DAC8, Krypto und LLC: Reporting strukturiert kontrollieren

DAC8 bringt automatisches Reporting für EU-Krypto-Börsen. Mit US LLC, Wallets und US-Banking ordnet Exentax die Struktur, damit alles zusammenpasst.

DAC 8 ist die Krypto-Version von DAC 7: aktuell melden alle Krypto-Plattformen (Binance, Coinbase, Kraken, Bitpanda, Revolut und selbst regulierte DEX) Ihre Aktivitäten automatisch ans deutsche Bundeszentralamt für Steuern und an das österreichische BMF. Wer bisher still über seine LLC tradete, verliert dieses Fenster.

CRS 2.0, CARF und DAC8 für DAC8, Krypto und LLC

DAC8 ist kein eigenständiger Text: Es ist die europäische Umsetzung des CARF, das die OECD innerhalb des mit CRS 2.0 integrierten Pakets verabschiedet hat. Deshalb entsprechen Zeitplan und Reichweite des Krypto-Bausteins dem Gesamtpaket und nicht denen einer isolierten Richtlinie.

Die OECD hat das integrierte Paket aus CRS 2.0 (die Revision des Common Reporting Standard, die EMIs und spezifizierte E-Geld-Produkte in den Meldeumfang aufnimmt und die Sorgfaltspflichten gegenüber controlling persons verschärft) und CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, das den automatischen Informationsaustausch auf Krypto-Börsen, Verwahrer und Plattformen für Krypto-Derivate ausdehnt) verabschiedet. Die Europäische Union hat das Paket mit der Richtlinie (EU) 2023/2226 (DAC8) vom 17. Oktober 2023 in das Unionsrecht überführt; sie ändert die Richtlinie 2011/16/EU und führt beide Bausteine ein. Maßgebliches Anwendungsdatum ist der 1. Januar 2026, der erste tatsächliche Datenaustausch erfolgt im Januar 2027 über die Daten des Geschäftsjahres 2026.

Offizielle Quellen: <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OECD — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OECD — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Richtlinie (EU) 2023/2226 (DAC8)</a>.

Die präzisere Botschaft lautet: US-Banking folgt dem US-/FATCA-Perimeter, nicht der europäischen CRS-Schiene. Washington arbeitet weiter mit FATCA und hat sich dem überarbeiteten CRS bislang nicht angeschlossen; eine US LLC bleibt im Wohnsitzstaat sauber deklarierbar, löst aber keinen jährlichen CRS-Export von Salden und Bewegungen aus. Den vollständigen Hintergrund finden Sie in <a href="/de/blog/crs-carf-und-us-banking-echte-privatsphare">CRS, CARF und US-Banking-Privatsphäre für Ihre LLC</a>.

Was DAC8 ist

Achte Änderung der Richtlinie 2011/16/EU: Richtlinie (EU) 2023/2226 vom 17.10.2023, die das OECD-CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) integriert. Anwendung in den Mitgliedstaaten ab Januar 2026, erstes Reporting im Januar 2027 über das Steuerjahr 2026.

Rahmen

OECD CARF (März 2023); EU-Richtlinie 2023/2226 (DAC8); EU-Verordnung 2023/1114 (MiCA); Spanien Anordnung HFP/886/2023 (Modelo 721) + DAC8-Umsetzung.

Anwendungsbereich

RCASP: jeder MiCA-regulierte Krypto-Dienstleister, zentralisierte Börsen (Binance Spain, Coinbase Europe, Bitpanda, Kraken EU), Broker, Custodians, DeFi-Plattformen mit EU-Präsenz, Stablecoin-Emittenten. Keine Mindestschwelle.

Gemeldete Daten

Kundenidentifikation (mit Controlling Persons), Saldo je Krypto-Asset zum 31.12. (Einheiten und FIAT-Wert), granulare Operationen (Käufe, Verkäufe, Krypto-Krypto-Tausch, Transfers an externe Wallets, Staking, Lending, Airdrops), Settlement-Methode (FIAT/Krypto). Vierteljährliches Detail.

Zeitplan

Januar 2026 Anwendung; erstes RCASP-Reporting Juni 2027; automatischer Austausch September 2027.

Auswirkungen auf LLC mit Krypto

LLC bei EU-Börse: RCASP identifiziert LLC + Begünstigte, meldet an Wohnsitzstaat. LLC bei US-Börse: kein DAC8, aber Form 1099-DA US und CARF in Entwicklung. Selbstverwahrte Wallets außerhalb direktem Reporting; Flüsse zwischen Börse und Wallet aber gemeldet.

Wechselwirkung mit Modelo 721

Krypto > 50.000 € zum 31.12. auf ausländischer Plattform: Modelo 721. DAC8 + 721 = Doppelabgleich.

DeFi und Self-Custody

DeFi ohne identifizierbaren Operator außerhalb direkten Reportings, aber EU-Frontends können MiCA/DAC8 unterliegen. On-Chain-Traceability + DAC8 reduziert Opazität deutlich.

Korrekt planen

1. Strenge Krypto-Buchhaltung.
2. Korrekte IRPF-Deklaration (Kapitalgewinne 19-28% ES). Siehe <a href="/de/blog/krypto-und-trading-mit-llc-steuern-und-struktur">Krypto und Trading mit LLC</a>.
3. Modelo 721 bei Schwellenüberschreitung.
4. Kohärenz mit DAC8.
5. Strukturgestaltung: <a href="/de/blog/6-schritte-internationale-steuerstruktur-die-halt">solide Struktur</a>.

Risiken

• "BTC seit 2017 nie deklariert", Verkauf jetzt wird durch DAC8 + CRS sichtbar.
• "Eigene Wallet, unsichtbar", FIAT-Eingang über regulierte Börse wird sichtbar.
• "Einfach LLC dazwischen", Simulation/CFC-Risiko (<a href="/de/blog/strohmann-in-der-llc-risiko-und-legale-alternative">Risiken</a>).

DAC8 schließt den Kreis: CRS (Banking) + DAC7 (Plattformen) + DAC8 (Krypto). aktuell sinkt die digitale Steueropazität drastisch. Korrekt: kohärente Struktur und gute Deklaration.

Bei Exentax strukturieren wir LLC für DACH-Trader und Web3-Builder unter voller Berücksichtigung von DAC 8 und dem Informationsaustausch aktuell. Buchen Sie eine strategische Beratung und wir bringen Ihre Krypto-Operation sauber in Compliance.

Wie sich DAC8 als stabile Eigenschaft die Reporting-Architektur statt als wiederkehrende Überraschung lesen lässt

DAC8 liest sich ruhiger, wenn es als stabile Eigenschaft die Reporting-Architektur und nicht als wiederkehrende Überraschung behandelt wird. Der DAC8-Standard definiert, wer was an wen meldet, in einem Perimeter, der sich nicht jedes Jahr ändert, und das einmalige Verständnis dieses Perimeters genügt, um die jährliche Erklärung zu verankern, ohne die Analyse zu wiederholen.

Wie sich der DAC8-Perimeter in einer kurzen Notiz festhalten lässt

Der DAC8-Perimeter hält sich dauerhafter in einer kurzen, datierten Notiz fest, die die meldende Plattform, den Kontotyp und das Jahr der ersten Meldung auflistet.

Der spezifische Fall der in Deutschland und Österreich Ansässigen unter DAC 8

DAC 8 (Richtlinie (EU) 2023/2226 des Rates vom 17. Oktober 2023) wird in Deutschland durch das Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz (KStTG) umgesetzt; der Referentenentwurf wurde im Sommer 2024 vorgelegt und die Umsetzungsfrist endet am 31. Dezember 2025 mit Anwendbarkeit ab dem 1. Januar 2026.

Anbieter von Kryptowerte-Dienstleistungen (Crypto-Asset Service Providers, CASP) im Sinne der MiCA-Verordnung (EU) 2023/1114, die nach dem deutschen Kryptowertetransfer-Verordnung (KryptoWTransferV) registriert sind, werden verpflichtet, dem Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) jährlich Informationen über alle Nutzer mit Wohnsitz in der EU zu melden: Name, Adresse, Steueridentifikationsnummer, Kontonummer, aggregierte Transaktionen je Krypto-Asset und Saldo zum 31. Dezember. Diese Daten werden anschließend automatisch an die nationalen Steuerverwaltungen weitergeleitet.

Für deutsche Steuerpflichtige bedeutet das: Ihre Kryptotransaktionen auf Bitstamp, Bitpanda, Coinbase oder Kraken werden ab 2027 (für das Veranlagungsjahr 2026) automatisch an Ihr Wohnsitzfinanzamt übermittelt. Die einkommensteuerliche Behandlung nach § 23 EStG (privates Veräußerungsgeschäft mit Spekulationsfrist von einem Jahr, Freigrenze 1 000 € seit 2024) bleibt unverändert, doch die Möglichkeit, nicht deklarierte Gewinne unentdeckt zu belassen, sinkt drastisch.

Zusätzlich behält das BZSt seit dem 1. Januar 2024 die Möglichkeit, gruppenanfragen an EU-Mitgliedstaaten und an Drittstaaten mit Steuerinformationsabkommen zu stellen, basierend auf konkreten Anhaltspunkten (Art. 5 EU-AHiRL bzw. Art. 26 OECD-MA). Die Kombination aus DAC 8 und Gruppenanfragen schafft eine fast lückenlose Informationsspur.

In Österreich wird DAC 8 durch das EU-Amtshilfegesetz (EU-AHG) ergänzt; die Umsetzung wird vom Bundesministerium für Finanzen (BMF) vorbereitet. Für österreichische Krypto-Anleger gilt seit dem 1. März 2022 die 27,5 %-Sondersteuer nach § 27a Abs. 1 Z 2 EStG.

### Praktische Folgen für die Veranlagung 2026 und die Jahre danach

Wenn Sie eine US LLC nutzen, um Krypto-Erträge zu vereinnahmen, beachten Sie: DAC 8 erfasst die Berichterstattung an die Wohnsitzbehörden der natürlichen Personen, nicht der LLC. Die LLC-Struktur ändert daher nichts an der Tatsache, dass die zugrundeliegenden CASP Ihre persönlichen Daten als wirtschaftlich Berechtigte (UBO) im Sinne des § 19 GwG übermitteln. Eine LLC wirkt nicht als Schutzschild gegenüber DAC 8. Ergänzend prüft das Finanzamt zunehmend die Vereinbarkeit zwischen Krypto-Aktivität, gemeldetem Einkommen, Lebenshaltungskosten und § 138 AO-Meldungen über Auslandsbeteiligungen. Die Aufbewahrung sämtlicher Wallet-Adressen, Trade-IDs und Steuerreports der Krypto-Software (CoinTracking, Blockpit) für mindestens zehn Jahre ist daher Pflicht nach § 147 AO.

Wie sich die Reichweite des DAC8 als stabile Kartografie zwischen Krypto-Operator und Wohnsitz­land statt als wiederkehrende Sorge lesen lässt

Die Reichweite des DAC8 liest sich nützlicher als stabile Kartografie zwischen dem Krypto-Operator, dem Wohnsitz­land des wirtschaftlich Berechtigten und dem zwischen beiden anwendbaren Rahmen denn als wiederkehrende Sorge. Eine kurze Notiz im persönlichen Ordner mit den drei Achsen macht die Position überprüfbar.

> <a href="/de/buchen">Meine Struktur prüfen</a>

Was DAC8 für Krypto-Halter innerhalb der EU tatsächlich ändert

DAC8 erweitert das EU-Regime des automatischen

Informationsaustauschs auf Krypto-Asset-Dienstleister. Aus Sicht des

Halters ist die praktische Änderung, dass dieselben Arten von

Zusammenfassungen, die bereits für Bankkonten (CRS) ausgetauscht

werden, nun von berichtspflichtigen Krypto-Plattformen über deren

EU-ansässige Nutzer erstellt werden. Die Plattformen identifizieren

ihre Nutzer, klassifizieren die Assets und senden einmal jährlich

einen definierten Datensatz an die Steuerbehörde des Nutzers.

Das bedeutet, dass die Abgleichung der von der Plattform gemeldeten

Aggregate mit der Jahreserklärung des Halters die Grundlage jedes

Krypto-Compliance-Plans im DAC8-Zeitalter wird. Wenn beide sich

abstimmen, ist der Bericht wieder ein Nicht-Ereignis.

Drei reale Abstimmungsmuster

Ein Halter, der eine einzige regulierte EU-Plattform für

Spot-Trading nutzte, hatte ein sauberes Jahr, weil der jährliche

Plattformbericht die Handelshistorie spiegelte, die jeden Januar

exportiert wurde, und direkt in die Heimat-Erklärung floss. Der

DAC8-Datensatz traf wie erwartet ein und stimmte überein.

Ein Nutzer mit einer Mischung aus EU-lizenzierten und Nicht-EU-

Plattformen erstellte ein Hauptbuch, das alle Orte konsolidierte,

und ordnete dann jede Zeile ihrer Quelle zu. Der DAC8-gemeldete

Teil war eine Scheibe des Hauptbuchs; der Rest war selbst-erklärt

mit derselben Strenge. Die heimische Steuerbehörde sah eine einzige

kohärente Zahl.

Ein Langzeit-Halter mit Verwahrung auf einer regulierten

EU-Plattform und einem kleinen DeFi-Schwanz hielt den DeFi-Schwanz

als separat dokumentierten Abschnitt. DAC8 erfasste den regulierten

Anteil; der DeFi-Abschnitt hatte seine eigene Papierform

(Wallet-Adressen, Transaktionsbelege, Bewertungsmethodik) bereit,

falls nachgefragt.

Fehler im neuen Regime vermeiden

• Die Aufforderung der Plattform zur Aktualisierung der Nutzerdaten

ignorieren. Wenn Ihre Steueransässigkeit auf der Plattform

veraltet ist, geht der Bericht ins falsche Land.

• "Die Plattform meldet" als "ich muss nicht erklären" behandeln.

Das Gegenteil gilt: erklären, und die Plattformmeldung

übereinstimmen lassen.

• Persönliches und LLC-gehaltenes Krypto vermischen. Vom LLC

gehaltenes Krypto sitzt in einem anderen Berichtssilo als

persönliches; Vermischung verursacht schmerzhafte Abstimmungen.

• Die Anschaffungskosten ignorieren. DAC8 meldet Bruttoflüsse; die

Heimat-Erklärung braucht die Basis, um das steuerpflichtige

Ergebnis zu berechnen.

Jährliche Abstimmungs-Checkliste

• Nutzerdaten auf jeder Plattform im Januar aktualisieren.
• Jahresberichte ziehen, sobald sie verfügbar sind.
• Plattform-Summen mit Ihrem Hauptbuch je Asset abstimmen.
• Bestätigen, dass die Methodik der Anschaffungskosten von Jahr zu

Jahr konsistent ist.

• Belege für alle Bestände ausserhalb DAC8 (Wallets, Validatoren

usw.) aufbewahren.

Wir behandeln DAC8 als strukturellen Vereinfacher, nicht als

Komplikation. Sobald die Routine steht, schrumpft die Jahresend-

Arbeit, statt zu wachsen.

DAC8 in der jährlichen Routine

Die jährliche Routine im DAC8-Zeitalter besteht im Wesentlichen aus

drei Bewegungen, die wir mit Mandanten durchspielen: vor-aktualisieren

der Nutzerdaten auf jeder Plattform im Januar, abrufen der

Plattform-Jahresberichte, sobald sie verfügbar sind, und abgleichen

mit dem internen Hauptbuch je Asset und je Plattform vor der

heimischen Erklärung. Wir behandeln das wie jede andere

abgleichbare Datenquelle: nicht als Wahrheit über die Steuerlage,

sondern als Spiegel, an dem die selbst geführten Bücher sich messen

lassen.

Wie sich die DAC8-Notiz ohne große Vorbereitung jährlich pflegen lässt

Die DAC8-Notiz pflegt sich jährlich ohne große Vorbereitung, wenn sie an den Jahresabschluss gekoppelt wird und nur dort angepasst wird, wo eine der drei Eckdaten — Plattform, Kontotyp, Meldejahr — real abgewichen ist.