Modulos vs Direktschätzung 2026 in Spanien: was passt zum autonomo

250.000 €/Jahr ist die allgemeine Schwelle 2026 (150.000 € in der Landwirtschaft) für das spanische modulos-Regime. Für viele Tätigkeiten weiter aktiv, doch Direktschätzung ist Standard für digitale Freelancer.

Das Module-Regime 2026 beschränkt sich auf bestimmte Tätigkeiten mit weniger als 250.000 € Jahresumsatz und weniger als 150.000 € Einkäufen, während die direkte Veranlagung jeden Umfang zulässt.

Das Steuerregime, das Sie als Autonomo wählen, bestimmt, wie Sie IRPF und MwSt berechnen, welche Unterlagen Sie führen müssen und vor allem, wie viel Sie am Jahresende zahlen. In Spanien koexistieren zwei Hauptoptionen: Module (Schätzung nach Objektmaßstäben) und direkte Schätzung (vereinfacht oder normal). Aktuell bleiben Module bestehen, aber zunehmend auf konkrete Tätigkeiten beschränkt. Dieser Leitfaden erklärt, welche zu welchem Profil passt, die geltenden Schwellen, strategische Verzichte und wann ein Wechsel sinnvoll ist.

Module: wie die objektive Schätzung funktioniert

Das Modulregime berechnet Ihr Einkommen anhand jährlich von der Steuerbehörde veröffentlichter physischer Parameter (Personal, Geschäftsfläche, vertraglich vereinbarte Kilowatt, Anzahl der Tische usw.) und nicht aus realen Einnahmen und Ausgaben. Es ist für leicht schätzbare Tätigkeiten gedacht: Kleinhandel, Gastgewerbe, Straßentransport, Taxis, Werkstätten, Friseure. Die Abgabe ergibt sich aus dem Anwenden eines festen Koeffizienten auf jedes Modul und Aufsummieren; MwSt läuft über ein paralleles vereinfachtes System. Großer Vorteil: Einfachheit; Sie zahlen gleich, auch wenn Sie mehr abrechnen. Großer Nachteil: Sie zahlen gleich, auch wenn Sie weniger verdienen.

Direkte Schätzung: die echte Option für digitale Freelancer

Die direkte Schätzung in ihrer vereinfachten Variante (Einkommen bis 600.000 Euro) oder normal (darüber) berechnet Ihre IRPF als Einnahmen abzüglich abzugsfähiger Ausgaben. Es ist das Standardregime für digitale Freelancer, Berater, freie Berufe und die meisten KMU. Sie führen Bücher für Einnahmen, Ausgaben, Anlagevermögen und gegebenenfalls Rückstellungen. Die vereinfachte erlaubt einen zusätzlichen Abzug von 5% des positiven Nettoeinkommens für schwer belegbare Ausgaben, jährlich auf 2.000 Euro begrenzt. Über 90% der beruflichen Autonomos in Spanien nutzen sie.

Modulgrenzen und -ausschlüsse

Das Modulsystem hat seit der Steuerreform 2016 sinkende Grenzen. Aktuell sind Sie ausgeschlossen, wenn Ihr Bruttoeinkommen 250.000 Euro jährlich übersteigt (150.000 in Land-, Vieh- und Forstwirtschaft), wenn Käufe 250.000 Euro übersteigen, wenn Sie weitere Tätigkeiten in direkter Schätzung haben, wenn Sie Personal- oder tätigkeitsspezifische Schwellen überschreiten, oder wenn Sie ausdrücklich verzichtet haben. Die Steuerbehörde veröffentlicht jährlich eine Ministerverordnung mit der genauen Liste eingeschlossener Tätigkeiten. Prüfen Sie Ihren IAE-Eintrag vor jeder Planung.

Wann sich Module lohnen und wann nicht

Module lohnen sich, wenn Ihr reales Einkommen das modulberechnete deutlich übersteigt: eine gut besuchte Bar, ein Taxi in einem Touristengebiet, ein Friseur mit vielen Kunden auf kleiner Fläche. In diesen Fällen zahlen Sie auf eine Schätzung unter Ihrem realen Gewinn und die Steuerersparnis kann erheblich sein. Es läuft schlecht, wenn Module Ihr Einkommen überschätzen: saisonale Tätigkeiten mit schlechten Saisons, halb leere Lokale, Autonomos, die kaum Kosten decken. Hier kann ein Verzicht und Übergang zur direkten Schätzung Tausende Euro sparen.

Wie auf Module verzichtet wird und Folgen

Der Verzicht auf Module erfolgt im Dezember mit Wirkung im Folgejahr, über Formular 036/037. Einmal verzichtet, müssen Sie mindestens drei Jahre in der direkten Schätzung bleiben. Die Steuerbehörde unterstellt einen stillschweigenden Verzicht, wenn Sie das erste Quartal des Formulars 130 (direkte Schätzung) statt des Formulars 131 (Module) einreichen. Der Verzicht verpflichtet zu vollständigen Büchern und detaillierteren Erklärungen, erlaubt aber den Abzug realer Ausgaben und bessere Planung. Eine Entscheidung, die mit Vorjahreszahlen zu treffen ist, nicht aus dem Bauch.

Wenn keiner passt: Alternativen

Ist Ihre Tätigkeit 100% digital, international und mit überwiegend nicht-spanischen Kunden, ist keines der beiden spanischen Regime für Sie optimiert. Die direkte Schätzung ist rechtlich korrekt, schleppt aber RETA-Kosten, vierteljährliche Formulare und eine progressive IRPF bis 47% mit. Eine US-LLC, gleichzeitig mit Ihrer RETA-Abmeldung registriert und ordnungsgemäß auf Ihrer IRPF per Einkommenszurechnung deklariert, ist meist effizienter als jedes rein spanische Regime für digitale Profile mit Jahresumsatz über 40.000 Euro.

Die detaillierte Regelung steht in der spanischen IRPF-Verordnung (RD 439/2007) und in der jährlichen Modulverordnung, die jeden November im BOE erscheint. Zur Prüfung Ihres IAE-Eintrags konsultieren Sie das Steuerbehördenportal vor jeder Entscheidung.

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Wie wir das mit der Exentax-Methode abschließen

Was wir jede Woche sehen in den Fällen, die uns erreichen, ist immer dasselbe Muster: Die Frage bleibt ein loses Ideenknäuel, die Entscheidung wird aufgeschoben und beim Jahresabschluss zahlt man mehr Steuern als nötig oder trägt Risiken, die sich nicht lohnen. Das Problem ist selten die Regel selbst; es ist das Fehlen eines schriftlichen Plans mit echten Zahlen, getragen von jemandem, der den Fall von Anfang bis Ende versteht.

Was die Leute falsch machen

Sie kopieren in sozialen Netzen gesehene Strukturen, ohne den eigenen Fall mit realen Einkünften, Wohnsitz und Kundenstruktur zu modellieren.
Sie vermischen privates Geld mit dem Geld der Tätigkeit und verlieren die Dokumentenspur, die jede Prüfung verlangen wird.
Sie überlassen die Ausführung Standardsteuerberatern, die nur Formulare einreichen, ohne über die Jahresstrategie oder die Gesamtkosten nachzudenken.

Was wirklich funktioniert

Die Situation im Exentax-Rechner modellieren, bevor Sie irgendetwas bewegen, um die jährlichen Gesamtkosten zu sehen, nicht nur die heutige Rechnung.
Von Tag eins private und geschäftliche Geldflüsse trennen, mit getrennten Konten und einer lebenden Checkliste der Belege.
Mit einem Berater arbeiten, der alle Teile zusammen sieht: Struktur, Banking, Compliance und Wohnsitz, nicht jedes Stück isoliert.

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Was, wenn das Finanzamt nach meiner LLC fragt?

Das ist die Frage, die in der ersten Beratung am häufigsten gestellt wird, und die kurze Antwort lautet: Ihre LLC ist nicht intransparent, und bei korrekter Deklaration schließt eine Prüfung mit Standardformularen ab. Das deutsche Finanzamt, das österreichische Finanzamt oder die kantonale Steuerverwaltung können das Certificate of Formation des Bundesstaats (Wyoming, Delaware oder New Mexico), die vom IRS ausgestellte EIN, das unterzeichnete Operating Agreement, die Mercury- oder Wise-Auszüge des Geschäftsjahres, den eingereichten Form 5472 mit 1120 pro-forma sowie die Buchhaltung anfordern, die Einnahmen, Ausgaben und Bewegungen abstimmt. Liegt all das geordnet vor, eskaliert die Prüfung nicht. Genau deshalb halten wir bei Exentax Ihren Kalender bündig — Sie müssen nicht mehr an Fristen denken, wir schließen sie ab, bevor sie zubeißen.

Was die Steuerbehörden zu Recht verfolgen, sind Strohmannstrukturen, Papier-Steueransässigkeit und nicht erklärte Auslandskonten. Eine sauber aufgesetzte LLC ist genau das Gegenteil: Sie erscheinen als wirtschaftlich Berechtigter im BOI Report, wenn er anwendbar ist (überprüfbar unter fincen.gov/boi), Sie unterschreiben die Bankkonten und Sie erklären das Einkommen dort, wo Sie leben. Die Struktur ist beim Secretary of State des Bundesstaats registriert, in den IRS-Akten und, sobald eine europäische Bank im Spiel ist, innerhalb des CRS-Perimeters der OECD.

Der Fehler, der eine Prüfung wirklich entgleisen lässt, ist nicht die LLC selbst, sondern die fehlerhafte Zuordnung des Einkommens in der persönlichen Einkommensteuererklärung, das fehlende KAP/AUS bei deutschen Residenten oder die unterlassene Anlage A1 und Beilagen E25/E26 bei österreichischen Residenten. Diese drei Fronten schließen wir vor der Anfrage, nicht danach. Atmen Sie durch: bei Exentax ist das Routine, wir bringen Sie auf den Stand und die nächste Prüfung schließt in einer Runde, ohne Drama.

## Was eine LLC NICHT tut

- Sie befreit Sie nicht von der Steuerpflicht zu Hause. Wer in Deutschland, Österreich oder der Schweiz steuerlich ansässig ist, versteuert das Welteinkommen vor Ort. Die LLC ordnet den US-Teil (null Bundesteuer für die SMLLC pass-through ohne ECI), sie schaltet die heimische Besteuerung nicht ab. Die Einkommensteuer wird auf den zugewiesenen Gewinn berechnet, nicht auf die tatsächlich ausgeschütteten Beträge.

- Sie ist kein Offshore-Konstrukt und keine BEPS-Struktur. Sie ist eine vom IRS anerkannte US-Gesellschaft, in einem konkreten Bundesstaat mit physischer Adresse, registriertem Agenten und jährlichen Informationspflichten registriert. Klassische Offshore-Standorte (BVI, Belize, Seychellen) hinterlassen keine öffentliche Spur; eine LLC hinterlässt fünf.

- Sie schützt Sie nicht bei vermischten Vermögen. Das pierce the corporate veil greift, sobald ein Gericht erkennt, dass LLC und Gesellschafter dieselbe Geldbörse sind: vermischte Konten, private Ausgaben aus der LLC, kein Operating Agreement, keine Buchhaltung. Drei verdächtige Bewegungen genügen.

- Sie spart keine Sozialbeiträge im Inland. Freiberufler in Deutschland, Selbständige in Österreich, AHV-Pflichtige in der Schweiz: der monatliche Beitrag bleibt identisch. Die LLC bedient die internationale Kundschaft; der persönliche Sozialbeitrag bleibt unabhängig. Siehe Bekanntmachungen im Bundesgesetzblatt sowie spanische Vergleichsregelungen im BOE.

- Sie befreit Sie nicht von der Auslandskonto-Meldepflicht. Deutschland: KAP/AUS, ggf. § 138 AO Anzeige bei Beteiligungen über 10 %. Österreich: Beilagen E25/E26 zur Einkommensteuererklärung. Schweiz: kantonale Vermögensdeklaration. Diese Pflichten liegen bei der Person, nicht bei der LLC.

Bei Exentax schließen wir diese fünf Fronten jedes Jahr parallel zum US-Bundeskalender (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, staatlicher Annual Report, BOI Report bei Anwendbarkeit). Ziel ist, dass keine Prüfung ein loses Ende findet und die Struktur einer rückwirkenden Prüfung über 5 bis 7 Jahre standhält.

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Für staatsspezifische Details siehe unsere Wyoming-LLC-Leistungsseite mit festen Kosten und Fristen.

Wie ein sauberer Übergang von Modulos zur direkten Schätzung tatsächlich abläuft

Der Verzicht wird im Dezember über das Modelo 036 eingereicht, damit er ab Januar des Folgejahres wirksam wird, und einmal eingereicht bindet er die freiberufliche Person für mindestens drei Jahre, bevor sie zu Modulos zurückkehren kann. Die erste praktische Aufgabe im Januar besteht darin, den Buchhaltungsrhythmus aufzubauen, den die direkte Schätzung verlangt: ein separates Geschäftskonto (in unserer Praxis vermeidet ein dediziertes Geschäftskonto die meisten Abstimmungsfriktionen), Rechnungen und Lieferantenbelege monatsweise abgelegt mit elektronischer Sicherung, und ein quartalsweises Modelo 130, das das Nettoeinkommen (Erträge minus absetzbare Ausgaben) als Bemessungsgrundlage nimmt. Die zweite praktische Aufgabe besteht darin, die Abzugslandkarte zu Jahresbeginn zu überprüfen, damit die neue Sichtbarkeit voll genutzt wird: Software, Weiterbildung, Beratungshonorare, Homeoffice-Anteil der Nebenkosten und jeder andere berufliche Aufwand, der unter Modulos schlicht nicht relevant war, wird zu einem rechenbaren Hebel. Die dritte praktische Aufgabe besteht darin, einen quartalsweisen Fünfzehn-Minuten-Termin für die laufende IRPF-Projektion einzuplanen, damit jeder Stufenwechsel oder Schwellenkurs erkannt wird, bevor er zur Jahresend-Überraschung wird.

Wenn weder Modulos noch direkte Schätzung mehr passt

In unserer Praxis gibt es ein wiederkehrendes Profil, für das sich beide Regime eng anfühlen: eine freiberufliche Person mit überwiegend ausländischen Kunden, wiederkehrender monatlicher Fakturierung in Fremdwährung und einem digitalen Dienstleistungskatalog, der schlecht in die für lokale Gewerbe konzipierten IRPF-Tätigkeitscodes passt. In diesem Profil sind Modulos nicht verfügbar (durch die Tätigkeit ausgeschlossen) und die direkte Schätzung wirkt wie doppelte Belastung (RETA-Beitrag plus voller IRPF auf den Netto-Wert) für eine Struktur, die nicht für grenzüberschreitende digitale Flüsse konzipiert ist. Das Gespräch, das wir an diesem Punkt typischerweise eröffnen, vergleicht zwei strukturelle Alternativen: eine spanische SL (mit eigener Körperschaftsteuer und Dividendenebene, sinnvoll wenn lokale Präsenz erforderlich ist) und eine US-LLC, gehalten aus Spanien (mit eigener Pass-Through-Mechanik und Meldelast, sinnvoll wenn die Mehrheit der Kunden und die Treasury außerhalb Spaniens sitzen). Keine ist eine Abkürzung; beide sind Entscheidungen mit eigenem Drei-Jahres-Horizont und eigenen Setup-Kosten, und genau deshalb verdient der Vergleich eine ruhige Stunde statt einer schnellen Suchmaschinen-Sitzung.

Wie sich die Wahl zwischen Módulos und Estimación Directa als Profilfrage statt als allgemeine Debatte lesen lässt

Die Wahl zwischen Módulos und Estimación Directa liest sich nützlicher, wenn sie als Profilfrage und nicht als allgemeine Debatte behandelt wird. Die Entscheidung hängt vom tatsächlichen Verhältnis zwischen Erträgen und abzugsfähigen Ausgaben ab — und dieses Verhältnis erklärt die Antwort weit besser als jede pauschale Empfehlung pro Tätigkeitstyp.

Wie sich die Wahl Módulos vs Estimación Directa als Profilfrage statt als allgemeine Debatte lesen lässt

Die Wahl zwischen Módulos und Estimación Directa liest sich nützlicher als Profilfrage — was ist das tatsächliche Verhältnis zwischen Erträgen und abzugsfähigen Ausgaben für genau diese Tätigkeit — denn als allgemeine Debatte. Die Antwort hängt nicht von dem ab, was im Sektor am häufigsten vorkommt, sondern von der Quote, die dieser konkrete Selbstständige für das fragliche Jahr dokumentieren kann.

Bevor Sie weiterlesen, bringen Sie Zahlen in Ihren Fall: Der Exentax-Rechner vergleicht in unter 2 Minuten Ihre aktuelle Steuerlast mit der, die Sie mit einer im Wohnsitzland korrekt deklarierten US-LLC tragen würden.

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Eine vergleichende Entscheidungstabelle, die wir mit Autónomos teilen

Wir empfehlen selten Modulos gegenüber direkter Schätzung im Abstrakten: Die Antwort hängt vom Tätigkeitsprofil und von der Einkommens-Vorhersagbarkeit ab. Die Entscheidungstabelle, die wir mit Mandant:innen teilen, hat vier Spalten. Erste Spalte: Tätigkeitssektor (die Verfügbarkeit von Modulos wird durch den Tätigkeitscode festgelegt; einige digitale und Beratungsprofile sind per Definition ausgeschlossen). Zweite Spalte: Einkommens-Vorhersagbarkeit (Modulos geben dieselbe feste Quartalsrechnung unabhängig vom tatsächlichen Einkommen, was Upside schützt, aber schwache Jahre bestraft). Dritte Spalte: Intensität absetzbarer Ausgaben (direkte Schätzung belohnt ausgabenintensive Profile, weil die IRPF-Bemessungsgrundlage netto ist; Modulos ignorieren Ausgaben, was tätigkeiten mit geringen Ausgaben begünstigt). Vierte Spalte: die Mehrjahres-Disziplin (Regimewechsel sperrt die neue Wahl für mindestens drei Jahre, daher sollte die Entscheidung gegen einen Drei-Jahres-Horizont projiziert werden, nicht ein einzelnes Jahr). Die saubere Empfehlung kommt vom Ausfüllen der Tabelle mit realen Zahlen und vom Lesen des Ergebnisses, nicht von einer Einzeiler-Regel.

Häufige Fallstricke beim Regimewechsel

Der erste Fallstrick ist, das Regime mitten im Jahr versehentlich zu wechseln (z. B. durch Überschreiten der tätigkeitsbasierten Ausschlussschwelle, ohne es zu merken); die AEAT wird dies bei der Jahresend-Prüfung abstimmen und das Ergebnis ist selten freundlich. Der saubere Ansatz besteht darin, die tätigkeitsbasierte Berechtigung bei jedem Jahresabschluss zu überprüfen und jede vorhergesehene Änderung über das Modelo 036 im Dezember für das Folgejahr zu registrieren. Der zweite Fallstrick ist der Wechsel von Modulos zur direkten Schätzung ohne Vorbereitung des Buchhaltungsrhythmus: Die Autónoma findet sich im März ohne Ausgabenbuch, ohne quartalsweise Modelo-130-Akte und ohne verlässliche Nettoeinkommens-Zahl. Der saubere Ansatz besteht darin, die Buchhaltung in der ersten Januarwoche einzurichten, idealerweise mit einem dedizierten Geschäftskonto vom ersten Tag an. Der dritte Fallstrick ist der Wechsel von direkter Schätzung zu Modulos in der Annahme, das Leben werde dadurch einfacher: Die Vereinfachung ist für manche Profile real, aber der Verlust der Ausgabensichtbarkeit ist ebenfalls real, und wenn das Regime einmal für drei Jahre gesperrt ist, ist es heikel, es rückgängig zu machen. Der saubere Ansatz besteht darin, beide Regime für die nächsten drei Jahre vor der Dezember-Einreichung zu projizieren. Atmen Sie durch: bei Exentax ist das Routine, wir bringen Sie auf den Stand und die nächste Prüfung schließt in einer Runde, ohne Drama.

Eine Praxis-Notiz zur Drei-Jahres-Bindung

Die Drei-Jahres-Bindung beim Wechsel zwischen Modulos und direkter Schätzung wird in der Beratung oft unterschätzt. Konkret bedeutet sie: Wer im Dezember einen Wechsel anmeldet, kann frühestens nach drei vollen Kalenderjahren zum vorigen Regime zurückkehren. In unserer Praxis hat das eine wichtige Konsequenz: Die Wahl muss gegen die voraussichtliche Aktivitätsentwicklung der nächsten drei Jahre projiziert werden, nicht gegen das laufende Jahr. Eine Mandantin mit einem starken Wachstumsplan, das die Tätigkeit aus den Modulos-zulässigen Codes herausführt, wird die Wahl ohnehin verlieren; eine Mandantin mit stabiler Tätigkeit und gut prognostizierbaren Ausgaben kann den Vergleich rein arithmetisch führen und das passendere Regime wählen, ohne die Drei-Jahres-Bindung als Risiko zu empfinden.

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