol dir guanyar 30.000 EUR
En un segon exemple independent, vens per 30.000 EUR una inversió adquirida per 10.000 EUR. Sense despeses, pèrdues compensables ni altres rendes de l'estalvi, el guany és 30.000 - 10.000 = 20.000 EUR. Suposem que el mínim ja s'ha aplicat íntegrament a la base general.
La quota de l'estalvi seria 6.000 × 19 % + 14.000 × 21 % = 4.080 EUR. No es grava tot el preu de venda ni tot el guany al 21 %. Les comissions, les operacions en divisa o les pèrdues compensables d'altres anys poden canviar el càlcul real.
Abans de vendre, reuneix dates, valors i justificants. Repartir operacions entre exercicis pot modificar la progressivitat, però l'efecte depèn de les altres rendes i de les regles d'imputació. La decisió també ha de tenir sentit econòmic.
Retencions, pagaments fraccionats i resultat de la renda
Les retencions de nòmina o factura i els pagaments fraccionats que corresponguin són avançaments de l'IRPF, no impostos addicionals que s'afegeixen una altra vegada a la quota anual. Una declaració a retornar pot reflectir avançaments superiors al resultat final; per si sola no demostra haver suportat menys impost.
Si emets factures professionals, consulta la guia de retencions d'IRPF a la factura. En la planificació d'un autònom, incorpora separadament la quota segons els rendiments i la regularització de cotitzacions del RETA. Cotització i IRPF tenen càlculs propis, tot i que tots dos afecten la liquiditat.
Per projectar el tancament, utilitza els resultats ja assolits i una previsió raonable dels mesos pendents. No multipliquis automàticament un mes excepcional per dotze. Tampoc no confonguis els cobraments bancaris amb la renda fiscal de l'exercici.
Què revisar abans de tancar l'any
- Despeses i amortització. Comprova la relació amb l'activitat, la factura, el registre i l'exercici de deducció. Un equip no sempre permet deduir-ne tot el preu de seguida. La guia de despeses deduïbles de l'autònom amplia aquesta revisió.
- Previsió social. El límit general de reducció és el menor entre 1.500 EUR i el 30 % dels rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques. Les ampliacions per a determinats sistemes d'ocupació o d'autònoms tenen condicions; no són 8.500 EUR addicionals a l'abast de tothom.
- Inversions. Revisa guanys, pèrdues i límits de compensació abans de vendre. Cada import ha d'encaixar en la categoria i l'exercici correctes.
- Deduccions personals i autonòmiques. Confirma requisits, documentació i incompatibilitats. Una llista genèrica no determina què pots aplicar.
- Imputació temporal. L'article 14 regula a quin exercici pertany la renda. En una activitat econòmica, endarrerir de desembre a gener l'emissió d'una factura no trasllada automàticament l'ingrés. Cal aplicar el criteri fiscal que correspongui.
L'objectiu és conservar recursos amb decisions justificades. Gastar només per reduir la base pot empitjorar la teva posició: l'estalvi fiscal cobreix una part del desemborsament, no tot. Prioritza les inversions i les despeses que el negoci necessita de debò.
Autònom, societat o LLC: compara tot el recorregut
Una xifra d'ingressos no decideix, per si mateixa, quan convé canviar d'estructura. Compara benefici després de despeses, cotitzacions, impostos, costos recurrents i diners que necessites retirar. El tipus d'una societat no es compara directament amb el marginal personal si després hi haurà retribucions o distribucions.
Una US LLC pot aportar una entitat jurídica per contractar, incorporar socis, organitzar actius i operar amb comptes i mitjans de pagament internacionals. Aquesta utilitat mereix una valoració pròpia. La comparativa entre LLC i autònom a Espanya desenvolupa aquesta elecció.
Segons l'IRS, una domestic single-member LLC és normalment disregarded per defecte i una LLC amb diversos membres és generalment partnership, llevat d'una elecció corporativa aplicable. Foreign-owned descriu la propietat. Per a un resident a Espanya, també s'analitza el tractament espanyol: la resolució de la DGT de 6 de febrer de 2020 estableix criteris per a entitats estrangeres en atribució de rendes.
Retenir fons pot finançar creixement, inversions i reserves. El moment de tributació depèn del règim aplicable, no només de si surten diners del compte. Una estructura ben dissenyada integra aquest tractament amb els objectius de reinversió i disponibilitat personal.
Planifica la teva estructura amb Exentax
Estudiem l'activitat, la residència, els socis i el destí dels beneficis. Exentax coordina l'estructura LLC, la banca i l'acompanyament professional, inclosa la coordinació fiscal a Espanya quan formi part de l'abast acordat.
Per a la consulta, prepara l'última declaració, ingressos i despeses de l'any, retencions, cotitzacions i inversions previstes. Si ja tens una LLC, afegeix-ne la classificació, la propietat i les operacions amb els socis. Amb aquestes dades podem comparar escenaris útils i recomanar una organització concreta, amb costos i següents passos clars.