Módulos oder direkte Gewinnermittlung in Spanien 2026: Grenzen, Beispiel und Wechsel

Prüfen Sie zuerst die zulässige Methode. Ein vollständig berechneter Friseurbetrieb zeigt Unterschiede bei Gewinn, Vorauszahlungen und Wechselvoraussetzungen.

Welche Gewinnermittlung günstiger ist, lässt sich erst beantworten, wenn feststeht, welche Methoden für Ihre Tätigkeit zulässig sind. Beim spanischen Módulos-Verfahren wird der Gewinn anhand vorgegebener Betriebsmerkmale ermittelt. Die Estimación directa berücksichtigt tatsächliche Erträge und abzugsfähige Aufwendungen. Das Ergebnis ist jeweils noch nicht die endgültige Einkommensteuer.

Dieser Leitfaden behandelt Selbstständige im allgemeinen spanischen IRPF-System für 2026. Er erläutert Grenzen, einen vollständig berechneten Friseurbetrieb und den Wechsel zwischen den Methoden. Eine US LLC betrachten wir anschließend als eigenständige Strukturentscheidung, nicht als zusätzliche Variante der spanischen Gewinnermittlung.

Welche Tätigkeiten 2026 für Módulos infrage kommen

Ausgangspunkt ist der Tätigkeitskatalog der Orden HAC/1425/2025 für 2026. Ermitteln Sie die passende IAE-Kennziffer und prüfen Sie deren Voraussetzungen. Einzelhandel, Taxiunternehmen und Friseurbetriebe haben unterschiedliche Parameter und gegebenenfalls andere Beschäftigtengrenzen.

Ein niedriger Umsatz allein genügt nicht. Die Tätigkeit muss zugelassen sein, die speziellen Betriebsgrenzen einhalten und darf nicht aufgrund eines Verzichts, Ausschlusses oder einer Unvereinbarkeit anders zu behandeln sein. Wenige Ausgaben oder ausschließlich per Überweisung bezahlte Rechnungen ersetzen diese Prüfung nicht.

Die wirtschaftlichen Grenzen für das Jahr 2026

Für 2026 gelten weiterhin die erhöhten Grenzen. Die AEAT-Mitteilung vom 1. April 2026 erläutert deren Fortgeltung nach der ausgebliebenen parlamentarischen Bestätigung der Verlängerungsdekrete. Daraus folgt keine automatische Bestätigung für 2027.

Maßgeblich sind die gesetzlichen Berechnungsgrößen, nicht der Kontostand. Wurde die Tätigkeit erst im Vorjahr aufgenommen, werden Einnahmen und Einkäufe auf ein Jahr hochgerechnet. Zuschüsse, Entschädigungen und bestimmte Umsatzsteuerbestandteile werden gesondert behandelt.

Identische oder ähnliche Tätigkeiten bestimmter Angehöriger und steuerlicher Zurechnungseinheiten können bei gemeinsamer Leitung und gemeinsam genutzten Mitteln zusammenzurechnen sein. Die Anmeldung einer zweiten Tätigkeit eröffnet deshalb nicht automatisch eine neue Grenze.

Ein ausländischer Kunde bedeutet nicht automatisch Auslandstätigkeit

Die territoriale Voraussetzung betrifft die vollständige oder teilweise Ausübung der Tätigkeit außerhalb Spaniens; für bestimmte Transporttätigkeiten bestehen Ausnahmen. Der Sitz des Kunden sagt allein nicht aus, wo Ihre Tätigkeit stattfindet. Eine von Spanien aus organisierte und ausgeführte Leistung für einen ausländischen Kunden wird anhand dieser Umstände beurteilt.

„Onlinegeschäft“ ist ebenfalls keine IAE-Kategorie. Zunächst muss die konkrete Leistung oder Handelstätigkeit bestimmt werden. Regelmäßige Honorare machen eine berufliche Beratungstätigkeit nicht Módulos-fähig. Beim Onlinehandel bleiben Tätigkeitszuordnung und Einhaltung der jeweiligen Voraussetzungen entscheidend.

Wie aus Betriebsmerkmalen ein Módulos-Gewinn entsteht

Bei nichtlandwirtschaftlichen Tätigkeiten werden die jeweils vorgesehenen Einheiten angesetzt: Inhaber, Beschäftigte, Fläche, Stromverbrauch, Fahrzeuge oder andere Größen. Darauf folgen gegebenenfalls Beschäftigungs- und Investitionsanreize, Abschreibungen, Korrekturindizes und Ermäßigungen.

Es handelt sich daher nicht zwingend um einen unveränderlichen Betrag. Neue Beschäftigte, andere Geschäftsräume oder veränderte Parameter können das Ergebnis beeinflussen. Umgekehrt werden nicht alle laufenden Kosten einzeln abgezogen. Miete und eigene Sozialversicherungsbeiträge mindern den objektiv ermittelten Gewinn nicht nochmals wie bei der direkten Methode.

Rechenbeispiel: Friseursalon ohne Beschäftigte

Das Beispiel dient der Veranschaulichung und stellt weder einen Kundenfall noch eine persönliche Steuerberechnung dar. Angenommen wird ein bereits bestehender Betrieb, der ganzjährig 2026 unter IAE 972.1 arbeitet. Der Inhaber ist eine natürliche Person und zählt als eine Einheit nicht angestellten Personals. Es gibt keine Beschäftigten, nur einen 50 m² großen Salon in einer Gemeinde mit mehr als 5.000 Einwohnern und kein Betriebsfahrzeug. Der Jahresstromverbrauch beträgt 2.400 kWh.

Die Werte stammen aus der IRPF-Tabelle der Verordnung, nicht aus der gesonderten Umsatzsteuertabelle:

Der vorläufige Gewinn beträgt 16.338,59 Euro. Wir unterstellen 1.500 Euro zulässige steuerliche Abschreibung, belegt durch die Wirtschaftsgüter und anwendbaren Tabellen. Dieser Betrag ist eine Annahme, kein allgemeiner Pauschalabzug.

Es verbleiben 14.838,59 Euro. Unter den genannten Voraussetzungen gilt der Kleinbetriebsindex 0,80, womit sich 11.870,87 Euro ergeben. Der Überschussindex wird nicht zusätzlich angesetzt, da er mit diesem Kleinbetriebsindex unvereinbar ist.

Nach der allgemeinen Ermäßigung von 5 % für 2026 beträgt der Gewinn 11.277,33 Euro. Berücksichtigt sind keine Gründungs- oder Saisonregelungen, Zuschüsse, sonstigen besonderen Einnahmen oder territorialen Sondermaßnahmen. Bei abweichenden Umständen ist neu zu rechnen.

Die Zahl bezeichnet den Tätigkeitsgewinn für die IRPF. Sie ist keine Steuerforderung über 11.277,33 Euro.

Estimación directa: normale und vereinfachte Gewinnermittlung

Die direkte Methode setzt bei Erträgen und steuerlich abzugsfähigen Aufwendungen an. Für die vereinfachte Variante darf unter anderem der zusammengefasste Nettoumsatz aller Tätigkeiten des Vorjahres 600.000 Euro nicht überschreiten. Ein wirksamer Verzicht oder eine Unvereinbarkeit darf nicht vorliegen. Ein unvollständiges Vorjahr wird hochgerechnet.

Normale und vereinfachte Variante unterscheiden sich hinsichtlich Rechnungslegung und bestimmter Korrekturen. Eine spanische Kapitalgesellschaft unterliegt dagegen ihrer eigenen Besteuerung; sie wird nicht als Autónomo in direkter Gewinnermittlung behandelt.

In der vereinfachten Variante gilt die entsprechende Abschreibungstabelle. Rückstellungen und schwer nachweisbare Ausgaben werden grundsätzlich mit 5 % des positiven Nettogewinns vor diesem Abzug berücksichtigt, höchstens jedoch mit 2.000 Euro jährlich. Die Bemessungsgrundlage ist nicht der Umsatz. Bestimmte weitere Ermäßigungen sind damit unvereinbar; regionale Sondermaßnahmen müssen separat geprüft werden.

Die Einzelheiten stehen in der IRPF-Verordnung. Unser Beitrag über abzugsfähige Aufwendungen spanischer Selbstständiger erklärt laufende Kosten, abschreibbare Investitionen und private Nutzung.

Zahlungsdatum und Abzugsjahr sind nicht immer identisch

Grundsätzlich gilt die wirtschaftliche Periodenzuordnung. Berechtigte Steuerpflichtige können nach den Vorschriften das Zufluss- und Abflussprinzip wählen. Diese Wahl darf aber nicht einfach vorausgesetzt werden.

Prüfen Sie betriebliche Veranlassung, Belege, Erfassung und zutreffendes Steuerjahr. Eine Überweisung macht eine Anschaffung nicht automatisch vollständig zum Aufwand dieses Jahres. Mehrjährig genutzte Geräte können auch bei sofortiger Zahlung abzuschreiben sein. Eine noch unbezahlte Rechnung ist bei periodengerechter Zuordnung umgekehrt nicht automatisch ausgeschlossen.

Für den Methodenvergleich benötigen Sie deshalb die steuerlich abzugsfähigen Jahresaufwendungen und nicht bloß die Summe aller Kontobelastungen.

Derselbe Betrieb bei zwei Umsatzprognosen

Für den Salon nehmen wir zusätzlich an, dass die Voraussetzungen der vereinfachten direkten Methode und des allgemeinen 5-%-Abzugs erfüllt sind, ohne weitere Ermäßigungen. Zwei Umsatzprognosen stehen 35.000 Euro abzugsfähigen Kosten einschließlich eigener RETA-Beiträge und zulässiger Abschreibung gegenüber. Die Beträge verstehen sich ohne abzugsfähige Vorsteuer.

Im ersten Fall werden von 25.000 Euro zunächst 1.250 Euro abgezogen, im zweiten von 8.000 Euro ein Betrag von 400 Euro. Die unveränderten Kosten isolieren den Umsatzeffekt. Sie sollen nicht das Kostenverhalten sämtlicher Friseurbetriebe abbilden.

Bei unveränderten Einheiten und Indizes bleibt das Módulos-Ergebnis gleich. Die direkte Methode folgt dagegen dem tatsächlichen Abstand zwischen Erträgen und Kosten. Genau deshalb lässt sich die günstigere Variante nicht unabhängig von einer belastbaren Prognose bestimmen.

Anschließend folgt die jährliche IRPF-Berechnung mit autonomer Gemeinschaft, weiteren Einkünften, persönlichen und familiären Verhältnissen sowie Abzügen. Der Beitrag zur IRPF-Berechnung in Spanien erläutert diesen Schritt. Für Sozialbeiträge gelten eigene Einkommensregeln, beschrieben in der Planung der Autónomo-Beiträge.

Modelo 130 und 131: Vorauszahlung ist nicht endgültiger Steuersatz

Beim Modelo 130 werden regelmäßig 20 % des seit Januar kumulierten Gewinns zugrunde gelegt, unter Berücksichtigung der einschlägigen Korrekturen, Einbehaltungen und bisherigen Vorauszahlungen. Bestimmte berufliche Tätigkeiten mit mindestens 70 % einbehaltungspflichtigen Einnahmen sind von diesen Vorauszahlungen ausgenommen.

Für nichtlandwirtschaftliche Módulos-Tätigkeiten verwendet das Modelo 131 grundsätzlich 4 %, mit einer angestellten Person 3 % und ohne angestelltes Personal 2 %. Die Bemessungsgrundlage folgt eigenen Vorauszahlungsregeln, gegebenenfalls anhand der Verhältnisse zu Jahresbeginn und weiterer Anpassungen.

„2 % statt 20 %“ ist daher kein Vergleich endgültiger Steuersätze. Es handelt sich um Vorauszahlungen auf unterschiedliche Grundlagen, die in der Jahreserklärung angerechnet werden.

Die Umsatzsteuer wird gesondert berechnet. Módulos bei der IRPF und vereinfachte Umsatzsteuer sind aufeinander abgestimmt, ihre Koeffizienten aber nicht austauschbar. Manche Tätigkeiten unterliegen dem Recargo de equivalencia oder anderen Regelungen. Diese Folgen gehören ebenfalls in den Vergleich.

Verzicht auf Módulos: Verfahren und zeitliche Bindung

Der ausdrückliche Verzicht erfolgt mit Modelo 036, normalerweise im Dezember für das nächste Jahr oder vor Aufnahme einer neuen Tätigkeit. Für 2026 gab es die Sonderfrist 16. Februar 2026. Sie ist bereits abgelaufen und keine automatisch wiederkehrende Jahresfrist.

Auch ein fristgerecht eingereichtes Modelo 130 für das maßgebliche erste Quartal kann als stillschweigender Verzicht gelten. Ein gewöhnlicher Verzicht bindet mindestens drei Jahre und verlängert sich anschließend, sofern er nicht wirksam widerrufen wird und die Rückkehrvoraussetzungen erfüllt sind. Besondere Ausnahmen sind gesondert zu beurteilen.

Eine direkt ermittelte Tätigkeit zieht grundsätzlich die übrigen Tätigkeiten derselben Person nach sich. Beginnt eine neue unvereinbare Tätigkeit, kann eine besondere Regel die parallele Anwendung im laufenden Jahr erlauben; der gemeinsame Wechsel folgt dann im nächsten Jahr. Die Methode wird nicht für jede Rechnung neu gewählt.

Bereiten Sie Bestände, verbleibende Abschreibungen, Bücher, Rechnungen und zeitliche Abgrenzungen vor. So bleiben zulässige Abzüge erhalten, ohne dass ein Posten beim Wechsel doppelt erfasst wird.

Wann eine US LLC zusätzlich sinnvoll wird

Eine US LLC kann Verträge, Beteiligungen, Vermögenswerte, Konten und internationale Zahlungseingänge organisieren. Für einen Geschäftsbereich kann sie den Zugang zu USD- und EUR-Transaktionen sowie verschiedenen Finanzdienstleistern unterstützen. Das lässt sich mit der Planung einer bestehenden spanischen Tätigkeit verbinden.

Eine LLC ist eine Rechtsform, keine dritte spanische Gewinnermittlungsmethode für Selbstständige. Ihre US-Bundessteuerklassifikation kann abhängig von Gesellschaftern und Wahlrechten disregarded entity, partnership oder Körperschaftsbesteuerung sein. Spanien beurteilt Eigenschaften der Gesellschaft und Ansässigkeit des Gesellschafters gesondert. Bei steuerlicher Zurechnung kann der Gewinn bereits vor einer Ausschüttung beim Gesellschafter zu berücksichtigen sein. Gewinn und Überweisung an den Eigentümer sind unterschiedliche Vorgänge.

Diese Einordnung unterstützt eine durchdachte Reinvestitionsplanung. Unser Vergleich US LLC oder Autónomo in Spanien behandelt die Möglichkeiten. Entscheidend ist, wer Verträge schließt, Leistungen erbringt, die Tätigkeit organisiert und die zugehörigen Unterlagen führt.

Die Einordnung ansässiger und nicht ansässiger LLC-Eigentümer hilft zusätzlich, den persönlichen Status vom Sitz der Gesellschaft zu unterscheiden. Beides gehört zusammen betrachtet, bevor eine Tätigkeit übertragen wird.

Aus dem Vergleich wird eine konkrete Empfehlung

Exentax beginnt mit Ihrer IAE-Einstufung, letzten Steuererklärung, Vorjahresumsätzen und Einkäufen, Kosten, Betriebsmitteln und Mehrjahresplanung. Wir prüfen die verfügbaren Optionen und vergleichen Jahresergebnis, Vorauszahlungen und organisatorische Anforderungen.

Passt eine LLC zu Ihrem Vorhaben, begleitet unser Team Gründung, Bankanbindung, Zahlungsverkehr und steuerliche Koordination. Muss zunächst die bestehende Tätigkeit geordnet werden, legen wir gemeinsam die Reihenfolge fest. Sie erhalten eine begründete Empfehlung und erreichbare Ansprechpartner.

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