Módulos ou estimation directe en Espagne en 2026 : seuils, calcul et changement

Vérifiez d'abord votre éligibilité. Un salon de coiffure sert de fil conducteur pour comparer les revenus calculés, les seuils de 2026 et les modalités de changement.

Pour choisir le mode de calcul le plus avantageux, commencez par vérifier les options ouvertes à votre activité. En Espagne, les módulos déterminent un revenu à partir de paramètres du commerce ou du service. L'estimación directa retient les recettes et les charges déductibles. Aucun de ces résultats n'est encore votre impôt définitif.

Ce guide concerne les indépendants soumis à l'IRPF du régime commun espagnol en 2026. Il présente les seuils, un exemple de salon de coiffure calculé avec les coefficients officiels et les modalités de changement. Si vous envisagez également une LLC américaine, nous distinguons cette décision de structuration du choix de votre méthode de calcul du revenu.

Votre activité peut-elle bénéficier des módulos en 2026 ?

Il faut d'abord retrouver son activité dans l'arrêté HAC/1425/2025 applicable à 2026. Identifiez la rubrique IAE et ses conditions. Un taxi, un coiffeur et un commerçant n'ont pas nécessairement les mêmes coefficients ni les mêmes limites de personnel.

Un faible chiffre d'affaires ne suffit pas. L'activité doit figurer dans la liste, respecter ses critères spécifiques et ne pas être concernée par une renonciation, une exclusion ou une incompatibilité. Le nombre de factures ou le choix de recevoir uniquement des virements ne remplace pas cet examen.

Les seuils à vérifier pour l'exercice 2026

Les plafonds majorés restent applicables en 2026. La note de l'AEAT du 1er avril 2026 précise leur maintien après la non-ratification des décrets de prorogation. Ces montants ne doivent pas être présentés comme déjà acquis pour 2027.

Les plafonds portent sur les grandeurs légales de l'année précédente, pas sur le solde bancaire. En cas de démarrage en cours d'année, recettes et achats doivent être annualisés. Subventions, indemnités et certaines composantes de TVA obéissent à des règles particulières.

Certaines activités identiques ou similaires de membres de la famille et d'entités en attribution de revenus doivent aussi être regroupées lorsqu'elles partagent direction et moyens. Enregistrer une deuxième activité ne crée donc pas nécessairement un nouveau plafond.

Un client étranger n'implique pas une activité exercée à l'étranger

Le critère territorial vise l'exercice total ou partiel de l'activité hors d'Espagne, avec des exceptions pour certains transports. L'adresse du client ne suffit pas à déterminer votre lieu d'activité. Un service réalisé depuis une entreprise organisée en Espagne pour un client étranger s'apprécie selon ces faits.

De même, « travailler en ligne » n'est pas une rubrique IAE. Il faut qualifier le service ou le commerce réellement exercé. Des honoraires réguliers ne rendent pas une activité de conseil professionnel éligible aux módulos ; pour le commerce en ligne, la rubrique et les conditions restent à vérifier.

Comment les módulos produisent un revenu fiscal

Pour les activités non agricoles, la méthode utilise les unités pertinentes : exploitant, salariés, surface, consommation électrique, véhicules ou autres paramètres. Les coefficients de l'arrêté sont ensuite complétés, le cas échéant, par les incitations, amortissements, indices correcteurs et réductions.

Le résultat n'est donc pas nécessairement figé. Embaucher, changer de local ou modifier une grandeur peut le faire évoluer. Les charges ordinaires ne sont pas non plus toutes retranchées individuellement : loyer et cotisations de l'exploitant ne se déduisent pas une deuxième fois comme au régime direct.

Exemple détaillé : un salon de coiffure sans salarié

Il s'agit d'une illustration, pas d'un cas client ni d'un calcul personnalisé. Supposons un salon existant, ouvert toute l'année 2026, relevant de l'IAE 972.1. L'exploitant personne physique représente une unité de personnel non salarié. Il n'emploie personne et dispose d'un seul local de 50 m² dans une commune de plus de 5 000 habitants, sans véhicule professionnel. Sa consommation annuelle est de 2 400 kWh.

Voici les coefficients IRPF, à ne pas confondre avec le tableau de TVA :

Le revenu préliminaire atteint 16 338,59 euros. Nous retenons ensuite 1 500 euros d'amortissement fiscal admissible, justifié par les biens et les barèmes applicables. Ce montant est une hypothèse de l'exemple, pas une déduction forfaitaire automatique.

Il reste 14 838,59 euros. Les conditions indiquées permettent l'indice de petite entreprise 0,80, soit 11 870,87 euros. Nous n'ajoutons pas l'indice d'excédent, incompatible avec cet indice de petite dimension.

La réduction générale de 5 % pour 2026 donne enfin 11 277,33 euros. L'exemple ne comporte ni démarrage d'activité, ni saisonnalité, ni subvention, ni autre recette particulière, ni mesure territoriale spéciale. Tout changement de ces hypothèses nécessite un nouveau calcul.

Ce montant constitue un revenu d'activité pour l'IRPF : ce n'est pas un impôt de 11 277,33 euros.

Estimation directe normale et simplifiée : deux modalités distinctes

L'estimación directa part des recettes et des charges fiscalement déductibles. Parmi les conditions de la version simplifiée, le chiffre d'affaires net cumulé des activités de l'année précédente ne doit pas dépasser 600 000 euros, sans renonciation ni incompatibilité. Une année précédente incomplète doit être annualisée.

La modalité normale et la modalité simplifiée diffèrent par leurs obligations comptables et certains ajustements. Une société espagnole relève quant à elle de sa propre fiscalité : elle ne devient pas un autónomo en estimation directe.

Dans la modalité simplifiée, les amortissements suivent le tableau correspondant. La règle générale pour les provisions et frais difficiles à justifier retient 5 % du revenu net positif avant cet ajustement, dans la limite de 2 000 euros par an. Ce n'est pas 5 % des recettes. Certaines réductions ne se cumulent pas, et des mesures territoriales spécifiques doivent être examinées séparément.

Ces règles figurent dans le règlement de l'IRPF. Notre guide des charges déductibles de l'autónomo distingue dépenses courantes, investissements amortissables et usage personnel.

La date du paiement ne décide pas toujours de la déduction

Le rattachement à l'exercice selon le principe d'engagement constitue la règle générale. Certains contribuables peuvent opter pour le critère des encaissements et décaissements prévu par le règlement ; cette option ne se présume pas.

Il faut examiner le lien professionnel, les justificatifs, l'enregistrement et le bon exercice. Un virement ne transforme pas automatiquement un achat en charge intégralement déductible immédiatement. Un équipement utilisé plusieurs années peut devoir être amorti même s'il est payé comptant. Inversement, une facture non encore réglée n'est pas automatiquement exclue selon le principe d'engagement.

Pour comparer les régimes, utilisez donc les charges fiscales de l'exercice, pas seulement les sorties du compte bancaire.

Deux niveaux de recettes pour le même salon

Reprenons le salon en supposant qu'il remplit aussi les conditions de l'estimation directe simplifiée et de l'ajustement général de 5 %, sans autre réduction. Nous comparons deux prévisions avec 35 000 euros de charges déductibles, cotisations RETA et amortissement admissible compris. Les montants s'entendent hors TVA récupérable.

Dans le premier cas, 25 000 euros précèdent l'ajustement de 1 250 euros. Dans le second, 8 000 euros précèdent celui de 400 euros. Maintenir les charges identiques permet d'isoler l'effet des recettes ; il ne s'agit pas d'une hypothèse universelle sur les salons.

À unités et indices constants, les módulos donnent le même revenu. L'estimation directe suit la marge. L'intérêt du calcul est précisément de montrer qu'un régime peut être préférable dans une prévision et l'autre dans une situation différente.

Il reste ensuite à déterminer l'IRPF annuel : communauté autonome, autres revenus, situation familiale, réductions et déductions. Notre guide du calcul de l'IRPF en Espagne détaille cette étape. Les cotisations sociales ont leurs propres règles de revenu pris en compte : consultez la planification de la cotisation autónomo.

Modelos 130 et 131 : comparer des acomptes à bon escient

Le Modelo 130 part généralement de 20 % du revenu cumulé depuis janvier, puis tient compte des ajustements, retenues et versements antérieurs applicables. Certaines activités professionnelles satisfaisant à la règle des 70 % de recettes soumises à retenue ne versent pas ces acomptes.

Pour les activités non agricoles en módulos, le Modelo 131 utilise généralement 4 %, ramenés à 3 % avec un salarié et 2 % sans salarié. Sa base suit les règles propres aux acomptes, avec éventuellement les données du début d'année et certains ajustements.

Comparer « 2 % contre 20 % » comme des taux d'impôt définitifs n'a donc pas de sens : ce sont des avances sur des bases différentes, imputées sur la déclaration annuelle.

La TVA se calcule séparément. Les régimes d'estimation objective et de TVA simplifiée sont coordonnés, mais leurs coefficients ne sont pas interchangeables. Certaines activités relèvent du recargo de equivalencia ou d'autres dispositifs. Incluez cet effet avant de renoncer.

Passer des módulos à l'estimation directe

La renonciation expresse se fait par Modelo 036, normalement en décembre pour l'année suivante, ou avant le début d'une nouvelle activité. Pour 2026, une échéance spéciale allait jusqu'au 16 février 2026 ; elle est désormais passée et n'est pas reconduite automatiquement chaque année.

Le dépôt dans les délais d'un Modelo 130 du premier trimestre concerné peut également valoir renonciation tacite. Une renonciation ordinaire engage pour au moins trois ans, puis se prolonge sauf révocation valable et respect des conditions de retour aux módulos. Les exceptions particulières nécessitent un examen spécifique.

En principe, une activité en estimation directe entraîne les autres dans cette méthode. Une règle permet toutefois la coexistence pendant l'année où démarre une nouvelle activité incompatible, avec basculement de l'ensemble l'année suivante. Le choix ne s'effectue pas facture par facture.

Préparez les stocks, les amortissements restant à pratiquer, les livres, les factures et les règles de rattachement. L'objectif est de conserver la continuité des déductions sans compter deux fois la même dépense.

Où une LLC américaine peut apporter une réponse supplémentaire

Une US LLC permet d'organiser contrats, associés, actifs, comptes et encaissements internationaux. Une ligne d'activité peut ainsi disposer d'une organisation adaptée aux opérations en USD et EUR et à différents prestataires financiers. Cette réflexion peut compléter celle menée sur l'activité espagnole.

La LLC est une forme juridique, pas une troisième modalité de calcul de l'IRPF des indépendants. Sa classification fédérale peut être disregarded entity, partnership ou imposition comme société, selon les associés et les options exercées. L'Espagne examine séparément les caractéristiques de l'entité et la résidence du membre. Lorsqu'un régime d'attribution s'applique, le revenu peut être attribué avant sa distribution. Bénéfice et virement au propriétaire sont deux notions différentes.

Cette distinction permet de préparer les réinvestissements avec méthode. Notre comparaison LLC et autónomo en Espagne explore ces possibilités. Il s'agit de décider qui contracte, qui réalise les prestations, où l'activité est organisée et quels documents lui correspondent.

Un choix fiscal construit autour de votre activité

Exentax commence par votre rubrique IAE, dernière déclaration, recettes et achats antérieurs, charges, moyens d'exploitation et objectifs des prochaines années. Nous examinons les options disponibles et comparons résultat annuel, acomptes et besoins opérationnels.

Lorsqu'une LLC correspond au projet, notre équipe coordonne constitution, banque, paiements et suivi fiscal de la structure. Si la première étape consiste à organiser l'activité existante, nous définissons avec vous cet ordre de travail. Vous repartez avec une recommandation précise et des interlocuteurs disponibles.

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