Reverse charge: facturar des d'una LLC a una empresa europea
Valida el client, classifica el servei i emet des de la LLC una factura B2B coherent, amb VIES, divisa i reverse charge ben documentats.
Una LLC nord-americana pot prestar consultoria, programari, disseny, màrqueting, desenvolupament i altres serveis professionals a una empresa europea, i facturar en USD o EUR des de la seva pròpia estructura. En moltes operacions B2B, la LLC no afegeix IVA europeu: el client comptabilitza l'impost al seu país mitjançant la inversió del subjecte passiu, o reverse charge.
Aquest resultat no neix d'una frase col·locada al peu de la factura. Primer cal confirmar tres elements: el comprador actua com a empresa, el servei segueix la regla general B2B i la prestació es fa a la seu o a l'establiment permanent que realment la rep.
Quan aquests elements coincideixen, la factura és senzilla i la LLC conserva una traça comercial coherent. Contracte, validació del client, descripció del servei, divisa i menció fiscal expliquen la mateixa operació: una empresa nord-americana presta un servei B2B i el destinatari europeu declara l'IVA local.
Reverse charge en una regla precisa
La regla general europea localitza els serveis B2B allà on el client empresarial té establerta la seva activitat. Si el servei es presta a un establiment permanent situat en un altre país, la ubicació d'aquest establiment pot determinar el lloc de la prestació.
Quan el prestador no està establert a l'Estat membre on es merita l'IVA, l'article 196 de la Directiva 2006/112/CE converteix el client subjecte passiu en responsable de l'impost pels serveis de l'article 44. A la pràctica:
- la LLC emet la factura sense afegir una quota d'IVA europeu;
- la factura identifica el client i el tractament aplicat;
- el client comptabilitza l'IVA segons les regles del seu país;
- la LLC conserva les proves que sostenen la classificació B2B.
No és una exempció ni un tipus d'IVA del 0 %. L'impost no desapareix: canvia qui l'ha de declarar. Per això una factura professional no hauria de presentar només “IVA 0 %”, sinó indicar que el destinatari és el subjecte passiu mitjançant reverse charge.
| Pregunta | Evidència coherent amb el tractament B2B |
|---|---|
| Qui presta el servei? | La LLC que figura al contracte, la factura i les instruccions de pagament |
| Qui el compra? | Un subjecte passiu que actua per a la seva activitat econòmica |
| Què es ven? | Un servei sotmès a la regla general B2B o correctament classificat |
| On es rep? | A la seu o a l'establiment permanent identificat |
| Qui declara l'IVA? | El client, quan es compleixen els requisits del reverse charge |
Primer es valida el client, després es decideix la factura
Un nom comercial i una adreça europea no són suficients per concloure que una venda és B2B. Convé recollir la raó social completa, l'adreça, el país, el número d'IVA quan existeixi i la identitat de la persona que contracta en nom de l'empresa.
Per a una empresa registrada a la Unió, VIES permet comprovar si el número comunicat està habilitat per a operacions transfrontereres. VIES consulta les bases nacionals; no és una base de dades autònoma. El registre de la comprovació hauria de conservar:
- país i número consultats;
- resultat vàlid o no vàlid;
- data i hora;
- nom i adreça retornats o confirmats, quan estiguin disponibles;
- referència o resultat desat;
- coincidència amb contracte, comanda i factura.
Un resultat vàlid és una prova sòlida de la condició empresarial. Un resultat no vàlid no converteix automàticament el comprador en consumidor. La inscripció pot estar pendent, pot faltar l'activació transfronterera, el número pot contenir un error o el sistema nacional pot no estar disponible temporalment. En aquest cas, cal aturar la classificació automàtica i demanar confirmació al client o a la seva administració fiscal.
Algunes organitzacions exerceixen activitat econòmica abans que el seu número sigui visible a VIES. El Reglament d'execució de l'IVA permet considerar altres proves i les comprovacions raonables del prestador. Una declaració del client sense verificar no és suficient per si sola; la LLC ha de documentar per què ha acceptat el tractament B2B.
La guia sobre IVA intracomunitari B2B, VIES i evidència desenvolupa el marc general. Aquí l'objectiu és transformar aquesta validació en una factura concreta emesa per una LLC.
La naturalesa del servei pot canviar la regla
La regla general B2B cobreix una part molt àmplia dels serveis empresarials, però no totes les operacions. Abans d'emetre, cal classificar la prestació real i no només el nom comercial del producte.
| Servei | Punt de partida habitual | Què cal revisar |
|---|---|---|
| Consultoria, màrqueting, disseny o desenvolupament remot | Regla general B2B | Client i establiment que reben el treball |
| SaaS o llicència digital per a ús empresarial | Regla general B2B | Condició empresarial i destinatari efectiu |
| Servei directament relacionat amb un immoble | Lloc de l'immoble | País, immoble i abast tècnic |
| Accés a determinats esdeveniments | Regla especial de l'esdeveniment | Naturalesa de l'accés i lloc aplicable |
| Restauració o càtering | Lloc de prestació material | País on es presta |
| Lloguer de curta durada d'un mitjà de transport | Lloc de posada a disposició | Durada i lliurament |
| Servei prestat a un consumidor | Regles B2C | País del consumidor i possible OSS |
El correu electrònic, una videotrucada o el pagament en línia no converteixen automàticament una prestació en servei electrònic. De la mateixa manera, anomenar “consultoria” l'accés a un esdeveniment no elimina la regla especial aplicable a allò que s'ha venut realment.
Si la LLC ven serveis digitals a consumidors, l'anàlisi és diferent. L'article sobre OSS no Unió per a serveis digitals d'una LLC explica com centralitzar la capa B2C sense fragmentar l'estructura nord-americana.
L'adreça de facturació no sempre identifica el destinatari
En un grup internacional, la societat matriu pot signar el contracte, una filial pot pagar i un equip d'un tercer país pot utilitzar el servei. L'adreça introduïda al checkout no resol per si sola el lloc de la prestació.
Cal identificar:
- l'entitat que signa el contracte;
- l'entitat que assumeix el cost;
- l'equip o establiment que rep i utilitza el servei;
- el número d'IVA associat a aquest destinatari;
- el país des d'on es donen les instruccions i s'accepta el treball;
- l'existència d'un establiment permanent amb mitjans humans i tècnics suficients.
Una adreça postal, una oficina virtual o una societat del grup que només processa el pagament no es converteixen automàticament en l'establiment destinatari. La decisió ha de seguir els fets contractuals i operatius.
Per a la LLC, aquesta revisió també millora l'expedient comercial abans de facturar. La mateixa identitat del client apareix a la proposta, al contracte, a la factura i al pagament, sense reconstruccions posteriors.
Què ha d'incloure la factura
Una factura B2B internacional ha de ser comprensible per a la LLC, el client i la seva assessoria comptable. El nucli recomanat inclou:
| Camp | Contingut recomanat |
|---|---|
| Número de factura | Sèrie i número únics segons la política de la LLC |
| Data | Data d'emissió i, si és diferent, data de prestació |
| Prestador | Nom legal complet de la LLC i adreça empresarial |
| Identificació nord-americana | EIN de la LLC, separat de qualsevol número d'IVA |
| Client | Raó social, adreça i país |
| IVA del client | Número validat amb prefix de l'Estat membre, quan correspongui |
| Descripció | Servei concret, període, projecte o lliurable |
| Import | Base, divisa contractual i total |
| IVA repercutit | Sense quota afegida pel prestador quan s'aplica reverse charge |
| Menció | “Reverse charge” o “Inversió del subjecte passiu” |
| Base jurídica | Referència opcional a l'article 196 de la Directiva 2006/112/CE |
| Pagament | Venciment, compte i referència |
Una formulació clara pot ser:
Reverse charge. Customer liable for VAT under Article 196 of Council Directive 2006/112/EC.
L'article 226 exigeix la menció “Reverse charge” quan el client és el deutor de l'IVA. Es pot afegir una traducció o la referència jurídica per facilitar el registre comptable, sense carregar la factura amb normes que no corresponen a l'operació.
L'EIN no s'ha de presentar com a “VAT number”. Identifica l'empresa davant l'administració federal nord-americana i no converteix la LLC en operador d'IVA europeu. Si la LLC té, per una altra activitat, un registre europeu, els dos identificadors han d'aparèixer amb etiquetes diferents.
EUR, USD i el mitjà de pagament no decideixen l'IVA
La divisa és una decisió comercial i de tresoreria. La LLC pot fixar el preu en EUR per donar certesa al client europeu o facturar en USD si el contracte està denominat en dòlars. Pot rebre una transferència, utilitzar un compte en euros, cobrar amb targeta o treballar amb un processador adequat.
Cap d'aquestes decisions determina:
- la condició B2B del client;
- la classificació del servei;
- el lloc de la prestació;
- l'aplicació del reverse charge.
El client converteix la base a la seva moneda fiscal segons les normes nacionals, quan calgui. La LLC conserva l'import original, la divisa, la data i l'import realment rebut perquè factura, extracte i comptabilitat continuïn connectats.
Cobrar a través d'un IBAN europeu tampoc estableix, per si sol, la LLC a la Unió. El compte és infraestructura de pagament; el prestador jurídic continua sent l'empresa que celebra i executa el contracte.
Cinc operacions que demanen decisions diferents
1. Consultoria per a una empresa espanyola
L'empresa comunica un número d'IVA vàlid, compra per a la seva activitat i rep la consultoria a Espanya. Si s'aplica la regla general B2B, la LLC factura sense afegir IVA i inclou la menció d'inversió del subjecte passiu. El client comptabilitza l'IVA espanyol segons les seves obligacions.
2. SaaS per a una empresa francesa
El comprador facilita un número francès vàlid, adquireix l'accés per a ús empresarial i és el destinatari efectiu. La factura identifica les dues empreses, no afegeix IVA del prestador i utilitza reverse charge. Que el producte sigui digital no converteix en B2C una venda feta a una empresa.
3. Disseny contractat per una matriu alemanya per a la filial italiana
No n'hi ha prou amb facturar a l'entitat que paga. Cal determinar quina rep el servei i si hi participa un establiment permanent. Contracte, briefing, usuaris, acceptació i número d'IVA han d'apuntar al mateix destinatari.
4. Accés a un esdeveniment a Portugal
L'accés a determinats esdeveniments pot seguir una regla especial vinculada al lloc de l'esdeveniment. La regla general no s'ha d'aplicar només perquè el comprador tingui número d'IVA. Primer cal classificar la prestació.
5. Número no confirmat per VIES
La LLC demana documentació addicional en lloc de forçar una factura B2B automàtica. El client pot confirmar l'activació amb la seva administració, aportar altres proves empresarials o corregir el número. Si la condició no queda demostrada, el tractament segueix els fets que realment es poden acreditar.
Decisions que debiliten una bona factura
Una estructura internacional necessita coherència, no més text. Convé evitar:
- escriure “IVA 0 %” sense explicar el mecanisme;
- anomenar exempta una operació localitzada al país del client;
- utilitzar el número d'IVA d'una altra entitat del grup;
- assumir que totes les empreses europees han d'aparèixer immediatament a VIES;
- aplicar la regla general a immobles, esdeveniments o altres serveis especials;
- barrejar EIN i número d'IVA en un sol camp;
- canviar de client o divisa entre contracte, factura i pagament;
- confiar únicament en el país de la targeta o del compte bancari;
- facturar una marca sense identificar-ne l'entitat jurídica.
La solució no és una advertència més llarga. Són dades millors al principi i una política de facturació estable per a cada tipus de servei.
Una LLC és molt més que una factura
El reverse charge és una regla operativa, no la raó de tenir una LLC. L'estructura nord-americana pot reunir contractes, propietat intel·lectual, serveis, banca multidivisa, processadors, equip internacional i reinversió dins d'una mateixa empresa.
La factura transmet més autoritat quan aquesta realitat és visible:
- la LLC és el prestador al contracte i a les condicions;
- el servei forma part de la seva activitat real;
- el cobrament arriba a un compte empresarial coherent;
- el descriptor de pagament coincideix amb la marca;
- el client sap qui respon per la prestació;
- els documents societaris i fiscals estan actualitzats;
- cada venda es pot seguir des de l'acord fins a l'extracte.
La classificació fiscal federal de la LLC no decideix l'IVA europeu. Una single-member LLC, una partnership o una LLC amb elecció corporativa poden prestar serveis B2B. El tractament de la factura depèn de l'operació i del client. Coordinar les dues capes permet utilitzar la LLC amb amplitud i seguretat, sense reduir-la a un compte bancari.
Una factura europea alineada amb tota la teva estructura
Exentax revisa l'operació completa: entitat contractant, categoria del servei, país i condició del client, establiment destinatari, text contractual, factura, divisa i ruta de cobrament. El tractament fiscal passa a formar part d'una estructura internacional coherent i no queda com una nota aïllada.
També definim la política de prova, els criteris per acceptar un número d'IVA, les excepcions que requereixen revisió i la connexió entre banca nord-americana, comptes en euros, processadors i facturació. L'objectiu és que la LLC pugui servir empreses europees amb una política clara i escalable.
Preguntes freqüents sobre reverse charge i LLC
Una LLC necessita número d'IVA europeu per facturar una empresa de la UE?
No necessàriament. En la regla general B2B, el client europeu pot ser responsable de l'IVA mitjançant reverse charge. La LLC s'identifica correctament com a empresa nord-americana i conserva la prova del destinatari. Altres activitats, un establiment permanent o regles especials poden exigir registre.
Quin número d'IVA ha d'aparèixer a la factura?
El del client que rep el servei, quan correspongui i estigui validat. L'EIN de la LLC ha d'aparèixer com a identificació fiscal nord-americana, no com a número d'IVA.
La factura ha de dir “IVA 0 %”?
És preferible no presentar el reverse charge com un tipus zero. El prestador no afegeix una quota d'IVA i la factura indica “Reverse charge” o “Inversió del subjecte passiu”, perquè el client comptabilitza l'impost.
Un resultat VIES no vàlid converteix la venda en B2C?
No automàticament. Pot haver-hi un error, una activació pendent o una indisponibilitat del sistema nacional. La LLC demana altres proves i documenta la decisió abans d'aplicar el tractament B2B.
La LLC pot facturar en dòlars?
Sí, quan el contracte preveu USD. La divisa no determina el lloc de la prestació ni impedeix el reverse charge. Import, divisa, venciment i referència han de ser inequívocs.
El reverse charge s'aplica a tots els serveis?
No. És habitual en serveis B2B sota la regla general, però immobles, esdeveniments, restauració, transport i altres prestacions poden seguir regles especials. El servei es classifica abans de facturar.
Un compte europeu canvia la residència de la LLC?
No per si sol. Un IBAN o un compte de cobrament són infraestructura financera. L'establiment, l'activitat i la relació contractual depenen de fets jurídics i operatius més amplis.