IRPF-Abzug in Spanien: 7 %, 15 % und die Berechnung von Modelo 130

Was Sie erhalten, was Ihr Kunde abführt und wie Vorauszahlungen berücksichtigt werden. 7 % und 15 %, die 70-%-Grenze und Modelo 130 seit Jahresbeginn erklärt.

Eine Rechnung über 2.000 EUR kann zu einem Zahlungseingang von 2.120 oder 2.280 EUR führen, obwohl das Honorar gleich bleibt. Den Unterschied macht die spanische IRPF-Steuereinbehaltung: Der Kunde zahlt einen Teil an Sie und einen Teil auf Ihre persönliche Einkommensteuer. Wer diese Aufteilung versteht, kann Honorare, Liquidität und die spätere Jahresabrechnung besser planen.

Dieser Beitrag behandelt natürliche Personen, die als Selbstständige berufliche Leistungen erbringen, in Spanien steuerlich ansässig sind und dem allgemeinen Steuerregime unterliegen. Es geht um 15 % und 7 %, die Erklärungen Modelo 111 und 115 des Zahlenden sowie Ihr Modelo 130. Für Gesellschaften, LLCs, Tätigkeiten unter estimación objetiva und die foralen Steuergebiete ist eine gesonderte Einordnung erforderlich.

Was der IRPF-Abzug auf Ihrer Rechnung bedeutet

Die Einbehaltung ist eine Vorauszahlung auf Ihre persönliche Einkommensteuer. Sie ist weder ein Preisnachlass noch ein zusätzlicher Aufwand für die Leistung. Bei vereinbarten 2.000 EUR Honorar bleiben Ihre Betriebseinnahmen vor Ausgaben bei 2.000 EUR, unabhängig vom überwiesenen Betrag.

Trennen Sie Honorar, Umsatzsteuer und IRPF-Abzug. Die Umsatzsteuer hat ihre eigene Abrechnung. Die Einbehaltung vermindert den unmittelbaren Zahlungseingang, wird aber bei der jährlichen Einkommensteuer berücksichtigt. Der Gewinn ergibt sich aus Einnahmen und abzugsfähigen Ausgaben, nicht allein aus dem Kontoeingang.

Auch ist der einbehaltene Prozentsatz nicht automatisch Ihr endgültiger effektiver Steuersatz. Ein Abzug von 15 % bedeutet nicht, dass der gesamte Gewinn mit 15 % besteuert wird. Bemessungsgrundlagen, persönliche Verhältnisse und die spanischen IRPF-Tarife gehören in die Jahresplanung.

Wer die Steuer einbehält und abführt

Bei einer gewöhnlichen beruflichen Leistung ist der spanische Auftraggeber, der im Rahmen seiner wirtschaftlichen Tätigkeit handelt, grundsätzlich zum Einbehalt verpflichtet. Sie weisen den Abzug auf der Rechnung aus; der Kunde behält ihn ein und führt ihn ab. Die AEAT erläutert den Kreis der Verpflichteten, zu dem auch bestimmte nicht ansässige Zahlende gehören.

Ein privater Verbraucher wird nicht allein durch seine spanische Steuernummer zum Einbehalt verpflichtet. Selbst ein registrierter autónomo kann eine Leistung für private Zwecke erwerben. Entscheidend ist, in welcher Eigenschaft der Kunde gerade diesen Auftrag erteilt und bezahlt.

Daneben ist die Leistung einzuordnen. Beratung, Gestaltung und Übersetzung können berufliche Einkünfte erzeugen; ein Warenverkauf unterliegt nicht allein deshalb dem beruflichen Standardabzug von 15 %. Für bestimmte gewerbliche, künstlerische oder landwirtschaftliche Tätigkeiten gelten eigene Regeln. IAE-Einstufung und tatsächliche Arbeit müssen zusammenpassen.

Wenn Sie erst mit der Rechnungsstellung beginnen, klären Sie zunächst die Rechnungs- und Anmeldepflichten in Spanien. Der Einbehaltungssatz beantwortet nicht die Frage, welche Anmeldung Ihre Tätigkeit benötigt.

Wann 15 % und wann 7 % gelten

Der allgemeine Einbehaltungssatz für berufliche Einkünfte beträgt 15 %. Bei Aufnahme einer beruflichen Tätigkeit gelten 7 % im ersten Besteuerungszeitraum und in den beiden folgenden, sofern im Jahr vor dem Startdatum keine berufliche Tätigkeit ausgeübt wurde. Der Leistende teilt dies dem Zahlenden mit; dieser bewahrt die unterschriebene Mitteilung auf.

So bestimmt es Artikel 95 der spanischen IRPF-Verordnung. Ein neuer Kunde, eine andere Tätigkeitsnummer oder ein neues Bankkonto setzen den Zeitraum nicht zurück. Die geringere Vorauszahlung senkt für sich genommen auch nicht die Jahressteuer.

Tätigkeitsbeginn im September 2026

Bei erfüllten Voraussetzungen und einem Start im September 2026 sind die maßgeblichen Zeiträume 2026, 2027 und 2028. Ab 2029 gilt der allgemeine Satz, soweit keine andere Sonderregel einschlägig ist. Das erste Jahr zählt auch bei nur wenigen Arbeitsmonaten: Es handelt sich nicht zwingend um volle 36 Monate.

Die Mitteilung sollte den Leistenden und den Zahlenden identifizieren, den Beginn nennen und die Voraussetzung zur vorherigen beruflichen Tätigkeit bestätigen. Eine unterschriebene Kopie schafft eine klare Grundlage für die erste und die folgenden Zahlungen.

Rechnung mit Umsatzsteuer und IRPF berechnen

Rechenbeispiel: berufliche Leistung über 2.000 EUR mit spanischer Umsatzsteuer von 21 %, ohne weitere Positionen oder Anpassungen. Die 7-%-Spalte setzt die Berechtigung voraus. Für steuerfreie Leistungen oder internationale Umsätze muss die Umsatzsteuer gesondert geprüft werden.

2.000 + 420 - 300 = 2.120 EUR

Der Abzug wird auf das Honorar berechnet, nicht auf Honorar plus Umsatzsteuer. Insgesamt zahlt der Kunde in beiden Fällen 2.420 EUR, aufgeteilt zwischen Ihnen und der Steuerverwaltung. Der unmittelbare Liquiditätsunterschied für Sie beträgt 160 EUR.

Ein Verbraucher, der dieselbe Leistung privat bezieht, zahlt 2.420 EUR ohne diesen beruflichen Steuerabzug. Die Einnahme wird dadurch nicht einkommensteuerfrei. Anders ist lediglich, wie und wann die Steuer vorausgezahlt wird.

Modelo 111 und 190: die Seite des Auftraggebers

Der Zahlende führt berufliche Einbehaltungen über Modelo 111 ab. Je nach seiner Situation erfolgt die Erklärung vierteljährlich oder monatlich. Die Anleitung zu Modelo 111 erklärt Felder, Fristen und Periodizität.

Modelo 111 enthält zusammengefasste Beträge und Empfängerzahlen nach Kategorien. Es ist nicht die jährliche Namensliste sämtlicher Auftragnehmer. Individuelle Angaben, NIF und Beträge werden im Modelo 190 aufgeführt.

Die Einbehaltungspflicht entsteht grundsätzlich bei Zahlung oder Gutschrift der Einkünfte. Bei einer Dezemberrechnung, die im Januar bezahlt wird, sind Rechnungsdatum, Zahlung und steuerliche Zuordnung deshalb getrennt zu betrachten. Auch Teilzahlungen müssen erkennbar bleiben.

Die Bescheinigung über die Einbehaltungen ist vor Beginn der Frist für die jährliche IRPF-Erklärung bereitzustellen. Das ist nicht mit der Abgabefrist der Jahresmeldung gleichzusetzen. Fordern Sie sie rechtzeitig an, um Beträge mit Rechnungen und Zahlungseingängen abzugleichen.

Auch Selbstständige können Modelo 111 oder 115 abgeben müssen

Sie können selbst Zahlungen mit Einbehalt erhalten und zugleich auf Zahlungen an Beschäftigte oder andere Berufsträger Steuer einbehalten müssen. Die Eigenschaft als autónomo befreit nicht von Modelo 111. Auch die von Ihnen geleisteten Zahlungen sind relevant.

Bei der betrieblichen Anmietung einer städtischen Immobilie sind, wenn ein Einbehalt erforderlich ist, regelmäßig Modelo 115 und die Jahresmeldung Modelo 180 vorgesehen. Der allgemeine Miet-Einbehaltungssatz beträgt 19 %, vorbehaltlich einschlägiger Ausnahmen. Die Prüfung beschränkt sich nicht auf private Vermieter; auch eine vermietende Gesellschaft kann betroffen sein.

Klären Sie Nutzung, Stellung des Vermieters und eine gegebenenfalls nachgewiesene Befreiung. Miet-Einbehaltungen werden nicht mit beruflichen Honoraren in Modelo 111 zusammengeführt.

Die 70-%-Grenze bei Modelo 130

Für berufliche Tätigkeiten entfallen die vierteljährlichen Vorauszahlungen, wenn mindestens 70 % der Einnahmen des vorangegangenen Kalenderjahres einem Einbehalt oder einer entsprechenden Vorauszahlung unterlagen. Bei Tätigkeitsaufnahme wird stattdessen das betreffende Quartal betrachtet. Dies erläutert die Anleitung zu Modelo 130.

Verglichen werden Einnahmen mit Einbehalt und gesamte berufliche Einnahmen. Weder die einbehaltene Steuer im Verhältnis zum Gewinn noch die Anzahl der Rechnungen ist der Maßstab.

7.000 / 10.000 × 100 = 70 %

Die Grenze ist erreicht, obwohl lediglich 1.050 EUR Steuer einbehalten wurden, also 10,5 % der Gesamteinnahmen. Einige Privatkunden schließen die Ausnahme nicht automatisch aus. Bei weiteren Tätigkeiten sind deren Pflichten zusätzlich und getrennt zu bestimmen.

Modelo 130 rechnet seit Jahresbeginn

Ist Modelo 130 bei direkter Gewinnermittlung für andere Tätigkeiten als Landwirtschaft, Viehzucht, Forstwirtschaft und Fischerei erforderlich, wird der Nettogewinn vom 1. Januar bis zum Quartalsende zugrunde gelegt. Davon ausgehend werden die einschlägigen kumulierten Einbehaltungen und früheren Vorauszahlungen nach den Formularfeldern berücksichtigt.

Das Rechenbeispiel enthält keine weiteren Minderungen, Verrechnungen oder Sonderregeln. Die Ausgaben umfassen die jeweils anwendbaren abzugsfähigen Betriebsausgaben.

3.000 - 1.800 - 450 = 750 EUR

Im Juni wird die März-Vorauszahlung berücksichtigt und nicht nochmals verlangt. Die Rechnung umfasst nicht nur April bis Juni. Weitere Formularfelder können das Ergebnis verändern; das Beispiel erklärt den Ablauf, ersetzt aber keine vollständige Steuererklärung.

Eine Nullzahlung ist etwas anderes als eine fehlende Erklärungspflicht. Wer Modelo 130 abgeben muss, verliert diese Pflicht nicht allein durch einen Nullbetrag. Greift dagegen die berufliche 70-%-Ausnahme, muss auch sie korrekt berücksichtigt werden.

Die Jahreserklärung vorbereiten

Das spanische Einkommensteuergesetz unterscheidet Steuerberechnung und Vorauszahlungen. In der Jahreserklärung werden Einkünfte, Bemessungsgrundlagen und Steuer ermittelt und die entsprechenden Vorauszahlungen berücksichtigt. Korrekte Einbehaltungen garantieren weder eine Erstattung noch einen Saldo nahe null.

Stellen Sie Einnahmen, Ausgaben, Bescheinigungen, tatsächliche Einbehaltungen und Vorauszahlungen zusammen. Bei Abweichungen prüfen Sie zuerst Rechnung, Datum und Ursache. Die spanische Rechnungsverordnung hilft dabei, eine Rechnungsberichtigung von einer Korrektur der Erklärung oder Bescheinigung des Kunden abzugrenzen.

Das verbessert auch Ihre Planung: Welche Rücklage ist sinnvoll, welcher Auftrag trägt welchen Gewinn bei und wie verändert eine Kundschaft ohne spanischen Einbehalt die Liquidität?

Internationale Kunden und eine passend aufgebaute LLC

Bei ausländischen Kunden ist zu klären, ob sie als Einbehaltungsverpflichtete in Spanien handeln. Die ausländische Anschrift allein entscheidet das nicht. Umsatzsteuer, mögliche ausländische Quellensteuer und persönliche Besteuerung sind getrennte Fragen.

Eine US LLC kann einen gesellschaftsrechtlichen Rahmen, Geschäftskonten, Zahlungseingänge in mehreren Währungen und eine internationale Organisation schaffen. Vertragspartner, Leistungserbringer, steuerliche Einordnung und Ansässigkeit der Eigentümer müssen zusammen betrachtet werden. Der Vergleich zwischen autónomo und LLC geht deshalb über eine einzelne IRPF-Zeile auf der Rechnung hinaus.

Exentax prüft Tätigkeit, Kunden und Ziele und begleitet Konzeption und Umsetzung: gegebenenfalls Gründung, Dokumentation, Bankzugang, Zahlungen und laufende steuerliche Koordination. Brauchen Sie zunächst eine klare Rechnungsstellung, setzen wir dort an. Benötigt Ihr Geschäft eine internationale Struktur, prüfen wir, wie sie zu Ihrem Vorhaben passt.

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