Charges déductibles des autónomos en Espagne : IRPF et TVA 2026

Bureau à domicile, voiture, repas et équipements : chaque poste a ses règles. Distinguez IRPF et TVA, amortissement et déduction de 5 % avec des exemples et des sources officielles.

Pour maîtriser votre fiscalité, commencez par déterminer ce que votre activité gagne réellement. Un abonnement professionnel, un bureau à domicile, un ordinateur et un déjeuner de travail peuvent suivre des règles différentes, même si vous les réglez depuis le même compte. Comprendre ces différences permet d'utiliser les déductions auxquelles vous avez droit et de connaître votre marge.

Ce guide porte sur les charges déductibles des indépendants en Espagne en 2026, dans le régime fiscal commun et selon la méthode d'estimación directa. Il ne décrit ni le système des módulos ni les régimes foraux du Pays basque et de Navarre. L'enjeu n'est pas d'accumuler des achats : il s'agit de reconnaître les dépenses professionnelles, de les justifier et de les rattacher au bon exercice.

Déduire une charge en IRPF et récupérer la TVA : deux calculs

Pour l'IRPF, l'impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques, une charge déductible diminue le résultat de l'activité. La TVA déductible vient, elle, en déduction de la TVA collectée selon ses propres règles. Une facture peut ouvrir droit à l'un de ces traitements, aux deux, ou à des calculs différents.

Prenons un abonnement professionnel de 100 EUR plus 21 EUR de TVA, utilisé entièrement pour une activité donnant droit à récupération intégrale. La charge IRPF est de 100 EUR et la TVA déductible de 21 EUR. Vous ne déduisez pas 121 EUR de charges tout en récupérant les mêmes 21 EUR de TVA. La TVA non récupérable peut intégrer le coût de la dépense ou de l'actif lorsque les règles le prévoient.

Les articles 28 à 30 de la loi espagnole sur l'IRPF fixent le cadre du résultat professionnel. Une facture ne transforme pas, à elle seule, une consommation privée en charge : le lien avec l'activité et l'enregistrement doivent être établis.

Quelles dépenses examiner dans votre activité ?

Un abonnement logiciel et un ordinateur ne suivent pas forcément le même traitement. Le premier peut être un service consommé dans l'exercice ; le second, un actif utilisé plusieurs années. De même, un emprunt reçu n'est pas du chiffre d'affaires et rembourser son capital n'est pas une charge déductible. Ces distinctions rendent aussi votre trésorerie plus lisible.

Abonnements, formations et fournisseurs étrangers

Conservez une facture comportant vos coordonnées fiscales, une description précise et la période couverte. Pour une formation, gardez le programme et son lien avec votre métier. Pour la publicité, les comptes rendus de campagne permettent d'expliquer la prestation. Inutile de rédiger un dossier pour chaque dépense ordinaire, mais son objet doit rester compréhensible plusieurs mois après.

Pour des services numériques achetés à l'étranger, vérifiez l'entité qui facture, le lieu d'imposition et l'éventuelle autoliquidation. Une facture sans TVA ne signifie pas nécessairement l'absence de déclaration de TVA en Espagne. Notre guide sur la TVA des prestations intracommunautaires traite ces démarches séparément de la déduction de la charge.

Bureau à domicile : distinguer les consommations des frais du logement

Lorsqu'une partie de votre résidence principale est affectée à l'activité, la règle IRPF pour l'eau, le gaz, l'électricité, le téléphone et internet applique 30 % à la proportion de surface professionnelle, sauf preuve d'un pourcentage supérieur ou inférieur. Travailler chez vous ne rend pas déductibles 30 % de toutes les factures du foyer.

Exemple illustratif : un logement de 80 m² comprend un bureau de 12 m² réellement consacré à l'activité. Les consommations mensuelles prises en compte pour ce calcul IRPF représentent 200 EUR.

200 × 12 / 80 × 30 % = 9 EUR. Avec des montants et conditions identiques pendant douze mois, la charge annuelle atteint 108 EUR. Il s'agit d'un calcul IRPF, pas d'un taux automatique de récupération de TVA.

Les coûts liés à la propriété, tels que l'IBI, les charges de copropriété ou l'amortissement, se calculent selon la partie affectée et les droits de propriété concernés. Le loyer suppose de vérifier le bail, l'usage et le montant attribuable. Les charges de copropriété ne sont pas des consommations auxquelles appliquer directement les 30 %. L'AEAT distingue ces catégories dans les critères d'affectation du manuel IRPF 2025.

Actualisez les données de votre activité avec le Modelo 036 et conservez surfaces, factures et méthode de calcul. Déclarer un pourcentage ne remplace pas l'utilisation professionnelle effective. Le remboursement du capital de votre prêt immobilier ne devient pas une charge professionnelle pour cette raison.

Voiture, carburant et déplacements : les 50 % de TVA ne valent pas pour l'IRPF

Pour une voiture de tourisme à usage privé et professionnel, 50 % constitue une présomption de TVA, une fois l'utilisation professionnelle établie et les autres conditions remplies. Un taux supérieur doit être justifié ; un taux inférieur peut également être établi. Certains véhicules bénéficient d'une présomption de 100 %, notamment dans des activités déterminées de transport de voyageurs ou pour les représentants commerciaux. La règle figure à l'article 95 de la loi espagnole sur la TVA.

En IRPF, une voiture de tourisme ordinaire doit en principe être affectée exclusivement à l'activité, sous réserve des exceptions réglementaires. Il n'existe pas de déduction générale de 50 % du prix, de la location ou du carburant d'une voiture à usage mixte. Un relevé de trajets apporte des éléments de preuve, sans modifier la règle applicable.

Le fait que la voiture soit électrique, serve à visiter des clients ou soit payée avec une carte professionnelle ne suffit pas. Pour les trains, taxis, hôtels et déplacements professionnels, conservez le motif et les justificatifs. Lorsqu'un séjour combine travail et vacances, distinguez les dépenses professionnelles séparables au lieu d'imputer tout le voyage à l'activité.

Vos propres repas et les invitations clients : deux catégories

Les frais de repas de l'indépendant sont soumis à des conditions précises : ils doivent être engagés dans l'exercice de l'activité, auprès d'un établissement de restauration ou d'hôtellerie, réglés par un moyen électronique et justifiés. Un jour ouvré ne suffit pas à établir ce caractère professionnel.

Pour le plafond avec nuitée, la commune doit être différente de celle du lieu habituel de travail et de celle de la résidence. Ce sont des limites de dépenses effectives, pas des indemnités automatiques : un repas admissible de 24 EUR se déduit pour 24 EUR, et non 26,67 EUR. L'hébergement s'examine séparément. L'AEAT précise ces conditions dans la rubrique dépenses du titulaire du manuel IRPF 2025.

Un déjeuner offert à des clients n'est pas automatiquement votre propre repas professionnel. Les frais d'accueil de clients et fournisseurs ont un traitement distinct et un plafond de 1 % du chiffre d'affaires net. Notez les participants et l'objectif commercial. La déductibilité de la charge et celle de la TVA doivent être examinées séparément.

Équipements, assurances et cotisations : utiliser la bonne déduction

Ordinateurs et mobilier : tout achat n'est pas une charge immédiate

Un équipement destiné à durer plusieurs années est normalement immobilisé puis déduit par amortissement. Son coût fiscal, sa mise en service, son affectation et le barème applicable comptent. L'estimación directa simplificada dispose d'un barème spécifique : il n'existe pas de durée unique pour tous les ordinateurs ou véhicules.

Certains biens corporels neufs d'une valeur unitaire n'excédant pas 300 EUR peuvent bénéficier de la liberté d'amortissement, dans une limite globale de 25 000 EUR par période d'imposition. Cela ne transforme pas tout achat inférieur à 300 EUR en charge immédiate et ne résume pas l'ensemble des dispositifs d'amortissement. L'article 12 de la loi espagnole sur l'impôt sur les sociétés prévoit ce dispositif ; son article 15 fixe le plafond des frais d'accueil commercial.

RETA et assurance maladie

Les cotisations RETA liées à votre activité sont déductibles. Utilisez les montants effectifs et leurs régularisations, pas une mensualité indicative lue dans un guide. Les mutuelles professionnelles alternatives obéissent à des conditions et plafonds propres : tous les versements ne sont pas assimilables au RETA.

L'assurance maladie peut couvrir le titulaire, son conjoint et ses enfants de moins de 25 ans vivant avec lui. La limite est de 500 EUR par an et par assuré admissible, ou de 1 500 EUR pour chaque personne en situation de handicap. Elle ne s'étend pas indistinctement à toute la famille. Pour la responsabilité civile professionnelle, identifiez les garanties liées à l'activité et la période assurée.

Frais difficiles à justifier : 5 %, dans la limite de 2 000 EUR

En estimación directa simplificada, le pourcentage général pour provisions déductibles et frais difficiles à justifier est de 5 % du résultat net positif avant ce poste, avec un plafond annuel de 2 000 EUR par contribuable, toutes activités confondues. Le calcul ne porte pas sur le chiffre d'affaires et ne s'applique pas dans la modalité normale d'estimación directa.

L'article 30 du règlement espagnol de l'IRPF prévoit cette règle et son incompatibilité avec la réduction spécifique à certains indépendants économiquement dépendants ou travaillant pour un seul client non lié. Il faut vérifier le traitement applicable avant de cumuler les avantages.

Exemple illustratif dans la modalité simplifiée, sans cette réduction incompatible et avant d'autres réductions personnelles :

28 000 × 5 % = 1 400 EUR. Si le calcul dépasse 2 000 EUR, le plafond s'applique. Un résultat préalable négatif ne donne pas une déduction supplémentaire. Notre comparaison entre módulos et estimación directa explique les différences entre méthodes.

Factures, dates et justificatifs : cinq contrôles utiles

Demandez une facture avec vos coordonnées fiscales dès l'achat. Pour déduire la TVA avec une facture simplifiée, demandez que figurent également votre NIF, votre adresse et le montant de TVA indiqué séparément. Un reçu bancaire générique ne remplace pas cette facture. En cas de perte de l'original, demandez un duplicata au fournisseur selon le règlement espagnol de facturation.

Chaque trimestre, vérifiez que :

• La dépense concerne l'activité et n'est pas comptée deux fois.
• La facture identifie le bon acheteur et décrit la prestation.
• La TVA récupérable n'est pas aussi déduite en charge.
• Les investissements sont séparés des charges courantes.
• Le rattachement à l'exercice respecte le critère fiscal applicable.

Le principe est généralement celui des droits constatés, pas de la seule date de paiement ; les options fondées sur encaissements et décaissements sont conditionnelles. Un abonnement annuel et un équipement peuvent concerner plusieurs exercices. Une charge diminue le résultat, pas l'impôt euro pour euro : celui-ci dépend aussi du barème IRPF et de votre situation personnelle.

Quand l'analyse des charges devient une réflexion sur votre structure

Si vous vendez dans plusieurs pays, recrutez une équipe ou réinvestissez pour grandir, la question dépasse parfois les déductions. Une LLC américaine bien conçue permet d'organiser contrats, banque, encaissements et détention au sein d'une structure d'entreprise. Son intérêt dépend de votre activité, des associés, de la résidence et des objectifs, pas d'une liste universelle de charges.

Chez Exentax, nous étudions ces éléments avec vous et coordonnons la constitution, les documents, l'organisation bancaire et le suivi nécessaires. Notre comparaison entre LLC et activité d'autónomo en Espagne explique l'articulation des deux approches. Les règles américaines de déduction ne remplacent pas automatiquement celles applicables à votre imposition dans le pays de résidence.

Préparez vos chiffres de recettes et de dépenses, les pays où vous travaillez et les points à améliorer. Nous vous aiderons à choisir entre optimiser l'organisation actuelle et concevoir une structure internationale répondant à un objectif entrepreneurial précis.

Concevoir ma stratégie fiscale internationale