Visa e Mastercard: cosa vedono davvero le autorità fiscali

Le carte emesse negli USA non inviano automaticamente ogni acquisto all'AEAT. La traccia reale comprende emittente, circuito, acquirer, esercente, conto bancario, contabilità e dichiarazioni del residente.

Visa, Mastercard e American Express non inviano automaticamente all'AEAT spagnola gli acquisti effettuati con la tua carta. Un'analisi rigorosa distingue emittente, circuito, acquirer, esercente, conto, contabilità e gli effettivi modelli dichiarativi spagnoli applicabili.

Quando qualcuno chiede «l'autorità fiscale vede ciò che pago con la carta?», la risposta breve è: dipende da chi ha emesso la carta, da dove si trova l'esercente e da dove sei fiscalmente residente. La risposta completa richiede di capire come funziona realmente l'ecosistema delle carte e quali dichiarazioni informative esistono davvero. Su Visa e Mastercard circolano molti miti, che è opportuno distinguere da ciò che accade realmente con la tua <a href="/it/blog/wise-iban-e-llc-crs-titolare-e-kyc">carta Wise collegata a una LLC statunitense</a>, con la carta della tua banca locale o con la tua <a href="/it/blog/revolut-business-crs-e-perimetro-bancario-llc-usa">carta Revolut</a>.

Questo articolo illustra il ruolo di ciascun soggetto in una transazione con carta, ciò che ognuno comunica alle autorità fiscali e quali dichiarazioni informative relative alle carte contano davvero in Spagna: il Modelo 196 per i conti, il Modelo 170 per gli incassi tramite carta o dispositivi mobili di imprenditori e professionisti spagnoli e il Modelo 174 per le informazioni sulle carte rientranti nell'ambito introdotto dall'Orden HAC/747/2025.

CRS 2.0, CARF e DAC8 per Visa e Mastercard

Ciò che il pacchetto OCSE NON comprende è la semplice spesa con carta: il CRS 2.0 estende l'ambito agli IMEL e ai prodotti di moneta elettronica, mentre il CARF include le cripto-attività; i flussi di pagamento Visa/Mastercard restano però esclusi dallo scambio fiscale automatico e sono disciplinati da regole diverse (KYC dell'emittente e cooperazione amministrativa caso per caso).

L'OCSE ha adottato un pacchetto integrato che combina il CRS 2.0 (la versione aggiornata del Common Reporting Standard, che include nel perimetro gli IMEL e determinati prodotti di moneta elettronica e rafforza la due diligence sulle persone che esercitano il controllo) e il CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, che estende lo scambio automatico alle piattaforme di scambio di cripto-attività, ai depositari e alle piattaforme di derivati su cripto-attività). L'Unione europea lo ha recepito mediante la Direttiva (UE) 2023/2226 (DAC8), adottata il 17 ottobre 2023, che modifica la Direttiva 2011/16/UE per incorporare entrambe le componenti. La data di applicazione sostanziale è il 1º gennaio 2026 e il primo scambio effettivo avverrà nel gennaio 2027, con riferimento ai dati dell'anno precedente.

I circuiti delle carte, le banche acquirer e i processori di pagamento creano una traccia probatoria diversa da quella della normale rendicontazione CRS dei conti bancari. L'attività Visa o Mastercard può lasciare registrazioni relative a esercenti, accrediti, chargeback e processori rilevanti ai fini della conformità e dell'analisi fiscale, anche quando il conto statunitense sottostante non transita attraverso un flusso CRS europeo. Approfondiamo il più ampio livello della riservatezza in <a href="/it/blog/crs-carf-e-privacy-bancaria-usa-per-le-llc">CRS, CARF e riservatezza bancaria statunitense per la tua LLC</a>.

Il modello a quattro parti: emittente, circuito, acquirer, esercente

Ogni volta che avvicini una carta al terminale, partecipano quattro soggetti molto diversi:

• Emittente: il soggetto che ha emesso la carta e detiene il conto dal quale proviene il denaro. Può essere una banca tradizionale (Chase, BBVA), un IMEL (Wise Europe SA, Revolut Bank UAB) oppure un emittente di carte prepagate.
• Circuito o schema: Visa, Mastercard, American Express, JCB, UnionPay. Non detengono né il tuo conto né quello dell'esercente: instradano il messaggio di autorizzazione tra emittente e acquirer e coordinano il regolamento.
• Acquirer: l'entità finanziaria che ha convenzionato l'esercente e gli accredita il pagamento. In Europa figurano nomi quali Stripe, Worldline, Redsys (attraverso le banche aderenti), CaixaBank Payments & Consumer, Banco Sabadell, ecc.
• Esercente: l'impresa che riceve il pagamento. È identificata da un Merchant Category Code (MCC) e da un identificativo univoco all'interno del circuito.

Comprendere questa catena è fondamentale: nessun soggetto «vede» l'intero film. Ognuno vede soltanto il proprio segmento.

Che cosa vede e non vede ciascun soggetto

Nessuno di questi soggetti, come prassi sistematica, trasmette in tempo reale ogni singola operazione all'autorità fiscale del paese di ciascun titolare. Semplicemente, non è questo il suo ruolo.

L'idea più comune (e sbagliata) su Visa e Mastercard

È diffusa la convinzione che «poiché Visa e Mastercard sono statunitensi e tutto passa attraverso di loro, devono già comunicare ogni cosa alle autorità fiscali di tutto il mondo». Non è così:

• Visa Inc. e Mastercard Inc. sono circuiti di elaborazione dei pagamenti, non enti depositari. Non detengono i conti dei clienti finali e quindi non sono «istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione» ai sensi del CRS o del FATCA.
• Non comunicano automaticamente le singole spese con carta di ciascun titolare all'<a href="https://www.irs.gov" target="_blank" rel="noopener">IRS</a>, all'AEAT spagnola, alla DGFiP francese, al Service Public Fédéral Finances belga o a qualsiasi altra autorità fiscale nazionale.
• Collaborano invece con le autorità fiscali e giudiziarie nell'ambito di indagini specifiche, attraverso richieste formali, come qualunque altra società che custodisca dati.

Chi è soggetto a obblighi informativi è l'emittente della carta (nelle dichiarazioni nazionali di sua competenza) e, sul versante dell'esercente, l'acquirer, per quanto riguarda i propri registri e le dichiarazioni applicabili nel suo paese.

Che cosa comunica effettivamente l'emittente in Spagna

In Spagna, gli emittenti nazionali presentano diverse dichiarazioni informative rilevanti per carte e conti:

• Modelo 196: dichiarazione annuale sui conti presso istituti di credito. Identifica titolari e soggetti autorizzati, saldi al 31 dicembre e, in molti casi, saldi medi del Q4. Riguarda il conto sottostante alla carta, non ogni singolo movimento.
• Modelo 171: dichiarazione annuale su depositi, prelievi e pagamenti con carta oltre determinate soglie (tradizionalmente, operazioni in contanti superiori a €3,000 e, per gli esercenti, incassi aggregati con carta). È il modello che la maggior parte dei lavoratori autonomi associa all'idea che «il fisco vede i miei incassi con carta».
• Modelo 170: dichiarazione delle operazioni effettuate da imprese o professionisti aderenti a un sistema di incasso tramite carta. In questo caso gli acquirer comunicano gli incassi accreditati agli esercenti, non i pagamenti effettuati dal consumatore.
• Modelo 199: identificazione dei conti fiscalmente rilevanti.

Chi utilizza una carta come consumatore in Spagna e ha il conto presso una banca spagnola rientra, in pratica, nel perimetro che l'AEAT può consultare periodicamente. Soprattutto, il saldo e la titolarità del conto compaiono anno dopo anno nel Modelo 196.

L'equivalente negli altri paesi europei

Il sistema varia in ciascuna giurisdizione. Alcuni esempi rappresentativi:

• Francia – DAS2: dichiarazione annuale che comprende compensi, commissioni e altri redditi corrisposti a terzi. Per le carte, il lavoro principale è svolto dalla DGFiP, che incrocia questa dichiarazione con i dati trasmessi da ciascuna banca. La Francia impone inoltre di dichiarare i conti esteri (modulo 3916) e le attività digitali collegate, includendo normalmente gli IBAN Wise o Revolut.
• Portogallo – Modelo 38: dichiarazione annuale sui trasferimenti e sulle rimesse verso l'estero. Il Modelo 40 la integra con le operazioni su titoli. Insieme all'obbligo di indicare i conti esteri nella dichiarazione IRS, definisce un perimetro di controllo simile a quello spagnolo.
• Germania: non esiste un equivalente del Modelo 196, ma le banche tedesche operano nell'ambito del Kontenabrufverfahren, che consente al Bundeszentralamt für Steuern di verificare, su richiesta di un'autorità competente, la titolarità dei conti e dei depositi di qualunque residente. Le spese con carta non sono comunicate automaticamente, ma il conto è pienamente accessibile.
• Italia: l'Anagrafe dei Rapporti Finanziari (Archivio dei Rapporti) raccoglie saldi annuali, movimenti aggregati e dati relativi alle carte trasmessi dagli intermediari finanziari italiani all'Agenzia delle Entrate. È uno dei sistemi più capillari d'Europa.
• Regno Unito: HMRC riceve dati aggregati dalle banche attraverso sistemi quali il Bulk Data Gathering, oltre alle comunicazioni CRS relative ai non residenti.

La regola generale è che il conto e il titolare sono ben monitorati, mentre il dettaglio a livello di singola operazione non viene trasmesso per impostazione predefinita: viene ricostruito soltanto durante un controllo specifico. In Exentax, i passaggi sensibili confluiscono in un unico flusso di lavoro controllato, non in appunti sparsi.

Il caso di un emittente estero: Wise, Revolut e simili

Quando la carta è emessa da un IMEL europeo diverso da una banca spagnola (normalmente Wise Europe SA in Belgio o Revolut Bank UAB in Lituania), la situazione cambia:

• Questi emittenti non presentano le dichiarazioni informative spagnole (196, 171, 170, 199). Si tratta di obblighi propri degli enti finanziari spagnoli o delle succursali stabilite in Spagna.
• Sono soggetti al CRS nella propria giurisdizione di origine. Wise Europe SA comunica all'autorità fiscale belga e Revolut Bank UAB a quella lituana, le quali trasmettono al paese di residenza del titolare il saldo di fine anno e i redditi, come spieghiamo in <a href="/it/blog/crs-fatca-e-privacy-bancaria-usa-per-llc">CRS per i conti bancari di una LLC</a>.
• Il dettaglio di ogni acquisto con carta non viene trasmesso attraverso il CRS. Vengono trasmessi il saldo finale, l'identità del titolare e, se il conto appartiene a un'entità classificata come Passive NFE, le persone che esercitano il controllo.

Questo chiarisce un fenomeno notato da molte persone: un pagamento con carta di una banca spagnola compare, aggregato a tutti gli altri, nei dati consultabili dall'AEAT; lo stesso pagamento con una carta Wise o Revolut non viene comunicato direttamente all'AEAT, ma il saldo del conto sarà trasmesso via CRS dal Belgio o dalla Lituania.

La conclusione ragionevole non è «la carta estera mi rende invisibile», bensì che la traccia esiste a un altro livello: il conto viene identificato, i saldi vengono comunicati e, in caso di controllo, è possibile richiedere i movimenti. Exentax registra la decisione affinché il confronto successivo parta dalle prove, non dalla memoria.

E l'acquirer dell'esercente: l'altra estremità del circuito

Spesso ci si dimentica dell'acquirer. Quando un esercente spagnolo accetta un pagamento con carta, il suo acquirer spagnolo presenta il Modelo 170 con l'importo aggregato annuale degli incassi con carta di quell'esercente. Se l'esercente è una persona fisica che dichiara un reddito inferiore a quello effettivo nella propria dichiarazione fiscale, l'AEAT incrocia il Modelo 170 con la dichiarazione e la discrepanza emerge. Ciò non riguarda il consumatore, ma spiega perché il fisco individui così rapidamente gli incassi con carta non dichiarati.

Per un imprenditore con una LLC statunitense che addebita i clienti finali tramite Stripe US o un Merchant of Record come DoDo Payments, il flusso è diverso: l'acquirer è fuori dalla Spagna, non viene presentato alcun Modelo 170 e il reddito confluisce su Mercury o Wise. La tracciabilità per l'AEAT passa quindi attraverso saldo e reddito via CRS, non attraverso l'acquirer.

Che cosa può vedere realmente il fisco delle tue spese con carta

Applicato al caso di un residente fiscale spagnolo che combina una banca locale con fintech estere ed eventualmente una <a href="/it/blog/llc-usa-per-non-residenti-struttura-fiscale">LLC statunitense</a>:

Ciò che l'AEAT può consultare periodicamente:

• Conti bancari spagnoli di cui sei titolare o soggetto autorizzato (Modelo 196, 199).
• Incassi aggregati con carta di un esercente spagnolo (Modelo 170, se sei un lavoratore autonomo o una società).
• Saldi di fine anno e redditi dei conti esteri ricevuti via CRS dal paese dell'emittente.
• Conti esteri dichiarati direttamente nel Modelo 720 una volta superata la soglia aggregata.

Ciò che l'AEAT non riceve automaticamente:

• Il dettaglio di ogni acquisto effettuato con qualsiasi carta, in Spagna o all'estero.
• L'elenco degli esercenti presso cui effettui acquisti come consumatore.
• I singoli importi inferiori alle soglie del Modelo 171 o degli strumenti equivalenti.

Ciò che può richiedere se avvia un controllo. Con Exentax, ogni scadenza è associata a un responsabile, a una registrazione e a un'azione concreta.

• L'estratto conto completo direttamente dall'emittente in Spagna e, all'estero, mediante uno scambio specifico.
• Informazioni mirate dal circuito della carta o dall'esercente nell'ambito di indagini avanzate.

Errori comuni che riscontriamo ogni settimana

1. «Visa e Mastercard comunicano tutto in tempo reale al fisco.» Falso. Sono circuiti di elaborazione; non sono enti dichiaranti né emittenti finali.
2. «Se pago con una carta estera, i miei acquisti sono invisibili.» Il dettaglio non viene comunicato automaticamente, ma il conto è visibile tramite il CRS e la traccia è perfettamente ricostruibile.
3. «Il Modelo 171 significa che il fisco vede ogni acquisto che faccio con la carta.» No: il Modelo 171 riguarda le operazioni oltre determinate soglie e gli incassi aggregati, non ogni acquisto personale al di sotto di tali soglie.
4. «Se la mia LLC riceve pagamenti tramite Stripe, questi sono già dichiarati in Spagna.» Non direttamente: Stripe US non presenta il Modelo 170 e le informazioni sulla tua LLC arrivano all'AEAT attraverso altri canali (Mercury via FATCA in modo asimmetrico, Wise via CRS, il tuo Modelo 720 se applicabile).
5. «È sempre meglio pagare con la carta della banca estera, così non lascio tracce.» La traccia esiste, e operare con modalità chiaramente concepite per non lasciare tracce è proprio il comportamento che fa scattare più rapidamente i segnali d'allarme durante un controllo. Exentax registra la decisione affinché il confronto successivo parta dalle prove, non dalla memoria.
6. «L'acquirer dell'esercente europeo presso cui acquisto comunica le mie spese all'AEAT.» No: l'acquirer comunica gli incassi del proprio cliente esercente, non i dati del consumatore.

Perché è importante per la tua struttura

Se combini una LLC statunitense, un conto Mercury, un conto Wise Business con carta, un conto Revolut Business e una carta della tua banca spagnola per le spese quotidiane, non hai un problema di «occultamento»: hai una mappa di tracce distinte, ciascuna con una propria visibilità fiscale. La domanda giusta non è «quale carta uso affinché il fisco non se ne accorga?», ma «come si integrano questi elementi con la mia residenza fiscale, le mie dichiarazioni (IRPF, 720, 721) e la dottrina amministrativa applicabile alla mia LLC?». Ne parliamo in <a href="/it/blog/struttura-fiscale-internazionale-massimo-3-giurisdizioni">Progettare una solida struttura fiscale internazionale</a> e, per l'intersezione specifica con la <a href="/it/blog/wise-iban-e-llc-crs-titolare-e-kyc">carta Wise associata a una LLC</a>, nell'articolo dedicato.

Se operi già con carte in più giurisdizioni e non sai con certezza quali informazioni vengano comunicate e dove, analizziamo insieme la situazione e ti indichiamo che cosa correggere prima che sia il fisco a dettare i tempi.

La decisione pratica, in parole semplici

Non sono i circuiti Visa e Mastercard a segnalare le tue spese al fisco: il loro compito consiste nell'elaborare i pagamenti. Alle autorità fiscali arrivano invece le informazioni dell'emittente (tramite dichiarazioni nazionali quali Modelo 196 o 171, DAS2, Modelo 38) e dell'acquirer (incassi aggregati degli esercenti). Quando l'emittente si trova fuori dal tuo paese, le dichiarazioni nazionali non si applicano, ma saldo e titolarità vengono trasmessi via CRS dalla giurisdizione dell'emittente.

Le spese con carta non vengono trasmesse in diretta al tuo fisco, ma lasciano una traccia perfettamente visibile quando qualcuno decide di esaminarla. A fare la differenza tra avere problemi o meno non è la carta utilizzata, bensì la coerenza della struttura con la tua residenza fiscale e le tue dichiarazioni.

Il reporting delle carte segue emittente e titolare

La questione delle comunicazioni relative a Visa e Mastercard può essere affrontata con maggiore serenità considerandola una mappatura stabile tra tipo di carta, emittente, paese dell'emittente e canale attraverso cui le informazioni possono raggiungere l'amministrazione fiscale spagnola, anziché come una voce ricorrente. I circuiti stessi non decidono che cosa comunicare e a chi: il canale giuridico che trasmette effettivamente le informazioni è determinato dalla giurisdizione dell'emittente e dagli accordi a esso applicabili. Questa mappatura non cambia di mese in mese.

Una breve nota nel fascicolo personale che registri il tipo di carta posseduta, l'emittente, il paese di emissione e il titolare giuridico del conto sottostante trasforma la stessa domanda in una questione riesaminabile in pochi minuti quando si ripresenta, anziché doverla ricostruire a memoria sotto la pressione di una notifica o di una richiesta ispettiva. Exentax rende verificabile il punto debole: decisione, prova e attività successiva.

La stessa nota facilita inoltre l'allineamento tra quanto dichiarato dal residente e quanto perviene attraverso il canale di scambio.

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Le comunicazioni dei circuiti e dei processori devono essere interpretate alla luce dell'entità, del conto esercente, del conto di accredito e della residenza fiscale. La stessa operazione può produrre prove diverse a seconda di chi sia il merchant of record e del luogo in cui vengono regolati i fondi.

Gli obblighi di comunicazione a FinCEN e IRS sono cambiati di recente; la situazione attuale è la seguente:

• BOI / Corporate Transparency Act: ambito attuale di FinCEN. Dopo l'interim final rule di FinCEN del marzo 2025, l'obbligo del BOI Report è stato limitato alle foreign reporting companies: entità costituite fuori dagli Stati Uniti e registrate per svolgere attività in uno Stato. Una LLC costituita negli Stati Uniti e posseduta da un non residente non è tenuta, in via ordinaria, a presentare il BOI secondo la regola attuale. Il lavoro professionale non consiste nel presentare dichiarazioni per inerzia, ma nel conservare la documentazione costitutiva, eventuali ricevute precedenti, i registri della proprietà e una nota datata sull'ambito applicabile, verificando nuovamente FinCEN prima di chiudere il fascicolo annuale. Stato attuale: fincen.gov/boi.
• Form 5472 + pro-forma 1120. Per una Single-Member LLC posseduta da un non residente, le disposizioni definitive del Treas. Reg. §1.6038A-1 (in vigore dal 2017) trattano la LLC come una corporation ai fini del Form 5472. Procedura: Form 1120 pro-forma (solo intestazione: nome, indirizzo, EIN, anno fiscale) con il Form 5472 allegato. La presentazione avviene tramite posta certificata o fax all'IRS Service Center di Ogden, Utah, e non in modalità elettronica tramite il MeF standard. Scadenza: 15 aprile; proroga tramite Form 7004 fino al 15 ottobre. Sanzione: $25,000 per modulo e per anno, più $25,000 per ogni ulteriore periodo di 30 giorni di mancata presentazione successivo alla notifica dell'IRS.
• Form 1120 sostanziale. Si applica soltanto se la LLC ha presentato un'elezione check-the-box per essere trattata come C-Corp (Form 8832): in tal caso paga un'imposta federale sulle società del 21 % e presenta un Form 1120 sostanziale. Una normale disregarded LLC non presenta un Form 1120 sostanziale e non paga l'imposta federale sulle società.
• EIN e notifica. Senza un EIN non è possibile presentare il Form 5472. L'IRS non invia un avviso prima di irrogare le sanzioni; il problema emerge quando un EIN viene segnalato o una dichiarazione successiva viene respinta. In Exentax, i passaggi sensibili confluiscono in un unico flusso di lavoro controllato, non in appunti sparsi.

Come le informazioni sulle carte arrivano effettivamente all'autorità fiscale spagnola

Il flusso di informazioni dai circuiti delle carte all'autorità fiscale spagnola è più concreto di quanto talvolta possa sembrare. Il punto di partenza è la banca o l'istituto di pagamento spagnolo che emette la carta o elabora l'operazione; il circuito è l'infrastruttura, non il soggetto dichiarante. Gli emittenti e gli acquirer spagnoli trasmettono periodicamente dichiarazioni informative all'Agencia Tributaria, contenenti movimenti aggregati per titolare anziché il dettaglio, operazione per operazione, relativo a ristoranti o negozi che il consumatore vede sul proprio estratto conto. Le informazioni trasmesse sono quindi numeriche e strutturali: totali, controparti a livello di aggregatore degli esercenti e identificativi che consentono di ricondurre i dati a una persona o a una società.

Un secondo flusso passa attraverso i canali internazionali di scambio delle informazioni, tramite i quali i dati sui conti detenuti all'estero vengono condivisi una volta all'anno in formati standardizzati. Una carta collegata a un conto estero partecipa indirettamente a questo secondo flusso perché il conto sottostante è soggetto a comunicazione. Per il socio di una LLC residente in Spagna, la conclusione pratica è che esistono due canali paralleli, che si sovrappongono sulla stessa persona e vengono riconciliati nel medio periodo. La precauzione più semplice consiste nel conservare gli estratti conto della carta della LLC insieme alla documentazione contabile dell'anno, così da poter rispondere a qualsiasi domanda successiva con una pagina stampata e un numero, senza dover ricostruire il movimento a memoria.