IRPF en Espagne en 2026 : barèmes, calcul et stratégie fiscale
Calculez l'IRPF par tranche, distinguez les parts nationale et régionale et préparez vos choix de revenus, de placements et de structure avec des exemples.
Les tranches de l'IRPF 2026 en Espagne s'appliquent progressivement : franchir un seuil ne soumet pas la totalité de votre revenu au taux supérieur. Pour établir une prévision fiable, il faut distinguer la part nationale de la part régionale, la base générale de celle de l'épargne, puis l'impôt annuel des avances déjà versées.
Ces distinctions comptent pour un indépendant, un dirigeant ou un investisseur. Elles aident à déterminer combien conserver en trésorerie, à préparer une cession et à comparer plusieurs structures. La question utile n'est pas seulement « dans quelle tranche suis-je ? », mais « que reste-t-il après les charges, les cotisations et l'ensemble des impôts ? ».
Cet article concerne l'année fiscale 2026 en Espagne, dont la déclaration annuelle est normalement déposée en 2027. Il ne traite pas de la déclaration des revenus 2025 déposée en 2026. Le régime décrit est le régime commun espagnol ; le Pays basque et la Navarre disposent de règles forales distinctes. Les régimes particuliers demandent un calcul spécifique.
Barème national de l'IRPF 2026 : six tranches
L'article 63 de la loi espagnole 35/2006 relative à l'IRPF fixe le barème de la base liquidable general. Il s'agit de la base après les réductions admises, pas nécessairement de votre salaire brut ni du chiffre d'affaires de votre activité.
| Fraction de la base générale, EUR | Taux national |
|---|---|
| Jusqu'à 12 450 | 9,5 % |
| Au-delà de 12 450 jusqu'à 20 200 | 12 % |
| Au-delà de 20 200 jusqu'à 35 200 | 15 % |
| Au-delà de 35 200 jusqu'à 60 000 | 18,5 % |
| Au-delà de 60 000 jusqu'à 300 000 | 22,5 % |
| Au-delà de 300 000 | 24,5 % |
Chaque taux ne s'applique qu'à la fraction située dans sa tranche. Si votre base passe de 35 200 à 36 200 EUR, le calcul sur les premiers 35 200 EUR reste inchangé. Seuls les 1 000 EUR supplémentaires entrent dans la tranche nationale de 18,5 %, soit 185 EUR d'impôt national supplémentaire avant prise en compte d'autres éléments.
Ce tableau ne donne pas l'IRPF total. Il manque la part régionale. Ce n'est pas non plus un barème de retenue à la source. Comparer une retenue de 15 % sur une facture professionnelle au taux national maximal de 24,5 % revient à comparer une avance avec une composante de l'impôt annuel.
Calculer séparément la part de la communauté autonome
Il faut utiliser le barème de votre communauté autonome pour l'année concernée. Les seuils et les taux peuvent différer du barème national ; doubler simplement la part nationale ne suffit donc pas. Les montants régionaux du minimum personnel et familial ainsi que les réductions d'impôt peuvent également varier.
La résidence régionale découle des critères légaux, notamment la durée de présence et, subsidiairement, les critères relatifs aux intérêts économiques. Elle ne se choisit pas par un simple changement d'adresse postale. Si vous préparez un déménagement réel, déterminez d'abord la résidence applicable à l'exercice.
Des revenus au montant de l'impôt
Commencez par classer chaque revenu. Les salaires, revenus professionnels et loyers relèvent normalement de la base générale, selon les règles de leur catégorie. Les intérêts, dividendes et plus-values de cession entrent généralement dans la base de l'épargne. Les règles de regroupement et de compensation restent déterminantes : une perte ne se déduit pas indifféremment de n'importe quel revenu.
On calcule ensuite les revenus nets, les bases imposables et les réductions autorisées pour obtenir les bases liquidables. Pour une entreprise, la TVA collectée ne constitue pas de ce seul fait un bénéfice disponible. Une charge doit remplir les conditions de déduction ; un équipement peut devoir être amorti.
Le minimum personnel et familial n'est pas une charge
Pour la part nationale sur la base générale, on applique le barème à la base liquidable, puis on retranche l'impôt obtenu en appliquant ce même barème au minimum applicable. Calculer simplement l'impôt sur « base moins minimum » donne un autre résultat.
L'explication de l'AEAT sur le calcul national détaille cette méthode. Ce manuel porte sur 2025 ; le barème 2026 présenté ici est vérifié dans la législation applicable.
Lorsque la base générale n'absorbe pas le minimum, la loi précise son utilisation sur la base de l'épargne. L'âge, les descendants, les ascendants et le handicap peuvent modifier le montant. Deux contribuables ayant la même base peuvent donc payer des sommes différentes.
Exemple chiffré : une base générale de 40 000 EUR
Exemple illustratif, et non cas client ou déclaration complète. Une personne de moins de 65 ans déclare individuellement une base liquidable générale de 40 000 EUR et dispose du minimum national personnel de 5 550 EUR. Aucun autre minimum, pension alimentaire pour enfant ou régime particulier n'intervient. Nous calculons uniquement la part nationale générale, avant réductions d'impôt et avances.
| Élément | EUR |
|---|---|
| Base liquidable générale | 40 000 |
| Impôt national avant le minimum | 5 250,75 |
| Minimum personnel utilisé | 5 550 |
| Impôt correspondant au minimum | 527,25 |
| Impôt national général après le minimum | 4 723,50 |
Le calcul par tranches donne 12 450 × 9,5 % + 7 750 × 12 % + 15 000 × 15 % + 4 800 × 18,5 % = 5 250,75 EUR. Le minimum produit 5 550 × 9,5 % = 527,25 EUR. On obtient donc 5 250,75 - 527,25 = 4 723,50 EUR.
Le résultat représente environ 11,8 % de la base, alors que la dernière tranche nationale utilisée est de 18,5 %. C'est la différence entre taux moyen et taux marginal. Il reste à calculer la part régionale, à intégrer l'épargne éventuelle et à appliquer les réductions et avances. Les 4 723,50 EUR ne sont pas le montant total à verser.
Revenus de l'épargne en 2026 : intérêts, dividendes et plus-values
Les articles 66 et 76 de la loi IRPF fixent les parts nationale et régionale sur l'épargne. Dans le régime commun, leurs taux cumulés sont :
| Fraction de la base de l'épargne, EUR | Taux cumulé |
|---|---|
| Jusqu'à 6 000 | 19 % |
| Au-delà de 6 000 jusqu'à 50 000 | 21 % |
| Au-delà de 50 000 jusqu'à 200 000 | 23 % |
| Au-delà de 200 000 jusqu'à 300 000 | 27 % |
| Au-delà de 300 000 | 30 % |
Le taux de 30 % porte uniquement sur la fraction supérieure à 300 000 EUR. La base de l'épargne n'est ni le solde bancaire ni la valeur totale d'un portefeuille. Une cession demande de distinguer prix de vente, valeur d'acquisition et frais admissibles afin de calculer la plus-value ou la moins-value.
Une vente de 30 000 EUR n'est pas un gain de 30 000 EUR
Dans un second exemple indépendant, vous vendez 30 000 EUR un placement acheté 10 000 EUR. Sans frais, pertes imputables ou autres revenus de l'épargne, le gain est de 30 000 - 10 000 = 20 000 EUR. Nous supposons que le minimum a déjà été entièrement utilisé sur la base générale.
L'impôt sur l'épargne serait alors de 6 000 × 19 % + 14 000 × 21 % = 4 080 EUR. Ni le prix de vente entier ni la totalité du gain ne sont taxés à 21 %. Les commissions, opérations en devises ou pertes imputables d'autres années peuvent modifier un calcul réel.
Avant une vente, réunissez les dates, valeurs et justificatifs. Répartir des opérations sur plusieurs exercices peut modifier l'effet de la progressivité, mais le résultat dépend des autres revenus et des règles de rattachement. La décision doit aussi répondre à une logique économique.
Retenues, versements fractionnés et solde annuel
Les retenues sur salaire ou factures et les versements fractionnés applicables sont des avances sur l'IRPF. Ils ne s'ajoutent pas une nouvelle fois à l'impôt annuel. Un remboursement peut simplement révéler que les avances dépassaient le résultat final ; il ne prouve pas à lui seul une baisse de l'impôt supporté.
Pour la facturation professionnelle, consultez notre article sur les retenues IRPF sur facture. Un indépendant doit également prévoir les cotisations selon le revenu et leur régularisation dans le régime RETA. Cotisations et IRPF suivent des calculs distincts, même s'ils pèsent tous deux sur la trésorerie.
Pour anticiper la clôture, partez des résultats réalisés et d'une estimation raisonnable des mois restants. Multiplier un mois exceptionnel par douze ne remplace pas cette prévision. Les sommes reçues sur le compte ne correspondent pas non plus systématiquement au revenu fiscal de l'année.
Les points à examiner avant la fin de l'année
- Charges et amortissements. Vérifiez le lien professionnel, la facture, l'enregistrement et l'exercice de déduction. Un équipement n'est pas toujours déductible intégralement lors de son achat. Le guide des charges déductibles de l'autónomo approfondit cette analyse.
- Épargne retraite. La limite générale de réduction est le plus faible de 1 500 EUR ou 30 % des revenus nets du travail et des activités économiques. Les majorations liées à certains dispositifs professionnels ont des conditions ; 8 500 EUR supplémentaires ne sont pas accessibles à tous.
- Investissements. Examinez gains, pertes et limites de compensation avant de vendre. Chaque montant doit relever de la bonne catégorie et du bon exercice.
- Réductions personnelles et régionales. Contrôlez les conditions, justificatifs et incompatibilités. Une liste générale ne permet pas de déterminer vos droits.
- Rattachement à l'exercice. L'article 14 fixe l'année d'imposition du revenu. Émettre en janvier une facture liée à décembre ne déplace pas automatiquement le revenu professionnel vers l'année suivante. Le critère fiscal applicable reste déterminant.
L'objectif est de conserver davantage de ressources grâce à des décisions justifiées. Dépenser uniquement pour diminuer la base peut réduire votre trésorerie nette : l'économie d'impôt ne couvre qu'une partie de la dépense. Privilégiez les besoins réels de l'activité.
Indépendant, société ou LLC : comparer le parcours complet
Aucun seuil unique de chiffre d'affaires ne décide à lui seul du changement de structure. Comparez bénéfice après charges, cotisations, impôts, frais récurrents et sommes nécessaires à titre personnel. Un taux d'impôt sur les sociétés n'est pas directement comparable au taux marginal personnel si des rémunérations ou distributions suivent.
Une US LLC peut fournir une entité juridique pour contracter, accueillir des associés, organiser des actifs et utiliser des comptes et moyens de paiement internationaux. Cette utilité mérite une analyse propre. Notre comparatif entre LLC et activité indépendante en Espagne examine ce choix.
Selon l'IRS, une domestic single-member LLC est généralement disregarded par défaut ; une LLC à plusieurs membres relève normalement du régime partnership, sauf option applicable pour l'imposition comme société. Foreign-owned décrit la propriété. Pour un résident espagnol, le traitement espagnol compte aussi : la résolution DGT du 6 février 2020 définit des critères pour les entités étrangères relevant de l'attribution des revenus.
Conserver des fonds peut financer croissance, investissements et réserves. Le moment de l'imposition dépend du régime applicable, pas uniquement d'une sortie d'argent. Une bonne structuration relie ce traitement à vos besoins de réinvestissement et de liquidités personnelles.
Préparez votre structure avec Exentax
Nous étudions votre activité, votre résidence, vos associés et la destination des bénéfices. Exentax coordonne la structure LLC, sa banque et l'accompagnement professionnel, y compris la coordination fiscale espagnole lorsqu'elle fait partie de la mission convenue.
Préparez votre dernière déclaration, les revenus et charges de l'année, les retenues, cotisations et investissements envisagés. Si vous possédez déjà une LLC, ajoutez sa classification, sa propriété et les opérations avec ses membres. Ces informations permettent de comparer des scénarios pertinents et de recommander une organisation concrète, avec coûts et prochaines étapes clairement définis.