Mòduls o estimació directa 2026 a Espanya: decidir amb criteri

Mòduls pot ser còmode, però l'estimació directa reflecteix millor marge, despeses i documentació real. La decisió correcta creua IRPF, AEAT, banca i estructura.

Els mòduls 2026 queden limitats a activitats concretes amb facturació inferior a 250.000 € anuals i compra inferiors a 150.000 €, davant de l'estimació directa que admet qualsevol volum.

A Exentax revisem els teus números reals en context: fiscalitat, banca, compliment, pagaments i moviment de diners. L’objectiu no és una estructura bonica sobre el paper, sinó una decisió operativa sòlida.

Mòduls: com funciona l'estimació objectiva

El règim de mòduls calcula el seu rendiment en funció d'uns paràmetres físics publicats anualment per Hisenda (personal empleat, superfície del local, quilowatts contractats, nombre de taules, etc.) i no dels seus ingressos i despeses reals. Està pensat per a activitats de fàcil estimació: petit comerç, hostaleria, transport per carretera, taxis, tallers mecànics, perruqueries. La quota resulta d'aplicar un coeficient fix a cada mòdul i sumar; l'IVA va per un sistema simplificat paral·lel. El gran avantatge és la simplicitat: paga igual encara que factura més. El gran desavantatge: paga igual encara que guanyis menys.

Estimació directa: l'opció real per a freelancers digitals

L'estimació directa, en la seva variant simplificada (rendiments fins a 600.000 euros) o normal (per sobre), calcula el seu IRPF com a ingressos menys despeses deduïbles. És el règim estàndard per a freelancers digitals, assessors, professionals liberals i la majoria de pimes. Portes llibres d'ingressos, despeses, béns d'inversió i, si escau, provisions. La simplificada permet una deducció addicional del 5% del rendiment net positiu en concepte de despeses de difícil justificació, amb un màxim anual de 2.000 euros. És el que fan servir més del 90% dels autònoms professionals a Espanya.

Llindars i exclusions de mòduls

El règim de mòduls té llindars decreixents des de la reforma fiscal de 2016. Actualment quedes exclòs si el seu volum de rendiments íntegres supera els 250.000 euros anuals (150.000 en agricultura, ramaderia i forestal), si les compres superen els 250.000 euros, si té més activitats en estimació directa, si supera els límits de personal o magnituds específiques de la seva activitat o si ha renunciat expressament. Hisenda publica anualment una ordre ministerial amb la llista exacta d'activitats incloses. Comprovi el seu epígraf IAE abans de planificar.

Quan mòduls surt a compte i quan no

Mòduls surt a compte quan el seu rendiment real supera àmpliament el calculat pels mòduls: un bar molt concorregut, un taxi en zona turística, una perruqueria amb molts clients en local petit. En aquests casos paga per una estimació inferior al seu benefici real i l'estalvi fiscal pot ser significatiu. Surti malament quan els mòduls sobreestimen el seu rendiment: activitats estacionals amb males temporades, locals mig buits, autònoms que amb prou feines cobreixen costos. En aquests casos, renunciar a mòduls i passar a estimació directa pot estalviar milers d'euros.

Com es renuncia a mòduls i conseqüències

La renúncia a mòduls es fa al desembre amb efectes a l'exercici següent, mitjançant el model 036/037. Una vegada renunciat, ha de mantenir-se en estimació directa almenys tres anys. L'AEAT presumeix renúncia tàcita si presenta el primer trimestre del model 130 (estimació directa) en lloc del model 131 (mòduls). La renúncia l'obliga a portar llibres complets i a presentar declaracions més detallades, però li permet deduir despeses reals i planificar millor. És una decisió que convé prendre amb dades de l'any anterior, no per intuïció.

Quan cap dels dos li encaixa: alternatives

Si la seva activitat és 100% digital, internacional i amb clients majoritàriament fora d'Espanya, cap dels dos règims espanyols està optimitzat per a vostè. L'estimació directa és el correcte des del punt de vista legal, però arrossega costos de RETA, models trimestrals i un IRPF progressiu que pot acostar-se al 54% segons comunitat i tram. Una <a href="/ca/blog/llc-vs-autonom-espanya-estructura-banca-i-fiscalitat">LLC americana</a>, coordinada amb una possible sortida del RETA només quan residència, habitualitat, activitat real i Seguretat Social espanyola ho sostenen, i degudament declarada al seu IRPF per atribució de rendes, sol resultar més eficient que qualsevol règim espanyol pur per a perfils digitals amb facturació superior a 40.000 euros anuals.

La regulació detallada està al Reglament de l'IRPF (RD 439/2007) i a l'Ordre anual de mòduls publicada cada novembre al <a href="https://www.boe.es/" target="_blank" rel="noopener">BOE</a>. Per verificar el seu epígraf IAE consulta el <a href="https://sede.agenciatributaria.gob.es/" target="_blank" rel="noopener">portal de l'AEAT</a> abans de prendre la decisió.

A Exentax revisem el seu cas amb dades reals i li diem si compensa canviar d'estructura. <a href="/ca/agendar">agenda una assessoria estratègica</a> de 30 minuts i surts amb un pla clar.

Com es desenvolupa realment una transició neta de mòduls a estimació directa

La renúncia es presenta via Modelo 036 al desembre perquè faci efecte a partir del gener de l'any següent, i una vegada presentada vincula l'autònom durant almenys tres anys abans de poder tornar a mòduls. La primera tasca pràctica al gener és muntar el ritme comptable que l'estimació directa exigeix: un compte operatiu separat (a la nostra pràctica, un compte de negocis dedicat evita la major part de la fricció de conciliació), factures i despeses de proveïdors arxivades per mes amb còpia electrònica, i un Model 130 trimestral que pren la renda neta (ingressos menys despeses deduïbles) com a base. La segona tasca pràctica és revisar el mapa de deduccions a l'inici de l'any perquè la nova visibilitat es faci servir al complet: programari, formació, honoraris d'assessoria, proporció de teletreball dels subministraments, i qualsevol altra despesa professional que simplement no era rellevant sota mòduls passa a ser una palanca calculable. La tercera tasca pràctica és programar una revisió trimestral de quinze minuts de la projecció d'IRPF acumulada perquè qualsevol canvi de tram o aproximació a un llindar es detecti abans que esdevingui una sorpresa de final d'any.

Quan ni mòduls ni estimació directa encaixen ja

Hi ha un perfil recurrent a la nostra pràctica per a qui els dos règims es queden estrets: un freelance amb la majoria de clients a l'estranger, facturació mensual recurrent en moneda estrangera i un catàleg de serveis digitals que encaixa malament amb els codis d'activitat d'IRPF dissenyats per a oficis locals. En aquest perfil, els mòduls no estan disponibles (exclosos per activitat) i l'estimació directa sembla pagar dues vegades (quota RETA més IRPF complet sobre el net) per una estructura no pensada per a fluxos digitals transfronterers. La conversa que obrim habitualment en aquest moment compara dues alternatives estructurals: una SL espanyola (amb el seu impost de societats i la seva capa de dividend, vàlida quan cal presència local) i una LLC americana posseïda des d'Espanya (amb la seva mecànica pass-through i la seva càrrega declarativa, vàlida quan la majoria de clients i la tresoreria estan fora d'Espanya). Cap no és una drecera; totes dues són decisions amb horitzó de tres anys i amb el seu cost d'instal·lació, i és precisament per això que la comparació mereix una hora calmada en lloc d'una cerca ràpida en línia.

> <a href="/ca/agendar">Revisar el meu cas</a>

Una taula de decisió costat per costat que compartim amb autònoms

Rarament recomanem mòduls versus estimació directa en l'abstracte: la resposta depèn del perfil d'activitat i de la previsibilitat dels ingressos. La taula de decisió que compartim amb els clients té quatre columnes. Primera columna: sector d'activitat (la disponibilitat de mòduls està fixada pel codi d'activitat; alguns perfils digitals i de assessoria estan exclosos per definició). Segona columna: previsibilitat dels ingressos (els mòduls donen la mateixa factura trimestral fixa independentment dels ingressos reals, cosa que protegeix el cantó positiu però penalitza els anys febles). Tercera columna: intensitat de despeses deduïbles (l'estimació directa recompensa perfils amb despeses elevades perquè la base d'IRPF és neta; els mòduls ignoren despeses, cosa que afavoreix activitats amb poques despeses). Quarta columna: la disciplina plurianual (canviar de règim tanca la nova elecció durant almenys tres anys, de manera que la decisió s'hauria de projectar contra un horitzó de tres anys, no un sol any). La recomanació neta ve d'omplir la taula amb números reals i llegir el resultat, no d'una regla d'una línia.

Paranys comuns en canviar de règim

El primer parany és canviar de règim a meitat d'any per error (per exemple, creuant el llindar d'exclusió per activitat sense adonar-se'n); l'AEAT conciliarà això a la revisió de final d'any i el resultat rarament és amistós. L'enfocament net consisteix a verificar l'elegibilitat per activitat a cada tancament anual i a registrar qualsevol canvi anticipat via Modelo 036 al desembre per a l'any següent. El segon parany és passar de mòduls a estimació directa sense preparar el ritme comptable: l'autònom es troba al març sense llibre de despeses, sense dossier de Model 130 trimestral i sense xifra fiable d'ingrés net. L'enfocament net consisteix a muntar la comptabilitat a la primera setmana de gener, idealment amb un compte de negocis dedicat en el lloc des del primer dia. El tercer parany és passar d'estimació directa a mòduls pensant que simplificarà la vida: la simplificació és real per a alguns perfils però la pèrdua de visibilitat sobre despeses també és real, i una vegada bloquejat el règim per tres anys és delicat desfer-lo. L'enfocament net consisteix a projectar ambdós règims per als pròxims tres anys abans de la presentació de desembre.

Règim simplificat o comptabilitat sustentada per proves

Mòduls és millor perquè exigeix menys gestió? Pot ser còmode, però no sempre és millor. Si l’activitat digital ja té proveïdors internacionals, software, publicitat o pagaments en diverses divises, la simplicitat pot amagar que cal comptabilitat real.

L’estimació directa permet deduir qualsevol despesa? No. Les despeses han d’estar vinculades a l’activitat, justificades, registrades i pagades de manera coherent. Exigeix arxiu documental, criteri d’afectació i una història bancària sòlida.