Revolut Business und CRS: was Ihrer Steuerbehörde gemeldet wird

2018 unter CRS automatisch Salden an über 120 Jurisdiktionen und übermittelt der spanischen AEAT die Daten bis zum 30. Wenn Sie Revolut Business für Ihre LLC nutzen, müssen Sie wissen, was Revolut über CRS meldet, an wen und wann.

Revolut Business meldet seit 2018 unter CRS automatisch Salden an über 120 Jurisdiktionen und übermittelt der spanischen AEAT die Daten bis zum 30. September jedes Jahres.

Revolut Business wird für die EU aus Litauen betrieben und wendet CRS voll an: Ihre Salden und Bewegungen landen jährlich beim Bundeszentralamt für Steuern. Viele DACH-Kunden öffnen Revolut Business für ihre LLC, ohne zu merken, dass sie damit einen Teil dessen aufheben, was sie auf US-Seite gewonnen zu haben glaubten.

CRS 2.0, CARF und DAC8: Aktualisierung (OECD-Paket)

Revolut Bank UAB ist ein litauisches Kreditinstitut, das von Anfang an vollständig unter CRS fällt; was sich für das Revolut-Business-Konto Ihrer LLC mit dem OECD-Paket ändert, ist die strengere Sorgfaltspflicht gegenüber controlling persons und die ausdrückliche Einbeziehung der E-Geld-Produkte in den neuen CRS-2.0-Perimeter.

Die OECD hat das integrierte Paket aus CRS 2.0 (die Revision des Common Reporting Standard, die EMIs und spezifizierte E-Geld-Produkte in den Meldeumfang aufnimmt und die Sorgfaltspflichten gegenüber controlling persons verschärft) und CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, das den automatischen Informationsaustausch auf Krypto-Börsen, Verwahrer und Plattformen für Krypto-Derivate ausdehnt) verabschiedet. Die Europäische Union hat das Paket mit der Richtlinie (EU) 2023/2226 (DAC8) vom 17. Oktober 2023 in das Unionsrecht überführt; sie ändert die Richtlinie 2011/16/EU und führt beide Bausteine ein. Maßgebliches Anwendungsdatum ist der 1. Januar 2026, der erste tatsächliche Datenaustausch erfolgt im Januar 2027 über die Daten des vorhergehenden Geschäftsjahres.

Offizielle Quellen: OECD — CRS, OECD — CARF, EUR-Lex — Richtlinie (EU) 2023/2226 (DAC8).

Die Botschaft bleibt unverändert: Die USA stehen aus architektonischen Gründen außerhalb des CRS-Perimeters, nicht aus Intransparenz. Washington betreibt sein eigenes Regime (FATCA), hat den CRS 1.0 nicht unterzeichnet und wird auch den CRS 2.0 nicht unterzeichnen — weshalb Ihre US-LLC eine in Ihrem Wohnsitzstaat sauber erklärbare Struktur bleibt. Den vollständigen Hintergrund finden Sie in CRS 2.0 und CARF: warum die USA niemals unterzeichnen werden und was das für Ihre LLC bedeutet.

Welche Revolut-Einheiten und wo sie melden

Revolut Bank UAB (Litauen, Vollbanklizenz Lietuvos Bankas, Hauptentität für EWR-Kunden seit 2021, meldet CRS an die litauische VMI), die dann an AEAT/SAT/DIAN/AFIP weiterleitet. Revolut Ltd (UK, EMI FCA), Revolut Payments UAB (EWR-EMI). Revolut Technologies Inc. (US-Gruppenentität, unter der Revolut Business für Kunden mit US-LLC angeboten wird, mit Lead Bank als US-Bankpartner — Lead Bank ist eine bundesweit lizenzierte US-Bank und liegt damit außerhalb des CRS, FATCA-Perimeter). Für spanische, mexikanische, kolumbianische Kunden ist das Konto typischerweise unter Revolut Bank UAB.

Rahmen

OECD CRS; EU-Richtlinie 2011/16/EU mit DAC2; Litauen nationales CRS-Gesetz; Spanien empfangend RD 1021/2015, Modelo 720, Modelo 721. Mehr in CRS für Ansässige.

Gemeldete Daten

Jährlich: Inhaberidentifikation, Entitätsidentifikation mit CRS-Klassifikation (Active/Passive NFE), wirtschaftlich Berechtigte falls Passive NFE, IBAN, Saldo 31.12., Zinsen/Dividenden/Bruttoerträge.

LLC mit Revolut Business

Revolut wendet CRS-Due-Diligence auf die LLC an und klassifiziert sie mangels robuster Dokumentation als Passive NFE. Daher meldet Revolut die wirtschaftlich Berechtigten (Sie) an Ihren Wohnsitzstaat. Auch wenn die LLC US-amerikanisch ist und die USA dem CRS nicht angehören, gelangen Ihre Daten aus Litauen an die nationale Steuerbehörde.

CRS-Selbstauskunft

Bei Eröffnung füllen Sie die CRS-Selbstauskunft aus: Steuerdomizil, Klassifikation, Controlling Persons. Eine Single-Member-Service-LLC kann Active NFE sein (>50% operativ), Revolut tendiert jedoch zu konservativer Passive-NFE-Einstufung.

Falsches Domizil

Bei Indizien für ES-Wohnsitz trotz Andorra-Selbstauskunft: Anforderung Wohnsitzbescheinigung oder Doppelmeldung. Falsche Selbstauskunft = Steuerverstoß.

Korrekte Planung

Revolut nicht als Hauptkonto der LLC bei minimaler CRS-Spur, Mercury bleibt optimal.
Bei Nutzung: korrekt deklarieren. Siehe Strukturgestaltung.
Dokumentationskohärenz Selbstauskunft/720/IRPF.
Risiken kennen: Steuerrisiken.

Vergleich

DAC7 und DAC8

Bei Vertrieb über Plattformen: DAC7; bei Krypto über EU-Börsen: DAC8.

Zusammenfassung

Revolut Business ist exzellent; CRS-Profil zu kennen ist essentiell. Schlüssel: korrekt deklarieren, kohärenten Architektur entwerfen.

Bei Exentax prüfen wir fallweise, ob Revolut Business in die Struktur passt. Buchen Sie Ihre kostenlose Beratung: wir schauen auf die gesamte Banking-Landkarte und sagen Ihnen, was bleibt und was umzieht.

Steuer-Compliance in Ihrem Land: CFC, Hinzurechnungsbesteuerung und Einkünftezurechnung

Eine US-LLC ist ein legales und international anerkanntes Instrument. Compliance endet aber nicht mit der Gründung: Als Eigentümer mit Steuerwohnsitz in einem anderen Land hat Ihre örtliche Finanzverwaltung weiterhin das Recht, die Erträge der LLC zu besteuern. Entscheidend ist, unter welchem Regime.

Nach Rechtsordnung

Spanien (LIRPF/LIS). Eine operative Single-Member Disregarded LLC (echte Dienstleistungen, ohne erhebliche Passivität) wird in der Regel nach Einkünftezurechnung (Art. 87 LIRPF) behandelt: die Nettogewinne werden dem Gesellschafter im Erzielungsjahr zugerechnet und in die allgemeine IRPF-Bemessungsgrundlage integriert. Optiert die LLC dagegen zur Besteuerung als Corporation (Form 8832) und steht sie unter Kontrolle eines spanischen Residenten mit überwiegend passiven Einkünften, kann die internationale Hinzurechnungsbesteuerung (Art. 91 LIRPF für natürliche Personen, Art. 100 LIS für Gesellschaften) greifen. Die Wahl ist nicht optional: sie hängt von der wirtschaftlichen Substanz ab, nicht vom Namen.
Meldepflichten. US-Bankkonten mit Durchschnitts- oder Endbestand >50.000 € im Geschäftsjahr: Modelo 720 (Gesetz 5/2022 nach EuGH-Urteil C-788/19 vom 27.01.2022, Sanktionen jetzt im allgemeinen LGT-Regime). Verbundene Geschäfte mit der LLC und repatriierte Dividenden: Modelo 232. In den USA verwahrte Kryptowerte: Modelo 721. Hier kommt Exentax ins Spiel: wir reichen das Formular ein, archivieren den Beleg und, wenn die Behörde fragt, liegt Ihre Antwort bereits fertig.
DBA Spanien–USA. Das Abkommen (BOE 22.12.1990, Protokoll in Kraft seit 27.11.2019) regelt die Doppelbesteuerung von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren. Eine LLC ohne Betriebsstätte in Spanien begründet für sich genommen keine Betriebsstätte des Gesellschafters, aber die effektive Geschäftsleitung kann eine entstehen lassen, wenn die gesamte Verwaltung von spanischem Gebiet aus erfolgt.
Mexiko, Kolumbien, Argentinien und weitere LATAM-Länder. Jede Jurisdiktion hat ein eigenes CFC-Regime (Mexiko: Refipres; Argentinien: passive Auslandseinkünfte; Chile: Art. 41 G LIR). Gemeinsamer Grundsatz: Die in der LLC einbehaltenen Gewinne gelten als dem Gesellschafter zugeflossen, wenn die Gesellschaft als transparent oder kontrolliert eingestuft wird.

Praktische Regel: eine operative LLC mit Substanz, korrekt im Wohnsitzstaat erklärt, ist legitime Steuerplanung. Eine LLC, die zur Verschleierung von Einkünften, zur Vortäuschung der Nichtansässigkeit oder zur unbegründeten Verlagerung passiver Einkünfte dient, fällt unter Art. 15 LGT (Missbrauch) oder im schlimmsten Fall unter Art. 16 LGT (Simulation). Den Unterschied machen die Tatsachen, nicht das Papier.

Bei Exentax richten wir die Struktur so ein, dass sie ins erste Szenario passt, und dokumentieren jeden Schritt, damit Ihre örtliche Erklärung im Falle einer Prüfung verteidigt werden kann.

Bank- und Steuerfakten zur Präzisierung

Fintech- und CRS-Informationen entwickeln sich weiter; hier der aktuelle Stand:

Hinweise nach Anbieter

Mercury arbeitet mit mehreren bundesweit lizenzierten Partnerbanken mit FDIC-Deckung über Sweep-Netzwerk: hauptsächlich Choice Financial Group und Evolve Bank & Trust, sowie Column N.A. in einigen Altkonten. Mercury ist selbst keine Bank; es ist eine Fintech-Plattform, die durch diese Partnerbanken getragen wird. Wenn Mercury ein Konto schließt, wird der Saldo in der Regel per Papierscheck an die hinterlegte Adresse des Kontoinhabers zurückgesandt, was für Nicht-Residenten ein ernsthaftes operatives Problem darstellen kann; ein sekundäres Konto (Relay, Wise Business etc.) sollte als Reserve aktiv sein.
Wise bietet zwei klar getrennte Produkte: Wise Personal und Wise Business. Für eine LLC ist Wise Business zu eröffnen, nicht das persönliche Konto. Wichtige CRS-Nuance: Ein Wise Business im Namen einer US-LLC liegt außerhalb des CRS, weil Kontoinhaberin eine US-Entität ist und die USA kein CRS-Teilnehmer sind; die USD-Seite läuft über Wise US Inc. (FATCA-Perimeter, nicht CRS). Dagegen löst ein Wise Personal, eröffnet von einer in Spanien oder einem anderen CRS-Land steuerlich ansässigen Person, sehr wohl eine CRS-Meldung über Wise Europe SA (Belgien) zu dieser Person aus. Wise für die LLC zu öffnen bringt Sie nicht über die LLC ins CRS; ein separates Wise Personal auf Ihren Namen als in einem CRS-Land Ansässiger schon.
Wallester (Estland) ist ein europäisches Finanzinstitut mit EMI-/Karten-Emittentenlizenz. Seine europäischen IBAN-Konten fallen unter den Gemeinsamen Meldestandard (CRS) und lösen daher den automatischen Informationsaustausch an die Steuerverwaltung des Wohnsitzlands aus.
Payoneer operiert über europäische Einheiten (Payoneer Europe Ltd, Irland), die ebenfalls unter CRS fallen, wenn der Kunde in einer teilnehmenden Jurisdiktion ansässig ist.
Revolut Business: in Verbindung mit einer US-LLC läuft es über Revolut Technologies Inc. mit Lead Bank als US-Bankpartner. Das ausgegebene Konto ist ein US-Konto (Routing + Account Number); es wird kein europäischer IBAN an eine LLC ausgegeben. Die europäischen IBANs (litauisch, BE) gehören zu Revolut Bank UAB und werden an europäische Kunden der Gruppe ausgegeben. Wird Ihnen ein europäischer IBAN für Ihre LLC angeboten, prüfen Sie, an welche Rechtsperson er gebunden ist und unter welchem Regime diese meldet.
Null-Steuer: keine LLC-Struktur erreicht „null Steuern", wenn Sie in einem Land mit CFC-/Steuertransparenz- oder Einkünftezurechnungsregeln leben. Was Sie erreichen, ist keine Doppelbesteuerung und korrekte Meldung am Wohnsitz, keine Beseitigung.

Quellen und Referenzen zur Bankenregulierung

Die geschilderte Bankpraxis stützt sich auf öffentliche Dokumentation und auf die jeweils geltenden Richtlinien der einzelnen Plattformen:

Bank Secrecy Act und FinCEN. 31 U.S.C. §5318 (verpflichtende KYC-/AML-Programme für Finanzinstitute), 31 CFR Part 1010 (Customer Identification Program) sowie 31 U.S.C. §5336 mit der FinCEN-Reporting-Rule vom 1. Januar 2024 (Beneficial Ownership Information Report).
FATCA und CRS. IRC §1471–1474 (FATCA und W-8/W-9-Formulare), die zwischenstaatlichen Abkommen Modell 1 zwischen den USA und den DACH-Ländern sowie der Common Reporting Standard der OECD, dem die USA nicht beigetreten sind, der jedoch sehr wohl auf europäisch lizenzierte Fintechs Anwendung findet (Wise Europe SA in Belgien, Revolut Bank UAB in Litauen).
Konkrete Plattformen. Veröffentlichte Nutzungsbedingungen, Datenschutzrichtlinien und regulatorische FAQ von Mercury (Choice Financial Group / Evolve Bank, FDIC), Relay (Thread Bank, FDIC), Wise Business (FinCEN-MSB in den USA; Wise Europe SA in der EU; Wise Payments Ltd. in UK), Revolut Business (Revolut Bank UAB in Litauen) und Payoneer (Payoneer Europe Ltd. in Irland).

Diese Angaben dienen der Information; jeder konkrete Bankfall verlangt eine Einzelfallprüfung von KYC, Wohnsitzland und operiertem Volumen. Bei Mandaten mit DACH-Wohnsitz und einer LLC empfehlen wir typischerweise einen primären US-Konfiguration (Mercury oder Relay) und einen sekundären europäischen Knoten (Wise Business für EUR-Inkasso oder Wallester für Karten), so dass die CRS-Spur kontrollierbar bleibt und die Geschäftsprozesse nicht von einer einzelnen Plattform abhängen.

Revolut Business und CRS: was an Ihr Finanzamt gemeldet wird

Revolut Business ist praktisch, multi-currency und günstig - und meldet systematisch unter dem Common Reporting Standard.

CRS-Regime von Revolut Business. Revolut Bank UAB ist CRS-meldende Finanzinstitution seit litauischer Banklizenz. Meldet jährlich an die litauische Zentralbank, die mit anderen CRS-Jurisdiktionen teilt - einschließlich Steueransässigkeit des deklarierten UBO.
Genau übertragene Daten. Inhaberidentifikation, Saldo zum 31. Dezember, Gesamtbruttobewegungen, Konto-ID (LT IBAN). Keine Einzeltransaktionen, Aggregate.
Warum Ihr Finanzamt abgleicht. Bei Saldo über Meldegrenze und keiner Deklaration erhält das Finanzamt die Daten via CRS und vergleicht. Differenz = automatischer Fall.
Was sich vs traditionelle US-Bank ändert. Revolut EU meldet CRS schnell (Q1 Folgejahr). Mercury/Wise USD melden FATCA an IRS und kommen auch an, aber mit mehr Latenz.

Was am häufigsten gefragt wird

Wenn ich Revolut Business als US-LLC öffne, meldet es an US oder mein Land? An deklarierte UBO-Steueransässigkeit.

Kann ich Wohnsitz „US" im KYC angeben? Falsche Erklärung an die Bank - Straftat.

Bei Exentax strukturieren wir die Banken-Architektur unter Berücksichtigung von CRS/FATCA-Meldungen.

Ihr nächster Schritt mit Exentax

Bei Exentax gründen und betreuen wir LLCs für Nicht-US-Residenten täglich: Bundesstaat, EIN, Operating Agreement, BOI Report soweit anwendbar, Banking mit Mercury, Relay und Wise, Zahlungsabwicklung mit Stripe und Adyen, monatliche Buchhaltung, Form 5472 und 1120 pro forma jedes Jahr sowie die Abstimmung mit Ihrer Steuersituation am Wohnsitz in Deutschland, Österreich oder der Schweiz. Möchten Sie Ihren konkreten Fall mit echten Zahlen prüfen, vereinbaren Sie eine Beratung mit unserem Team und wir zeigen Ihnen Schritt für Schritt, wie sich die Struktur in Ihrer Situation einbetten lässt.

Was CRS tatsächlich zwischen Ländern bewegt

CRS leitet nicht jede Transaktionszeile durch das Netz. Es überträgt

einmal jährlich einen definierten Datensatz je meldepflichtigem

Konto: Identität des Kontoinhabers, Saldo zum Jahresende,

Bruttozinsen, Bruttodividenden und Bruttoerträge bei Konten mit

Wertpapieren. Bewegungen zwischen Ihren eigenen Konten, die

detaillierte Rechnungsliste und operative Notizen bleiben in der

Bank. Die empfangende Steuerverwaltung erhält eine ordentliche

Zusammenfassung, keinen Zahlungsauszug.

Das ist beim Lesen Ihres Revolut-Business-Profils wichtig, denn die

Frage lautet nicht "was sieht Revolut", sondern "welchen Datensatz

übergibt Revolut einmal im Jahr an meine Steuerbehörde, und stimmt

dieser Datensatz mit dem überein, was ich selbst erkläre".

Wenn diese fünf Zeilen, neben Ihrer eigenen Jahreserklärung gelesen,

dieselbe Geschichte erzählen, ist der CRS-Bericht ein Nicht-Ereignis.

Andernfalls liegt dort die Abstimmungsarbeit.

Drei reale Revolut-Business-plus-CRS-Szenarien

Ein in Spanien steuerlich Ansässiger, der eine US-LLC betreibt,

hielt ein Revolut-Business-Konto in EUR für gelegentliche

EU-Kundenrechnungen. Der Jahresend-Saldo war gering und der Cashflow

moderat. Der CRS-Bericht stimmte sauber mit der LLC-Buchhaltung

überein, weil das Mitglied Revolut als gewöhnliches Arbeitskonto

und nicht als Treasury-Vehikel behandelte.

Eine Digitalagentur mit zwei Mitgliedern, eines in Portugal und

eines in Deutschland, führte ein einziges Revolut-Business-Konto.

Die Meldung ging anteilig nach den deklarierten Beteiligungsquoten

in beide Heimatländer, und wir haben die Mitgliederentnahmen mit der

K-1-ähnlichen Zuteilung abgeglichen, die jedes Mitglied zu Hause

erklärte. Keine Überraschungen.

Ein Berater, der kurzzeitig einen großen Vorschuss in Revolut

Business parkte, sah die Dezember-Momentaufnahme im folgenden

Frühling eine Nachfrage seiner heimischen Steuerbehörde auslösen.

Die Korrektur war eine einseitige Notiz mit dem Vertrag, der den

Vorschuss begründete, der entsprechenden Rechnung und der

anschließend erbrachten Leistung. Der Vorschuss war bereits

deklariert, die Frage schloss sich rasch.

Fehler, die einen ruhigen CRS-Bericht in eine laute Akte verwandeln

Revolut Business als Sparkonto behandeln. Die Momentaufnahme zum

31. Dezember speist den Bericht; große ungenutzte Salden werden

zu Gesprächsanlässen.

Privates Revolut und Revolut Business unter demselben mentalen

E-Mail-Modell betreiben. Sie werden getrennt gemeldet, und das

Pairing mit Ihren Erklärungen muss getrennt sein.

Den Wohnsitzwechsel vergessen. Wenn die Steueransässigkeit des

Mitglieds mitten im Jahr wechselt, muss sich das CRS-Profil der

Bank rechtzeitig verschieben; andernfalls geht der Bericht in das

falsche Land.

Die sanfte Jahresüberprüfung von Revolut ignorieren. Ein kurzes

proaktives Aktivitäts-Update kostet weniger als eine reaktive

Nachfrage später.

Abgleich-Checkliste mit Ihrer Erklärung

Den Schluss-Saldo in Kontowährung zum 31. Dezember identifizieren.
Zum offiziellen Jahresend-Kurs Ihres Heimatlandes umrechnen.
Im Jahr erhaltene Zinsen, sofern vorhanden, hinzufügen.
Bestätigen, dass die Zahl in Ihrer Jahreserklärung erscheint

(Modelo 720/721 in Spanien, sofern anwendbar, oder das lokale

Pendant).

Die belegenden Screenshots im Compliance-Ordner der LLC ablegen.

Wir behandeln CRS als ruhige jährliche Postkarte, nicht als

Hausdurchsuchungsbefehl. Abgestimmte Profile und abgestimmte

Erklärungen machen die Postkarte zum dünnsten Teil des Jahres.

Revolut Business und der jährliche CRS-Rhythmus

Der jährliche Rhythmus mit Revolut Business besteht aus drei

Schritten: vorbereiten, abgleichen, archivieren. Vorbereiten heisst

im Januar: Nutzerdaten prüfen, Wohnsitz bestätigen, gegebenenfalls

das ausländische Konto-Identifikationsfeld aktualisieren, das die

heimische Steuerverwaltung erwartet. Abgleichen heisst zwischen

März und Mai: den Schluss-Saldo zum 31. Dezember mit der Position

in der Heimaterklärung des Mitglieds vergleichen. Archivieren

heisst nach der Abgabe: Screenshots der Salden, der Erklärung und

des CRS-Berichts in den Compliance-Ordner der LLC oder des

Mitglieds legen.

Mandanten, die diesen Drei-Schritte-Rhythmus stabil halten,

verbringen am Jahresende sehr wenig Zeit mit CRS-Themen. Mandanten,

die ihn überspringen, verbringen oft zwei Jahre später viel Zeit

mit der Erklärung von Lücken zwischen den Jahresberichten und den

abgegebenen Zahlen.

Zum Weiterlesen

Der spezifische Fall des in Deutschland und Österreich Steuerpflichtigen

Wenn Sie in Deutschland steuerpflichtig sind und ein Revolut-Business-Konto Ihrer LLC bei Revolut Bank UAB führen, treffen Sie auf vier separate Pflichten, die parallel laufen müssen.

Die erste ist die Anzeigepflicht für Auslandsbeteiligungen nach § 138 Absatz 2 der Abgabenordnung (AO): Wer eine ausländische Personengesellschaft (LLC, die als Personengesellschaft qualifiziert wird) gründet oder erwirbt, muss dies dem zuständigen Finanzamt innerhalb von zwei Monaten melden. Bei einem Beteiligungserwerb ab 10 % oder mit Anschaffungskosten über 150 000 € gilt dieselbe Frist und ein gesondertes Formular ist abzugeben.

Die zweite Pflicht ist die Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 bis 14 des Außensteuergesetzes (AStG) in der seit dem ATAD-Umsetzungsgesetz (BGBl. I 2021 Nr. 37) geltenden Fassung: Eine US-LLC, die in den USA steuerlich transparent ist und passive Einkünfte erzielt, fällt unter die deutsche Hinzurechnung. Die Niedrigbesteuerungsschwelle wurde durch das Mindestbesteuerungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz (MinBestRL-UmsG) zum 1. Januar 2024 von 25 % auf 15 % gesenkt, was den Anwendungsbereich erweitert.

Die dritte Pflicht ist das Transparenzregister nach §§ 19, 20 Geldwäschegesetz (GwG): Wirtschaftlich Berechtigte (mehr als 25 % der Anteile oder Kontrolle) einer ausländischen Gesellschaft mit Geschäftstätigkeit in Deutschland sind im deutschen Transparenzregister einzutragen.

Die vierte Pflicht ergibt sich aus dem Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz (FKAustG) vom 21. Dezember 2015: Die Daten Ihres Revolut-Kontos werden vom litauischen VMI über das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) an Ihr Wohnsitzfinanzamt weitergeleitet, üblicherweise im September des Folgejahres.

Für Österreich gilt parallel: die Hinzurechnungsbesteuerung nach § 10a KStG (in Kraft seit 1. Januar 2019, BGBl. I Nr. 62/2018) erfasst beherrschte ausländische Körperschaften mit überwiegend passiven Einkünften, deren Effektivbesteuerung unter 12,5 % liegt. Eine US-LLC mit Disregarded-Status, deren Einkünfte einem in Österreich ansässigen Alleingesellschafter zugerechnet werden, kann zudem nach § 27 EStG als ausländische Kapitalanlage behandelt werden, wenn ein Check-the-Box-Antrag (Form 8832) zur Körperschaftsbesteuerung eingereicht wurde. Das österreichische Bundesministerium für Finanzen (BMF) erteilt hierzu im EAS-Verfahren regelmäßig Auskünfte (vgl. EAS 3401, EAS 3422).

### Praktische Folgen für deutsche und österreichische Mandanten

In der täglichen Praxis bedeutet diese Konstellation, dass Sie Ihre Buchhaltung und Ihre Steuerveranlagung quartalsweise abstimmen müssen, sobald die Umsätze auf dem Revolut-Konto bestimmte Schwellen überschreiten. Das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) führt seit 2017 einen automatisierten Abgleich zwischen den eingehenden CRS-Daten und den Steuererklärungen der natürlichen Personen durch; Diskrepanzen lösen ein Auskunftsersuchen nach § 93 AO aus, mit einer Antwortfrist von vier Wochen. Werden die geforderten Unterlagen nicht beigebracht, kann das Finanzamt eine Schätzung nach § 162 AO vornehmen.

Ein zweiter, oft übersehener Punkt ist die Mehrwertsteuer. Wenn Ihre LLC digitale Dienstleistungen an deutsche oder österreichische Endverbraucher (B2C) erbringt, fällt sie unter die EU-Regelung One-Stop-Shop (OSS) für Drittlandsunternehmen (Non-Union OSS, Art. 358a–369x MwStSystRL). Eine Registrierung in einem EU-Mitgliedstaat ist erforderlich; viele wählen dafür Irland oder die Niederlande wegen englischsprachiger Behördenkommunikation. Die fehlende Registrierung wird im Rahmen einer Umsatzsteuer-Sonderprüfung in der Regel sofort erkannt, weil die Stripe- oder PayPal-Abrechnungen die Endkundenadressen ausweisen.

Die strategisch wichtigste Empfehlung lautet daher: Halten Sie Revolut nicht als Hauptkonto Ihrer LLC, wenn Sie die CRS-Datenspur minimieren wollen. Mercury, Relay oder Wise USD bleiben in dieser Hinsicht überlegen. Wenn Sie Revolut Business dennoch nutzen, dokumentieren Sie die Active-NFE-Klassifizierung mit Verträgen, Rechnungen und einer schriftlichen Begründung, die ein Finanzamtsprüfer in fünf Minuten verstehen kann.

Wie sich die CRS-Berichterstattung als Eigenschaft die Banking-Architektur und nicht als isoliertes Ereignis lesen lässt

Die CRS-Berichterstattung liest sich am ruhigsten, wenn sie als Eigenschaft der gesamten Banking-Architektur und nicht als isoliertes Ereignis eines bestimmten Anbieters behandelt wird. Der CRS-Standard betrifft die Banken, die zur Meldung verpflichtet sind, in einem definierten Perimeter; das Verständnis dieses Perimeters und der eigenen Position darin ersetzt jede Diskussion über einzelne Anbieter.

Diese Lesart hilft, die jährliche Meldung in den Steuerkalender einzuordnen, ohne dass jedes Jahr neu untersucht werden muss, wer was an wen meldet.

Wie sich die eigene Position im CRS-Perimeter schriftlich verankern lässt

Die eigene Position im CRS-Perimeter verankert sich schriftlich in einer kurzen Notiz, die das steuerliche Wohnsitzland, die Art der gehaltenen Konten und die Korrespondenz zwischen Konten und Erklärungen festhält.

Wie sich die jährliche Überprüfung in den Steuerkalender einfügt

Die jährliche Überprüfung der CRS-Lage fügt sich in den Steuerkalender ein, wenn sie an einen festen Punkt — meist an die Erstellung der Jahressteuererklärung — gekoppelt wird, und nicht an die Ankunft einer einzelnen Meldung.

Wie sich das CRS-Reporting eines Business-Kontos als stabile Kartografie statt als offenes Risiko lesen lässt

Das CRS-Reporting eines Business-Kontos liest sich nützlicher als stabile Kartografie zwischen der steuerlichen Ansässigkeit des wirtschaftlich Berechtigten, dem Land, in dem das Konto geführt wird, und der Steuerverwaltung, die die Information erhält, denn als offenes Risiko. Diese Kartografie ändert sich nicht von Quartal zu Quartal, und eine kurze, datierte Notiz im persönlichen Ordner mit den drei Achsen macht die Position nachlesbar.

Warum die Notiz auf die drei Achsen und nicht auf den Kontonamen bezogen sein sollte

Die Notiz bezieht sich auf die drei Achsen — Ansässigkeit des Berechtigten, Kontoland, empfangende Verwaltung — und nicht auf den Kontonamen, weil die CRS-Logik aus diesen Achsen folgt und nicht aus der Marke des Kontoanbieters.

Bevor Sie weiterlesen, bringen Sie Zahlen in Ihren Fall: Der Exentax-Rechner vergleicht in unter 2 Minuten Ihre aktuelle Steuerlast mit der, die Sie mit einer im Wohnsitzland korrekt deklarierten US-LLC tragen würden.

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Was, wenn das Finanzamt nach meiner LLC fragt?

Das ist die Frage, die in der ersten Beratung am häufigsten gestellt wird, und die kurze Antwort lautet: Ihre LLC ist nicht intransparent, und bei korrekter Deklaration schließt eine Prüfung mit Standardformularen ab. Das deutsche Finanzamt, das österreichische Finanzamt oder die kantonale Steuerverwaltung können das Certificate of Formation des Bundesstaats (Wyoming, Delaware oder New Mexico), die vom IRS ausgestellte EIN, das unterzeichnete Operating Agreement, die Mercury- oder Wise-Auszüge des Geschäftsjahres, den eingereichten Form 5472 mit 1120 pro-forma sowie die Buchhaltung anfordern, die Einnahmen, Ausgaben und Bewegungen abstimmt. Liegt all das geordnet vor, eskaliert die Prüfung nicht. Bei Exentax haben wir Mandanten in genau dieser Lage ohne Strafe geschlossen. Früh sprechen lohnt sich — und spart Ihnen fünf Stellen.

Was die Steuerbehörden zu Recht verfolgen, sind Strohmannstrukturen, Papier-Steueransässigkeit und nicht erklärte Auslandskonten. Eine sauber aufgesetzte LLC ist genau das Gegenteil: Sie erscheinen als wirtschaftlich Berechtigter im BOI Report, wenn er anwendbar ist (überprüfbar unter fincen.gov/boi), Sie unterschreiben die Bankkonten und Sie erklären das Einkommen dort, wo Sie leben. Die Struktur ist beim Secretary of State des Bundesstaats registriert, in den IRS-Akten und, sobald eine europäische Bank im Spiel ist, innerhalb des CRS-Perimeters der OECD.

Der Fehler, der eine Prüfung wirklich entgleisen lässt, ist nicht die LLC selbst, sondern die fehlerhafte Zuordnung des Einkommens in der persönlichen Einkommensteuererklärung, das fehlende KAP/AUS bei deutschen Residenten oder die unterlassene Anlage A1 und Beilagen E25/E26 bei österreichischen Residenten. Diese drei Fronten schließen wir vor der Anfrage, nicht danach. Jetzt ist der Moment, Hilfe zu holen. Bei Exentax eröffnen wir den Fall, reichen das Fehlende ein und antworten der Behörde für Sie.

## Was eine LLC NICHT tut

- Sie befreit Sie nicht von der Steuerpflicht zu Hause. Wer in Deutschland, Österreich oder der Schweiz steuerlich ansässig ist, versteuert das Welteinkommen vor Ort. Die LLC ordnet den US-Teil (null Bundesteuer für die SMLLC pass-through ohne ECI), sie schaltet die heimische Besteuerung nicht ab. Die Einkommensteuer wird auf den zugewiesenen Gewinn berechnet, nicht auf die tatsächlich ausgeschütteten Beträge.

- Sie ist kein Offshore-Konstrukt und keine BEPS-Struktur. Sie ist eine vom IRS anerkannte US-Gesellschaft, in einem konkreten Bundesstaat mit physischer Adresse, registriertem Agenten und jährlichen Informationspflichten registriert. Klassische Offshore-Standorte (BVI, Belize, Seychellen) hinterlassen keine öffentliche Spur; eine LLC hinterlässt fünf.

- Sie schützt Sie nicht bei vermischten Vermögen. Das pierce the corporate veil greift, sobald ein Gericht erkennt, dass LLC und Gesellschafter dieselbe Geldbörse sind: vermischte Konten, private Ausgaben aus der LLC, kein Operating Agreement, keine Buchhaltung. Drei verdächtige Bewegungen genügen.

- Sie spart keine Sozialbeiträge im Inland. Freiberufler in Deutschland, Selbständige in Österreich, AHV-Pflichtige in der Schweiz: der monatliche Beitrag bleibt identisch. Die LLC bedient die internationale Kundschaft; der persönliche Sozialbeitrag bleibt unabhängig. Siehe Bekanntmachungen im Bundesgesetzblatt sowie spanische Vergleichsregelungen im BOE.

- Sie befreit Sie nicht von der Auslandskonto-Meldepflicht. Deutschland: KAP/AUS, ggf. § 138 AO Anzeige bei Beteiligungen über 10 %. Österreich: Beilagen E25/E26 zur Einkommensteuererklärung. Schweiz: kantonale Vermögensdeklaration. Diese Pflichten liegen bei der Person, nicht bei der LLC.

Bei Exentax schließen wir diese fünf Fronten jedes Jahr parallel zum US-Bundeskalender (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, staatlicher Annual Report, BOI Report bei Anwendbarkeit). Ziel ist, dass keine Prüfung ein loses Ende findet und die Struktur einer rückwirkenden Prüfung über 5 bis 7 Jahre standhält.

Wie sich die jährliche CRS-Notiz ohne großen Aufwand pflegen lässt

Die jährliche CRS-Notiz lässt sich ohne großen Aufwand pflegen, wenn sie an dasselbe Zeitfenster wie die Steuererklärung gekoppelt wird und nur die seit der letzten Aktualisierung tatsächlich veränderten Elemente erfasst.

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Wenn Sie es lieber persönlich besprechen möchten, buchen Sie ein kostenloses Gespräch und wir prüfen Ihren konkreten Fall in dreißig Minuten.

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Für staatsspezifische Details siehe unsere Wyoming-LLC-Leistungsseite mit festen Kosten und Fristen.

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