Modelo 720 et 721 : guide pour les résidents espagnols avec comptes

50 000 € par bloc est le seuil qui déclenche le Modelo 720 ; le Modelo 721 ajoute la crypto hors exchange espagnol. Si vous êtes résident fiscal en Espagne avec LLC, Wise, Mercury ou courtier, voici la référence.

Si vous êtes résident fiscal en Espagne et que vous avez une LLC américaine, un compte Wise ou Mercury, un broker à l'étranger ou tout solde notable en cryptomonnaies hors d'un exchange espagnol, deux déclarations marquent la frontière entre être en règle et avoir un vrai problème: le Modelo 720 et le Modelo 721. Presque tous les autres articles de ce blog les citent en passant; celui-ci est l'article de référence pour les comprendre en profondeur.

Mise à jour CRS 2.0, CARF et DAC8 (paquet OCDE)

Pour le résident en Espagne, le paquet OCDE (CRS 2.0 + CARF transposé via DAC8) renforcera les croisements que l'AEAT effectue déjà contre le Modelo 720 (comptes et valeurs à l'étranger) et le Modelo 721 (crypto-actifs en garde à l'étranger) : davantage d'institutions déclarantes, davantage de données par compte et davantage d'automatisme dans chaque rapprochement.

L'OCDE a adopté le paquet intégré formé par CRS 2.0 (la révision du Common Reporting Standard, qui fait entrer les EMI et les produits de monnaie électronique spécifiés dans le périmètre et renforce la due diligence sur les controlling persons) et CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, qui étend l'échange automatique aux exchanges, dépositaires et plateformes de dérivés crypto). L'Union européenne l'a transposé par la Directive (UE) 2023/2226 (DAC8), adoptée le 17 octobre 2023, qui modifie la directive 2011/16/UE pour intégrer les deux pièces. La date d'application matérielle est le 1er janvier 2026 et le premier échange effectif arrive en janvier 2027 sur les données de l'exercice 2026.

Sources officielles : OCDE — CRS, OCDE — CARF, EUR-Lex — Directive (UE) 2023/2226 (DAC8).

Le message à retenir reste inchangé : les États-Unis restent hors du périmètre CRS par architecture, pas par opacité. Washington dispose de son propre régime (FATCA), n'a pas signé le CRS 1.0 et ne signera pas non plus le CRS 2.0, et c'est précisément pour cela que votre LLC américaine demeure une structure parfaitement déclarable dans votre pays de résidence. Nous le détaillons dans CRS 2.0 et CARF : pourquoi les USA ne signeront jamais et ce que cela change pour votre LLC.

Qu'est-ce que le Modelo 720

Le Modelo 720 est la « déclaration informative sur les biens et droits situés à l'étranger ». Il a été créé par la loi 7/2012 de prévention de la fraude fiscale et développé par l'Ordre HAP/72/2013, modifié par l'Ordre HFP/887/2023. Ce n'est pas un impôt: il ne génère pas de cotisation. C'est un régime informatif obligeant les résidents fiscaux espagnols à déclarer la propriété et le solde de certains biens situés hors d'Espagne lorsque les seuils légaux sont franchis.

Il couvre trois blocs distincts, chacun avec son propre seuil agrégé de 50 000 €:

Chaque bloc s'évalue séparément. L'obligation naît dès que le seuil est franchi dans au moins un bloc.

Qu'est-ce que le Modelo 721

Le Modelo 721 est le pendant crypto du 720. Il est régi par l'Ordre HFP/886/2023 du 26 juillet, en application du Real Decreto 249/2023, et oblige à déclarer les monnaies virtuelles situées à l'étranger dont le solde agrégé au 31 décembre dépasse 50 000 €. La première campagne s'est déjà tenue (exercice 2023).

Une crypto est « située à l'étranger » lorsqu'elle est conservée par une entité ou personne non résidente en Espagne (Coinbase US, Kraken, Binance hors entité espagnole, Ledger en self-custody avec un service associé d'un prestataire étranger, etc.). Si vos cryptos sont chez une entité enregistrée auprès de la Banque d'Espagne ou en self-custody pure sans prestataire étranger, le 721 ne s'applique pas (mais la Disposition additionnelle 13 de la LIRPF peut s'appliquer: déclaration interne par les prestataires espagnols).

Qui est obligé

Sont tenus de déposer le 720 et/ou le 721:

Les personnes physiques résidentes fiscales en Espagne (art. 9 LIRPF: 183 jours, centre des intérêts économiques, noyau des intérêts vitaux).
Les personnes morales résidentes en territoire espagnol.
Les établissements stables en Espagne d'entités non résidentes.
Les indivisions et successions en cours de l'art. 35.4 LGT.
Les bénéficiaires effectifs (controlling persons), même si la propriété juridique formelle appartient à une autre personne ou entité. C'est là que la LLC américaine prend tout son sens: si vous êtes bénéficiaire effectif d'une LLC américaine et que la LLC détient un compte Wise ou Mercury, vous êtes personnellement tenu de déclarer ce compte comme bien situé à l'étranger.

Délais et présentation

Modelo 720: du 1er janvier au 31 mars de l'année suivant l'exercice déclaré. Uniquement en ligne (Sede Electrónica AEAT, certificat ou Cl@ve).
Modelo 721: du 1er janvier au 31 mars de l'année suivant l'exercice. Uniquement en ligne.

Après la première déclaration, il faut redéposer uniquement si, dans le bloc concerné, l'on observe une augmentation supérieure à 20 000 € par rapport au dernier solde déclaré, ou si vous avez perdu la titularité ou annulé un élément précédemment déclaré.

L'arrêt CJUE C-788/19 et le régime de sanctions actuel

Le régime de sanctions initial du 720 était l'un des plus sévères de l'UE: 5 000 € par donnée omise (minimum 10 000 €), imprescriptibilité des revenus non déclarés requalifiés en gain patrimonial non justifié (art. 39.2 LIRPF) et sanction de 150 % sur la cotisation. Respirez : chez Exentax c'est de la routine, on vous remet à jour et le prochain contrôle se clôt en un tour, sans drame.

L'arrêt de la CJUE du 27 janvier 2022, affaire C-788/19, l'a déclaré contraire au droit de l'Union pour disproportion et atteinte à la libre circulation des capitaux. La loi 5/2022 du 9 mars a supprimé ces sanctions spécifiques. C'est le moment de demander de l'aide. Chez Exentax on ouvre le dossier, on dépose ce qui manque et on répond à l'administration pour vous.

Cela ne signifie pas qu'il n'y a plus de sanctions. Aujourd'hui s'appliquent:

La sanction ordinaire de l'art. 198 LGT pour non-dépôt d'une déclaration informative: 20 € par donnée, minimum 300 €, maximum 20 000 €. Réduite de moitié en cas de dépôt spontané sans mise en demeure préalable.
Le régime général LGT pour les cotisations dues au titre de l'IRPF si des revenus non déclarés sont découverts: art. 191 (sanction de 50 à 150 % de la cotisation), avec prescription de 4 ans. C'est exactement pour cela que chez Exentax on garde votre calendrier carré — vous ne pensez plus aux échéances, on les clôt avant qu'elles ne mordent.
La voie pénale (art. 305 du Code pénal) si la fraude dans un exercice dépasse 120 000 €.

L'arrêt européen a adouci le régime, mais il n'a pas supprimé l'obligation de déclarer. Ne pas déposer le 720 reste une infraction fiscale.

Comment Wise, Mercury, Revolut et votre LLC s'intègrent

C'est là que nous voyons le plus d'erreurs. Pas à pas.

Comptes Wise / Revolut / N26 / Wallester (entités européennes)

Ce sont des comptes auprès d'établissements financiers situés à l'étranger (Belgique, Lituanie, Allemagne, Estonie). Si le titulaire est votre LLC américaine et vous êtes le bénéficiaire effectif, ils vont au Bloc I du 720 dès que le seuil agrégé de 50 000 € est atteint. Détaillé dans ce que Wise déclare réellement au fisc et Revolut Business et CRS. Ces comptes arrivent aussi à l'AEAT via CRS, le recoupement est donc automatique.

Mercury, Relay, banque américaine

Les États-Unis ne sont pas adhérents au CRS, mais cela n'exonère pas du 720. L'obligation espagnole est indépendante de l'échange international: si votre compte Mercury présente un solde ou un solde moyen Q4 supérieur à 50 000 € agrégé avec d'autres comptes étrangers, vous devez le déclarer. Le fait que l'AEAT ne le reçoive pas par CRS n'efface pas l'obligation. Voir les comptes américains rapportent-ils à votre fisc.

Brokers étrangers (Interactive Brokers, Tastytrade, etc.)

Les positions en valeurs vont au Bloc II (seuil 50 000 € au 31/12 en valeur de marché). Lorsqu'elles génèrent des dividendes ou intérêts, ces flux remontent au fisc via CRS depuis la juridiction du broker.

Cryptomonnaies sur des exchanges étrangers

Coinbase, Kraken, Binance international, KuCoin, Bybit, etc.: ce sont des prestataires non résidents. Solde agrégé au 31/12 supérieur à 50 000 € → Modelo 721. Avec DAC8 à partir du 1er janvier 2026, le recoupement deviendra encore plus rapide (voir DAC8 et reporting crypto).

Self-custody pure

Un hardware wallet sans prestataire étranger associé est techniquement hors 721. Mais si les fonds génèrent du rendement (staking, DeFi) via des plateformes étrangères, ces plateformes peuvent activer l'obligation.

Quoi déclarer exactement

Pour chaque compte, valeur ou crypto:

Identification du titulaire et, le cas échéant, du titulaire effectif.
Identification de l'entité: nom, NIF ou équivalent, adresse.
Identification du compte ou actif: IBAN, numéro, ISIN, ticker crypto.
Date d'ouverture ou d'acquisition et, si applicable, de clôture ou de cession.
Soldes: solde au 31/12 et solde moyen Q4 (comptes) ou valeur au 31/12 (valeurs et crypto).
Type de bien selon la classification officielle.

Le dépôt se fait par blocs, avec des clés spécifiques selon la situation (titulaire unique, cotitularité, autorisé, bénéficiaire, etc.).

Erreurs typiques que nous voyons chaque semaine

« Mon Wise est aux USA (Wise US Inc.), je ne déclare pas. » Cela ne s'appliquerait que si votre compte est réellement chez Wise US Inc., ce qui est exceptionnel depuis l'Europe. La grande majorité des comptes Wise des résidents européens sont chez Wise Europe SA (Belgique) et entrent au 720.
« Ma LLC est titulaire, pas moi. » Vous êtes le titulaire effectif et l'obligation, en tant que résident fiscal espagnol, vous incombe.
« 30 000 € chez Wise et 25 000 € chez Mercury, je suis sous le seuil. » Le seuil est agrégé dans chaque bloc. 30 000 + 25 000 = 55 000 € → les deux comptes doivent être déclarés.
« Je l'ai déjà déposé une fois, c'est suffisant. » Il faut redéposer en cas d'augmentation supérieure à 20 000 € ou en cas de clôture d'un élément.
« Crypto sur Binance, je mets Binance Espagne. » Si votre compte est sur Binance international (et non l'entité enregistrée à la Banque d'Espagne), vous devez le refléter comme exchange étranger.
« La CJUE a annulé les sanctions, je ne dépose plus. » La CJUE a annulé le régime spécifique disproportionné, pas l'obligation. L'art. 198 LGT et l'art. 191 demeurent.
« Si je dépose 3 ans en retard, ils me détruisent. » L'approche raisonnable est de déposer des complémentaires sans mise en demeure préalable: sanctions réduites de moitié et inspection évitée.

Comment nous le traitons chez Exentax

Notre processus pour le 720/721 lorsqu'un client arrive avec LLC + fintechs européennes + crypto:

Inventaire complet des comptes, brokers, exchanges et wallets, avec identification claire de l'entité gestionnaire et de sa juridiction.
Évaluation de l'obligation par bloc et seuil, en distinguant titularité juridique et titularité effective.
Réconciliation avec les données CRS / DAC déjà reçues par l'AEAT.
Dépôt du 720 et, le cas échéant, du 721, avec un codage correct de chaque élément.
Plan de régularisation pour les exercices antérieurs non déclarés, en privilégiant les complémentaires sans mise en demeure.
Intégration avec le reste de la planification: conception de structure internationale, imposition LLC par activité et CRS pour résidents espagnols.

En résumé

Le Modelo 720 et le Modelo 721 sont des obligations informatives, pas des impôts. Elles ne coûtent rien en elles-mêmes, mais leur omission, oui: sanction de l'art. 198 LGT, régularisation des cotisations avec les majorations de l'art. 191 et, sur les soldes non justifiés, le levier classique de l'art. 39 LIRPF (atténué par la CJUE mais pas supprimé). Le recoupement avec CRS et, à partir du 1er janvier 2026, avec DAC8, rend l'empreinte de plus en plus visible pour l'AEAT. Respirez : chez Exentax c'est de la routine, on vous remet à jour et le prochain contrôle se clôt en un tour, sans drame.

Si vous avez Wise, Mercury, Revolut, brokers étrangers ou crypto hors d'Espagne et n'êtes pas 100 % sûr de votre position vis-à-vis du 720/721, nous l'examinons avec vous et nettoyons votre situation avant la prochaine campagne.

Conformité fiscale dans votre pays: CFC, transparence fiscale et attribution des revenus

Une LLC américaine est un outil légal reconnu internationalement. Mais la conformité ne s'arrête pas à la constitution: en tant que propriétaire résident fiscal d'un autre pays, votre administration locale conserve le droit d'imposer ce que la LLC génère. L'essentiel est de savoir sous quel régime.

Par juridiction

Espagne (LIRPF/LIS). Si la LLC est une Single-Member Disregarded Entity opérationnelle (services réels, sans passivité significative), le fisc la traite généralement par attribution de revenus (art. 87 LIRPF): les bénéfices nets sont attribués à l'associé l'année où ils naissent et intégrés dans la base générale de l'IRPF. Si la LLC opte pour la fiscalité de corporation (Form 8832) et qu'elle est contrôlée par un résident espagnol avec des revenus majoritairement passifs, le régime de transparence fiscale internationale (art. 91 LIRPF pour les personnes physiques, art. 100 LIS pour les sociétés) peut s'appliquer. Le choix n'est pas optionnel: il dépend de la substance économique, pas du nom.
Déclarations informatives. Comptes bancaires américains avec solde moyen ou final >50 000 €: Modelo 720 (Loi 5/2022 après l'arrêt CJUE C-788/19 du 27/01/2022, sanctions désormais dans le régime général LGT). Opérations liées avec la LLC et dividendes rapatriés: Modelo 232. Crypto-actifs en garde aux États-Unis: Modelo 721. C'est le moment de demander de l'aide. Chez Exentax on ouvre le dossier, on dépose ce qui manque et on répond à l'administration pour vous.
Convention Espagne–États-Unis. La convention (BOE 22/12/1990, Protocole en vigueur 27/11/2019) régit la double imposition sur dividendes, intérêts et redevances. Une LLC sans établissement permanent en Espagne ne crée pas en soi un EP de l'associé, mais la direction effective peut le faire si toute la gestion est conduite depuis le territoire espagnol.
Mexique, Colombie, Argentine et autres LATAM. Chaque juridiction a son propre régime CFC (Mexique: Refipres; Argentine: revenus passifs étrangers; Chili: art. 41 G LIR). Principe commun: ce que la LLC retient comme bénéfice est considéré comme perçu par l'associé si l'entité est jugée transparente ou contrôlée.

Règle pratique: une LLC opérationnelle, avec substance, correctement déclarée dans la résidence, c'est de la planification fiscale légitime. Une LLC utilisée pour cacher des revenus, simuler une non-résidence ou déplacer des revenus passifs sans justification économique tombe dans le champ de l'art. 15 LGT (abus de droit) ou, au pire, de l'art. 16 LGT (simulation). Ce sont les faits qui décident, pas le papier.

Comment lire les Modelos 720 et 721 comme une cartographie annuelle stable plutôt que comme une crainte récurrente

Les Modelos 720 et 721 se lisent plus utilement comme une cartographie annuelle stable entre le pays où les actifs sont détenus, le type d'actif (compte, titre, crypto) et le formulaire de déclaration correspondant, plutôt que comme une crainte récurrente. La cartographie ne change pas d'une année sur l'autre — seuls les soldes cumulés évoluent.

Avant d'aller plus loin, mettez des chiffres sur votre cas : la calculatrice Exentax compare, en moins de 2 minutes, votre charge fiscale actuelle avec celle d'une LLC américaine correctement déclarée dans votre pays de résidence.

> Consultation gratuite sans engagement

Chez Exentax, nous montons la structure pour qu'elle s'inscrive dans le premier scénario et documentons chaque étape pour que votre déclaration locale soit défendable en cas de contrôle.

Configuration bancaire équilibrée: Mercury, Relay, Slash et Wise

Il n'existe pas de compte parfait pour une LLC. Il existe le configuration appropriée, où chaque outil joue un rôle:

Mercury (opéré comme fintech avec des banques partenaires (Choice Financial Group et Evolve Bank & Trust principalement; Column N.A. sur des comptes hérités), FDIC via sweep network jusqu'à la limite en vigueur). Compte principal opérationnel pour non-résidents avec une bonne UX, ACH et virements. Reste l'une des options les plus éprouvées à ouvrir depuis l'étranger.
Relay (adossé à Thread Bank, FDIC). Excellent compte de secours et pour le budgeting "envelope": jusqu'à 20 sous-comptes et 50 cartes de débit, intégration profonde avec QuickBooks et Xero. Si Mercury bloque ou demande une revue KYC, Relay évite l'arrêt de votre activité.
Slash (adossé à Column N.A. (établissement à charte fédérale, FDIC)). Banque pensée pour les opérateurs en ligne: émission instantanée de cartes virtuelles par fournisseur, contrôles de dépenses granulaires, cashback sur la publicité numérique. Le complément naturel quand vous gérez Meta Ads, Google Ads ou des abonnements SaaS.
Wise Business (EMI multi-devises, ce n'est pas une banque). Pour encaisser et payer en EUR, GBP, USD et autres devises avec coordonnées bancaires locales et conversion au taux interbancaire. Ne remplace pas un vrai compte américain, mais imbattable pour la trésorerie internationale.
Wallester / Revolut Business. Wallester apporte des cartes corporate avec BIN propre pour gros volume. Revolut Business fonctionne en complément européen, pas comme compte principal de la LLC.

La recommandation réaliste: Mercury + Relay en secours + Slash pour les opérations publicitaires + Wise pour la trésorerie FX. C'est la configuration qui minimise le risque de blocage et réduit le coût réel. Chez Exentax, nous ouvrons et configurons cette configuration dans le cadre de la constitution.

Faits bancaires et fiscaux à préciser

L'information sur les fintechs et le CRS évolue; voici l'état actuel:

Notes par fournisseur

Mercury opère avec plusieurs banques partenaires sous charte fédérale et couverture FDIC via sweep network: principalement Choice Financial Group et Evolve Bank & Trust, et encore Column N.A. sur certains comptes hérités. Mercury n'est pas une banque; c'est une plateforme fintech adossée à ces partner banks. Si Mercury ferme un compte, le solde est généralement renvoyé par chèque papier à l'adresse enregistrée du titulaire, ce qui peut être un vrai problème opérationnel pour un non-résident; gardez un compte secondaire (Relay, Wise Business, etc.) comme contingence.
Wise propose deux produits distincts: Wise Personal et Wise Business. Pour une LLC, on doit ouvrir Wise Business, pas le compte personnel. Nuance CRS importante: un Wise Business détenu par une LLC américaine reste hors CRS car le titulaire est une entité US et les États-Unis ne sont pas dans le CRS; le volet USD passe par Wise US Inc. (périmètre FATCA, pas CRS). En revanche, un Wise Personal ouvert par une personne physique résidente fiscale en Espagne ou autre juridiction CRS déclenche bien une déclaration CRS via Wise Europe SA (Belgique) sur cette personne. Ouvrir Wise pour votre LLC ne vous fait pas entrer dans le CRS via la LLC; un Wise Personal séparé à votre nom de résident CRS, oui.
Wallester (Estonie) est une entité financière européenne avec licence EMI/banque émettrice de cartes. Ses comptes IBAN européens entrent dans le Standard Commun de Déclaration (CRS) et déclenchent un échange automatique vers l'administration fiscale du pays de résidence.
Payoneer opère via des entités européennes (Payoneer Europe Ltd, Irlande) elles aussi dans le périmètre CRS pour les clients résidant dans une juridiction participante.
Revolut Business : lorsqu'il est associé à une LLC américaine, il passe par Revolut Technologies Inc. avec Lead Bank comme partenaire bancaire US. Le compte fourni est un compte américain (routing + account number) ; aucun IBAN européen n'est émis à une LLC. Les IBAN européens (lituaniens, BE) appartiennent à Revolut Bank UAB et sont émis aux clients européens du groupe. Si on vous propose un IBAN européen rattaché à votre LLC, vérifiez à quelle entité juridique il est rattaché et sous quel régime elle déclare.
Fiscalité zéro: aucune structure LLC ne donne « zéro impôt » si vous vivez dans un pays avec règles CFC, transparence fiscale ou attribution de revenus. Ce que l'on obtient, c'est éviter la double imposition et déclarer correctement en résidence, pas l'éliminer.

Nous l'installons sans que vous perdiez un week-end

Des milliers de freelances et d'entrepreneurs opèrent déjà leur LLC américaine de manière 100 % légale et documentée. Chez Exentax, nous nous occupons de l'ensemble du processus: constitution, banque, passerelles de paiement, comptabilité, déclarations IRS et conformité dans votre pays de résidence. Réservez une consultation gratuite et nous vous dirons honnêtement si la LLC a du sens pour votre cas, sans promesses absolues.

Modelos 720 et 721: les deux déclarations qui génèrent le plus de sanctions chez les résidents espagnols

Les modèles 720 (biens à l'étranger) et 721 (cryptos à l'étranger) sont les deux déclarations informatives qui ouvrent le plus de dossiers sanctionnateurs pour les résidents espagnols à structure internationale. Pas d'impôt, mais omission ou présentation incorrecte déclenche sanctions formelles.

Modèle 720: ce qui se déclare. Comptes bancaires à l'étranger, valeurs et participations dans entités étrangères, immeubles à l'étranger, quand le solde agrégé dans chaque bloc dépasse 50 000 EUR au 31 décembre ou est le plus haut de l'année.
Modèle 721: cryptos. Spécifique aux soldes crypto chez exchanges étrangers (Binance, Coinbase, Kraken). Seuil: 50 000 EUR au 31 décembre ou plus haut de l'année. Dépôt: janvier-mars suivants.
Régime sanctionnateur actuel. Après l'arrêt CJUE de janvier 2022 (C-788/19) et la réforme, l'ancien régime spécifique 720 fut déclaré contraire au droit UE. Sanctions actuelles: régime général LGT. Respirez : chez Exentax c'est de la routine, on vous remet à jour et le prochain contrôle se clôt en un tour, sans drame.
Ce qu'il faut savoir. Une LLC américaine dont l'associé est résident espagnol oblige à déclarer la participation (modèle 720, bloc "valeurs et participations") au-delà du seuil. Les comptes bancaires de la LLC (Mercury, Wise) ne se déclarent pas comme du résident, mais peuvent être demandés en contrôle.

Ce qu'on nous demande le plus

Si la LLC est transparente, ses comptes sont-ils les "miens" pour le 720? L'administration le lit souvent ainsi. Mieux les déclarer ou les avoir prêts.

Crypto en wallet propre (Ledger, Trezor) entre-t-elle au 721? Pas par défaut: 721 couvre crypto chez tiers. Self-custody: Patrimoine 714 si seuil régional dépassé.

Chez Exentax nous révisons ce que vous devez déclarer selon votre situation réelle.

Comment nous travaillons chez Exentax

Notre équipe est spécialisée dans les structures fiscales internationales pour les résidents de pays hispanophones qui exploitent des activités en ligne. Nous combinons une connaissance locale de l'Espagne, de l'Andorre et de l'Amérique latine avec une expérience opérationnelle de constitution d'entités au Delaware, dans le Wyoming, en Estonie et dans d'autres juridictions. Chaque dossier commence par une consultation gratuite au cours de laquelle nous évaluons la résidence, l'activité et les objectifs, et nous vous disons honnêtement si la structure proposée a du sens ou si une alternative plus simple suffit.

Déclarer le Modelo 720 pas à pas: formulaire, cases et exemples chiffrés

Au-delà du cadre légal, la question revient chaque semaine en consultation: "j'ai Wise, Mercury, un broker et de la crypto, comment je remplis ça sans erreurs?". Ce bloc traduit la norme en un tutoriel applicable à la campagne du 1er janvier au 31 mars 2026.

Accès et seuil d'obligation

Le Modelo 720 se dépose uniquement en ligne sur la Sede Electrónica de l'AEAT avec certificat numérique, DNIe ou Cl@ve PIN. L'obligation naît lorsque, au 31 décembre, le bloc des comptes bancaires à l'étranger dépasse 50 000 EUR, avec la même règle appliquée de manière indépendante au bloc des valeurs, assurances et rentes et au bloc des biens immobiliers. Les années suivantes, une hausse de plus de 20 000 EUR dans un bloc déjà déclaré rouvre l'obligation. La doctrine en vigueur découle de la Ley 7/2012 et de l'arrêt CJUE C-788/19 du 27 janvier 2022, qui a abrogé le régime de sanctions disproportionné tout en maintenant l'obligation informative. Chez Exentax on a clôturé sans pénalité des clients arrivés exactement dans cette situation. Parler tôt, ça paie — et ça vous épargne cinq chiffres.

Cases qui génèrent le plus d'erreurs

Type de déclaration (1): cocher "informativa", "complementaria" ou "sustitutiva". Les confondre oblige à tout reprendre.
Code de qualité du déclarant (2): titulaire, autorisé, bénéficiaire ou représentant. Pour Wise Personal en EUR le code est titulaire; pour un compte Wise Business ou Mercury de votre LLC, le titulaire est la société et vous signez comme représentant.
Solde au 31/12 (V) et solde moyen du dernier trimestre (M): les deux en EUR au cours officiel BCE du 31 décembre 2025.
Identification de l'établissement et du pays: NIF de l'établissement s'il existe, code BIC et code ISO du pays. Wise apparaît comme Wise Payments Limited (UK) ou Wise US Inc. selon le produit; Mercury opère via Choice Financial Group et Column N.A. aux États-Unis.

Exemple chiffré, bloc par bloc

Freelance résidant à Madrid avec: Wise EUR solde 18 400 EUR, Mercury Personal Savings 22 300 USD, portefeuille Interactive Brokers 41 000 EUR, Kraken avec 6 200 EUR en BTC et ETH. Bloc comptes: 18 400 plus 22 300 USD au cours BCE soit environ 39 000 EUR, sous le seuil, pas d'obligation. Bloc valeurs: 41 000 EUR, sous le seuil, pas d'obligation. Bloc crypto (Modelo 721): 6 200 EUR, sous 50 000 EUR, pas d'obligation. Si l'année suivante 35 000 EUR arrivent sur Mercury, le bloc comptes passe à 74 000 EUR et déclenche un Modelo 720.

Erreurs qui produisent le plus de sanctions

Respirez : chez Exentax c'est de la routine, on vous remet à jour et le prochain contrôle se clôt en un tour, sans drame.

Oublier les comptes Wise Business et Mercury de la LLC quand le bénéficiaire effectif est le dirigeant.
Ne pas redéclarer après une hausse supérieure à 20 000 EUR par rapport au dernier 720.
Confondre la moyenne du dernier trimestre avec la moyenne annuelle.
Déposer tard à titre volontaire: pénalités modestes, mais les majorations de l'article 27 LGT s'appliquent.

> Votre configuration frôle les 50 000 EUR par bloc? Passez vos soldes dans le calculateur fiscal Exentax et voyez si une LLC bien déclarée compense la complexité actuelle.

Pour la couche bancaire en amont du 720, lisez ce que les banques US déclarent vraiment à votre fisc, et pour la stratégie globale les voies légales pour minimiser vos impôts. Pour déléguer le dépôt, réservez un échange avec l'équipe Exentax et on le clôture en une semaine.

Comment les formulaires 720 et 721 s'articulent en pratique

Les formulaires 720 et 721 sont deux fenêtres différentes sur la même image d'ensemble, et il est plus utile de les considérer comme complémentaires que comme concurrents. Le formulaire 720 couvre des catégories d'actifs détenus à l'étranger qui sont déclaratifs depuis des années : comptes bancaires étrangers, titres étrangers et certaines formes de biens immobiliers situés à l'étranger. Le formulaire 721 a été introduit spécifiquement pour couvrir les monnaies virtuelles détenues hors d'Espagne via des entités qui fournissent garde, échange ou services connexes, et il répond à une question que l'ancien formulaire n'avait pas vocation à traiter. Les deux formulaires ont donc des seuils distincts, des cases de contenu distinctes et, en pratique, des rythmes de préparation distincts.

Au cours d'une année calme, la manière la plus nette de garder les deux formulaires gérables consiste à maintenir trois dossiers de travail en parallèle : une liste des comptes bancaires ou de brokers étrangers avec leurs soldes en fin d'année et leurs soldes moyens trimestriels ; une liste des titres étrangers avec la même discipline de valorisation ; et une liste des positions crypto détenues dans des relations de garde non espagnoles avec une valorisation en euros en fin d'année. Chacune de ces trois listes alimente les cases pertinentes du formulaire pertinent, et une comparaison d'année en année met en évidence les mouvements qui peuvent appeler une déclaration rafraîchie. Les formulaires reposent aussi fortement sur la cohérence des chiffres d'une année sur l'autre, et tout changement modeste de méthodologie devrait toujours être documenté dans le même dossier de travail plutôt que laissé à la mémoire.

Et si l'administration fiscale me pose des questions sur ma LLC?

C'est la question récurrente en première consultation, et la réponse courte est: votre LLC n'est pas opaque et, correctement déclarée, un contrôle se clôt avec des formulaires standard. La DGFiP, le SPF Finances belge ou l'administration cantonale suisse peuvent demander le Certificate of Formation de l'État (Wyoming, Delaware ou Nouveau-Mexique), l'EIN émis par l'IRS, l'Operating Agreement signé, les relevés Mercury ou Wise de l'exercice, le Form 5472 avec 1120 pro-forma déposé et la comptabilité qui réconcilie revenus, charges et flux. Si tout cela existe et est remis dans l'ordre, le contrôle ne s'envenime pas.

Ce que les administrations poursuivent légitimement, ce sont les prête-noms, la résidence fiscale de papier et la non-déclaration des comptes étrangers. Une LLC bien montée fait exactement l'inverse: vous apparaissez comme beneficial owner au BOI Report lorsque cela s'applique (vérifiable sur fincen.gov/boi), vous signez les comptes bancaires et vous déclarez le revenu là où vous vivez. La structure existe au Secretary of State de l'État, dans les archives de l'IRS et, dès qu'une banque européenne intervient, dans le périmètre CRS de l'OCDE.

L'erreur qui fait vraiment dérailler un contrôle, ce n'est pas d'avoir une LLC; c'est de ne pas avoir attribué le revenu correctement dans la déclaration personnelle (formulaire 2042, Cerfa 2047 pour les revenus étrangers), de ne pas avoir déposé le 3916 / 3916-bis pour les comptes à l'étranger ou de ne pas avoir documenté les opérations liées entre l'associé et la LLC. Ces trois fronts se ferment avant la demande, pas après.

## Ce qu'une LLC NE fait PAS

- Elle ne vous exonère pas de l'impôt en France, en Belgique ou en Suisse. Si vous y résidez fiscalement, vous y êtes imposé sur le revenu mondial. La LLC organise le côté américain (zéro impôt fédéral pour la SMLLC pass-through hors ECI), elle n'éteint pas l'imposition domestique. L'IR se calcule sur le bénéfice attribué, pas sur les distributions effectivement perçues.

- Ce n'est pas un montage offshore ni un schéma BEPS. C'est une entité américaine reconnue par l'IRS, enregistrée dans un État précis avec adresse physique, agent enregistré et obligations informatives annuelles. Les juridictions offshore classiques (BVI, Belize, Seychelles) ne laissent aucune trace publique; une LLC en laisse cinq.

- Elle ne vous protège pas en cas de confusion patrimoniale. Le pierce the corporate veil tombe dès qu'un juge voit la LLC et l'associé fonctionner comme un seul portefeuille: comptes mélangés, dépenses personnelles payées par la LLC, pas d'Operating Agreement signé, pas de comptabilité. Trois mouvements suffisent. Voir aussi jurisprudence comparée en Espagne sur l'abus de droit.

- Elle n'allège pas vos cotisations sociales à domicile. Si vous êtes en micro-entreprise française, en statut indépendant belge ou inscrit à l'AVS suisse, votre cotisation reste identique. La LLC opère votre activité face aux clients internationaux; votre cotisation personnelle est indépendante.

- Elle ne vous dispense pas de déclarer les comptes étrangers. France: 3916/3916-bis. Belgique: SPF Finances + Point de contact central de la BNB. Suisse: déclaration cantonale de fortune. Ces obligations appartiennent à l'individu, pas à la LLC.

Chez Exentax, nous fermons ces cinq fronts chaque année en parallèle du calendrier fédéral américain (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report étatique, BOI Report quand il s'applique). L'objectif: qu'aucun contrôle ne trouve de bout libre et que la structure tienne une révision rétroactive sur 5 à 7 ans.

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