Retenues IRPF sur la facture (Espagne) : quand, combien et 111/115/130

15 % sur la facture. Quand appliquer 7% ou 15% sur la facture, ce que votre client fait de cette retenue, comment cela se relie au modèle 130 et aux modèles 111 et 115 du payeur. Guide clair avec exemples.

Les retenues d'IRPF sur facture sont la manière dont le fisc espagnol perçoit votre impôt à l'avance sans attendre la clôture de l'exercice. Si vous êtes autonomo professionnel et votre client est entreprise ou autonomo, votre facture doit inclure un pourcentage que votre client versera en votre nom via le modèle 111. Vous devez coordonner cette retenue avec le modèle 130 trimestriel pour ne pas payer deux fois. Ce guide explique les pourcentages actuellement en vigueur, quand ils s'appliquent et comment tout se concilie dans la déclaration annuelle.

Quand la retenue s'applique : activités professionnelles vs commerciales

La retenue IRPF s'applique aux activités professionnelles (épigraphe IAE de la section deux ou trois) : consultants, avocats, architectes, traducteurs, médecins privés, formateurs. Elle ne s'applique pas aux activités commerciales pures (section une) : commerce de détail, hôtellerie, transporteurs. Si vous êtes autonomo professionnel et facturez des sociétés ou d'autres autonomos, vous retenez ; si vous facturez des particuliers, non. La distinction entre professionnel et commercial est l'un des points où le plus d'erreurs sont commises et où l'agence fiscale recoupe les données automatiquement.

Taux: 15% général et 7% pour nouveaux autonomos

Le taux général actuellement reste à 15% sur le montant hors TVA. Les nouveaux autonomos professionnels (l'année de démarrage et les deux suivantes) peuvent appliquer le taux réduit de 7%, à condition de ne pas avoir exercé d'activité professionnelle l'année précédente et de le notifier formellement au payeur. Il existe des taux spéciaux : 1% pour les modules dans certaines activités, 19% pour les locations urbaines (modèle 115), 19% pour les revenus de capitaux mobiliers (intérêts, dividendes). Appliquer le mauvais taux laisse l'une des deux parties avec un décalage.

Comment facturer avec retenue

La facture doit afficher la base imposable, la TVA au taux correspondant, la retenue calculée sur la base hors TVA et le total à percevoir. Exemple : facture de 1 000 euros + 21% TVA - 15% retenue = 1 000 + 210 - 150 = 1 060 euros que votre client vous vire. Ces 150 euros sont versés par votre client au fisc via le modèle 111 trimestriel, en indiquant votre NIF et le montant retenu. Vous ne recevez pas cet argent mais il figure comme acompte d'IRPF annuel. Il est essentiel de conserver les factures et, si votre client ne vous remet pas le certificat annuel de retenues, de le réclamer avant le 31 janvier.

Modèle 111 (client) et modèle 115 (loyer)

Le modèle 111 est la déclaration trimestrielle déposée par le payeur (société ou autonomo) résumant les retenues pratiquées sur professionnels et salariés. Il se dépose entre le 1er et le 20 du mois suivant chaque trimestre, avec récapitulatif annuel au modèle 190. Si votre client loue votre bureau, il dépose le modèle 115 (retenue sur locations urbaines), aussi trimestriel, avec récapitulatif annuel au modèle 180. En tant qu'autonomo vous n'en déposez aucun : vous vérifiez seulement qu'ils figurent correctement sur votre certificat annuel et sur les données fiscales que l'agence publie en avril.

Modèle 130 trimestriel : votre acompte

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Erreurs typiques et comment les éviter

Les erreurs les plus courantes : appliquer le 7% sans avoir notifié formellement au payeur le statut de nouvel autonomo ; oublier la retenue en facturant à une société civile ou coopérative professionnelle ; ne pas retenir le loyer du bureau (modèle 115 obligatoire quand le bailleur est personne physique) ; inclure une retenue sur facture à un particulier (ne s'applique pas) ; ou pire, ne pas déclarer les retenues dans votre IRPF annuel et payer comme si vous n'aviez rien avancé. Bonne pratique : télécharger chaque année les données fiscales de l'agence et les recouper avec votre comptabilité avant la déclaration.

Les règles détaillées de retenue sont dans le règlement IRPF (Décret royal 439/2007, disponible au <a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-6820" target="_blank" rel="noopener">BOE</a>). L'agence fiscale propose un simulateur de retenue sur son <a href="https://sede.agenciatributaria.gob.es/" target="_blank" rel="noopener">portail en ligne</a> ; à revoir chaque début d'année.

Cas pratiques : comment apparaît la retenue sur facture

Cas 1. Designer professionnel avec client entreprise. Facture de 2 000€ à un client S.L. :

• Base imposable : 2 000€
• TVA 21% : 420€
• Retenue IRPF 15% : −300€
• Total à encaisser : 2 120€

Le client paie 2 120€ au designer et déclare 300€ à l'agence fiscale via le formulaire 111 trimestriel. Le designer reflète sur le formulaire 130/100 que 300€ d'IRPF ont déjà été avancés.

Cas 2. Nouvel autónomo (3 premières années) avec retenue réduite. Facture de 2 000€ avec retenue 7% :

• Base imposable : 2 000€
• TVA 21% : 420€
• Retenue IRPF 7% : −140€
• Total à encaisser : 2 280€

Important : l'autónomo doit communiquer formellement au payeur sa situation de nouvel autónomo via lettre signée. Sans cette communication, le payeur applique 15% par défaut.

Cas 3. Location de bureau par particulier. Facture mensuelle de 800€ du bailleur :

• Base imposable : 800€
• TVA 21% : 168€
• Retenue IRPF 19% : −152€
• Total à payer au bailleur : 816€

Le locataire (autónomo ou entreprise) dépose le formulaire 115 trimestriel déclarant les 152€ retenus. Le bailleur récupère la retenue dans sa déclaration IRPF annuelle comme revenu du capital immobilier.

Cas 4. Professionnel avec client particulier. Facture de 500€ à une personne physique :

• Base imposable : 500€
• TVA 21% : 105€
• Pas de retenue applicable (client particulier n'est pas retenant)
• Total : 605€

Tableau des retenues par activité

Formulaires AEAT pertinents

• Formulaire 111 : déclaration trimestrielle de retenues à professionnels et travailleurs. Délai : jours 1-20 du mois suivant le trimestre.
• Formulaire 115 : déclaration trimestrielle de retenues sur loyers. Même délai.
• Formulaire 190 : résumé annuel des retenues du formulaire 111 (présentation janvier de l'année suivante).
• Formulaire 180 : résumé annuel des retenues du formulaire 115.
• Formulaire 100 : déclaration annuelle IRPF, où l'autónomo régularise la différence entre retenu et finalement dû.
• Formulaire 130 : paiement fractionné trimestriel IRPF. Si dans le trimestre la somme des retenues dépasse 70% du rendement, l'autónomo ne dépose pas le formulaire 130 ce trimestre.

Questions pratiques sur retenues IRPF et facture

Que se passe-t-il si le client paie la facture sans appliquer la retenue ? C'est un risque du client, pas du vôtre : il aurait dû retenir et déposer le formulaire 111. Si l'AEAT détecte l'erreur, elle sanctionne le client. L'autónomo doit déclarer le revenu intégral sur son IRPF.

Puis-je renoncer à la retenue réduite de 7% ? Oui, mais rarement opportun. La retenue réduite signifie que vous avancez moins d'IRPF ; n'implique pas un IRPF final inférieur. Si vous prévoyez un IRPF effectif élevé, mieux vaut maintenir le 7% et payer le reste à la déclaration.

Si j'ai une LLC américaine, y a-t-il des retenues ? Les factures émises depuis une LLC américaine à des clients espagnols ne portent pas de retenue IRPF (c'est une retenue sur revenus de profession ou travail de l'autónomo, pas de l'étranger). Le résident fiscal espagnol déclare les rendements nets de la LLC sur son IRPF comme revenus de l'étranger, sans que le client espagnol retienne quoi que ce soit.

Et si je suis nouvel autónomo dans ma troisième année, quand passe-je au 15% ? Au quatrième exercice fiscal complet. L'année de l'inscription compte comme premier exercice même si elle est incomplète ; les deux suivantes sont deuxième et troisième (avec retenue réduite à 7%). À partir du quatrième, retenue à 15% par défaut.

L'AEAT sait-il ce qui m'a été retenu ? Oui. Chaque client déclare les retenues sur le formulaire 111 trimestriel avec votre NIF. Avant de présenter votre déclaration annuelle, téléchargez les données fiscales sur le siège AEAT et croisez avec votre propre registre : s'il y a des différences, exigez la correction du client avant le 30 juin.

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Comment le taux réduit de 7% prend fin en pratique

Le taux de 7% pour les nouveaux autónomos professionnels s'applique pendant l'année d'inscription et les deux années civiles suivantes, et il prend fin automatiquement; dans notre pratique, l'erreur opérationnelle la plus fréquente est de ne pas mettre à jour le pourcentage sur les factures en janvier de la troisième année suivante, en laissant 7% retenu alors que 15% devrait déjà s'appliquer. La détection vient généralement du client (qui déclare un code différent dans son Modelo 111) et déclenche une facture rectificative pour le montant manqué. Pour éviter cela, nous fixons un rappel calendrier à la date précise du basculement, convenu par écrit avec le client en début d'année, et nous gardons les deux modèles de facture prêts dans l'outil de facturation pour que le changement soit un seul clic. Nous recommandons aussi de rapprocher le Modelo 130 cumulé des factures émises chaque trimestre, car un décalage de retenue ne devient un vrai problème de trésorerie que lorsqu'il s'accumule sur quatre trimestres sans être détecté.

Trois schémas de facturation que nous voyons chaque trimestre

Le premier schéma est le freelance qui facture une société espagnole pour des services professionnels sans inclure la ligne de retenue, parce que le client ne l'a pas demandée; c'est une erreur procédurale que l'AEAT réconciliera en fin d'année via le résumé Modelo 190, et qui déclenche habituellement une demande de facture rectificative. Le deuxième schéma est le freelance qui facture un client étranger et applique la retenue par réflexe, alors qu'elle ne s'applique pas (le client étranger ne peut pas déposer un Modelo 111 espagnol). Le troisième schéma est le freelance qui facture un portefeuille mixte (sociétés espagnoles plus clients étrangers) et applique le même modèle à tous, en mélangeant les deux erreurs. L'approche propre dans les trois cas consiste à définir le modèle de facture par type de client dès le début de la mission, à garder deux modèles disponibles et à vérifier la première facture avec l'équipe comptable du client avant d'émettre le reste du trimestre.

Mécanique du Modelo 130 pour un trimestre récurrent type

Le Modelo 130 est l'avance trimestrielle d'IRPF pour les autónomos en estimation directe, et son arithmétique est simple: 20% du revenu net (revenus moins dépenses déductibles) du trimestre, moins la retenue IRPF déjà appliquée sur les factures du trimestre, égale le montant à payer. Dans un trimestre où la plupart des factures ont été émises à des sociétés espagnoles (avec 15% retenu à la source) et où l'autónomo a maintenu son profil de dépenses normal, le résultat du Modelo 130 est typiquement modeste, parfois nul. Dans un trimestre où la plupart des factures ont été émises à des clients étrangers (sans retenue), le résultat du Modelo 130 est plus substantiel parce que l'avance complète de 20% tombe sur ce dépôt trimestriel. L'erreur opérationnelle la plus fréquente que nous voyons est celle des autónomos qui sautent le Modelo 130 dans les trimestres modestes parce qu'"il n'y a rien à payer", en oubliant que le formulaire doit être déposé même avec un résultat nul; l'AEAT traite l'absence de dépôt comme non-conformité. L'approche propre consiste à déposer le Modelo 130 chaque trimestre à l'heure, toujours, même à zéro, et à garder le reçu dans le kit documentaire de fin d'année.

Pourquoi la bonne retenue dès le premier jour évite le stress de fin d'année

Lorsque le freelance applique le bon taux de retenue IRPF sur chaque facture dès janvier, la réconciliation de fin d'année est essentiellement neutre: les montants retenus plus les avances trimestrielles du Modelo 130 sont très proches de l'IRPF annuel dû, et la déclaration IRPF paie soit un petit solde soit rembourse un petit montant. Lorsque le freelance a appliqué le mauvais taux (couramment 7% maintenu au-delà de son expiration, ou 0% pour un client espagnol qui aurait dû avoir 15%), la déclaration annuelle révèle l'écart comme un paiement comptant réel en mai ou juin, parfois assez substantiel pour perturber la planification de mi-année. Nous avons une règle simple que nous partageons avec les clients le premier mois de chaque année: vérifier le taux applicable par rapport à la date d'entrée dans le registre autónomo, convenir du taux par écrit avec chaque client espagnol en début d'année, et garder les deux modèles de facture disponibles pour que le basculement de taux (quand il finit par s'appliquer) ne soit pas retardé par un travail de modèle. L'aisance professionnelle de la déclaration IRPF en mai dépend presque entièrement de ce qui a été mis en place en janvier.