Mòduls o estimació directa el 2026: límits, càlcul i canvi de règim
Comprova l'epígraf abans de comparar percentatges trimestrals. Un exemple complet de perruqueria explica els rendiments, els límits de 2026 i el canvi de mètode.
Pots triar el règim més eficient per a la teva activitat, però primer cal saber quines opcions tens disponibles. Els mòduls calculen el rendiment amb paràmetres del negoci; l'estimació directa parteix dels ingressos i les despeses deduïbles. Cap d'aquests resultats és, per si sol, l'impost final que pagaràs.
Aquesta guia tracta dels autònoms subjectes a l'IRPF de territori comú a Espanya el 2026. Hi trobaràs els límits, un exemple de perruqueria calculat amb els coeficients oficials i les regles per canviar de mètode. Si també valores una LLC, al final distingim aquesta decisió empresarial de l'elecció d'un règim de càlcul del rendiment.
Qui pot tributar per mòduls el 2026
El primer pas és identificar l'activitat a l'Ordre HAC/1425/2025 per al 2026. Comprova l'epígraf IAE i les seves condicions. Una perruqueria, un taxi i un comerç poden tenir mòduls i límits de personal diferents.
Facturar poc no és suficient. L'activitat ha d'estar admesa, respectar les magnituds específiques i no estar afectada per una renúncia, exclusió o incompatibilitat. Tenir poques despeses o cobrar-ho tot per transferència tampoc modifica aquests requisits.
Els límits econòmics que cal comprovar
El 2026 es mantenen els límits ampliats. La nota de l'AEAT de l'1 d'abril de 2026 n'aclareix l'aplicació després de la no convalidació dels decrets de pròrroga. Aquests imports no s'han de donar automàticament per confirmats per al 2027.
| Magnitud de l'any anterior | Límit en euros | Què has de revisar |
|---|---|---|
| Ingressos d'activitats no agrícoles, ramaderes ni forestals | 250.000 | Conjunt de les activitats computables |
| Operacions amb factura obligatòria a empresaris o professionals que actuen com a tals | 125.000 | Requisit addicional al límit general |
| Ingressos agrícoles, ramaders i forestals | 250.000 | Regles pròpies d'aquestes activitats |
| Compres de béns i serveis | 250.000 | Inclouen subcontractacions; exclouen adquisicions d'immobilitzat |
Els límits es contrasten amb les magnituds legals de l'exercici anterior, no amb el saldo bancari. Si l'activitat va començar durant aquell any, s'anualitzen ingressos i compres. Les subvencions, indemnitzacions i determinats components de l'IVA tenen un tractament específic.
També pot caldre sumar activitats idèntiques o similars de familiars i d'entitats en atribució de rendes quan hi hagi direcció comuna i mitjans compartits. Donar d'alta una segona activitat no crea necessàriament un límit nou.
Clients estrangers i activitat fora d'Espanya són coses diferents
La condició territorial es refereix a l'exercici total o parcial de l'activitat fora d'Espanya, amb excepcions per a determinats transports. El domicili del client no determina, per si sol, on treballes. Una prestació organitzada i feta des d'Espanya per a un client estranger s'ha d'analitzar amb aquests fets.
“Negoci digital” tampoc és un epígraf IAE. Cal identificar el servei o comerç concret. La consultoria professional no passa a ser apta per a mòduls perquè tingui honoraris regulars; en el comerç electrònic també s'han de comprovar classificació i condicions.
Com es calcula el rendiment per mòduls
En activitats no agrícoles, es fan servir les unitats que corresponen: titular, treballadors, superfície, consum elèctric, vehicles o altres magnituds. Als coeficients de l'ordre s'hi apliquen, quan escau, incentius, amortitzacions, índexs correctors i reduccions.
Per tant, mòduls no vol dir necessàriament pagar sempre el mateix. Contractar una persona, canviar de local o modificar els paràmetres pot alterar el resultat. Tampoc es resten totes les despeses una per una: el lloguer o les cotitzacions del titular no es tornen a deduir del rendiment objectiu com si fos estimació directa.
Exemple complet: una perruqueria sense treballadors
És una simulació, no un cas de client ni una liquidació fiscal personal. Suposem una activitat ja existent, oberta tot el 2026, IAE 972.1, amb titular persona física que computa com una unitat de personal no assalariat. No hi ha empleats, només un local de 50 m² en un municipi de més de 5.000 habitants i cap vehicle afecte. El consum anual és de 2.400 kWh.
Apliquem els coeficients de la taula d'IRPF, no els de la taula d'IVA:
| Paràmetre | Unitats | Euros per unitat | Resultat en euros |
|---|---|---|---|
| Titular | 1 | 9.649,47 | 9.649,47 |
| Superfície | 50 | 94,48 | 4.724,00 |
| Electricitat, per cada 100 kWh | 24 | 81,88 | 1.965,12 |
El rendiment previ és de 16.338,59 euros. Suposem 1.500 euros d'amortització fiscal admissible, justificada pels béns i les taules aplicables. És una dada de l'exemple, no una deducció fixa per a tothom.
Queden 14.838,59 euros. Amb les condicions indicades correspon l'índex de petita dimensió 0,80, que dona 11.870,87 euros. No hi afegim l'índex d'excés, incompatible amb aquest índex de petita dimensió.
La reducció general del 5 % per al 2026 deixa un rendiment de 11.277,33 euros. No apliquem incentius d'inici, temporada, subvencions, altres percepcions ni mesures territorials especials. Si canvien els fets, s'ha de recalcular.
Aquest import és rendiment de l'activitat per a l'IRPF: no és un impost d'11.277,33 euros.
Estimació directa normal i simplificada: què les diferencia
L'estimació directa calcula el rendiment a partir d'ingressos i despeses fiscalment deduïbles. Entre els requisits de la modalitat simplificada, l'import net de la xifra de negocis del conjunt d'activitats de l'any anterior no pot superar 600.000 euros, sense renúncia ni incompatibilitat. Un exercici anterior parcial requereix anualització.
La modalitat normal i la simplificada difereixen en obligacions comptables i determinats ajustos. Una societat espanyola, en canvi, té el seu propi règim fiscal: no és un autònom en estimació directa.
En la simplificada s'utilitza la taula d'amortització corresponent. Per a provisions i despeses de difícil justificació, la regla general és el 5 % del rendiment net positiu abans d'aquest ajust, amb un màxim de 2.000 euros anuals. No és el 5 % de la facturació. Hi ha incompatibilitats amb altres reduccions i mesures territorials específiques que s'han de revisar separadament.
El Reglament de l'IRPF recull aquestes regles. La guia de despeses deduïbles de l'autònom distingeix despesa corrent, inversió amortitzable i ús personal.
Una factura pendent de pagament pot correspondre a l'exercici
Amb caràcter general s'aplica la meritació. Determinats contribuents poden optar pel criteri de cobraments i pagaments previst al reglament, però no s'ha de donar per fet que aquesta opció s'ha exercit.
Cal comprovar vinculació amb l'activitat, justificants, registre i període fiscal correcte. Una transferència no converteix qualsevol compra en despesa íntegra de l'any. Un equip que s'utilitza durant diversos exercicis pot requerir amortització encara que es pagui de cop. A la inversa, una factura pendent no s'exclou automàticament quan regeix la meritació.
Per comparar els mètodes, necessites les despeses deduïbles imputables a l'exercici, no només la suma de sortides del compte.
Dos escenaris del mateix negoci, amb números
Tornem a la perruqueria i suposem que també compleix els requisits de directa simplificada i de l'ajust general del 5 %, sense altres reduccions. Comparem dues previsions amb 35.000 euros de despeses deduïbles, incloses les cotitzacions RETA i l'amortització admissible. Els imports no inclouen IVA recuperable.
| Escenari | Ingressos, euros | Despeses, euros | Ajust del 5 %, euros | Rendiment en directa, euros | Rendiment en mòduls, euros |
|---|---|---|---|---|---|
| Més activitat | 60.000 | 35.000 | 1.250 | 23.750 | 11.277,33 |
| Menys activitat | 43.000 | 35.000 | 400 | 7.600 | 11.277,33 |
En el primer escenari, de 25.000 euros es resten 1.250 euros. En el segon, de 8.000 euros es resten 400 euros. Mantenir les despeses iguals permet aïllar l'efecte dels ingressos; no és una previsió universal per a les perruqueries.
Amb les mateixes unitats i índexs, mòduls manté el resultat. La directa segueix el marge. Això explica per què un mètode pot sortir més a compte en una previsió i l'altre en una situació diferent.
Després falta calcular l'IRPF anual segons comunitat autònoma, altres rendes, situació personal i familiar, reduccions i deduccions. La guia de càlcul de l'IRPF a Espanya desenvolupa aquest pas. Les cotitzacions socials tenen regles pròpies de rendiments computables; les detallem a la planificació de la quota d'autònom.
Models 130 i 131: bestretes, no tipus finals
El model 130 parteix habitualment del 20 % del rendiment acumulat des del gener, amb els ajustos, retencions i pagaments anteriors que corresponguin. Determinades activitats professionals que compleixen la regla del 70 % d'ingressos sotmesos a retenció no han de fer aquests pagaments fraccionats.
Per a activitats no agrícoles en mòduls, el model 131 utilitza generalment el 4 %, que passa al 3 % amb una persona assalariada i al 2 % sense personal assalariat. La base es calcula segons les regles dels pagaments fraccionats, amb possibles dades inicials de l'any i ajustos específics.
Comparar “2 % contra 20 %” com si fossin impostos definitius és incorrecte. Són bestretes amb bases diferents que es descompten a la declaració anual.
L'IVA es calcula a part. Estimació objectiva d'IRPF i IVA simplificat estan coordinats, però els coeficients no són intercanviables. Algunes activitats tenen recàrrec d'equivalència o altres règims. També cal valorar aquest efecte abans de renunciar.
Com passar de mòduls a estimació directa
La renúncia expressa es presenta amb el model 036, normalment al desembre per a l'any següent, o abans de començar una activitat nova. El 2026 hi va haver un termini especial fins al 16 de febrer de 2026, ja transcorregut. No és una data que es repeteixi automàticament cada any.
La presentació dins de termini del model 130 del primer trimestre corresponent també pot constituir renúncia tàcita. La renúncia ordinària vincula durant almenys tres anys i després es prorroga, llevat de revocació vàlida i compliment dels requisits per tornar a mòduls. Les excepcions especials s'han d'analitzar quan pertoqui.
En general, una activitat en directa arrossega les altres activitats del titular. Hi ha una regla específica que permet coexistència durant l'any d'inici d'una activitat nova incompatible, amb canvi conjunt l'any següent. No es tria el règim factura per factura.
Abans del canvi prepara inventari, amortitzacions pendents, llibres, factures i criteris temporals. La continuïtat dels registres permet conservar deduccions vàlides sense comptabilitzar la mateixa despesa dues vegades.
Què pot aportar una LLC al teu projecte
Una US LLC permet organitzar contractes, participacions, actius, comptes i cobraments internacionals. Pot donar a una línia de negoci operativa en USD i EUR i accés a diferents proveïdors financers. Aquesta decisió empresarial pot complementar la planificació de l'activitat espanyola.
Una LLC és una forma jurídica, no una tercera modalitat d'IRPF per a autònoms. La seva classificació federal pot ser disregarded entity, partnership o tributació corporativa segons els socis i les opcions exercides. A Espanya s'analitzen separadament les característiques de l'entitat i la residència del soci. Quan hi ha atribució de rendes, el rendiment pot correspondre al soci abans de distribuir-se. Benefici i transferència al propietari són conceptes diferents.
Aquesta distinció ajuda a planificar la reinversió amb criteri. La comparativa entre LLC i autònom a Espanya explica les possibilitats. La decisió inclou qui contracta, qui presta el servei, on s'organitza l'activitat i a qui corresponen els documents.
Una recomanació preparada amb les teves dades
A Exentax comencem per l'epígraf IAE, l'última declaració, els ingressos i compres anteriors, les despeses, els recursos i els plans dels pròxims exercicis. Revisem les opcions disponibles i comparem resultat anual, bestretes i necessitats operatives.
Quan una LLC encaixa amb el projecte, el nostre equip acompanya constitució, banca, pagaments i coordinació fiscal de l'estructura. Si primer cal ordenar l'activitat existent, definim amb tu aquesta seqüència. Reps una recomanació concreta i un equip amb qui parlar.