OSS no Unió per a serveis digitals d'una LLC a Europa

Centralitza l'IVA B2C europeu en un sol Estat membre mentre la LLC conserva la base nord-americana, la banca internacional i la venda global.

Una LLC dels Estats Units pot vendre programari, subscripcions, contingut descarregable i altres serveis digitals a clients de tot Europa sense constituir una societat a cada país. En les vendes directes a consumidors de la Unió Europea, la qüestió decisiva no és el compte on arriben els diners. Cal establir qui és el prestador jurídic, quin servei lliura i on es troba el client.

El règim OSS no Unió permet que una empresa establerta fora de la UE centralitzi, en un únic Estat membre, l'IVA dels serveis B2C localitzats en diferents països europeus. La LLC cobra el tipus aplicable al país del consumidor, presenta una declaració trimestral i efectua un sol pagament a l'Estat d'identificació. Aquest Estat distribueix després l'impost entre els països de consum.

La finestreta única no converteix la LLC en una empresa europea ni substitueix la seva estructura jurídica i fiscal nord-americana. Ordena una capa concreta: l'IVA europeu dels serveis venuts a consumidors. Ben integrada, la LLC conserva l'agilitat internacional i connecta producte, checkout, factura, cobrament i declaració amb la mateixa operació.

Primer cal identificar qui ven

Abans d'una alta a l'OSS, s'ha de determinar qui presta jurídicament el servei al client.

Stripe, PayPal, un compte empresarial als Estats Units o un IBAN en euros no decideixen, per si sols, qui ven. La resposta es troba en els termes de venda, el nom que veu el client, qui fixa el preu, qui autoritza el cobrament, qui lliura el servei i qui respon davant d'un reemborsament.

Aquesta distinció evita dos errors oposats: inscriure la LLC per vendes en què un Merchant of Record és realment el proveïdor, o assumir que una simple passarel·la ha absorbit una obligació que continua corresponent a la LLC.

Cinc preguntes per classificar cada venda

El recorregut fiscal surt de cinc preguntes:

1. Ven la LLC o una altra entitat actua en nom propi?
2. El client compra com a empresa o com a consumidor?
3. El servei és electrònic, es presta en directe o té una regla especial?
4. On es localitza la prestació segons les regles d'IVA?
5. La LLC té seu o establiment permanent en algun Estat membre?

El règim no Unió està disponible per a un subjecte passiu que no tingui a la UE ni la seu de l'activitat econòmica ni un establiment permanent i que presti a persones no subjectes a IVA serveis localitzats dins de la Unió. Des de juliol de 2021 no es limita a telecomunicacions, radiodifusió i serveis electrònics. També pot cobrir altres serveis B2C quan la regla de localització situa l'operació en un Estat membre.

En un negoci digital, els serveis prestats per via electrònica són el cas més habitual. Es lliuren per Internet, depenen essencialment de tecnologia, funcionen de manera àmpliament automatitzada i requereixen una intervenció humana mínima. En són exemples:

• accés automatitzat a programari o SaaS;
• allotjament, emmagatzematge i funcionalitats digitals estandarditzades;
• ebooks, plantilles, recursos i descàrregues;
• membresies amb contingut automatitzat;
• cursos gravats sense docència en directe;
• contingut audiovisual o digital sota demanda.

Una assessoria individual per videotrucada, una formació en directe o una feina creativa realitzada personalment no es converteixen en servei electrònic només perquè es contractin i es lliurin en línia. Primer es qualifica la prestació; després s'analitza el cobrament. La nostra guia sobre IVA en serveis digitals B2B, B2C i prova fiscal desenvolupa la separació general. Aquí el focus és més precís: les vendes B2C que queden efectivament localitzades a Europa i la seva declaració centralitzada.

El llindar de 10.000 euros no s'aplica a la LLC de fora de la UE

Els serveis electrònics B2C es localitzen, com a regla general, allà on el consumidor està establert, té el domicili permanent o resideix habitualment. El conegut llindar de 10.000 euros només pot simplificar determinades vendes fetes per un proveïdor establert en un únic Estat membre.

Una LLC establerta fora de la Unió no compleix aquesta condició. Per tant, en els serveis electrònics B2C l'IVA de destinació s'analitza des de la primera venda elegible.

Això no resta valor a la LLC. Defineix amb precisió la capa europea que s'afegeix a una estructura nord-americana quan ven a consumidors europeus. La separació patrimonial, els contractes empresarials, l'accés a banca i processadors internacionals, l'operativa en USD i la capacitat de vendre globalment es mantenen.

L'OSS és voluntari. Sense el règim, l'empresa hauria de complir l'IVA en cada Estat de consum per la via corresponent. El seu valor és centralitzar registre, declaració i pagament, no canviar el lloc on es merita l'impost.

Les vendes B2B segueixen un altre circuit

L'OSS no Unió cobreix serveis prestats a persones que no actuen com a subjectes passius. Una venda a una empresa europea correctament identificada sol seguir el marc B2B i la inversió del subjecte passiu, no la declaració OSS no Unió.

El checkout ha de distingir empreses i consumidors sense convertir una casella en prova absoluta. Per a B2B convé conservar raó social, adreça, número d'IVA vàlid quan correspongui i evidència que el client adquireix el servei per a l'activitat. La comprovació VIES, la factura i les dades del comprador han de ser coherents.

Si el comprador es declara empresa però aporta dades incompletes o contradictòries, la venda necessita revisió abans d'assignar-li un tractament. Ho expliquem amb més detall a IVA intracomunitari B2B, VIES i model 349.

Escollir Espanya com a Estat membre d'identificació

Una LLC sense seu ni establiment permanent a la UE pot escollir qualsevol Estat membre per al règim no Unió. Si escull Espanya, l'alta es tramita mitjançant el Model 035. L'AEAT assigna un número individual del règim exterior, destinat únicament a les operacions incloses a l'OSS no Unió. No substitueix l'EIN ni la resta d'identificadors empresarials.

La sol·licitud espanyola recull, entre altres dades:

• denominació legal de la LLC;
• adreça postal i correu electrònic;
• llocs web des d'on opera;
• número fiscal del país d'establiment, normalment l'EIN;
• declaració que no hi ha seu ni establiment permanent a la UE;
• data d'inici de les operacions acollides.

Com a regla general, l'alta produeix efectes el primer dia del trimestre següent a la sol·licitud. Si les operacions comencen abans, el règim pot aplicar-se des de la primera prestació sempre que es comuniqui, com a màxim, el desè dia del mes següent. Els canvis posteriors en les dades també s'han de comunicar dins del termini aplicable.

Escollir Espanya no significa aplicar el 21% espanyol a totes les vendes. Espanya actua com a Estat d'identificació; cada operació conserva el tipus de l'Estat de consum i el tractament propi de la categoria venuda.

El checkout ha de conèixer el país abans de tancar el preu

En un servei electrònic B2C, el país del consumidor determina el tipus d'IVA. Aquesta dada s'ha de resoldre abans de completar la comanda, no reconstruir-se al final del trimestre a partir d'un payout agregat.

Un checkout sòlid conserva com a mínim:

1. identitat del prestador i producte venut;
2. condició declarada del client, B2B o B2C;
3. país de consum determinat amb evidència;
4. base imposable i divisa original;
5. tipus d'IVA aplicat;
6. import d'IVA i total mostrat al client;
7. data de la prestació i del cobrament;
8. identificador de comanda i transacció del processador;
9. descomptes, reemborsaments i ajustos posteriors.

El consumidor ha de conèixer l'IVA o, com a màxim, el preu final complet abans d'autoritzar el pagament. L'empresa pot publicar un preu amb IVA inclòs o incorporar l'impost després de determinar el país, sempre amb una presentació inequívoca al final de la compra.

Dues proves coherents del país del consumidor

Per als serveis electrònics ordinaris, la normativa europea utilitza normalment dos elements de prova no contradictoris per determinar on és el client. Entre les evidències admeses hi ha:

• adreça de facturació;
• adreça IP o geolocalització;
• país associat a les dades bancàries o a l'adreça conservada per l'entitat de pagament;
• codi de país de la targeta SIM;
• ubicació d'una línia fixa utilitzada per prestar el servei;
• altra informació comercial rellevant.

Una combinació habitual és adreça de facturació més país de la IP. Una altra pot unir l'adreça amb el país de l'instrument de pagament. Si els dos senyals coincideixen, la venda es pot assignar al país corresponent. Si es contradiuen, no s'escull el país amb el tipus més baix: es demana una evidència addicional o es revisa l'operació.

La simplificació de 100.000 euros que permet a determinats proveïdors utilitzar una sola prova exigeix que el proveïdor estigui establert en un Estat membre. No és la base adequada per a una LLC nord-americana que normalment no està establerta a la UE. Dissenyar dues fonts independents des del principi prepara l'operativa per créixer.

Cobrar en USD i declarar trimestralment en EUR

La LLC pot vendre en euros, dòlars o una altra divisa. L'OSS no obliga a canviar la moneda comercial ni el compte de liquidació. Amb Espanya com a Estat d'identificació, la declaració es presenta en euros.

Les vendes cobrades en una altra moneda es converteixen amb el tipus publicat pel Banc Central Europeu corresponent a l'últim dia del període fiscal o, si no hi ha publicació aquell dia, amb el tipus publicat següent. El canvi net aplicat per una passarel·la o criteris diferents per a cada payout no substitueixen aquesta regla trimestral.

A Espanya, la declaració del règim exterior es presenta mitjançant el Model 369, també en un trimestre sense operacions cobertes. Per cada Estat de consum s'agrupen base sense IVA, tipus aplicats i quota. La declaració i el pagament tenen el mateix termini.

Un reemborsament o un canvi posterior de preu s'incorpora a una declaració següent, identificant el país, el període original i l'import corregit. El termini ordinari per rectificar és de tres anys des del venciment de la declaració inicial.

Deu anys de registres per operació

El total d'una passarel·la no és suficient. Els registres han de poder-se lliurar electrònicament i conservar-se durant deu anys a comptar des del final de l'any en què es va prestar el servei.

Per cada venda convé mantenir:

• Estat membre de consum;
• tipus de servei;
• data de prestació;
• base imposable i moneda;
• augments o reduccions posteriors;
• tipus i import d'IVA;
• pagaments i bestretes rebuts;
• dades de la factura o rebut;
• proves utilitzades per localitzar el client;
• devolucions i reemborsaments.

Aquest nivell de detall no obliga a fer pesada l'experiència de compra. Exigeix un identificador comú a la comanda, el processador, la factura i el registre de vendes. Un informe mensual per país, producte, tipus, divisa i reemborsament converteix el tancament trimestral en una revisió, no en una reconstrucció.

Les dades agregades que determinats proveïdors de pagament comuniquen sota CESOP pertanyen a un marc diferent. CESOP no substitueix la declaració OSS ni determina qui és el prestador jurídic.

L'IVA suportat no es dedueix al Model 369

La declaració OSS calcula l'IVA cobrat a consumidors per Estat de consum. No funciona com una autoliquidació nacional en què tot l'IVA suportat en despeses es resta automàticament.

Si la LLC ha suportat IVA a Espanya o en un altre Estat membre per costos de l'activitat, la recuperació segueix el procediment aplicable a empresaris no establerts o, si hi ha altres operacions que exigeixen una declaració nacional, la via corresponent. Cal separar:

• IVA cobrat als consumidors i declarat a l'OSS;
• IVA suportat en despeses europees;
• obligacions nacionals que existeixin fora del règim especial.

Centralitzar les vendes no vol dir barrejar tots els saldos d'IVA en un sol formulari.

La LLC continua sent la base empresarial

L'OSS no Unió encaixa especialment bé quan la LLC és el centre real de l'activitat: figura als contractes i als termes, és titular del producte, emet les factures, cobra en comptes empresarials i conserva els registres dels clients.

Una estructura coherent alinea:

• nom legal i adreça de la LLC;
• EIN i documentació societària;
• domini, condicions de venda i política de reemborsaments;
• identitat mostrada al checkout;
• descriptor i compte del processador;
• factura o rebut entregat al client;
• registre OSS i calendari trimestral.

Aquesta coherència aprofita els avantatges operatius de la LLC sense confondre la regla europea de consum. L'empresa nord-americana continua sent una estructura flexible per a contractes, banca, pagaments i venda internacional. L'OSS hi afegeix una única via per gestionar una obligació europea ben delimitada.

Com coordina Exentax l'operativa

Exentax comença pel model comercial, no pel formulari. Identifiquem qui ven, classifiquem productes i serveis, separem B2B de B2C, revisem el paper de qualsevol Merchant of Record i determinem quines vendes es localitzen a Europa.

Després coordinem l'Estat d'identificació, l'alta, les proves de país, els tipus aplicables, la presentació del preu, els reemborsaments, el tancament en euros i el calendari trimestral. Si la LLC combina banca nord-americana, IBAN en EUR i diversos processadors, ordenem el recorregut perquè cada venda es pugui seguir des de la comanda fins a la declaració.

Dissenyar la meva estratègia fiscal internacional

Preguntes freqüents sobre l'OSS no Unió

Una LLC necessita OSS per vendre a una empresa europea?

No per aquest sol fet. Les vendes B2B correctament acreditades solen seguir la regla empresarial i la inversió del subjecte passiu. L'OSS no Unió s'adreça a serveis prestats a consumidors i altres destinataris no subjectes a IVA quan l'operació es localitza a la UE.

Hi ha un mínim de 10.000 euros per a la LLC?

No en el cas habitual d'una LLC establerta fora de la UE. El llindar exigeix un proveïdor establert en un únic Estat membre. Per a la LLC, l'IVA de destinació s'analitza des de la primera venda B2C elegible.

Puc escollir Espanya si els clients viuen en altres països?

Sí. La LLC pot escollir Espanya com a Estat d'identificació i declarar-hi les operacions cobertes amb consumidors de tots els Estats membres. El tipus continua sent el del país de consum.

El règim inclou béns físics?

No. L'OSS no Unió cobreix serveis. Els béns poden seguir el règim de la Unió, l'IOSS o normes nacionals segons l'estoc, el punt d'enviament i el valor.

Stripe o PayPal gestionen automàticament l'IVA?

No. Processar el pagament no converteix la passarel·la en venedor. Només un acord real de Merchant of Record, en què l'entitat actua contractualment com a proveïdor, pot canviar aquesta conclusió.

Cal declarar un trimestre sense vendes?

Sí. Mentre la LLC continuï inscrita al règim, presenta una declaració trimestral encara que no hi hagi operacions cobertes durant aquell període.

Una entrada europea per a una empresa global

L'OSS no Unió permet que una LLC vengui serveis a consumidors de diversos països sense multiplicar els registres d'IVA. La simplificació funciona quan l'empresa identifica el prestador real, classifica el servei, diferencia B2B i B2C i conserva proves coherents del país del client.

L'oportunitat és preservar la capacitat internacional de la LLC i afegir-hi una capa europea proporcionada, centralitzada i controlable. Quan producte, checkout, divisa, factura i registres representen la mateixa venda, l'empresa pot créixer a Europa amb una estructura clara per al client i eficient per a l'equip.