Modelo 720 e 721: guida per residenti spagnoli con conti esteri

50000 EUR per blocco è la soglia che attiva il Modelo 720; il Modelo 721 aggiunge le criptovalute detenute fuori da un exchange spagnolo. Analisi per residenti fiscali spagnoli con LLC, Wise, Mercury o broker.

Se sei residente fiscale in Spagna e possiedi una <a href="/it/blog/llc-usa-per-non-residenti-struttura-fiscale">LLC statunitense</a>, un conto Wise o Mercury, un broker estero o qualsiasi saldo significativo in criptovalute al di fuori di un exchange spagnolo, due dichiarazioni segnano il confine tra l'essere al sicuro e l'avere un problema serio: il Modelo 720 e il Modelo 721. Quasi ogni altro articolo di questo blog li menziona di passaggio; questo è il contenuto di riferimento per comprenderli correttamente.

CRS 2.0, CARF e DAC8 per il Modelo 720 e il 721

Per i residenti in Spagna, il pacchetto OCSE (CRS 2.0 + CARF recepito tramite DAC8) rafforzerà i controlli incrociati che l'AEAT già esegue rispetto al Modelo 720 (conti e titoli esteri) e al Modelo 721 (cripto-attività custodite all'estero): più istituzioni tenute alla comunicazione, più dati per ogni conto e maggiore automazione in ogni riconciliazione.

L'OCSE ha adottato un pacchetto integrato che combina il CRS 2.0 (lo standard comune di comunicazione rivisto, che include nel perimetro gli EMI e determinati prodotti di moneta elettronica e rende più rigorosa la due diligence sulle persone che esercitano il controllo) e il CARF (il Crypto-Asset Reporting Framework, che estende lo scambio automatico agli exchange di criptovalute, ai depositari e alle piattaforme di cripto-derivati). L'Unione europea lo ha recepito tramite la Direttiva (UE) 2023/2226 (DAC8), adottata il 17 ottobre 2023, che modifica la Direttiva 2011/16/UE per incorporare entrambe le componenti. La data di applicazione sostanziale è il 1° gennaio 2026 e il primo scambio effettivo avverrà nel gennaio 2027 e riguarderà i dati dell'anno di comunicazione precedente.

Fonti ufficiali: <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCSE — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCSE — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Direttiva (UE) 2023/2226 (DAC8)</a>.

Il Modelo 720 e il Modelo 721 riguardano gli obblighi dichiarativi dei residenti in Spagna, non sono semplicemente questioni legate al CRS. Il punto fondamentale è stabilire se il contribuente, il conto, il titolo, la posizione in criptovalute o la partecipazione di controllo facciano scattare un obbligo dichiarativo in Spagna; lo scambio automatico è soltanto una fonte di visibilità. La privacy bancaria statunitense può cambiare il percorso seguito dai dati, ma non sostituisce l'analisi degli obblighi dichiarativi propri del residente. Approfondiamo il più ampio livello della privacy in <a href="/it/blog/crs-carf-e-privacy-bancaria-usa-per-le-llc">CRS, CARF e privacy bancaria statunitense per la tua LLC</a>.

Che cos'è il Modelo 720

Il Modelo 720 è la «dichiarazione informativa su beni e diritti situati all'estero». È stato istituito dalla Legge 7/2012 sulla prevenzione della frode fiscale e disciplinato dall'Orden HAP/72/2013, successivamente modificato dall'Orden HFP/887/2023. Non è un'imposta: non viene liquidato alcun debito. È un regime informativo che impone ai residenti fiscali in Spagna di dichiarare la titolarità e i saldi di determinati beni situati fuori dalla Spagna quando vengono superate le soglie previste dalla legge.

Comprende tre blocchi distinti, ciascuno con una propria soglia aggregata di 50.000 EUR:

Ogni blocco viene valutato autonomamente. Potresti essere obbligato soltanto per i conti, soltanto per i titoli, soltanto per gli immobili oppure per più categorie. L'obbligo sorge quando la soglia viene superata in almeno uno dei blocchi.

Che cos'è il Modelo 721

Il Modelo 721 è l'equivalente del 720 per le criptovalute. È disciplinato dall'Orden HFP/886/2023, del 26 luglio, in attuazione del Real Decreto 249/2023, e richiede di comunicare le valute virtuali situate all'estero quando il loro saldo aggregato al 31 dicembre supera 50.000 EUR. La prima campagna dichiarativa è già stata presentata (anno fiscale 2023).

Una cripto-attività è «situata all'estero» quando è custodita da un soggetto o da una persona non residente in Spagna (Coinbase US, Kraken, Binance al di fuori della sua entità spagnola, Ledger in autocustodia abbinato a un fornitore estero, ecc.). Se le tue criptovalute si trovano presso un'entità registrata presso il Banco de España o in pura autocustodia senza alcun fornitore estero associato, il 721 non si applica (sebbene possa applicarsi la Disposición Adicional Decimotercera della LIRPF: comunicazione informativa nazionale da parte dei fornitori spagnoli).

Chi è obbligato

Sono tenuti a presentare il 720 e/o il 721:

• Persone fisiche fiscalmente residenti in Spagna (articolo 9 LIRPF: 183 giorni, centro degli interessi economici, nucleo degli interessi vitali).
• Persone giuridiche residenti nel territorio spagnolo.
• Stabili organizzazioni in Spagna di soggetti non residenti.
• Comunioni di beni ed eredità giacenti ai sensi dell'articolo 35.4 LGT.
• Titolari effettivi (persone che esercitano il controllo), anche quando il titolare legale è un'altra persona o entità. È qui che una LLC statunitense assume rilievo: se sei il titolare effettivo di una <a href="/it/blog/llc-usa-per-non-residenti-struttura-fiscale">LLC statunitense</a> e la LLC detiene un conto Wise o Mercury, sei personalmente tenuto a dichiarare quel conto come bene situato all'estero.

Scadenze e presentazione

• Modelo 720: dal 1° gennaio al 31 marzo dell'anno successivo a quello oggetto della dichiarazione. Esclusivamente online (Sede Electrónica dell'AEAT, certificato o Cl@ve).
• Modelo 721: dal 1° gennaio al 31 marzo dell'anno successivo a quello oggetto della dichiarazione. Esclusivamente online.

Dopo la prima presentazione, devi ripresentare la dichiarazione soltanto se il blocco pertinente ha registrato un incremento superiore a 20.000 EUR rispetto all'ultimo saldo dichiarato, oppure se hai perso la titolarità o chiuso un elemento dichiarato in precedenza.

La sentenza CGUE C-788/19 e l'attuale regime sanzionatorio

Il regime sanzionatorio originario del 720 era uno dei più severi dell'UE: 5.000 EUR per ogni dato omesso (minimo 10.000 EUR), assenza di prescrizione per il reddito non dichiarato trattato come plusvalenza patrimoniale non giustificata (articolo 39.2 LIRPF) e sanzione pari al 150% dell'imposta dovuta. Exentax assegna all'obbligo un responsabile nominativamente individuato, una scadenza e prove di supporto.

La sentenza della CGUE del 27 gennaio 2022, causa C-788/19, ha dichiarato tale regime contrario al diritto dell'UE per sproporzionalità e violazione della libera circolazione dei capitali. La Legge 5/2022 del 9 marzo ha eliminato quelle specifiche sanzioni.

Ciò non significa che non esistano più sanzioni. Oggi si applicano:

• Sanzione ordinaria ai sensi dell'articolo 198 LGT per l'omessa presentazione di una dichiarazione informativa: 20 EUR per dato, minimo 300 EUR, massimo 20.000 EUR. Ridotta della metà se la dichiarazione viene presentata senza previa notifica dell'autorità fiscale.
• Regime generale LGT per l'imposta dovuta sui redditi IRPF non dichiarati: articolo 191 (sanzione dal 50% al 150%), con il termine ordinario di prescrizione di 4 anni. Exentax esamina il caso prima che denaro, firme o risposte dei fornitori procedano.
• Via penale (articolo 305 del Código Penal) se l'imposta evasa in un anno supera 120.000 EUR.

La sentenza europea ha attenuato il regime, ma non ha abolito l'obbligo informativo. Chi non presenta il 720 continua a commettere un'infrazione tributaria.

Come si inseriscono Wise, Mercury, Revolut e la tua LLC

È qui che riscontriamo il maggior numero di errori. Procediamo passo dopo passo.

Si tratta di conti detenuti presso istituzioni finanziarie situate all'estero (Belgio, Lituania, Germania, Estonia). Se la titolare è la tua LLC statunitense e tu ne sei il titolare effettivo, includili nel Blocco I del 720 quando viene raggiunta la soglia aggregata di 50.000 EUR. Ne parliamo in <a href="/it/blog/wise-iban-e-llc-crs-titolare-e-kyc">che cosa comunica realmente Wise all'autorità fiscale</a> e in <a href="/it/blog/revolut-business-crs-e-perimetro-bancario-llc-usa">Revolut Business e CRS</a>. Questi conti giungono inoltre all'AEAT tramite il CRS, perciò il controllo incrociato è automatico.

Mercury, Relay, sistema bancario statunitense

Gli Stati Uniti non hanno aderito al CRS, ma ciò non esonera dall'obbligo del 720. L'obbligo informativo spagnolo è indipendente dallo scambio internazionale: se il tuo conto Mercury o la sua media del Q4 supera 50.000 EUR aggregandolo con altri conti esteri, devi dichiararlo. Il fatto che l'AEAT non ne venga a conoscenza tramite il CRS non significa che l'obbligo non esista. E se in seguito viene avviata una verifica per qualsiasi altro motivo, l'omissione emergerà. Ne parliamo in <a href="/it/blog/conti-bancari-llc-usa-fatca-crs-e-privacy">i conti bancari statunitensi vengono comunicati all'autorità fiscale del tuo Paese di residenza?</a>. Con Exentax, la scadenza è associata a una persona responsabile, a un registro e a un'azione concreta.

Broker esteri (Interactive Brokers, Tastytrade, ecc.)

Le posizioni in titoli rientrano nel Blocco II (soglia di 50.000 EUR al 31/12, al valore di mercato). Quando generano dividendi o interessi, questi flussi giungono all'autorità fiscale tramite il CRS dalla giurisdizione del broker, rendendo fondamentale una dichiarazione corretta.

Cripto-attività su exchange esteri

Coinbase, Kraken, Binance International, KuCoin, Bybit, ecc.: sono fornitori non spagnoli. Saldo aggregato al 31/12 superiore a 50.000 EUR → Modelo 721. Con il DAC8, da oggi in avanti, il controllo incrociato diventa più rapido (ne parliamo in <a href="/it/blog/dac8-criptovalute-e-llc-segnalazioni-ue-sotto-controllo">DAC8 e comunicazione delle criptovalute</a>).

Pura autocustodia

Un hardware wallet senza alcun fornitore estero associato è tecnicamente escluso dal 721 perché non esiste un'«entità situata all'estero» che ne eserciti la custodia. Tuttavia, se quei fondi generano rendimenti (staking, DeFi) tramite piattaforme estere, tali piattaforme possono far scattare l'obbligo.

Che cosa dichiarare esattamente

Per ogni conto, titolo o cripto-attività da dichiarare:

• Identificativo del titolare e, se applicabile, identificativo del titolare effettivo.
• Identificativo dell'entità: denominazione, codice fiscale o equivalente, indirizzo.
• Identificativo del conto o del bene: IBAN, numero, ISIN, ticker della criptovaluta.
• Data di apertura o acquisizione e, ove pertinente, data di chiusura o cessione.
• Saldi: saldo al 31/12 e media del Q4 (conti) oppure valore al 31/12 (titoli e criptovalute).
• Tipo di bene secondo la classificazione ufficiale.

La presentazione è suddivisa per blocchi, con codici specifici per ogni situazione (titolare unico, cointestatario, autorizzato, beneficiario, ecc.).

Errori tipici che vediamo ogni settimana

1. «Il mio conto Wise è negli Stati Uniti (Wise US Inc.), quindi non lo dichiaro». Ciò varrebbe soltanto se il conto fosse realmente gestito da Wise US Inc., circostanza eccezionale in Europa. La stragrande maggioranza dei conti Wise dei residenti europei è gestita da Wise Europe SA (Belgio) e rientra nel 720.
2. «La titolare è la mia LLC, non io». Sei il titolare effettivo e, in quanto residente fiscale in Spagna, l'obbligo ricade su di te. L'interposizione della LLC non modifica l'obbligo informativo.
3. «Ho 30.000 EUR su Wise e 25.000 EUR su Mercury, quindi sono sotto la soglia». La soglia è aggregata all'interno di ciascun blocco. 30.000 + 25.000 = 55.000 → entrambi i conti devono essere dichiarati.
4. «Ho già presentato la dichiarazione una volta, non devo ripresentarla». Devi ripresentarla se vi è un incremento superiore a 20.000 EUR rispetto agli importi dichiarati in precedenza, oppure se un elemento viene chiuso.
5. «Ho criptovalute su Binance, ma indico Binance Spain come entità». Se il tuo conto è su Binance International (e non presso l'entità registrata con il Banco de España), devi indicarlo come exchange estero. La distinzione è importante.
6. «Poiché la CGUE ha eliminato le sanzioni, non presento più la dichiarazione». La CGUE ha annullato lo specifico regime sproporzionato, non l'obbligo. Le sanzioni dell'articolo 198 LGT continuano ad applicarsi, così come l'articolo 191 qualora emergano redditi non dichiarati.
7. «Se presento la dichiarazione con tre anni di ritardo, mi distruggeranno». L'approccio ragionevole consiste nel presentare dichiarazioni tardive senza previa notifica dell'autorità fiscale: le sanzioni vengono dimezzate e si evita lo scenario in cui l'omissione viene scoperta durante una verifica. È esattamente così che gestiamo i clienti che arrivano in questa situazione.

Come ce ne occupiamo in Exentax

Il nostro processo per il 720/721 quando un cliente arriva con LLC + fintech europee + criptovalute:

1. Inventario completo di conti, broker, exchange e wallet, con chiara identificazione di ciascuna entità di gestione e della relativa giurisdizione.
2. Valutazione dell'obbligo per blocco e soglia, distinguendo la titolarità legale dalla titolarità effettiva.
3. Riconciliazione con i dati CRS / DAC già ricevuti dall'AEAT (quando sono disponibili dati pregressi dell'amministrazione).
4. Presentazione del 720 e, ove applicabile, del 721, con la corretta codifica di ogni elemento.
5. Piano di regolarizzazione se esistono anni precedenti non dichiarati, dando priorità alle dichiarazioni tardive senza previa notifica.
6. Integrazione con il resto della pianificazione: <a href="/it/blog/struttura-fiscale-internazionale-massimo-3-giurisdizioni">progettazione di una struttura internazionale</a>, <a href="/it/blog/tassazione-llc-per-attivita-servizi-saas-e-trading">tassazione della LLC per attività</a> e <a href="/it/blog/crs-in-spagna-e-latam-120-paesi-dal-2017">CRS per i residenti in Spagna</a>.

Titolarità e saldi determinano 720 e 721

Il Modelo 720 e il Modelo 721 sono obblighi informativi, non imposte. Di per sé non costano nulla, ma ometterli è oneroso: sanzione ai sensi dell'articolo 198 LGT, maggiorazioni dell'articolo 191 sull'imposta dovuta e il classico meccanismo dell'articolo 39 LIRPF per i saldi non giustificati (attenuato dalla CGUE, ma non eliminato). Il controllo incrociato con il CRS e, da oggi, con il DAC8 rende la traccia sempre più visibile all'AEAT. Exentax assegna all'obbligo un responsabile nominativamente individuato, una scadenza e prove di supporto.

Se hai Wise, Mercury, Revolut, broker esteri o criptovalute fuori dalla Spagna e non sei sicuro al 100% della tua posizione rispetto al 720/721, la esamineremo con te e ci assicureremo che la tua situazione sia in ordine prima della prossima campagna dichiarativa.

Per i Modelli 720 e 721, la questione non consiste soltanto nello stabilire se viene superata una soglia. Il fascicolo deve identificare il titolare del conto, il tipo di bene, la custodia, la data di valutazione, la piattaforma di criptovalute e il modo in cui la struttura estera è collegata al residente spagnolo.

Censire ogni conto estero prima della dichiarazione

Quando si applica la comunicazione degli attivi, il conto scelto deve essere coerente con titolarità, Paese, saldo e obbligo dichiarativo:

• L'analisi dichiarativa parte dal tipo di conto. Un conto aziendale statunitense, un saldo presso un EMI europeo, un conto di brokeraggio, una piattaforma di criptovalute e un conto fintech personale possono far sorgere questioni dichiarative diverse per un residente spagnolo.
• Non trattare ogni saldo come se fosse lo stesso bene. Il Modelo 720, il Modelo 721, il CRS e la dichiarazione locale dei redditi richiedono una mappa precisa di dove si trova il denaro, chi ne è il proprietario e che cosa rappresenta.
• I saldi aziendali e personali devono rimanere separati. Un conto fintech personale utilizzato per l'attività della LLC può rendere gli adempimenti dichiarativi spagnoli più difficili, non più semplici.
• Exentax costruisce la mappa dichiarativa a partire dagli estratti conto. Classifichiamo il fornitore, il titolare del conto, il Paese, il tipo di bene e la finalità aziendale prima di decidere che cosa potrebbe dover essere dichiarato.

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• Mercury: in quanto livello bancario statunitense, richiede coerenza tra titolarità, attività, Paese di residenza, origine dei fondi e documentazione KYC/KYB. Non offre opacità; offre operatività in USD quando il fascicolo spiega perché la LLC riceve, detiene o movimenta fondi negli Stati Uniti.
• Wise distingue tra Wise Personal e Wise Business. Per una LLC, il percorso serio è Wise Business intestato alla società, con EIN, UBO, attività e autocertificazione coerenti. L'analisi CRS dipende dall'entità contrattuale, dal titolare del conto, dal prodotto e dalla classificazione fiscale: il perimetro USD può essere gestito tramite Wise US Inc. secondo le norme KYC/AML/FATCA statunitensi, mentre l'IBAN europeo o le funzionalità di moneta elettronica possono coinvolgere Wise Europe SA e la due diligence CRS. Un conto Wise Personal detenuto da una persona fisica residente in una giurisdizione CRS è un prodotto diverso e non dovrebbe essere utilizzato per incassi commerciali della LLC; può essere oggetto di comunicazione in relazione a tale persona fisica.
• Payoneer opera tramite entità europee (Payoneer Europe Ltd, Irlanda) che rientrano anch'esse nell'ambito di applicazione del CRS per i clienti residenti nelle giurisdizioni partecipanti.
• Revolut Business: quando è abbinato a una LLC statunitense, opera tramite Revolut Technologies Inc., con Lead Bank come partner bancario statunitense. Il conto fornito è un conto statunitense (routing + account number); a una LLC statunitense non viene rilasciato alcun IBAN europeo. Gli IBAN europei (lituani) appartengono a Revolut Bank UAB e vengono rilasciati ai clienti europei del gruppo. Se ti viene offerto un IBAN europeo collegato alla tua LLC, verifica esattamente quale entità giuridica detiene quel conto e nell'ambito di quale regime effettua la comunicazione.
• Promesse fiscali assolute: nessuna struttura LLC elimina di per sé la tassazione se vivi in un Paese dotato di norme CFC, di trasparenza fiscale o di attribuzione del reddito. L'obiettivo serio è evitare la doppia imposizione, dichiarare correttamente nel Paese di residenza e mantenere documentato il fascicolo operativo.

Tratta i Modelli 720 e 721 come un inventario di dati

I modelli dichiarativi spagnoli non si risolvono cambiando il nome del conto. Exentax esamina chi possiede il bene, dove sono collocati i saldi, che cosa detiene la LLC e come il rischio relativo al Modelo 720 o 721 interagisce con la posizione fiscale del residente.

Come Exentax riconcilia conti, criptovalute e dichiarazioni spagnole

Nel lavoro dichiarativo spagnolo, Exentax non parte dal nome di un fornitore. Costruiamo una mappa dei beni: titolare del conto, Paese, entità giuridica, saldi, piattaforme di criptovalute, finalità aziendale e titolarità. È questa mappa a determinare l'analisi dichiarativa, non un elenco generico di conti esteri.

Presentare il Modelo 720 passo dopo passo: modulo, caselle ed esempi svolti

Al di là del quadro normativo, la domanda che sentiamo ogni settimana in ufficio è sempre la stessa: «Ho Wise, Mercury, un broker e alcune criptovalute: come presento la dichiarazione senza errori?». Questo blocco trasforma la normativa in un tutorial procedurale per il periodo di presentazione dal 1° gennaio al 31 marzo 2026.

Accesso e soglia dichiarativa

Il Modelo 720 viene presentato esclusivamente online presso la Sede Electrónica dell'AEAT utilizzando un certificato digitale, il DNIe o Cl@ve PIN. L'obbligo di presentazione scatta quando, al 31 dicembre, il blocco dei conti bancari esteri supera 50.000 EUR, applicando la stessa regola autonoma al blocco dei titoli, delle assicurazioni e delle rendite e al blocco degli immobili. Negli anni successivi, un incremento superiore a 20.000 EUR in qualsiasi blocco già dichiarato fa sorgere nuovamente l'obbligo. La dottrina attuale deriva dalla Ley 7/2012 e dalla sentenza CGUE C-788/19 del 27 gennaio 2022, che ha annullato il regime sanzionatorio sproporzionato ma ha mantenuto in vigore l'obbligo dichiarativo. In Exentax mappiamo tempestivamente l'esposizione, prepariamo il fascicolo sulla ragionevole causa e riduciamo le escalation evitabili prima che sia l'autorità a controllare le tempistiche.

Caselle che generano il maggior numero di errori di compilazione

• Tipo di dichiarazione (1): seleziona «informativa», «complementaria» o «sustitutiva». Confonderle obbliga a ripresentare l'intera dichiarazione.
• Codice della posizione del dichiarante (2): titolare, autorizzato, beneficiario o rappresentante. Per un conto Wise Personal in EUR il codice è titolare; per un conto Wise Business o Mercury appartenente alla tua LLC, la titolare è la società e tu firmi in qualità di rappresentante.
• Saldo al 31 dicembre (V) e saldo medio dell'ultimo trimestre (M): entrambi espressi in EUR utilizzando il tasso ufficiale della Banca centrale europea al 31 dicembre 2025.
• Identificativo dell'istituzione e del Paese: codice fiscale dell'istituzione, se disponibile, codice BIC e codice ISO del Paese. Wise figura come Wise Payments Limited (Regno Unito) o Wise US Inc. a seconda del prodotto; Mercury opera tramite Choice Financial Group e Column N.A. negli Stati Uniti.

Esempio svolto, blocco per blocco

Professionista autonomo con sede a Madrid con: saldo Wise EUR di 18.400 EUR, Mercury Personal Savings di 22.300 USD, portafoglio Interactive Brokers di 41.000 EUR, Kraken con 6.200 EUR in BTC ed ETH. Blocco conti bancari: 18.400 più 22.300 USD al tasso BCE equivalgono a circa 39.000 EUR, sotto la soglia, nessun obbligo di presentazione. Blocco titoli: 41.000 EUR, sotto la soglia, nessun obbligo di presentazione. Blocco criptovalute (Modelo 721): 6.200 EUR, sotto 50.000 EUR, nessun obbligo di presentazione. Se l'anno prossimo arrivano 35.000 EUR su Mercury, il blocco bancario sale a 74.000 EUR e fa scattare la presentazione del Modelo 720 per quell'anno.

Errori che determinano il maggior numero di sanzioni

1. Omettere i conti Wise Business e Mercury della LLC quando il proprietario è il titolare effettivo.
2. Dimenticare di ripresentare la dichiarazione dopo un incremento superiore a 20.000 EUR rispetto al 720 presentato in precedenza.
3. Confondere il saldo medio dell'ultimo trimestre con la media dell'intero anno.
4. Presentare volontariamente in ritardo senza previa richiesta: le sanzioni sono lievi, ma continuano ad applicarsi le maggiorazioni dell'articolo 27 LGT.

> La tua architettura si avvicina pericolosamente alla soglia di 50.000 EUR per blocco? Sottoponi i tuoi saldi al <strong>team di consulenza Exentax</strong> e verifica se il passaggio a una struttura LLC correttamente dichiarata compensa l'attuale complessità operativa.

Per il livello di comunicazione bancaria che precede il Modelo 720, leggi <a href="/it/blog/conti-bancari-llc-usa-fatca-crs-e-privacy">che cosa comunicano realmente le banche statunitensi all'autorità fiscale del tuo Paese di residenza</a> e, se il tuo obiettivo è ridurre al minimo l'imposizione complessiva, trovi la mappa in <a href="/it/blog/residenza-e-struttura-fiscale-internazionale">i percorsi legali per ridurre al minimo le imposte</a>. Se invece preferisci delegare la presentazione vera e propria, <strong>prenota una call con il team Exentax</strong> e la completeremo in una settimana.

Come si integrano concretamente i Modelli 720 e 721

I Modelli 720 e 721 sono due finestre diverse sullo stesso quadro complessivo e si comprendono meglio considerandoli complementari anziché concorrenti. Il Modelo 720 riguarda categorie di beni detenuti all'estero soggette da anni alla comunicazione informativa: conti bancari esteri, titoli esteri e alcune forme di immobili situati all'estero. Il Modelo 721 è stato introdotto specificamente per le valute virtuali detenute fuori dalla Spagna tramite entità che forniscono servizi di custodia, exchange o servizi correlati, e risponde a una domanda alla quale il modello più datato non era mai stato progettato per rispondere. I due modelli hanno pertanto soglie distinte, caselle dal contenuto distinto e, nella pratica, ritmi di preparazione distinti.

In un anno tranquillo, il modo più ordinato per mantenere gestibili entrambi i modelli consiste nel tenere parallelamente tre file di lavoro: un elenco dei conti bancari o di brokeraggio esteri con i saldi di fine anno e i saldi medi trimestrali; un elenco dei titoli esteri con la stessa disciplina di valutazione; e un elenco delle posizioni in criptovalute detenute in rapporti di custodia non spagnoli con la valutazione in euro a fine anno. Ciascuno di questi tre elenchi alimenta le caselle pertinenti del modello pertinente e un confronto anno su anno segnala i movimenti che potrebbero richiedere una nuova dichiarazione. I modelli dipendono inoltre in larga misura dalla coerenza dei dati da un anno all'altro, perciò una piccola modifica alla metodologia dovrebbe sempre essere documentata nello stesso file di lavoro anziché essere affidata alla memoria.