TVA intracommunautaire sur services B2B : guide clair

Les services B2B intracommunautaires exigent VIES, autoliquidation, Modelo 349 et preuve que le client est professionnel.

Une facture B2B intracommunautaire exige VIES, autoliquidation, déclaration Modelo 349 et preuve que le client est professionnel.

Services B2B : règle générale et exceptions

L'article 69 de la loi espagnole sur la TVA établit que dans les services intracommunautaires B2B, l'opération est localisée chez le destinataire. Donc, si vous vendez du conseil à une société française, l'opération est imposée en France et vous émettez la facture sans TVA espagnole. Exceptions pertinentes : services liés à des biens immobiliers (imposés où se trouve l'immeuble), transport de passagers (où il a lieu), restauration et traiteur (lieu de consommation) et services culturels ou éducatifs en présentiel (lieu de l'événement). Il est essentiel de revoir chaque opération car la mauvaise qualification est l'une des erreurs les plus courantes.

Registre des opérateurs intracommunautaires et VIES

Pour facturer sans TVA à un client UE, vous devez être inscrit au Registre espagnol des opérateurs intracommunautaires (ROI), ce qui vous donne un NIF-TVA avec préfixe ES. Le client doit aussi avoir un VIES valide dans son pays. Avant chaque facture intracommunautaire, mieux vaut vérifier le numéro du client sur le portail VIES de la Commission européenne. Si le client n'a pas de VIES valide, vous ne pouvez pas appliquer l'autoliquidation et devez facturer la TVA espagnole, ce qui change l'opération et bloque souvent l'acceptation de la facture.

Comment remplir la facture sans TVA

La facture doit comporter votre NIF-TVA espagnol (préfixe ES), le NIF-TVA du client, le montant hors TVA et la mention obligatoire de l'article 84 de la loi espagnole sur la TVA (opération en autoliquidation) ou son équivalent en anglais (reverse charge). Aucune base TVA ni montant ne sont inclus ; seul le total. Certains clients européens exigent aussi la référence à la Directive 2006/112/CE. Conservez toujours une preuve électronique de l'envoi et de la livraison du service (mails, contrats, livrables) car en inspection l'agence fiscale exige des traces documentaires complètes, pas seulement la facture. Exentax revoit le sujet avant de déplacer des fonds, signer ou répondre à un tiers.

Modèle 349 et modèle 303 conciliés

Les opérations intracommunautaires se déclarent sur le modèle 349 (informatif), mensuel ou trimestriel selon le volume. La date de fait générateur est le dernier jour du mois où le service a été rendu. Sur le modèle 303, les opérations intracommunautaires B2B vont dans les cases des opérations non soumises avec droit à déduction de la TVA d'amont. L'incohérence entre 303 et 349 est parmi les erreurs qui déclenchent le plus vite un contrôle : les deux modèles doivent se concilier trimestre par trimestre et surtout dans le résumé annuel du modèle 390.

Clients B2C et services numériques : OSS

Si votre client n'est pas une entreprise mais un consommateur final dans un autre pays UE, l'autoliquidation ne s'applique pas. Pour les services fournis par voie électronique (cours en ligne, logiciels téléchargeables, ebooks, musique), l'opération est imposée dans le pays du consommateur dès le premier euro. Pour gérer cela sans s'enregistrer à la TVA dans chaque pays, le Guichet Unique (OSS) est disponible en Espagne, où vous déclarez toutes les ventes B2C UE sur un seul formulaire trimestriel avec ventilation par pays et taux. L'agence fiscale espagnole sert de guichet unique et reverse l'argent aux autres États.

Quand une LLC américaine simplifie l'opérationnel

Pour les freelances dont les clients sont majoritairement américains ou hors UE, une <a href="/fr/blog/llc-vs-autonomo-espagnol-structure-et-fiscalite">LLC américaine</a> simplifie énormément l'opérationnel : les factures aux clients USA sortent sans TVA par défaut (pas de TVA fédérale aux USA) et le modèle 349 disparaît. Pour les clients UE B2B, la LLC facture depuis les USA sous la règle générale des services fournis par prestataire étranger, normalement soumis à l'autoliquidation chez le client. La gestion TVA se réduit drastiquement.

Le cadre juridique se trouve dans la <a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740" target="_blank" rel="noopener">Loi 37/1992 sur la TVA</a> et la <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/FR/TXT/?uri=CELEX:32006L0112" target="_blank" rel="noopener">Directive 2006/112/CE</a>. Pour valider VIES en temps réel, utilisez le <a href="https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/" target="_blank" rel="noopener">portail de la Commission européenne</a>.

Cas pratiques avec chiffres réels

Cas 1. Consultant TI espagnol avec client français. Vous facturez un projet de 5 000€ à une entreprise basée à Paris. Votre numéro NIF-TVA espagnol est actif dans VIES, celui du client aussi. Vous émettez une facture de 5 000€ exactement avec la mention « autoliquidation, art. 84 LIVA ». Sur le formulaire 349 espagnol, vous déclarez 5 000€ comme prestation de services intracommunautaires ; sur le formulaire 303, case 59 (livraisons intracommunautaires). Le client français autoliquide la TVA française. Vous ne payez pas de TVA en Espagne sur cette opération ; vous déclarez le revenu sur l'IRPF.

Cas 2. Designer web avec client allemand sans VIES valide. Le client allemand apparaît comme un particulier, sans numéro de TVA enregistré. L'opération est considérée B2C : localisation au siège du prestataire (Espagne) jusqu'au seuil OSS, puis au siège du client. Si vos ventes B2C UE annuelles sont inférieures à 10 000€, vous facturez 21% de TVA espagnole. Au-delà du seuil, vous taxez en Allemagne à 19% via OSS. Décision clé : toujours vérifier VIES avant émission.

Pour TVA intracommunautaire sur services B2B : guide clair, Exentax part des faits: résidence, activité, banque, documents, flux de paiement et risque de contrôle. L’objectif est une décision utilisable, pas une structure séduisante seulement sur le papier.

Erreurs qui déclenchent des contrôles

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Questions pratiques sur TVA intracommunautaire et LLC

Dois-je facturer la TVA si mon client est une entreprise britannique post-Brexit ? Non. Le Royaume-Uni est hors du régime intracommunautaire UE. L'opération est traitée comme exportation de services hors UE : facture sans TVA avec la mention « opération non assujettie art. 69.Uno LIVA ». Non déclarée sur 349, mais reportée sur 303 (case spécifique exportations).

Quand l'inscription au ROI est-elle obligatoire ? Avant votre première opération intracommunautaire. L'AEAT peut prendre plusieurs semaines pour valider l'inscription, et tant que votre NIF-TVA n'apparaît pas dans VIES, vous ne pouvez pas émettre de factures avec autoliquidation. Demandez avec marge avant le premier service.

Et si mon client UE me retient la TVA par erreur ? Fréquent : clients ne maîtrisant pas le régime appliquent la TVA locale pensant que l'opération est B2C. Solution : émettre un avoir, rembourser la TVA facturée, éduquer le client sur l'autoliquidation. Conserver la correspondance écrite au cas où l'AEAT pose la question.

Une LLC américaine me libère-t-elle du formulaire 349 ? Si la LLC est non-résidente fiscale en Espagne, oui. La LLC facture depuis les États-Unis et ne dépose aucun formulaire espagnol (elle dépose la conformité US : 5472, BOI). Le résident fiscal espagnol déclare les bénéfices nets de la LLC sur l'IRPF comme revenus d'activité étrangère. Réduit drastiquement la paperasserie TVA UE.

Liste opérationnelle avant chaque facture

1. ✓ Vérifier le VIES du client sur le <a href="https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/" target="_blank" rel="noopener">portail CE</a> et conserver le justificatif.
2. ✓ Vérifier que votre NIF-TVA espagnol est actif (consultation sur le siège AEAT).
3. ✓ Confirmer que le service relève de la règle générale (art. 69 LIVA) : pas immobilier, pas transport passagers, pas événements présentiels.
4. ✓ Inclure la mention « autoliquidation, art. 84 LIVA ».
5. ✓ Facturer le montant sans TVA, conserver livrables et communications.
6. ✓ Reporter au formulaire 349 trimestriel ou mensuel.
7. ✓ Réconcilier le résumé avec le formulaire 303 et vérifier la cohérence annuelle avec le formulaire 390.

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Comment s'assurer que l'inscription au VIES arrive à temps

L'inscription au Registre des Opérateurs Intracommunautaires (ROI) se demande via Modelo 036 et peut prendre jusqu'à trois mois pour être confirmée. Dans notre pratique, la douleur opérationnelle la plus fréquente est celle du freelance qui émet une facture intracommunautaire sans numéro de TVA encore actif dans VIES, ce qui produit un écart de conformité immédiat que l'équipe comptable du client UE signalera. L'approche propre consiste à s'inscrire via Modelo 036 bien avant la première facture client européen attendue (nous recommandons quatre-vingt-dix jours de marge), à surveiller le portail VIES pour l'activation et à conserver une capture d'écran de l'inscription active dans le dossier comme preuve à joindre à la première facture lorsque le client la demande. La seconde douleur opérationnelle est de laisser l'inscription se périmer par inactivité (pas d'opérations intracommunautaires pendant plusieurs trimestres); l'inscription peut être désactivée et une nouvelle demande sera nécessaire avant le prochain client européen. Une vérification trimestrielle du statut d'activation dans VIES suffit à éviter les deux douleurs.

Trois schémas de facturation réels et la documentation que chacun exige

Le premier schéma est le freelance qui émet une facture de services B2B à une société résidente UE avec un numéro VIES actif: facture sans TVA, mention "autoliquidation", déclaration sur Modelo 349 trimestriel et report sur Modelo 303 dans la case correspondante. Le kit documentaire par facture comprend la capture de validation VIES du client datée du jour de la facture, le contrat ou la commande et la preuve de paiement. Le deuxième schéma est le freelance qui émet une facture de services numériques B2C à un consommateur UE en dessous du seuil annuel de 10 000 EUR: la TVA espagnole s'applique comme si le consommateur était espagnol; le kit documentaire comprend la preuve de localisation du consommateur (IP plus adresse de facturation) et la facture standard. Le troisième schéma est le freelance qui émet une facture de services numériques B2C à un consommateur UE au-dessus du seuil (ou ayant opté pour le OSS): la TVA du pays du consommateur s'applique, déclarée via la déclaration OSS trimestrielle, avec le kit documentaire incluant la preuve de localisation du consommateur, la confirmation d'inscription OSS et le reçu trimestriel OSS. Garder les trois kits prêts dans des modèles évite une reconstruction ad hoc en fin de trimestre.

Comment le calendrier du Modelo 349 s'aligne sur le reste du trimestre

Le Modelo 349 est la déclaration récapitulative des opérations intracommunautaires, déposée mensuellement ou trimestriellement selon le volume. Pour la plupart des freelances dans notre pratique, la version trimestrielle s'applique, avec le même calendrier que le Modelo 303 (TVA) et le Modelo 130 (avance IRPF), de sorte que les trois dépôts sont traités dans la même fenêtre de clôture. L'approche propre que nous recommandons est d'aligner la clôture trimestrielle sur un jour fixe chaque mois (nous utilisons le deuxième jour ouvré de janvier, avril, juillet et octobre comme référence de clôture), de déposer d'abord le Modelo 303, puis le Modelo 349 face aux opérations enregistrées pour le trimestre, et de garder les deux reçus dans le même dossier pour ce trimestre. L'arithmétique entre les deux formulaires doit se réconcilier: les services intracommunautaires déclarés sur le Modelo 349 doivent être égaux à la case correspondante du Modelo 303; tout écart produira une demande de clarification de routine de l'AEAT.

Comment l'OSS remodèle le calendrier pour les flux B2C numériques

Lorsque le freelance a opté pour le guichet unique (OSS) pour les services numériques B2C aux consommateurs UE, la déclaration OSS trimestrielle devient un quatrième dépôt aligné avec les autres, mais avec son propre calendrier (un mois après la fin du trimestre, sans prolongation). La déclaration OSS couvre la TVA collectée par pays consommateur, payée sur un seul compte espagnol, et redistribuée par l'AEAT à chaque pays UE. La discipline que nous gardons avec les clients sur OSS est de maintenir un décompte par pays chaque trimestre (localisation du consommateur, taux de TVA du pays, montant), de réconcilier le décompte avec la comptabilité à la fin du trimestre et de déposer la déclaration OSS avant le reste des clôtures trimestrielles. Le piège le plus fréquent est de traiter l'OSS comme optionnel pendant un trimestre lent et de sauter le dépôt parce qu'"il n'y a rien à déclarer"; une fois inscrit à l'OSS, le freelance doit déposer chaque trimestre, même à zéro, sinon l'inscription risque d'être annulée et une réinscription crée plusieurs mois d'écart administratif.