Solide internationale Steuerstruktur: Schritt-für-Schritt-Rahmen

3 Jurisdiktionen. Wie eine effiziente, verteidigungsfähige internationale Struktur in sechs Schritten entworfen wird.

Eine solide internationale Steuerstruktur überschneidet mindestens 3 Jurisdiktionen (Wohnsitz, Operativsitz, Banking) und stößt auf die 15 BEPS-Aktionen der OECD gegen künstliche Gewinnverlagerung.

Eine internationale Steuerstruktur zu gestalten ist nicht das exotischste Land auf der Karte zu wählen, es ist methodisch. Exentax-Rahmen in sechs Schritten.

Von der Diagnose zur umsetzbaren internationalen Struktur

Schritt 1: Reale Diagnose

Wirtschaftliche Aktivität verstehen, siehe <a href="/de/blog/llc-steuern-je-tatigkeit-services-saas-und-trading">Besteuerung nach Aktivität</a>. Reale Steuerresidenz (Tage, Interessenzentrum, Familie), siehe <a href="/de/blog/internationale-steueransassigkeit-mit-us-llc">Nomade-Residenz</a>. Vermögensdiagnose. 5-Jahres-Ziel.

Schritt 2: Zielresidenz definieren

Drei Szenarien: ES/LATAM bleiben; in effizientes Regime wechseln (Andorra, Portugal NHR/IFICI, Italien 100k, VAE, Paraguay, Costa Rica) mit echtem Umzug; bereits Nomade.

Schritt 3: Vehikel wählen

• Single-Member LLC US Disregarded Entity: B2B-Services. Siehe <a href="/de/blog/new-mexico-wyoming-oder-delaware-steuern-und-banking">NM vs WY vs DE</a>.
• Multi-Member LLC Partnership.
• LLC Check-the-Box C-Corp: Corporate-Opazität.
• Spanische SL: ES-Aktivität.
• ES-Holding + Auslandsfilial: Vermögensprofile.
• OÜ Estland, HK Limited, Singapur, BVI: Spezial. OÜ überbewertet, siehe <a href="/de/blog/estland-gesellschaft-vs-us-llc-steuer-cfc-banken">warum nicht Estland</a>.

Schritt 4: Substanz aufbauen

Rechtlich (Articles, OA, EIN, BOI/FinCEN-Scope-Review nach aktueller Regel bei Anwendbarkeit, Agent, Adresse, siehe <a href="/de/blog/llc-dokumente-bankfahig-und-prufungssicher-halten">Dokumente</a>); operativ (Konten getrennt, Verträge, Rechnungen, Tools, siehe <a href="/de/blog/12-monate-mittel-trennung-dokumentieren">Trennung</a>); wirtschaftlich (Einkünfte, Aufwand auf LLC, siehe <a href="/de/blog/llc-abzuge-mit-belegen-und-steuerlogik">Abzüge</a>); entscheidungsbezogen (dokumentierte Entscheidungen).

Schritt 6: Compliance und kontinuierliche Überprüfung

US: <a href="/de/blog/form-5472-fur-auslandische-llc-saubere-irs-akte">Form 5472</a> + 1120 pro forma, staatlicher Annual Report und BOI/FinCEN-Scope-Review wenn die Einheit tatsächlich erfasst ist; siehe auch <a href="/de/blog/boi-report-und-llc-aktueller-fincen-umfang">BOI</a> und <a href="/de/blog/jahrliche-llc-pflege-irs-state-und-banking">jährliche Pflege</a>.

Spanien (ansässig): IRPF, USt, Modelo 720, 721, 100/130, 238 (DAC7).

LATAM: nach Land.

Jährliche Überprüfung: Residenz, Substanz, Architektur, neue Normen.

Beispiele nach Profil

Profil 2: Amazon Europe ES, 200-500 k€: LLC + IOSS/OSS + Zollberatung. DAC7.

Profil 3: SaaS B2B LATAM, 100 k€ ARR: LLC + Mercury + Stripe + MoR.

Profil 4: Trader pro Krypto/Futures: LLC ohne Substanz = hohes CFC-Risiko; Residenzwechsel oder reale Substanz. DAC8.

Rahmen in einem Bild

Eine Trendstruktur lässt Ansässigkeit und Substanz offen

Schritt 1 überspringen; Residenz nur auf Papier; Vehikel nach Trend; ohne Substanz; Vermischung; keine Überprüfung. Siehe <a href="/de/blog/internationale-steuerrisiken-cfc-banking-ownership">Risiken</a>.

Eine belastbare Struktur entsteht in der richtigen Reihenfolge

Eine solide Struktur ist Ergebnis eines Prozesses, nicht einer Abkürzung. Gut konzipiert reduziert sie die Steuerlast erheblich innerhalb des Gesetzes.

Vereinbaren Sie eine strategische Beratung.

Wer hier mehr Tiefe vermisst, findet in <a href="/de/blog/us-konten-fur-llc-fatca-crs-und-privatsphare">Melden US-Bankkonten an Ihre heimische Steuerbehörde? Die ehrliche Antwort</a> genau den Nachbaraspekt, den wir normalerweise in einen eigenen Text auslagern.

Wie diese Regeln in Ihrem Fall wirken, hängt von Steuerwohnsitz, LLC-Tätigkeit und Nachweisen ab. Dieser Inhalt bietet Orientierung und ersetzt keine individuelle Beratung.

Banking-Architektur

Eine seriöse Steuerstruktur definiert zuerst, wie Geld eingeht, gehalten, gewechselt und investiert wird:

Der Fall Deutschland und Österreich bei Solide internationale Steuerstruktur: Schritt-für-Schritt-Rahmen

Eine belastbare internationale Steuerstruktur für deutsche und österreichische Mandanten beruht auf vier Säulen, die in jeder Phase überprüfbar sein müssen.

Die erste Säule ist die wirtschaftliche Substanz im Sinne der §§ 7-14 AStG und der OECD-BEPS-Aktion 5. Eine US LLC ohne eigenes Personal, ohne Geschäftsräume und ohne unternehmerische Risikotragung wird vom deutschen Finanzamt regelmäßig als Briefkastenstruktur eingestuft, was die Hinzurechnungsbesteuerung auslöst. Seit dem ATAD-Umsetzungsgesetz 2021 reicht ein "ausreichend ausgestatteter Geschäftsbetrieb" (Substance Test, § 8 Abs. 2 AStG) als Verteidigung; das BMF-Schreiben vom 22. Dezember 2023 (BStBl. I 2023, 2179) konkretisiert die Anforderungen.

Die zweite Säule ist die Verrechnungspreisdokumentation nach § 90 Abs. 3 AO in Verbindung mit der Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung (GAufzV) und dem OECD-Verrechnungspreisleitfaden 2022. Bei Geschäftsbeziehungen zwischen einer in Deutschland steuerpflichtigen Person und ihrer US LLC sind Local File und Master File zu führen, wenn die jeweiligen Schwellenwerte erreicht sind.

Die dritte Säule ist die DBA-Konformität: Das DBA Deutschland-USA vom 29. August 1989 (Änderungsprotokoll 2006) enthält in Artikel 28 eine umfassende Limitation-on-Benefits-Klausel (LoB), die Treaty Shopping verhindert. Eine LLC ohne wirtschaftliche Substanz oder ohne qualifizierende US-Anteilseigner verliert den DBA-Schutz.

Die vierte Säule ist die fortlaufende Compliance-Dokumentation nach §§ 140 ff. AO mit Aufbewahrung über zehn Jahre. In Österreich greifen die parallelen Vorschriften der §§ 124 ff. BAO und § 10a KStG.

### Praktische Implikationen der DBA-Konformität

Eine US LLC-Struktur, die das DBA Deutschland-USA in Anspruch nehmen will, muss zusätzlich die seit 2017 geltenden BEPS-Aktion-6-Anforderungen (Treaty Shopping Prevention) erfüllen, insbesondere den Principal Purpose Test (PPT). Bei Strukturen, deren wesentlicher Zweck die Erlangung eines DBA-Vorteils ist, kann das US-Treasury die DBA-Anwendung verweigern, was eine deutsche Quellensteuer von 25 % nach § 50a EStG zur Folge haben kann.

Wie sich die Gestaltung einer internationalen Steuerstruktur als stabile Kartografie statt als opportunistische Konstruktion lesen lässt

Die Gestaltung einer soliden internationalen Steuerstruktur liest sich nützlicher als stabile Kartografie zwischen Vehikeln, Jurisdiktionen und operativen Flüssen denn als opportunistische Konstruktion mit Modejurisdiktionen. Die strukturierenden Achsen — Steueransässigkeit des wirtschaftlich Berechtigten, Ort der Wertschöpfung, Aktivitätstyp — definieren einen diskreten Rahmen, der sich nicht von Quartal zu Quartal ändert.

Eine kurze Notiz im Ordner, die diese Achsen für die aktuelle Struktur festhält, macht die Gestaltung bei jedem Jahresreview in wenigen Minuten nachlesbar und erleichtert jede spätere Anpassung erheblich.

Wie sich die jährliche Überprüfung der Strukturkartografie als kurzer Eintrag statt als vollständige Neubewertung lesen lässt

Die jährliche Überprüfung der Strukturkartografie pflegt sich am ruhigsten als kurzer datierter Eintrag, der die drei strukturierenden Achsen — Steueransässigkeit, Ort der Wertschöpfung, Aktivitätstyp — zum Stichtag bestätigt und nur die tatsächlich bewegten Achsen zur Anpassung vormerkt, statt die gesamte Struktur jedes Jahr neu zu bewerten.

> <a href="/de/buchen">Meinen Fall prüfen</a>

Eine solide Struktur beginnt beim Mitglied, nicht bei der LLC

Ein häufiger Fehler beim Entwurf einer internationalen Struktur ist,

bei der Entität zu beginnen. Der richtige Ausgangspunkt ist das

Mitglied: seine Steueransässigkeit, seine persönliche Bilanz, die

Lebens- und Mobilitätspläne der nächsten zwei bis fünf Jahre und die

Tätigkeiten, die die LLC tatsächlich ausführen wird. Wenn dieses

Bild ehrlich und schriftlich vorliegt, ergibt sich die Entitätswahl

fast von selbst.

Beim Mitglied zu beginnen, beseitigt auch die Versuchung,

mehrschichtige Holdings zu überengineeren, die die Tätigkeit nicht

braucht. Eine einzige operative LLC, sauber und gut dokumentiert,

schlägt die meisten "komplexen, aber eleganten" Diagramme in realen

Prüfungen. Exentax dokumentiert diesen Punkt, bevor daraus operativer Druck entsteht.

Drei Strukturen, die wir mit Mandanten geführt haben

Eine Beraterin in Spanien mit EU- und US-Kunden betreibt eine

Single-Member LLC mit einem kleinen Mercury-+-Wise-Konfiguration. Die

Einkünfte fliessen in ihre jährliche persönliche Erklärung; das

Pro-forma-1120 + 5472 der LLC dokumentiert die verbundenen Flüsse;

keine Holding-Schicht nötig. Gesamte jährliche Pflege: leicht.

Ein Zwei-Mitglieder-Team in Portugal und Deutschland betreibt

gemeinsam eine LLC, mit Zuteilung in der Operating Agreement

definiert. Jedes Mitglied erklärt seinen anteiligen Anteil zu Hause;

die LLC ist die operative Hülle, kein Holding. Die Struktur ist

tragbar und überlebt eine Relocation eines Mitglieds, ohne das

Diagramm neu zeichnen zu müssen.

Eine Gründerin mit einer SaaS-Linie und einer separaten

Beratungslinie betreibt zwei LLC, eine pro Linie. Jede hat ihre

Bücher, ihre Bank-Architektur und ihren W-8-Zyklus. Die Trennung

vereinfacht später die Verkaufsoptionalität (eine Linie könnte

verkauft werden, ohne die andere zu beeinträchtigen) und hält die

Berichterstattung sauber.

Fehler im Entwurf vermeiden

• Die Struktur entwerfen, um ein steuerliches Ergebnis zu jagen,

das die Ansässigkeit des Mitglieds nicht erlaubt. Die Regeln zum

Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Heimatlands werden

letztlich gewinnen.

• Holdings stapeln, um "corporate auszusehen", wenn die Tätigkeit

Einzelpersonenberatung ist. Die Komplexität wird zur eigenen

Risikofläche.

• Vergessen, dass BOI für die LLC und ihre wirtschaftlich

Berechtigten gilt, unabhängig davon, wie sauber die Heimaterklärung

ist.

• Die Operating Agreement als Boilerplate behandeln. Sie ist das

Gründungsdokument, das bestimmt, wer unterschreibt, wer entscheidet

und wie Streitigkeiten gelöst werden.

Vor-Entwurfs-Checkliste

• Steueransässigkeit des Mitglieds bestätigt und dokumentiert.
• Zwei-bis-fünf-Jahres-Mobilitätsplan schriftlich.
• Tätigkeitsbeschreibung: Kunden je Land, erwartete Umsatzbandbreite.
• Bank-Architektur vor-zugeordnet (Mercury-, Relay-, Wise-, Stripe-Rollen).
• Jährlicher Compliance-Kalender (1120 + 5472, BOI, Staat, CRS wo

anwendbar, Heimaterklärung).

Wir entwerfen jede Struktur so, dass sie im einzigen relevanten

Forum verteidigt werden kann: der heimischen Steuerverwaltung des

Mitglieds. Alles andere ist nachgelagert.

Die Struktur in der Zeit: Tragbarkeit und Widerstandsfähigkeit

Eine gute Struktur ist nicht nur für heute geeignet; sie muss

Wohnsitzwechsel des Mitglieds, neue Geschäftszweige und neue

internationale Regeln überleben, ohne neu gezeichnet werden zu

müssen. Wir testen jeden Entwurf immer gegen drei Szenarien: Umzug

des Mitglieds in ein Nachbarland, Hinzufügen einer zweiten

Geschäftslinie in 18 Monaten und Änderung internationaler Regeln

(zum Beispiel eine Erweiterung von DAC oder CARF), die die

Steuertransparenz einer Jurisdiktion in der Kette berührt. Eine

Struktur, die alle drei ohne wesentliche Änderung übersteht, ist

eine tragbare Struktur. Eine, die an einem scheitert, ist

wahrscheinlich schon heute fragil.

Eine kurze Schlussbeobachtung zum Entwurfsprozess

Der Entwurfsprozess endet nicht mit der Gründung. Wir notieren immer

das Datum, an dem die Struktur nach dem geplanten Modell tatsächlich

in Betrieb geht, und das geplante Datum der ersten formellen

Überprüfung, in der Regel zwölf Monate später. Diese frühe

Bestätigung verwandelt einen Plan in eine gelebte Praxis und ist die

einzige Grundlage, auf der spätere Anpassungen ehrlich verglichen

werden können.

Wie sich die Auswahl der Werkzeuge schriftlich nachvollziehbar dokumentieren lässt

Damit die Auswahl der Werkzeuge auch Jahre später nachvollziehbar bleibt, lohnt es sich, die Begründung der Wahl in einer kurzen Notiz festzuhalten, die jedem Werkzeug das konkrete Merkmal der Tätigkeit zuordnet, das es bedient.