Modelo 196 en 2026: cuentas de pago y dinero electrónico
Entiende qué entidades informan, qué cuentas y personas identifica el nuevo Modelo 196 y cómo interpretar saldos y movimientos de una LLC sin confundirlos con CRS.
Desde enero de 2026, el Modelo 196 español amplía su alcance a cuentas de pago y de dinero electrónico y pasa a tener una dimensión mensual. El cambio afecta principalmente a las entidades obligadas a informar: bancos, entidades de pago, entidades de dinero electrónico, determinadas sucursales y ciertos proveedores que operan en España en libre prestación de servicios.
Para una empresa internacional, la pregunta útil no es “¿toda cuenta extranjera aparece en el Modelo 196?”. La respuesta sería demasiado imprecisa. Hay que identificar qué entidad jurídica mantiene la cuenta, bajo qué autorización presta el servicio, quién figura como titular y qué conexión tiene esa relación con España.
Una LLC estadounidense sigue siendo una sociedad con su propia identidad, contratos, facturación y cuentas. El Modelo 196 no convierte una cuenta empresarial en personal ni cuestiona la legalidad de la estructura. Lo que hace es definir un canal español de información financiera para determinados proveedores y determinadas relaciones con residentes o establecimientos permanentes en España.
Qué cambia en 2026
La Orden HAC/747/2025 aprobó un nuevo Modelo 196 aplicable desde el 1 de enero de 2026. La primera presentación mensual corresponde a la información de enero y se realiza en febrero de 2026.
El cambio tiene cuatro ejes:
- Más tipos de entidades obligadas. Se incorporan expresamente entidades de pago y entidades de dinero electrónico, además de bancos y otras entidades de tráfico bancario o crediticio.
- Más clases de cuenta. El modelo ya no se limita a la lectura tradicional de una cuenta bancaria. Incluye cuentas bancarias y no bancarias, entre ellas cuentas de pago y de dinero electrónico.
- Información mensual de identidad y relación con la cuenta. De enero a noviembre se informa de las cuentas mantenidas y de las personas o entidades vinculadas a ellas.
- Información económica en diciembre. La declaración de diciembre añade saldos, saldo medio del cuarto trimestre, cargos, abonos, rendimientos y retenciones del ejercicio.
El antiguo Modelo 291 queda integrado en el nuevo 196. La lógica es concentrar en una estructura de datos más amplia la información sobre cuentas financieras mantenidas por los sujetos incluidos.
Quién presenta el Modelo 196
El titular de una cuenta no presenta el Modelo 196 por el mero hecho de usarla. La obligación corresponde al proveedor financiero cuando entra en el ámbito de la norma.
La Agencia Tributaria identifica, entre otros, a:
- entidades de crédito y entidades dedicadas al tráfico bancario o crediticio;
- entidades de pago;
- entidades de dinero electrónico;
- sucursales españolas de esas entidades cuando proceden de otro Estado miembro o de un tercer país;
- entidades extranjeras que operan en España en régimen de libre prestación de servicios, en relación con las cuentas que cumplen el punto de conexión aplicable.
Esta distinción evita una conclusión equivocada: no toda fintech del mundo presenta el Modelo 196. Primero debe existir un obligado español, una sucursal o una prestación de servicios en España dentro del marco descrito por la norma.
Qué significa libre prestación de servicios
Una entidad autorizada en otro país puede ofrecer determinados servicios en España sin abrir una sucursal separada, utilizando el régimen de libre prestación de servicios, conocido como LPS.
Según las preguntas frecuentes de la Agencia Tributaria, el criterio práctico incluye comprobar si la entidad figura registrada como autorizada para operar en LPS por el Banco de España o en el registro de la Autoridad Bancaria Europea.
Para estas entidades, el Modelo 196 no se extiende sin límite a toda su base global. La información se refiere a cuentas abiertas a titulares o beneficiarios residentes en España, o a establecimientos permanentes situados en España de entidades no residentes, cuando la relación se haya abierto en el desarrollo de la actividad prestada en ese régimen.
Por eso hay que mirar la entidad contractual, no solo la marca que aparece en la aplicación. Un mismo grupo puede prestar servicios mediante sociedades distintas, con licencias, países y productos diferentes.
Qué cuentas se incluyen
La definición de 2026 es amplia. La Agencia Tributaria indica que se informa de cuentas bancarias y no bancarias, con independencia de que generen intereses o retenciones.
La tipología contempla:
- cuentas corrientes;
- cuentas de ahorro;
- depósitos a plazo;
- cuentas financieras;
- cuentas de crédito;
- cuentas soportadas en contratos financieros atípicos;
- cuentas de pago;
- cuentas de dinero electrónico;
- otras cuentas incluidas en la clasificación.
Esto permite comprender por qué la etiqueta comercial “fintech” no resuelve el análisis. Lo relevante es la naturaleza jurídica del saldo y del servicio. Una cuenta de pago o de dinero electrónico puede entrar en el Modelo 196 cuando la entidad que la gestiona está obligada y se cumple el punto de conexión.
Las propias preguntas frecuentes excluyen de esta tipología las cuentas de valores y las cuentas con saldos de criptoactivos. Esas posiciones pueden estar sujetas a otros marcos, pero no se convierten automáticamente en cuentas del Modelo 196 por el hecho de aparecer en una misma aplicación.
Qué datos se informan cada mes
Entre enero y noviembre, la declaración incluye la identificación completa de las cuentas y los datos de las personas o entidades relacionadas con ellas.
La información puede abarcar:
- titular o titulares;
- titular real;
- representante;
- persona autorizada;
- beneficiario;
- otras personas con poder de disposición;
- datos identificativos de la cuenta;
- altas, cuentas que continúan abiertas y cancelaciones del periodo.
No se informa únicamente de las cuentas abiertas durante ese mes. Cada periodo incluye las cuentas mantenidas por la entidad: las nuevas, las anteriores que siguen activas y las canceladas durante el periodo.
Esto explica la importancia de actualizar los datos. Si una LLC cambia de manager, firmante autorizado, dirección o titularidad real, la documentación corporativa y la información del proveedor deben describir la misma situación.
Qué añade la declaración de diciembre
La información económica conserva una dimensión anual y se incorpora en la declaración correspondiente a diciembre.
Incluye:
- saldo a 31 de diciembre;
- saldo medio del cuarto trimestre;
- total de cargos del ejercicio;
- total de abonos del ejercicio;
- rendimientos asociados a la cuenta;
- retenciones practicadas, cuando existan;
- dirección a efectos de comunicaciones;
- indicador de presunción de abandono, si procede.
“Total de cargos y abonos” no equivale a beneficio fiscal. Una cuenta puede registrar transferencias entre cuentas propias, aportaciones de capital, devolución de gastos, conversiones o movimientos que no son ventas. El dato financiero debe leerse junto a la contabilidad y la naturaleza real de cada operación.
Modelo 196 y CRS no son lo mismo
El Modelo 196 es una declaración informativa española presentada por entidades incluidas en su ámbito. CRS es un estándar internacional de intercambio de información sobre cuentas financieras entre jurisdicciones participantes.
Pueden coincidir algunos datos, pero su base jurídica, sus sujetos obligados y su circuito no son idénticos.
| Modelo 196 | CRS/DAC2 |
|---|---|
| Declaración española | Estándar de intercambio internacional |
| Incluye entidades y cuentas definidas por la normativa española | Se aplica mediante instituciones financieras y jurisdicciones participantes |
| Tiene información mensual y un bloque económico anual | Normalmente opera por ciclos anuales de reporte e intercambio |
| Puede alcanzar entidades en LPS con conexión española | Parte de residencia fiscal, clasificación de cuenta y jurisdicción reportable |
Las entidades en LPS pueden utilizar procedimientos de diligencia debida de CRS, prevención del blanqueo u otras normas para determinar la residencia de sus clientes. Eso no convierte ambos sistemas en una sola obligación.
Qué significa para una LLC estadounidense
Una LLC es una entidad empresarial constituida conforme a la ley estatal estadounidense. Puede contratar, facturar, mantener cuentas, recibir pagos, invertir y desarrollar actividad con separación respecto de su propietario.
El análisis del Modelo 196 debe comenzar por la cuenta concreta:
- ¿La LLC es el titular legal?
- ¿Qué entidad jurídica presta el servicio?
- ¿Es banco, entidad de pago o entidad de dinero electrónico?
- ¿Opera mediante una sucursal o en LPS en España?
- ¿La relación se abrió para un titular o beneficiario con la conexión española prevista?
- ¿Quién aparece como titular real, representante o autorizado?
El simple hecho de que el propietario de una LLC resida en España no permite afirmar que todas las cuentas de la empresa, en cualquier país, se incorporen al Modelo 196. Tampoco permite afirmar lo contrario de forma general. La entidad de cuenta, su marco regulatorio y los datos contractuales son determinantes.
La cuenta empresarial debe continuar identificando a la LLC como titular cuando ese sea el producto contratado. Que el proveedor informe también sobre titulares reales o personas autorizadas no borra la personalidad empresarial ni transforma cada abono en ingreso personal.
Titular legal, titular real y autorizado
Estos roles no son intercambiables:
- Titular legal de la cuenta: persona o entidad a cuyo nombre se mantiene el producto.
- Titular real: persona física identificada conforme a la normativa aplicable como propietaria o controladora última.
- Representante: actúa en nombre del titular bajo la capacidad reconocida.
- Autorizado o persona con poder de disposición: puede operar la cuenta dentro del alcance concedido.
- Beneficiario: puede aparecer cuando la relación o producto lo requiere.
En una LLC correctamente documentada, estos datos encajan con el Operating Agreement, las resoluciones bancarias, los registros de miembros y la realidad operativa. La propiedad no debe confundirse automáticamente con la autoridad bancaria, y la autoridad bancaria no cambia por sí sola la propiedad.
Cuenta personal y cuenta de empresa
La ampliación del Modelo 196 refuerza una práctica que ya era esencial: no usar cuentas personales como sustituto permanente de la cuenta de la LLC.
La separación permite que:
- las facturas señalen a la empresa correcta;
- los clientes paguen a una cuenta cuyo titular coincide;
- los gastos empresariales salgan de fondos empresariales;
- las aportaciones y distribuciones del propietario se documenten;
- los saldos y movimientos se expliquen desde la contabilidad de la LLC;
- los proveedores reciban una imagen coherente de actividad, propiedad y operativa.
Una estructura clara no depende de ocultar movimientos. Depende de que cada movimiento tenga una causa empresarial comprensible y un soporte proporcional.
El volumen de abonos no es la facturación
El total anual de abonos puede incluir mucho más que ventas:
- transferencias entre cuentas de la misma LLC;
- aportaciones del owner;
- devolución de depósitos o garantías;
- reembolsos de proveedores;
- conversiones de divisa;
- devolución de un pago;
- préstamos recibidos;
- liquidaciones de procesadores que ya agrupan múltiples ventas.
Sumar todos los abonos y tratarlos como ingresos duplicaría o desnaturalizaría la actividad. Por eso una empresa seria conserva extractos y puede vincular cada movimiento a una categoría real.
Del mismo modo, los cargos no equivalen automáticamente a gastos deducibles. Pueden incluir transferencias propias, distribuciones, devolución de capital o compras cuya deducibilidad depende del contexto.
Cómo revisar una cuenta en 2026
Para cada banco, EMI o proveedor de pagos, conviene mantener una ficha básica:
- nombre de la entidad jurídica contratada;
- país y licencia bajo la que presta el producto;
- tipo de cuenta;
- titular legal;
- titulares reales registrados;
- representantes y autorizados;
- dirección y residencia fiscal comunicadas;
- divisas disponibles;
- fecha de apertura o cancelación;
- extractos mensuales y documento anual;
- relación con la actividad de la LLC.
No se trata de construir burocracia artificial. Se trata de poder responder con rapidez a una pregunta sencilla: qué cuenta es, de quién es y para qué se utiliza.
Ejemplo 1: LLC con cuenta estadounidense
Una LLC de Wyoming mantiene una cuenta empresarial en un banco estadounidense. La LLC es el titular y el owner aparece como beneficial owner y firmante.
Para saber si el Modelo 196 interviene no basta con conocer la residencia española del owner. Hay que comprobar si el proveedor es uno de los obligados por la norma española y si la relación concreta entra en el punto de conexión. Una cuenta puramente estadounidense no se convierte automáticamente en cuenta del Modelo 196.
Eso no elimina otras obligaciones fiscales o informativas que puedan corresponder por residencia, titularidad o actividad. Simplemente evita confundirlas con este modelo concreto.
Ejemplo 2: LLC con cuenta de pago europea
La misma LLC utiliza una entidad de pago europea para recibir euros. El contrato identifica a una sociedad regulada del grupo, la cuenta está a nombre de la LLC y el owner está registrado como titular real.
Aquí hay que comprobar si esa entidad opera en España en LPS o mediante sucursal, qué conexión se registró para la cuenta y qué residencia consta en la diligencia debida. Si el proveedor está obligado, el Modelo 196 puede incluir la cuenta, su titular legal y las personas relacionadas que correspondan.
La conclusión correcta no es que la cuenta sea personal. Es que una cuenta empresarial puede generar información sobre la entidad y sobre las personas que ejercen propiedad, representación o disposición.
Ejemplo 3: varias cuentas y una sola actividad
Una LLC cobra USD por ACH, recibe EUR mediante una cuenta de pago y liquida ventas de un procesador. Los tres flujos pertenecen a la misma empresa, pero no son duplicados.
La arquitectura debe identificar:
- qué cliente pagó;
- qué factura corresponde;
- qué procesador intervino;
- qué comisión se descontó;
- si hubo conversión;
- qué transferencia fue entre cuentas propias.
Esa trazabilidad demuestra la eficiencia de una LLC bien gestionada: puede operar con varias monedas y proveedores sin perder una lectura empresarial única.
Criterio profesional sin conclusiones automáticas
El Modelo 196 amplía la información disponible sobre cuentas mantenidas por entidades que operan dentro del marco español. No declara ilegal una cuenta de pago, no elimina la utilidad de una LLC y no convierte un saldo empresarial en patrimonio personal por sí solo.
Para interpretar una cuenta concreta hay que distinguir:
- jurisdicción de constitución de la LLC;
- residencia fiscal de las personas implicadas;
- fuente y naturaleza de la actividad;
- entidad legal que presta el servicio financiero;
- titularidad contractual de la cuenta;
- clasificación y finalidad de cada movimiento.
La fiscalidad real se determina con hechos, no con el nombre comercial de una aplicación.
Preguntas clave sobre el Modelo 196 de 2026
¿Debe presentarlo el titular de la LLC?
No por ser titular. El Modelo 196 lo presentan las entidades financieras obligadas. El cliente mantiene sus propias obligaciones fiscales y documentales, que son otra cuestión.
¿Incluye cuentas de pago y dinero electrónico?
Sí. La clasificación de 2026 las incorpora expresamente cuando son gestionadas por una entidad incluida en el ámbito del modelo.
¿Una cuenta sin intereses también puede informarse?
Sí. La información de cuentas no depende de que exista remuneración, retención o ingreso a cuenta.
¿Se informan todos los movimientos individualmente?
La declaración de diciembre incluye importes totales de cargos y abonos del ejercicio, además de los saldos y otros datos económicos. No equivale a una lista pública ni a una calificación fiscal automática de cada movimiento.
¿Una cuenta de una LLC pasa a ser cuenta personal?
No. La titularidad contractual sigue siendo la que corresponda. El modelo puede identificar también al titular real, representante o autorizado sin eliminar la separación empresarial.
¿Es lo mismo que CRS?
No. Son canales distintos. Pueden utilizar información de diligencia debida parecida, pero tienen sujetos, alcance y periodicidad propios.
Una estructura preparada para operar
Una LLC aporta separación empresarial, acceso a banca y pagos internacionales, capacidad contractual y flexibilidad para organizar cobros en distintas monedas. El valor aumenta cuando esa amplitud se acompaña de documentación corporativa, cuentas a nombre de la empresa y una contabilidad que explique los flujos reales.
El Modelo 196 de 2026 no cambia esa base. Añade una capa de información para determinados proveedores conectados con España. Conocerla permite elegir cada cuenta por su función, mantener datos consistentes y operar con una estructura que puede explicarse con claridad ante bancos, clientes y asesores.