CRS für Ansässige in Spanien und LATAM: reale Auswirkungen

2017 Kontosalden zwischen über 120 Ländern. Wenn Sie in Spanien oder Lateinamerika ansässig sind und ausländische Konten halten, bestimmt der OECD-Standard direkt, was Ihre Steuerbehörde erfährt. Wir erklären, was gemeldet wird und warum es für Ihre LLC zählt.

Das CRS bewegt seit 2017 Kontosalden zwischen über 120 Ländern, und ein spanischer Steueransässiger mit einem Konto in Andorra, der Schweiz oder Mexiko sieht diese Daten jeden September beim Finanzamt eintreffen.

Der Common Reporting Standard (CRS) ist das wichtigste Stück internationaler Steuerregulierung des letzten Jahrzehnts, und sehr wenige Menschen verstehen, was er für jemanden bedeutet, der eine <a href="/de/blog/llc-ansassige-vs-nicht-ansassige-echte-regeln">US LLC</a> oder Konten außerhalb seines Wohnsitzlandes besitzt. Bauen wir das Thema mit technischer Präzision und ohne Alarmismus auseinander.

Dieser Beitrag wurde ursprünglich für ein spanischsprachiges Publikum aus Spanien und Lateinamerika verfasst, trifft aber einen Nerv, der deutschsprachige LLC-Inhaber direkt betrifft. Sobald Sie ein USD-Konto auf Ihre LLC halten oder ein Konto außerhalb Ihres Wohnsitzlandes führen, entstehen für in Deutschland ansässige Selbstständige Meldepflichten, die viele erst beim ersten Schreiben des Finanzamts entdecken: automatischer Informationsaustausch (AIA/CRS), Anlage AUS zur Einkommensteuererklärung für ausländische Einkünfte, gegebenenfalls §138 AO zur Mitteilung von Auslandsbeziehungen, plus die Erklärung der Beteiligung an einer ausländischen Personengesellschaft (für Single-Member-LLC typischerweise einheitliche und gesonderte Feststellung). Für Österreicher kommen die Anlage E1kv und die KZ-Felder zu ausländischen Kapitalerträgen hinzu, für Schweizer Steuerpflichtige die kantonale Vermögensdeklaration sowie das Wertschriftenverzeichnis. Die CRS-Logik, die wir hier beschreiben, ist überall dieselbe: Was sich ändert, ist das lokale Formular, das Sie ausfüllen müssen, um konform zu sein.

CRS 2.0, CARF und DAC8 für CRS für Ansässige in Spanien und LATAM

Für Steueransässige in Spanien und Lateinamerika wirkt der erste praktische Effekt über DAC8: Die Richtlinie (EU) 2023/2226 setzt CRS 2.0 und CARF in EU-Recht um und schlägt sich anschließend im Modelo 289 der AEAT und in den lateinamerikanischen Pendants nieder, die das aktualisierte MCAA mitzeichnen.

Die OECD hat das integrierte Paket aus CRS 2.0 (die Revision des Common Reporting Standard, die EMIs und spezifizierte E-Geld-Produkte in den Meldeumfang aufnimmt und die Sorgfaltspflichten gegenüber controlling persons verschärft) und CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, das den automatischen Informationsaustausch auf Krypto-Börsen, Verwahrer und Plattformen für Krypto-Derivate ausdehnt) verabschiedet. Die Europäische Union hat das Paket mit der Richtlinie (EU) 2023/2226 (DAC8) vom 17. Oktober 2023 in das Unionsrecht überführt; sie ändert die Richtlinie 2011/16/EU und führt beide Bausteine ein. Maßgebliches Anwendungsdatum ist der 1. Januar 2026, der erste tatsächliche Datenaustausch erfolgt im Januar 2027 über die Daten des vorhergehenden Steuerjahres.

Offizielle Quellen: <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OECD — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OECD — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Richtlinie (EU) 2023/2226 (DAC8)</a>.

Die präzisere Botschaft lautet: US-Banking folgt dem US-/FATCA-Perimeter, nicht der europäischen CRS-Schiene. Washington arbeitet weiter mit FATCA und hat sich dem überarbeiteten CRS bislang nicht angeschlossen; eine US LLC bleibt im Wohnsitzstaat sauber deklarierbar, löst aber keinen jährlichen CRS-Export von Salden und Bewegungen aus. Den vollständigen Hintergrund finden Sie in <a href="/de/blog/crs-carf-und-us-banking-echte-privatsphare">CRS, CARF und US-Banking-Privatsphäre für Ihre LLC</a>.

Was der CRS ist und warum er existiert

Der Common Reporting Standard wurde im Juli 2014 vom OECD-Rat als Antwort auf das G20-Mandat nach der Finanzkrise und den großen Steuerhinterziehungsskandalen (LuxLeaks, Panama Papers) verabschiedet. Das Ziel ist klar: Die Steuerbehörden der teilnehmenden Länder tauschen automatisch Informationen über Finanzkonten von Nichtansässigen aus.

Technisch verallgemeinert der CRS das vorherige Modell (FATCA) auf mehr als hundert Jurisdiktionen, jedoch auf multilateraler statt bilateraler Basis. Spanien hat ihn durch das Real Decreto 1021/2015 und die Orden HAP/1695/2016 umgesetzt, die das Modelo 289 regeln (jährliche Informationsmeldung über Finanzkonten von Nichtansässigen, die spanische Finanzinstitute an die AEAT übermitteln und die Spanien umgekehrt aus anderen teilnehmenden Ländern erhält).

In Lateinamerika wurde der CRS unter anderem in folgenden Ländern eingeführt: Mexiko (seit 2017), Argentinien, Kolumbien, Chile, Brasilien, Uruguay, Panama, Peru, Costa Rica, Ecuador und der Dominikanischen Republik. Wichtig: Die Vereinigten Staaten sind dem CRS nicht beigetreten. Sie betreiben ihr eigenes System (FATCA) und folgen nicht dem automatischen CRS-Austauschmodell. Wir vertiefen das in unserem Artikel darüber, <a href="/de/blog/us-konten-fur-llc-fatca-crs-und-privatsphare">ob US-Bankkonten an Ihre Steuerbehörde melden</a>, und in <a href="/de/blog/crs-carf-und-us-banking-echte-privatsphare">CRS, CARF und US-Banking-Privatsphäre</a>.

Rechtsrahmen

• OECD: Common Reporting Standard, Juli 2014. Konsolidierter Text und offizielle Kommentare.
• EU: Richtlinie 2011/16/EU über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden (DAC), geändert durch die DAC2 (Richtlinie 2014/107/EU), die den CRS in Unionsrecht überführt.
• Spanien: Real Decreto 1021/2015, Orden HAP/1695/2016, Orden HAC/3625/2003 (Modelo 720), Orden HFP/886/2023 (Modelo 721 für im Ausland gehaltene Krypto-Werte).
• Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA): das OECD-Instrument, mit dem jedes Land den bilateralen Austausch mit jedem anderen aktiviert. Spanien hat den Austausch mit praktisch der gesamten EU und mit den meisten teilnehmenden Jurisdiktionen aktiviert.

Welche Information genau gemeldet wird

Jedes Reporting Financial Institution (Bank, Broker, Fintech mit Banklizenz, Investmentfonds, Versicherungsgesellschaft mit Anlageprodukten), das einen Kontoinhaber feststellt, dessen Steueransässigkeit von dem Land abweicht, in dem das Konto geführt wird, muss melden:

Dieser Datenfluss wird jährlich übermittelt, in der Regel zwischen Mai und September des dem Berichtsjahr folgenden Jahres, und wird mit den Erklärungen des Steuerpflichtigen abgeglichen (in Spanien: IRPF, Modelo 720 und nach der jüngsten Reform Modelo 721 für Krypto-Werte).

Was mit Ihrer US LLC passiert: Die Nuance, die fast niemand erklärt

Hier entstehen die Missverständnisse. Halten wir die Konzepte fest:

1. Die USA senden keine Daten via CRS. Weder Mercury noch Relay noch eine US-Regionalbank werden über CRS direkt Daten an die AEAT, das SAT, die DIAN oder die AFIP übermitteln. Was die USA betreiben, ist FATCA, das unilateral und ausgehend ist: Es fordert Daten von ausländischen Instituten über US-Person-Konten, sendet aber nicht automatisch entsprechende Daten in umgekehrter Richtung (in einigen Fällen über Modell-1-IGAs, jedoch in viel kleinerem Umfang als CRS).
2. Ihre LLC ist wahrscheinlich eine Passive NFE, sofern sie keine reale operative Tätigkeit nachweist (mehr als 50 % ihrer Erträge sind operativ und keine passiven Einkünfte wie Dividenden, Zinsen, Mieten oder Royalties ohne Zusammenhang mit einer Geschäftstätigkeit). Im typischen Fall eines Selbstständigen mit einer Single-Member-LLC, die Dienstleistungen abrechnet, gibt es Lehrstreit: Eine wörtliche CRS-Auslegung würde sie als Active NFE (operatives Geschäft) behandeln, doch die typische europäische Fintech klassifiziert sie aus Vorsicht als Passive NFE, was die Meldung der Controlling Persons auslöst. Diese Nuance entgeht fast jedem.

Wie die Steueransässigkeit für CRS-Zwecke bestimmt wird

Das Finanzinstitut wendet eine Due Diligence (RD 1021/2015 und Anhang I des CRS) an, die auf der Selbstauskunft des Inhabers und auf objektiven Indizien basiert: Postanschrift, Telefonnummer, wiederkehrende IP, deklariertes NIF, wiederholte Überweisungsanweisungen auf Konten in einem anderen Land, Vollmachten zugunsten von Personen mit Wohnsitz in einem anderen Land.

Wenn Ihre Selbstauskunft „Steueransässigkeit in Andorra" angibt, Ihre IP, Lieferadresse der Karte und wiederkehrende Überweisungen jedoch nach Madrid weisen, kann das Institut zusätzliche Unterlagen anfordern (Steueransässigkeitsbescheinigung der zuständigen Behörde, Mietvertrag usw.) oder im Zweifel an beide Jurisdiktionen melden. Eine falsche CRS-Selbstauskunft ist in den meisten Jurisdiktionen eine Steuerordnungswidrigkeit und kann strafrechtliche Folgen haben, wenn relevante hinterzogene Beträge zusammentreffen.

Reale Auswirkungen in Deutschland (Anlage AUS, §138 AO und Anlage KAP)

Wenn Sie steuerlich in Deutschland ansässig sind (§ 1 Abs. 1 EStG, Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt im Inland) und Folgendes vorliegt:

• Beteiligung an einer ausländischen Personengesellschaft (Single-Member-LLC ist nach deutscher Sicht in der Regel als Personengesellschaft zu qualifizieren, vgl. BMF-Schreiben vom 19.03.2004 und Rechtsprechung des BFH): einheitliche und gesonderte Feststellung der Einkünfte (§ 180 AO) und Anlage AUS, mit Anrechnung etwaiger US-Quellensteuer nach DBA Deutschland–USA.
• Mitteilung von Auslandsbeziehungen nach §138 AO: Pflicht zur Mitteilung der Gründung oder des Erwerbs einer Beteiligung an einer ausländischen Gesellschaft (auch transparente LLC) an das zuständige Finanzamt innerhalb von 5 Monaten nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem das mitteilungspflichtige Ereignis eingetreten ist. Verstöße werden mit Bußgeld bis 25.000 € geahndet. Exentax verknüpft den Punkt mit einer klaren Aufgabe im Kalender der Akte.
• Anwendung der Hinzurechnungsbesteuerung (§§7–14 AStG): bei passiven Einkünften der LLC in einer Niedrigsteuerjurisdiktion zwingend anwendbar. Bei einer reinen Dienstleistungs-LLC mit operativer Substanz greift die Klausel typischerweise nicht; bei reinem Investment-Holding ja.

Das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) erhält die CRS-Datensätze und leitet sie an das jeweils zuständige Finanzamt weiter, das den Abgleich mit der Einkommensteuererklärung praktisch automatisch vornimmt. Eine Selbstanzeige (§371 AO) vor jeder Anfrage des Finanzamts schließt die strafrechtliche Verantwortung für Steuerhinterziehung aus, wenn die Voraussetzungen vollständig erfüllt sind und der hinterzogene Betrag nachträglich entrichtet wird.

Auswirkungen in Österreich und in der Schweiz

• Österreich: Wenn Sie in Österreich ansässig sind, sind die Einkünfte der LLC in der Beilage E1kv (Kapitaleinkünfte) sowie in der entsprechenden Beilage zur Einkommensteuererklärung (Formular E1) zu erklären, mit den KZ-Codes für ausländische Einkünfte (KZ 754 für ausländische Kapitaleinkünfte mit Anrechnung). Das Bundesministerium für Finanzen (BMF) erhält die CRS-Daten über die OECD-Plattform und gleicht sie mit der ESt-Erklärung ab.
• Schweiz: Die kantonale Steuerverwaltung verlangt das Wertschriftenverzeichnis mit allen Bankkonten im In- und Ausland zum 31.12., bewertet zum Verkehrswert. Die Beteiligung an einer LLC ist im Wertschriftenverzeichnis als „Beteiligung an ausländischer Personengesellschaft" einzutragen. Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) ist für den AIA mit über 100 Partnerstaaten zuständig; der Datenfluss läuft über das SIS-System der ESTV.

Wie man richtig plant

Der professionelle Ansatz besteht aus:

1. Korrekt erklären. Der Abgleich existiert bereits; verstecken zu wollen ist Zeitverschwendung und setzt Sie Sanktionen aus.
2. Die Struktur so gestalten, dass das Erklärte steuerlich effizient ist. Das bedeutet, das Wohnsitzland, die Anlageinstrumente, den Zeitplan der Überweisungen, die anwendbaren Abzüge und das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen zu entscheiden. Siehe unseren <a href="/de/blog/6-schritte-internationale-steuerstruktur-die-halt">Rahmen zur Gestaltung einer soliden internationalen Struktur</a>.
3. Dokumentation pflegen: Verträge, Rechnungen, Belege, Buchhaltung der LLC, kohärente CRS-Selbstauskünfte. Ohne Dokumentation kehrt eine Prüfung de facto die Beweislast auf den Steuerpflichtigen um. Exentax bringt den Punkt in eine lesbare Akte: geprüfte Daten, Nachweis und nächste Entscheidung.
4. Die Risiken einer schlechten Umsetzung kennen. Wir behandeln sie in <a href="/de/blog/internationale-steuerrisiken-cfc-banking-ownership">steuerliche Risiken einer mangelhaften internationalen Strukturierung</a>.
5. Die wirtschaftliche Tätigkeit verstehen. Eine Dienstleistungs-LLC wird nicht wie eine E-Commerce- oder Royalty-LLC besteuert. Wir entwickeln das in <a href="/de/blog/llc-steuern-je-tatigkeit-services-saas-und-trading">LLC-Besteuerung nach wirtschaftlicher Aktivität</a>.

Typische Fehler, die wir jede Woche in Deutschland und Österreich sehen

• „Ich habe meinen steuerlichen Wohnsitz in Dubai, Andorra oder auf Zypern angemeldet, lebe aber weiter in München oder Wien." Die Steueransässigkeit wird nicht gewählt; sie wird durch objektive Tatsachen nach § 8 und § 9 AO bestimmt (Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt, Mittelpunkt der Lebensinteressen). In Österreich gilt entsprechend § 26 BAO. Wir entwickeln das in unserem Artikel zur <a href="/de/blog/internationale-steueransassigkeit-mit-us-llc">steuerlichen Ansässigkeit des digitalen Nomaden</a>.
• „Wenn meine LLC Rechnungen stellt, passiert mir nichts." Das Finanzamt kann die Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7–14 AStG anwenden, wenn Ihre LLC passive Einkünfte (Zinsen, Dividenden, Lizenzen, bestimmte Veräußerungsgewinne) in einer Niedrigsteuerjurisdiktion erzielt und Sie sie kontrollieren. Obwohl die USA dafür keine Niedrigsteuerjurisdiktion sind, kann eine pass-through LLC durch die Disregarded-Entity-Mechanik die Klausel aktivieren. Die Planung muss diesen Fall vermeiden, nicht ignorieren.
• „Ich werde das Konto auf den Namen eines Verwandten setzen." Das ist der klassische verdeckte Strohmann, der in Deutschland als Steuerhinterziehung (§ 370 AO) gewertet wird, mit Freiheitsstrafe bis 5 Jahre (bis 10 Jahre in besonders schweren Fällen, § 370 Abs. 3 AO). Die straf- und steuerrechtlichen Folgen analysieren wir in <a href="/de/blog/strohmann-in-der-llc-risiko-und-legale-alternative">Strohmänner und Treuhänder in LLC</a>.

CRS „umgeht" man nicht aus einer europäischen Jurisdiktion. Man plant ihn ein, mit Sachkenntnis. Eine US LLC bleibt ein außerordentlich nützliches Werkzeug, aber die Gestaltung Ihres Banking-Architekturen und Ihres steuerlichen Wohnsitzes sind entscheidend dafür, dass die informative Spur, die Sie erzeugen, mit dem übereinstimmt, was Sie erklären.

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Wenn Ihnen zu den Nuancen dieser Struktur noch etwas unklar ist, erklärt <a href="/de/blog/autonomo-verlassen-mit-sauber-strukturierter-llc">warum man die Selbstständigkeit in Spanien aufgibt (und welche Alternativen es gibt)</a> ausführlich einen angrenzenden Aspekt, den wir uns sonst für einen anderen Artikel aufheben.

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