Modelo 196 en Espagne : comptes de paiement et monnaie électronique

Identifiez les prestataires déclarants, les comptes et les personnes visés par le nouveau Modelo 196, puis lisez les flux d'une LLC sans le confondre avec le CRS.

Depuis janvier 2026, le Modelo 196 espagnol couvre expressément les comptes de paiement et de monnaie électronique et comporte désormais une déclaration mensuelle. L'évolution concerne d'abord les établissements déclarants : banques, établissements de paiement, établissements de monnaie électronique, certaines succursales et certains prestataires opérant en Espagne en libre prestation de services.

Pour une entreprise internationale, demander si « tous les comptes étrangers figurent dans le Modelo 196 » ne permet pas une réponse sérieuse. Il faut identifier l'entité juridique qui tient le compte, l'agrément sous lequel elle sert le client, le titulaire contractuel et le lien précis de cette relation avec l'Espagne.

Une LLC américaine reste une société avec sa propre identité, ses contrats, ses factures et ses comptes. Le Modelo 196 ne transforme pas un compte professionnel en compte personnel et ne remet pas en cause la légalité de la structure. Il crée un canal espagnol d'information pour des prestataires financiers et des relations présentant les critères de rattachement prévus.

Les changements applicables en 2026

L'Orden HAC/747/2025 a approuvé un nouveau Modelo 196 à compter du 1er janvier 2026. La première déclaration mensuelle porte sur janvier et doit être transmise en février 2026.

Quatre évolutions structurent le dispositif :

1. Davantage d'entités déclarantes. Les établissements de paiement et de monnaie électronique rejoignent expressément les établissements de crédit et autres acteurs de l'activité bancaire ou de crédit.
2. Davantage de catégories de comptes. Le périmètre inclut les comptes bancaires et non bancaires, notamment les comptes de paiement et de monnaie électronique.
3. Des données d'identité mensuelles. De janvier à novembre, le prestataire déclare les comptes maintenus et les personnes ou entités qui leur sont liées.
4. Des données économiques en décembre. La dernière déclaration ajoute les soldes, le solde moyen du quatrième trimestre, les débits, les crédits, les produits et les retenues de l'année.

L'ancien Modelo 291 est intégré au nouveau 196. Le système rassemble ainsi un ensemble de données plus large sur les comptes gérés par les entités entrant dans son champ.

Qui dépose le Modelo 196 ?

Le titulaire du compte ne dépose pas le Modelo 196 simplement parce qu'il utilise ce compte. L'obligation incombe au prestataire financier lorsqu'il relève de la règle.

L'administration fiscale espagnole vise notamment :

• les établissements de crédit et autres entités exerçant une activité bancaire ou de crédit ;
• les établissements de paiement ;
• les établissements de monnaie électronique ;
• les succursales espagnoles de ces entités établies dans un autre État membre ou un pays tiers ;
• les entités étrangères opérant en Espagne en libre prestation de services pour les comptes répondant au critère de rattachement.

Cette distinction évite un raccourci fréquent : toute fintech mondiale ne dépose pas le Modelo 196. Il faut d'abord une entité déclarante, une succursale ou une prestation transfrontalière autorisée en Espagne relevant du dispositif.

La libre prestation de services

Un établissement agréé dans un autre pays peut fournir certains services réglementés en Espagne sans y créer une succursale séparée. Il intervient alors en libre prestation de services, souvent désignée par l'acronyme LPS.

Les FAQ de l'Agencia Tributaria invitent à vérifier l'inscription de l'entité auprès de la Banque d'Espagne ou dans le registre de l'Autorité bancaire européenne.

Pour ces prestataires, le Modelo 196 ne couvre pas automatiquement toute leur clientèle mondiale. Il vise les comptes ouverts à des titulaires ou bénéficiaires résidents en Espagne, ou à des établissements stables espagnols de non-résidents, lorsque la relation a été ouverte dans le cadre de l'activité exercée en Espagne sous ce régime.

L'entité contractante compte donc davantage que la marque visible dans l'application. Un même groupe peut proposer plusieurs produits à travers des sociétés, licences et pays différents.

Les comptes entrant dans le périmètre

La définition de 2026 est large et ne dépend pas du versement d'intérêts. Elle comprend :

• les comptes courants ;
• les comptes d'épargne ;
• les dépôts à terme ;
• les comptes financiers ;
• les comptes de crédit ;
• les comptes reposant sur des contrats financiers atypiques ;
• les comptes de paiement ;
• les comptes de monnaie électronique ;
• les autres comptes prévus par la classification.

Le mot « fintech » ne décrit pas la nature juridique du produit. Il faut savoir qui détient le solde et quel service réglementé est effectivement fourni.

Les FAQ officielles excluent de cette typologie les comptes-titres et les comptes comportant des soldes en cryptoactifs. Ces actifs peuvent relever d'autres cadres, mais leur présence dans la même interface ne les transforme pas en comptes du Modelo 196.

Les données déclarées chaque mois

De janvier à novembre, la déclaration reprend l'identification complète du compte et les données des personnes ou entités qui lui sont associées. Elle peut faire apparaître :

• le titulaire juridique ;
• le bénéficiaire effectif ;
• le représentant ;
• la personne autorisée ;
• le bénéficiaire du produit ;
• toute autre personne disposant d'un pouvoir sur le compte ;
• les identifiants du compte ;
• son ouverture, son maintien ou sa clôture.

Chaque période ne couvre pas seulement les nouveaux comptes. Elle inclut les comptes ouverts pendant le mois, ceux déjà existants qui restent actifs et ceux clôturés au cours de la période.

Une LLC a donc intérêt à tenir à jour son manager, ses signataires, son adresse et son bénéficiaire effectif. Les documents sociaux et le profil du prestataire doivent décrire la même situation.

Les informations économiques de décembre

La déclaration de décembre ajoute les données économiques annuelles :

• solde au 31 décembre ;
• solde moyen du quatrième trimestre ;
• total des débits de l'exercice ;
• total des crédits de l'exercice ;
• produits liés au compte ;
• retenues, lorsqu'elles existent ;
• adresse utilisée pour les communications ;
• indicateur de présomption d'abandon, le cas échéant.

Le total des crédits n'est pas le bénéfice imposable. Il peut inclure des virements entre comptes de la LLC, des apports du propriétaire, des remboursements, des conversions de devises ou d'autres opérations qui ne constituent pas des ventes. L'agrégat bancaire doit être lu avec la comptabilité et la nature réelle des mouvements.

Modelo 196 et CRS : deux canaux distincts

Le Modelo 196 est une déclaration informative espagnole déposée par des entités comprises dans son périmètre. Le CRS est une norme internationale d'échange d'informations sur les comptes financiers entre juridictions participantes.

Certaines données peuvent se recouper, mais la base juridique, les déclarants, la périodicité et le circuit d'information diffèrent.

Une entité opérant en LPS peut utiliser les procédures CRS, de lutte contre le blanchiment ou d'autres diligences pour déterminer la résidence du client. Cela ne fusionne pas les deux dispositifs.

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Ce que cela signifie pour une LLC américaine

Une LLC est une entité commerciale constituée selon le droit d'un État américain. Elle peut conclure des contrats, facturer, détenir des comptes, recevoir des paiements, investir et exercer une activité distincte de celle de son propriétaire.

L'analyse du Modelo 196 commence par le compte concret :

1. La LLC est-elle le titulaire juridique ?
2. Quelle société fournit le compte ?
3. Est-ce une banque, un établissement de paiement ou un établissement de monnaie électronique ?
4. Sert-elle l'Espagne par une succursale ou en LPS ?
5. Le rapport présente-t-il le rattachement espagnol requis ?
6. Qui est enregistré comme bénéficiaire effectif, représentant ou signataire ?

La résidence espagnole du propriétaire ne prouve pas à elle seule que tous les comptes de la LLC, dans tous les pays, relèvent du Modelo 196. Elle ne permet pas davantage de les exclure en bloc. L'identité du prestataire, son agrément et les données du contrat sont déterminants.

Lorsque le produit est professionnel, la LLC reste le titulaire du compte. L'identification du bénéficiaire effectif ou d'un mandataire n'efface pas la société et ne transforme pas chaque crédit en revenu personnel.

Titulaire, bénéficiaire effectif et personne autorisée

Ces rôles sont différents :

• Titulaire juridique : personne ou entité au nom de laquelle le compte est maintenu.
• Bénéficiaire effectif : personne physique identifiée comme propriétaire ou contrôleur ultime.
• Représentant : agit au nom du titulaire selon une capacité reconnue.
• Personne autorisée : peut utiliser le compte dans les limites de son mandat.
• Bénéficiaire : qualité enregistrée lorsque le produit ou le rapport l'exige.

Dans une LLC correctement documentée, ces données correspondent à l'Operating Agreement, aux résolutions bancaires, au registre des membres et à l'activité réelle. La propriété ne donne pas automatiquement tous les pouvoirs bancaires, et le pouvoir bancaire ne modifie pas à lui seul la propriété.

Séparer le compte personnel du compte d'entreprise

L'élargissement du Modelo 196 renforce une règle opérationnelle déjà essentielle : un compte personnel ne devrait pas remplacer durablement le compte de la LLC.

La séparation permet :

• d'émettre les factures au nom du bon fournisseur ;
• de recevoir les paiements sur un compte au titulaire cohérent ;
• de régler les dépenses de la société avec ses propres fonds ;
• d'identifier les apports et distributions du propriétaire ;
• d'expliquer les soldes par la comptabilité de la LLC ;
• de présenter aux prestataires une activité, une propriété et des justificatifs cohérents.

Une structure solide ne repose pas sur l'opacité. Elle repose sur une cause professionnelle claire pour chaque mouvement.

Les crédits annuels ne sont pas le chiffre d'affaires

Le total des crédits peut comprendre :

• des virements entre comptes de la LLC ;
• des apports du propriétaire ;
• des restitutions de dépôts ;
• des remboursements fournisseurs ;
• des conversions de devises ;
• des paiements annulés ;
• des prêts reçus ;
• des payouts de processeurs regroupant plusieurs ventes.

Les additionner comme chiffre d'affaires produirait des doubles comptes. Une entreprise organisée conserve ses relevés et rattache chaque mouvement à sa véritable catégorie.

Les débits ne sont pas non plus automatiquement des charges déductibles. Ils peuvent représenter des virements internes, des distributions, des mouvements de capital ou des achats dont le traitement dépend des faits.

La fiche essentielle de chaque compte

Pour chaque banque, EMI ou prestataire de paiement, il est utile de conserver :

• l'entité juridique contractante ;
• son pays et son agrément ;
• le type de compte ;
• le titulaire juridique ;
• les bénéficiaires effectifs enregistrés ;
• les représentants et personnes autorisées ;
• l'adresse et la résidence communiquées ;
• les devises disponibles ;
• la date d'ouverture ou de clôture ;
• les relevés mensuels et le document annuel ;
• la fonction du compte dans l'activité de la LLC.

Il ne s'agit pas de créer une administration inutile. Cette fiche répond rapidement à trois questions : quel est ce compte, à qui appartient-il et à quoi sert-il ?

Trois situations concrètes

Une LLC avec un compte bancaire américain

Une LLC du Wyoming détient un compte professionnel auprès d'une banque américaine. La LLC est titulaire ; son owner figure comme beneficial owner et signataire.

La résidence espagnole de l'owner ne suffit pas à intégrer automatiquement ce compte au Modelo 196. Il faut vérifier si le prestataire relève du périmètre espagnol et si le rapport remplit le critère de rattachement. Les autres obligations éventuelles doivent être analysées séparément.

Une LLC avec un compte de paiement européen

La même LLC utilise un établissement européen pour encaisser des euros. Le contrat identifie une société réglementée, le compte est au nom de la LLC et l'owner est enregistré comme bénéficiaire effectif.

Il faut alors vérifier si l'entité opère en Espagne en LPS ou par une succursale et quelle résidence a été enregistrée. Si le prestataire est déclarant, le Modelo 196 peut identifier le compte professionnel et les personnes associées. Le compte ne devient pas personnel pour autant.

Plusieurs comptes pour une même activité

La LLC encaisse des USD par ACH, reçoit des EUR sur un compte de paiement et récupère les ventes par carte via un processeur. Ces flux appartiennent à la même entreprise sans être des doublons.

Factures, frais, conversions, payouts et virements internes doivent pouvoir être distingués. Cette capacité à utiliser plusieurs devises tout en conservant une lecture unique est une force d'une LLC bien gérée.

Questions pratiques sur le Modelo 196

Le propriétaire de la LLC doit-il le déposer ?

Non du seul fait de sa propriété. Les prestataires financiers compris dans le périmètre déposent le Modelo 196. Le client peut avoir d'autres obligations, distinctes de ce modèle.

Les comptes de paiement et de monnaie électronique sont-ils inclus ?

Oui, lorsqu'ils sont gérés par une entité déclarante et remplissent les critères applicables.

Un compte non rémunéré peut-il être déclaré ?

Oui. L'information ne dépend pas du versement d'intérêts ou de l'existence de retenues.

Chaque mouvement reçoit-il une qualification fiscale ?

Non. La déclaration transmet les identifiants et agrégats prévus. La nature fiscale d'un mouvement dépend de ses faits et de ses justificatifs.

Le compte d'une LLC devient-il personnel ?

Non. Le titulaire contractuel reste celui que les documents établissent. Le bénéficiaire effectif et les personnes autorisées peuvent aussi être identifiés sans supprimer la séparation de la société.

Est-ce le même système que le CRS ?

Non. Ce sont deux canaux d'information distincts, même lorsqu'ils utilisent certaines données de diligence communes.

Une structure capable d'opérer clairement

Une LLC offre une séparation professionnelle, une capacité contractuelle, l'accès à des circuits bancaires internationaux et une grande souplesse en devises. Ces atouts sont renforcés lorsque les comptes sont correctement intitulés, les rôles documentés et les flux expliqués par la comptabilité.

Le Modelo 196 ne change pas ce socle. Il ajoute une couche d'information pour certains prestataires liés à l'Espagne. Le comprendre permet d'attribuer une fonction à chaque compte et de faire fonctionner la LLC avec une structure claire pour les banques, les clients et les conseils.