DAC8 i criptomonedes: el nou reporting fiscal automàtic el 2026

8 s'aplica des de l'1 de gener de 2026 i obliga les exchanges de cripto a reportar a l'administració fiscal de cada. DAC8 porta el model CRS al món cripto. Exchanges i proveïdors a la UE reporten a Hisenda des de 2026.

La DAC 8 és la versió cripto de la DAC 7: a partir de l'1 de gener de 2026, totes les plataformes d'actius digitals (Binance, Coinbase, Kraken, Bitpanda, Revolut, fins i tot DEX regulats) reporten automàticament les teves operacions a l'AEAT. Si fins ara tradejaves silenciosament via la teva LLC, aquesta finestra es tanca.

Actualització CRS 2.0, CARF i DAC8 (paquet OCDE)

DAC8 no és un text aïllat: és la transposició europea del CARF aprovat per l'OCDE dins del paquet integrat amb el CRS 2.0. Per això el calendari i l'abast de la peça cripto són els del paquet complet i no els d'una directiva solta.

L'OCDE va aprovar el paquet integrat format per CRS 2.0 (la revisió del Common Reporting Standard, que incorpora les EMI i els productes especificats de diner electrònic dins del perímetre i reforça la due diligence sobre les controlling persons) i CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, que estén l'intercanvi automàtic a exchanges, custodis i plataformes de derivats cripto). La Unió Europea ho ha transposat mitjançant la Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8), aprovada el 17 d'octubre de 2023, que modifica la 2011/16/UE per incorporar les dues peces. La data d'aplicació material és l'1 de gener de 2026 i el primer intercanvi efectiu arriba el gener de 2027 sobre dades de l'exercici 2026.

Fonts oficials: OCDE — CRS, OCDE — CARF, EUR-Lex — Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8).

El missatge a retenir és el de sempre: els EUA queden fora del perímetre CRS per arquitectura, no per opacitat. Washington té el seu propi règim (FATCA), no va signar el CRS 1.0 i no signarà el 2.0, i és precisament per això que la seva LLC nord-americana continua sent una estructura plenament declarable al seu país de residència. Ho desenvolupem a fons a CRS 2.0 i CARF: per què els EUA no signaran mai i què canvia per a la seva LLC.

Què és DAC8

Vuitena modificació de la Directiva 2011/16/UE: Directiva (UE) 2023/2226 de 17/10/2023, integrant el CARF de l'OCDE. Aplicació a partir de l'1 de gener de 2026, primer reporte el gener de 2027 sobre l'exercici fiscal de referència.

Marc

OCDE CARF (març 2023); UE Directiva 2023/2226; Reglament UE 2023/1114 (MiCA); Espanya Ordre HFP/886/2023 (Modelo 721) + transposició DAC8.

Àmbit

RCASP: proveïdors cripto regulats MiCA, exchanges centralitzades (Binance Spain, Coinbase Europe, Bitpanda, Kraken EU), brokers, custodians, plataformes DeFi amb presència UE, emissors stablecoins. Sense mínim.

Dades

Identificació client (amb controlling persons), saldo per cripto-actiu a 31/12 (unitats + valor FIAT), operacions granulars (compres, vendes, swaps, transferències, staking, lending, airdrops), mètode de liquidació. Detall trimestral.

Calendari

L'1 de gener de 2026 aplicació; primer reporte RCASP el juny de 2027; intercanvi automàtic el setembre de 2027.

Impacte LLC amb cripto

LLC en exchange UE: RCASP identifica LLC + beneficiaris, reporta al país del beneficiari. LLC en exchange EUA: sense DAC8, però Form 1099-DA en desenvolupament. Wallets autocustòdia fora reporting directe però fluxos exchange↔wallet reportats.

Interacció amb Modelo 721

Cripto > 50.000 € en plataforma estrangera: Modelo 721. DAC8 + 721 = doble encreuament.

DeFi i autocustòdia

DeFi sense operador identificable fora reporting directe; frontends UE poden caure en MiCA/DAC8. Traçabilitat on-chain + DAC8 redueix dràsticament l'opacitat.

Com planificar

Comptabilitat cripto rigorosa.
Declaració correcta (guanys 19-28% Espanya). Vegeu cripto i trading.
Modelo 721.
Coherència DAC8.
estructura sòlida.

Riscos

"BTC des de 2017 mai declarat", venda actual detectada per DAC8 + CRS.
"Wallet pròpia, invisible", entrada FIAT detectable.
"Hi poso la LLC i ja està", risc CFC/simulació (riscos).

En resum

DAC8 tanca el cercle. CRS + DAC7 + DAC8.

A Exentax estructurem LLCs per a traders i builders Web3 catalans amb la DAC 8 i el CARF ja integrats al disseny. Reserva la teva assessoria gratuïta i posem la teva operació cripto en compliance com toca.

Referències legals i normatives

Aquest article es basa en normativa vigents actualment. Citem les fonts principals per a verificació:

EUA. Treas. Reg. §301.7701-3 (classificació d'entitats / check-the-box); IRC §882 (impost sobre rendes d'estrangers connectades amb US trade or business); IRC §871 (FDAP i retencions a no residents); IRC §6038A i Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 per a 25% foreign-owned i foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (residència fiscal, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report a FinCEN).
Espanya. Llei 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (residència), 87 (atribució de rendes), 91 (transparència fiscal internacional per a persones físiques); Llei 27/2014 (LIS), art. 100 (transparència fiscal internacional per a societats); Llei 58/2003 (LGT), arts. 15 i 16; Llei 5/2022 (règim sancionador del Model 720 després de la STJUE C-788/19 de 27/01/2022); RD 1065/2007 (Models 232 i 720); Ordre HFP/887/2023 (Model 721 cripto).
Conveni Espanya–EUA. BOE de 22/12/1990 (CDI original); Protocol en vigor des del 27/11/2019 (renda passiva, limitation on benefits).
UE / OCDE. Directiva (UE) 2011/16, modificada per DAC6 (mecanismes transfronterers), DAC7 (Directiva (UE) 2021/514, plataformes digitals) i DAC8 (criptoactius); Directiva (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, asimetries híbrides); Estàndard Comú de Reporte (CRS) de l'OCDE.
Marc internacional. Model de Conveni OCDE, art. 5 (establiment permanent) i comentaris; Acció 5 BEPS (substància econòmica); FATF Recommendation 24 (titularitat real).

L'aplicació concreta de qualsevol d'aquestes normes al teu cas depèn de la teva residència fiscal, l'activitat de la LLC i la documentació que mantinguis. Aquest contingut és informatiu i no substitueix l'assessorament professional personalitzat.

Fets legals i de procediment

Les obligacions davant la FinCEN i l'IRS s'han mogut en recent years; aquest és l'estat vigent:

Punts clau

BOI / Corporate Transparency Act: la teva LLC NO està obligada (un avantatge competitiu). Després de la interim final rule de la FinCEN de març de 2025, l'obligació del BOI Report va quedar restringida a les "foreign reporting companies" (entitats constituïdes FORA dels EUA i registrades per operar en un estat). Una LLC formada als EUA propietat d'un no resident NO presenta el BOI Report: un tràmit menys al calendari, menys burocràcia i una estructura més neta que mai. Si la teva LLC es va constituir abans de març de 2025 i ja vas presentar el BOI, conserva l'acusament. L'estat normatiu pot canviar: monitoritzem FinCEN.gov en cada presentació i, si l'obligació torna a aplicar, la gestionem sense cost addicional. Estat vigent verificable a fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Per a una Single-Member LLC propietat d'un no resident, les regulacions finals Treas. Reg. §1.6038A-1 (vigents des de 2017) tracten la LLC com a corporation a efectes del 5472. Procediment: Form 1120 pro-forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici) amb Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax a l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, no via MeF/e-file estàndard. Venciment: 15 d'abril; pròrroga via Form 7004 fins al 15 d'octubre. Sanció: 25.000 USD per formulari i any, més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals de no presentació després de notificació de l'IRS. Respira: a Exentax això és rutina, et posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.
Form 1120 substantiu. Només aplica si la LLC ha fet check-the-box election a C-Corp (Form 8832): tributa al 21 % federal i presenta un 1120 amb xifres reals. La LLC disregarded estàndard no presenta un 1120 substantiu i no paga corporate tax federal.
EIN i notificacions. Sense EIN no es pot presentar el 5472 ni el BOI. L'IRS no avisa abans de sancionar; es descobreix quan l'EIN queda bloquejat o una presentació posterior és rebutjada.

Com navegar DAC8 amb tranquil·litat: la lectura per a holders i traders

DAC8 introdueix el reporting automàtic sobre criptoactius a la UE recentment: tots els CASP (Crypto-Asset Service Providers) europeus enviaran a les autoritats fiscals de cada Estat membre la identitat dels seus clients i les posicions, transaccions i moviments de l'any. És l'equivalent cripto al CRS per a la banca. Això és el que canvia i el que no.

Plataformes afectades. Bitpanda, Bitstamp, Bit2Me, N26 Crypto, Revolut Crypto, Coinbase Europe, Kraken Europe, Binance EU i tot CASP autoritzat sota MiCA. La informació es transmet al gener de cada any, referida a l'exercici anterior, i inclou saldos, dipòsits, retirades, intercanvis fiat-cripto i cripto-cripto.
Plataformes (encara) no afectades. Coinbase US, Kraken US, Binance US i exchanges no-UE queden fora del DAC8 directe. No obstant això, l'OCDE va aprovar CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) l'octubre de 2023, amb primera transmissió prevista el gener de 2027 entre 50+ jurisdiccions. Els EUA han indicat intenció d'adherir-se en part via IRS Form 1099-DA (interim final rule de 2025).
Wallets self-custody i DeFi. No entren al DAC8. La privacitat on-chain és real per a wallets pròpies mentre no toquis exchange CASP. El dia que mous de MetaMask a Bitpanda per vendre, el saldo i el moviment entren al reporting de Bitpanda. La traçabilitat blockchain per si sola tampoc va a Hisenda automàticament; només si se sol·licita explícitament o si hi ha flux a CASP.
Modelo 721 espanyol. Independent del DAC8: si ets resident fiscal a Espanya i tens cripto a l'estranger (CASP no espanyol, wallet self-custody) per valor combinat >50.000 €, hi ha obligació de Modelo 721. DAC8 facilita el creuament, no crea l'obligació.

El que més ens pregunten

Si tinc crypto a Coinbase US, estic fora de DAC8? De DAC8 sí, mentre no portis saldos a un CASP europeu. Però entres al flux CARF a partir del gener de 2027 (els EUA participen parcialment via 1099-DA), i continues obligat al Modelo 721 si superes 50.000 €. La discreció és relativa i temporal.

Moure crypto a wallet pròpia em treu del radar? Et treu del reporting CASP, no de les teves obligacions declaratives. L'AEAT no rep el saldo del teu MetaMask, però continua sent cripto a l'estranger als efectes del 721. L'asimetria és operativa, no normativa.

A Exentax mapegem cada wallet i exchange de la teva cartera, modelem el reporting DAC8/CARF aplicable i deixem la imputació cripto en residència coherent amb el que les plataformes reportaran.

T'ho muntem sense que perdis un cap de setmana

Milers de freelancers i emprenedors ja operen amb la seva LLC americana de manera 100% legal i documentada. A Exentax ens encarreguem de tot el procés: constitució, banca, passarel·les de pagament, comptabilitat, declaracions IRS i compliance al teu país de residència. Reserva una assessoria gratuïta i et direm amb sinceritat si la LLC té sentit per al teu cas, sense promeses absolutes.

El cas específic del resident fiscal a Catalunya o l'Estat espanyol i a Andorra davant la DAC 8

A l'Estat espanyol, la transposició de la DAC 8 (Directiva (UE) 2023/2226 del Consell de 17 d'octubre de 2023) es desenvoluparà mitjançant modificació de la Llei 58/2003 General Tributària i del Reial Decret 1065/2007 d'aplicació dels tributs. El termini límit de transposició és el 31 de desembre de 2025 i l'aplicació arrenca l'1 de gener de 2026.

Els proveïdors de serveis sobre criptoactius (PSC) registrats al Registre de Proveïdors de Serveis sobre Criptoactius del Banco de España (Llei 7/2020 i RD 7/2021) o autoritzats sota el Reglament MiCA (UE) 2023/1114 estaran obligats a remetre anualment a l'AEAT la identitat dels usuaris residents, els saldos a 31 de desembre per criptoactiu i el volum agregat de transaccions.

Aquesta informació se sumarà a la que ja reben mitjançant els models actuals: el Model 721 (RD 249/2023 BOE 8/4/2023, declaració informativa sobre criptoactius situats a l'estranger amb llindar de 50 000 €), el Model 172 (informació anual sobre saldos en monedes virtuals) i el Model 173 (operacions amb monedes virtuals). El creuament permetrà a l'AEAT detectar incoherències sense necessitat de procediments d'inspecció previ. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè responguis en hores, no en setmanes.

Per a residents a Catalunya, la integració entre AEAT i la Generalitat afecta sobretot l'Impost sobre el Patrimoni (escala autonòmica catalana segons la Llei 19/2010, vigent també el 2026 segons la Llei 9/2024 de mesures fiscals), on els criptoactius s'integren al patrimoni declarable.

Per a residents a Andorra, el panorama és diferent: el Departament de Tributs i de Fronteres no participa en l'intercanvi automàtic CRS sobre criptoactius en règim DAC 8 perquè Andorra no és Estat membre de la UE, però sí participa en el Common Reporting Standard ampliat (CARF) signat per Andorra el 10 de novembre de 2023. L'aplicació del CARF a Andorra es preveu per al període impositiu 2027 (informació rebuda el 2028), segons les comunicacions oficials del Govern d'Andorra.

Com llegir l'abast del DAC8 com un mapatge entre operador de criptoactius i país de residència

L'abast del DAC8 es llegeix com un mapatge estable entre l'operador, el país i el marc aplicable.

Abans de continuar, posa números al teu cas: la calculadora Exentax compara, en menys de 2 minuts, la teva càrrega fiscal actual amb la que tindries operant una LLC nord-americana ben declarada al teu país de residència.

> Consulta gratuïta sense compromís

Què canvia realment la DAC8 per a tenidors de cripto a la UE

La DAC8 amplia el règim d'intercanvi automàtic d'informació de la

UE als prestadors de serveis sobre cripto-actius. Des del punt de

vista del tenidor, el canvi pràctic és que el mateix tipus de

resums ja intercanviats per a comptes bancaris (CRS) passa a ser

produït per plataformes cripto reportables sobre els seus

usuaris residents a la UE. Les plataformes identifiquen els

usuaris, classifiquen els actius, i envien un cop l'any un registre

definit a l'autoritat fiscal de l'usuari.

Això vol dir que l'aparellament dels agregats reportats per la

plataforma amb la declaració anual del tenidor passa a ser la base

de qualsevol pla de compliance cripto en l'era DAC8. Si tots dos

reconcilien, el report és de nou un no-event.

Tres patrons reals de reconciliació

Un tenidor que feia servir una única plataforma UE regulada per a

trading spot va tenir un any net perquè el report anual de la

plataforma reflectia l'historial de trades exportat cada gener, i

alimentava directament la declaració al país de residència. El

registre DAC8 va arribar com s'esperava i va coincidir.

Un usuari amb una mescla de plataformes UE i no-UE va produir un

llibre mestre que consolidava tots els llocs, i després mapava cada

línia a la seva font. La part reportada per DAC8 era una llesca del

mestre; la resta era autodeclarada amb el mateix rigor. L'autoritat

de residència va veure un únic número coherent.

Un tenidor de llarg termini amb custòdia en plataforma UE regulada

i una petita cua en DeFi va mantenir la cua DeFi com a secció

documentada a part. La DAC8 va captar la part regulada; la secció

DeFi tenia el seu propi paper (adreces de carteres, proves de

transacció, metodologia de valoració) a punt per presentar si

demanat.

Errors a evitar en el nou règim

Ignorar la petició d'actualització de dades d'usuari de la

plataforma. Si la teva residència fiscal a la plataforma està

desactualitzada, el report anirà al país equivocat.

Tractar "la plataforma reporta" com a "no he de declarar". El

contrari és cert: declarar, i deixar que el report de la

plataforma s'alineï.

Barrejar cripto personal i cripto en mans de la LLC. La cripto en

mans de la LLC seu en un silo de reporte diferent del personal;

barrejar-les causa reconciliacions doloroses.

Ignorar la base de cost. La DAC8 reporta fluxos bruts; la

declaració al país de residència necessita la base per calcular el

resultat imposable.

Checklist anual de reconciliació

Refrescar dades d'usuari a cada plataforma al gener.
Estirar els reports anuals tan aviat com estiguin disponibles.
Reconciliar totals de plataforma amb el teu llibre mestre, per

actiu.

Confirmar que la metodologia de base de cost és consistent any

rere any.

Guardar proves per a qualsevol posició fora de la DAC8

(carteres, validadors, etc.).

Tractem la DAC8 com un simplificador estructural, no com una

complicació. Quan la rutina és al lloc, la feina de final d'any

s'encongeix, no creix.

Per continuar la lectura

I si l'AEAT li pregunta per la seva LLC?

És la pregunta més freqüent en la primera consulta i té una resposta curta: la seva LLC no és opaca i, correctament declarada, una inspecció es tanca amb formularis estàndard. L'AEAT i l'Agència Tributària de Catalunya poden demanar el Certificate of Formation de l'estat (Wyoming, Delaware o Nou Mèxic), l'EIN emès per l'IRS, l'Operating Agreement signat, els extractes de Mercury o Wise de l'exercici, el Form 5472 amb 1120 pro-forma presentat i la comptabilitat que reconcilia ingressos, despeses i moviments. Si tot això existeix i s'entrega ordenat, la inspecció no escala. Tranquil: a Exentax això és la nostra rutina setmanal, ho tanquem abans que la carta arribi a la teva bústia.

El que l'AEAT sí persegueix, amb raó, són els testaferros, la residència fiscal de paper i la no declaració dels Models 720 / 721. Una LLC ben muntada és exactament el contrari: vostè apareix com a beneficial owner al BOI Report quan aplica (verificable a fincen.gov/boi), vostè signa els comptes bancaris i declara la renda on realment viu. L'estructura està registrada al Secretary of State de l'estat, als arxius de l'IRS i, sempre que un banc europeu hi intervé, dins del perímetre CRS de l'estàndard de l'OCDE.

L'error que sí enfonsa una inspecció no és tenir una LLC; és no haver atribuït la renda correctament a l'IRPF, no haver presentat el Model 720 sobre els comptes als EUA quan el saldo a 31/12 supera els 50.000 € o no haver documentat les operacions vinculades soci-LLC al Model 232. Aquests tres fronts es tanquen abans del requeriment, no després. A Exentax hem tancat sense sanció clients exactament en aquesta situació. Parlar aviat val or — i t'estalvia cinc xifres.

## El que una LLC NO fa

- No l'eximeix de tributar a Catalunya / Espanya. Si hi viu, tributa per la renda mundial. La LLC ordena la seva fiscalitat estatunidenca (zero impost federal a la SMLLC pass-through sense ECI), no l'espanyola. La quota d'IRPF es calcula sobre el benefici atribuït, no sobre els dividends efectivament cobrats.

- No és cap muntatge offshore ni un esquema BEPS. És una entitat estatunidenca reconeguda per l'IRS, registrada en un estat concret amb adreça física, agent registrat i obligacions informatives anuals. Les jurisdiccions offshore clàssiques (BVI, Belize, Seychelles) no deixen rastre públic; una LLC en deixa en cinc llocs.

- No el protegeix si hi ha confusió patrimonial. El pierce the corporate veil s'activa així que un jutge veu la LLC i el soci funcionar com la mateixa cartera: comptes barrejats, despeses personals pagades per la LLC, sense Operating Agreement, sense comptabilitat. Tres moviments sospitosos basten.

- No li estalvia cotitzacions a la Seguretat Social. Si és autònom al RETA, la quota mensual continua sent la mateixa. La LLC opera la seva activitat davant clients internacionals; la cotització personal és independent i depèn de la base triada al BOE de Seguretat Social.

- No el lliura de declarar els comptes estrangers. Si la suma de comptes als EUA (Mercury, Relay, Wise USD) supera els 50.000 € a 31/12, Model 720 abans del 31 de març. Si té criptoactius custodiats en exchanges fora d'Espanya per més de 50.000 €, Model 721 en el mateix termini. Aquestes obligacions són del resident fiscal, no de la LLC.

A Exentax revisem aquests cinc fronts cada any en paral·lel al calendari federal estatunidenc (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal i BOI Report quan apliqui). L'objectiu és que cap inspecció trobi un cap solt i que l'estructura aguanti revisions a 5-7 anys vista.

Vols parlar-ne ara? Escriu-nos per WhatsApp i et responem avui mateix.

Si prefereixes parlar-ne directament, reserva una sessió gratuïta i revisem el teu cas real en trenta minuts.

O truca'ns directament al +34 614 916 910 si prefereixes parlar.

Per a detalls per estat, consulta la nostra pàgina del servei LLC a Wyoming amb costos i terminis tancats.

Reserva una consulta gratuïta de 30 minuts: revisem el teu cas real i et diem què té sentit. Reservar consulta gratuïta.