Wegzugsteuer in Spanien: Umzug mit LLC, Krypto und IBKR planen

Welche Beteiligungen zählen, wie ihr Wert ermittelt wird und was die EU-Wahlregelung ermöglicht. So verbinden Sie den Wegzug aus Spanien mit der Fortführung Ihrer Anlagen.

Ein Umzug aus Spanien muss weder das Ende Ihrer LLC noch die Auflösung Ihres Depots bedeuten. Entscheidend ist, welche Vermögenswerte Sie halten, wie Spanien diese einordnet und welche Regelung für Ihren Wohnsitzwechsel gilt. Mit einer rechtzeitigen Prüfung lassen sich Unternehmensführung, Investitionen und persönliche Planung sinnvoll aufeinander abstimmen.

Die spanische Exit Tax ist keine pauschale Abgabe auf das gesamte Vermögen. Artikel 95 bis erfasst unter bestimmten Voraussetzungen noch nicht realisierte Wertzuwächse an Gesellschaftsanteilen. Eine US LLC, ein Depot bei Interactive Brokers und unmittelbar gehaltene Kryptowährungen sind deshalb getrennt zu betrachten.

Dieser Beitrag behandelt den Wegzug aus dem spanischen allgemeinen IRPF-Steuergebiet. Für das Baskenland und Navarra sind die jeweiligen Sonderregelungen gesondert zu prüfen. Die Besteuerung im künftigen Wohnsitzstaat kommt als eigene Frage hinzu; hier geht es nicht um die deutsche oder österreichische Wegzugsbesteuerung.

Wann greift die spanische Exit Tax? Drei Prüfungen in der richtigen Reihenfolge

Rechtsgrundlage ist Artikel 95 bis des spanischen Einkommensteuergesetzes. Bevor ein möglicher Gewinn berechnet wird, müssen persönlicher Anwendungsbereich und Wertgrenzen feststehen.

Erstens verlieren Sie durch den Wohnsitzwechsel Ihre Eigenschaft als spanischer IRPF-Steuerpflichtiger. Ein neues Visum, eine Abmeldung oder die Überweisung auf ein ausländisches Konto entscheidet diese Frage nicht allein. Maßgeblich ist der tatsächliche Wechsel der steuerlichen Ansässigkeit.

Zweitens müssen Sie in mindestens zehn der fünfzehn Steuerperioden vor der letzten IRPF-Steuerperiode in Spanien steuerpflichtig gewesen sein. Das Gründungsdatum der LLC ist hierfür unerheblich. Wer zuvor das spanische Sonderregime für zuziehende Arbeitnehmer genutzt hat, muss die besondere Zählregel des Artikels 95 bis Absatz 8 berücksichtigen: Die Zehnjahreszählung beginnt mit der ersten Steuerperiode, in der dieses Sonderregime nicht mehr angewendet wird.

Drittens muss eine der beiden Wertgrenzen überschritten sein. Das Gesetz verwendet ausdrücklich strenge Grenzen, nicht „mindestens“.

Die Millionengrenze bezieht sich auf Ihre Beteiligung, nicht auf den Wert des gesamten Unternehmens. Die 25 % sind eine Eigentumsquote und kein Steuersatz.

Was passiert genau an den Grenzen?

Diese Beispiele unterstellen, dass die persönlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Bei den Beispielen zur Einzelbeteiligung beträgt der Gesamtwert höchstens vier Millionen Euro:

• Genau 4.000.000 EUR Gesamtwert überschreiten die erste Grenze nicht. Die Einzelbeteiligungsregel bleibt zu prüfen.
• Genau 25 % an einer Gesellschaft im Wert von 1.400.000 EUR erfüllen die erforderliche Beteiligungsquote der zweiten Regel nicht.
• 100 % einer Gesellschaft im Wert von genau 1.000.000 EUR überschreiten deren Wertgrenze nicht.
• 100 % einer Gesellschaft im Wert von 1.200.000 EUR erfüllen die beiden Voraussetzungen der zweiten Regel.

Damit ist noch keine Steuer berechnet. Zunächst wird nur bestimmt, ob und welche Beteiligung in den Anwendungsbereich fällt. Erst danach folgen Bewertung und Anschaffungskosten.

Interactive Brokers: Entscheidend sind die Instrumente, nicht der Depotanbieter

Ein Depot kann Aktien, Fondsanteile, Anleihen, Derivate und Barguthaben enthalten. Es ist kein einheitlicher Gesellschaftsanteil. Ein hoher Kontostand bei IBKR bedeutet daher nicht automatisch, dass dieser gesamte Betrag unter Artikel 95 bis fällt.

Aktien und Anteile an Investmentgesellschaften oder Fonds benötigen eine andere Prüfung als liquide Mittel oder gewöhnliche Schuldverschreibungen. Wandelbare Instrumente, strukturierte Produkte und tokenisierte Rechte werden nach ihrem rechtlichen Inhalt eingeordnet. Ihre Bezeichnung in der App reicht dafür nicht aus.

Sinnvoll ist ein Verzeichnis mit Instrument, Stückzahl, rechtlichem Eigentümer, Anschaffungsdatum, steuerlichem Anschaffungswert und den relevanten Kapitalmaßnahmen. Bei Dollarpositionen gehört auch die nachvollziehbare Umrechnung in Euro dazu. Ein aktueller Depotwert allein dokumentiert die bisher entstandene Wertsteigerung nicht.

Bitcoin und Ether im eigenen Wallet sind keine Gesellschaftsanteile

Unmittelbar gehaltene BTC oder ETH werden nicht allein wegen ihres Werts zu Beteiligungen im Sinne dieser Exit-Tax-Regel. Ein direkt gehaltener Coin ist aber etwas anderes als ein Anteil an einem Kryptofonds oder ein Token, der rechtlich einen Gesellschaftsanteil verkörpert.

Hält eine Gesellschaft Kryptowährungen, können diese den Wert ihrer Beteiligung beeinflussen. Dann ist die Beteiligung zu prüfen; derselbe Vermögenswert darf nicht ohne rechtliche Grundlage zusätzlich als persönlich gehaltener Coin angesetzt werden. Unsere Einordnung zu Kryptoinvestitionen mit einer LLC erklärt, warum Eigentum und steuerliche Zuordnung zusammengehören.

Wie wird eine US LLC bei einem Wegzug aus Spanien eingeordnet?

Eine LLC kann Verträge, Bankbeziehungen und Investitionen auch bei einem Wohnsitzwechsel ihres Eigentümers fortführen. Für die spanische Besteuerung muss jedoch zunächst geklärt sein, welche Rechte der Eigentümer hält und wie die konkrete Gesellschaft behandelt wird.

„Foreign-owned“ beschreibt ausländisches Eigentum. „Disregarded entity“ bezeichnet eine US-bundessteuerliche Einordnung. Keiner dieser Begriffe beantwortet allein, ob Spanien einen Vorgang als Beteiligungsgewinn oder als dem Eigentümer zuzurechnenden Sachverhalt behandelt.

In die Prüfung gehören Mitgliederstruktur, Operating Agreement, gegebenenfalls ausgeübte steuerliche Wahlrechte und die bisherige Erklärungspraxis. Die spanischen Kriterien zur Einordnung ausländischer Gesellschaften aus dem Jahr 2020 helfen bei dieser Analyse. Sie sind keine pauschale Exit-Tax-Ausnahme für jede LLC.

Fällt die Beteiligung unter Artikel 95 bis, wird sie nach den einschlägigen Regeln bewertet. Ein Darlehen des Mitglieds an die LLC ist dabei nicht ohne Weiteres eine Kapitalbeteiligung. Ebenso muss die Zuordnung der zugrunde liegenden Vermögenswerte klar bleiben, damit wirtschaftlich derselbe Wert nicht doppelt erfasst wird.

Bei einer LLC mit Interactive-Brokers-Konto sollten Kontoinhaber, Mitgliedschaft und steuerliche Einordnung bereits vor dem Umzug zusammenpassen. Das schafft eine belastbare Grundlage, um die Struktur weiterzuführen.

Welcher Bewertungsstichtag gilt und wie wird der Gewinn berechnet?

Maßgeblich ist der Steuerentstehungszeitpunkt der letzten IRPF-Steuerperiode, regelmäßig der 31. Dezember. Der Flugtag oder der Tag, an dem eine Beratung beginnt, ist nicht automatisch der richtige Stichtag.

Ist 2026 die letzte IRPF-Steuerperiode und 2027 das erste Jahr als Nichtansässiger, richtet sich die Bewertung nach dem maßgeblichen Stichtag des Jahres 2026. Ob diese Jahreszuordnung stimmt, muss zuerst anhand der Ansässigkeit festgestellt werden.

Der positive Wertzuwachs ergibt sich grundsätzlich aus dem relevanten Wert abzüglich des steuerlichen Anschaffungswerts. Nicht der gesamte Beteiligungswert ist der Gewinn. Eine negative Differenz lässt sich in diesem Rahmen auch nicht einfach als fiktiver Veräußerungsverlust ansetzen.

Nicht börsennotierte Beteiligungen: Zwei Werte vergleichen

Sofern kein abweichender Marktwert nachgewiesen wird, ist grundsätzlich der höhere dieser beiden Werte maßgeblich:

• Der auf die Beteiligung entfallende Nettovermögenswert aus der Bilanz des letzten vor dem Steuerstichtag abgeschlossenen Geschäftsjahres.
• Der mit 20 % kapitalisierte Durchschnitt der maßgeblichen Ergebnisse der drei zuvor abgeschlossenen Geschäftsjahre.

Mit 20 % kapitalisieren heißt, den Durchschnitt durch 0,20 zu teilen, also mit fünf zu multiplizieren. Es bedeutet weder einen Bewertungsaufschlag von 20 % noch einen Steuersatz von 20 %. Welche Ergebnisse einzubeziehen sind, bestimmt das Gesetz; der aktuelle Kontostand ersetzt sie nicht.

Das folgende Rechenbeispiel betrifft eine Beteiligung von 100 %. Es unterstellt drei verfügbare Geschäftsjahre und rechtlich geeignete Ausgangswerte:

Bei einer jungen Gesellschaft ohne drei abgeschlossene Geschäftsjahre muss die passende Bewertungsgrundlage sorgfältig belegt werden. Daraus entsteht kein freies Wahlrecht für den günstigsten selbst geschätzten Wert. Für börsennotierte Titel und Investmentanteile gelten wiederum ihre eigenen gesetzlichen Bewertungsregeln.

Welcher Steuersatz wird angewendet?

Der erfasste Gewinn gehört zur spanischen Sparbemessungsgrundlage. Seit 2025 ergeben die staatlichen und regionalen Tarife im allgemeinen Steuergebiet zusammen die Stufen 19 %, 21 %, 23 %, 27 % und 30 %. Die oberste Stufe betrifft den Teil der Bemessungsgrundlage oberhalb von 300.000 EUR.

Grundlage sind die Artikel 66 und 76 der LIRPF. Für den konkreten Betrag zählen das richtige Steuerjahr, die vollständige Bemessungsgrundlage und die anwendbaren Regeln. Einfach den höchsten Satz auf den gesamten Gesellschaftswert anzuwenden wäre keine sachgerechte Berechnung.

Umzug in die EU oder den EWR: Eine Wahlregelung über zehn Steuerjahre

Bei einem Umzug in einen anderen EU-Staat oder einen EWR-Staat mit wirksamem steuerlichem Informationsaustausch kann die besondere Regelung des Artikels 95 bis Absatz 6 gewählt werden. Sie gilt nicht automatisch und ist kein unbegrenzter Aufschub.

Sie betrachtet die zehn Steuerjahre nach der letzten IRPF-Steuerperiode. Innerhalb dieses Zeitraums wird eine Selbstveranlagung des betreffenden Gewinns erst erforderlich, wenn eines der gesetzlich genannten Ereignisse eintritt:

1. Die Anteile werden unter Lebenden übertragen. Das umfasst mehr als nur einen Verkauf.
2. Die steuerliche Ansässigkeit in der EU oder im qualifizierenden EWR-Gebiet geht verloren.
3. Die vorgeschriebene Mitteilungspflicht wird nicht erfüllt.

Tritt während dieser zehn Steuerjahre keines dieser Ereignisse ein, ist der Gewinn nach dieser Sonderregelung nicht selbst zu veranlagen. Auch eine Rückkehr zur spanischen IRPF-Steuerpflicht vor Eintritt eines solchen Ereignisses wird ausdrücklich geregelt.

Liegt der spätere Übertragungswert unter dem ursprünglichen Ansatz, kann eine Minderung vorgesehen sein. Dabei sind die gesetzlichen Anpassungen zu beachten, insbesondere bestimmte nachträgliche Ausschüttungen. Der Verkaufspreis darf deshalb nicht losgelöst von der Entwicklung seit dem Wegzug betrachtet werden.

Wozu dient das Modelo 113?

Mit dem Modelo 113 wird die Wahl dieser Regelung samt erforderlichen Angaben mitgeteilt. Es ist weder eine Rechnung noch ein allgemeiner Ersatz für die Einkommensteuererklärung.

Nach Artikel 123 der IRPF-Verordnung reicht das anfängliche Mitteilungsfenster vom Wohnsitzwechsel bis zum Ende der Erklärungsfrist für das erste Jahr ohne IRPF-Steuerpflicht. Für spätere Änderungen und auslösende Ereignisse gelten eigene Mitteilungsvorgaben. Die Wahl sollte deshalb von Anfang an dokumentiert und in die weitere Planung aufgenommen werden.

Vorübergehender Aufenthalt und spätere Rückkehr: Andere Vorschriften

Artikel 95 bis Absatz 4 betrifft eine gesondert zu beantragende Stundung bei bestimmten vorübergehenden Aufenthalten. Dazu gehören qualifizierende berufliche Entsendungen in nicht als nicht kooperativ eingestufte Gebiete sowie bestimmte andere vorübergehende Umzüge in Staaten mit einem passenden Doppelbesteuerungsabkommen einschließlich Informationsaustausch.

Ein dauerhafter Umzug außerhalb der EU erfüllt diese Voraussetzungen nicht allein durch sein Ziel. Anlass und zeitlicher Charakter des Aufenthalts müssen zur gewählten Regelung passen.

Die Stundung kann Zinsen und Sicherheiten erfordern. Das Gesetz lässt unter den jeweiligen Voraussetzungen auch die betroffenen Beteiligungen als Sicherheit zu. Eine Bankgarantie ist daher nicht die einzig denkbare Form.

Wer innerhalb der folgenden fünf Steuerjahre wieder IRPF-steuerpflichtig wird und die betroffenen Beteiligungen behält, kann unter den gesetzlichen Voraussetzungen die gestundete Schuld samt angefallenen Zinsen zum Erlöschen bringen. Bei beruflich begründeten Aufenthalten kann eine Verlängerung um bis zu fünf weitere Jahre beantragt werden. Sie ist zu begründen und gilt nicht automatisch.

Die Verfahrensregeln stehen in Artikel 122 der IRPF-Verordnung. Davon zu unterscheiden ist Absatz 5 des Gesetzes: Wurde die Steuer bereits bezahlt, kann eine spätere Rückkehr bei fortbestehendem Eigentum eine Berichtigung und Erstattung ermöglichen. Das ist nicht dieselbe Fünfjahresregel der Stundung; die einschlägigen Verfahrensfristen bleiben zu beachten.

Welche Unterlagen und Schritte helfen bei der Vorbereitung?

Die zeitliche Zuordnung des Gewinns und die Abgabefrist sind nicht identisch. Nach der allgemeinen Verfahrensregel wird der Gewinn der letzten IRPF-Steuerperiode zugerechnet, während die entsprechende Ergänzung innerhalb der Erklärungsfrist des ersten Jahres ohne IRPF-Steuerpflicht erfolgt. Diese Unterscheidung regelt Artikel 121 der Verordnung.

Für eine nachvollziehbare Planung sind insbesondere hilfreich:

• Eine Ansässigkeitshistorie und die tatsächlichen Daten des geplanten Umzugs.
• Ein Verzeichnis der persönlichen Beteiligungen und Anlagen mit klarer Eigentumszuordnung.
• Anschaffungsnachweise, Jahresabschlüsse und Unterlagen zu Kapitalmaßnahmen.
• Die Einordnung der LLC einschließlich relevanter Wahlrechte und bisheriger Erklärungen.
• Nachweise über beantragte Regelungen, eingereichte Mitteilungen und weitere relevante Änderungen.

Die Modelos 720 und 721 sind gesonderte Informationspflichten mit eigenen Voraussetzungen. Ebenso bestimmt DAC8 zum Krypto-Reporting nicht, dass unmittelbar gehaltene BTC dadurch zu Gesellschaftsanteilen werden.

Daneben bleibt die praktische Fortführung wichtig: aktuelle Eigentümeransässigkeit, tatsächliche Geschäftsanschrift, Bankangaben zur Steueransässigkeit und erreichbare Ansprechpartner. Eine passende LLC kann ihre Verträge, Anlagen und Zahlungsbeziehungen fortführen. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und den USA gehört zur grenzüberschreitenden Prüfung; es gewährt aber nicht automatisch eine Anrechnung jeder beliebigen Abgabe.

Mit Exentax den Wohnsitzwechsel und die LLC gemeinsam planen

Wir beginnen mit Ihrer künftigen Lebenssituation und dem, was Sie mit Ihrer Struktur erreichen möchten. Anschließend prüfen wir die vorhandenen Beteiligungen, deren Einordnung und die erforderlichen Unterlagen. So lässt sich entscheiden, was unverändert weitergeführt werden kann und welche Schritte vor dem Umzug sinnvoll sind.

Unser Team verbindet die Betreuung der LLC mit Bank- und Anlageorganisation sowie der Abstimmung der steuerlichen Fragen in den betroffenen Ländern. Wo eine lokale Prüfung erforderlich ist, wird sie gezielt eingeplant. Sie erhalten nachvollziehbare Entscheidungen und konkrete nächste Schritte, keine pauschale Empfehlung zur Auflösung Ihrer Gesellschaft.

Für eine erste Besprechung genügen das geplante Zielland, ein ungefährer Zeitplan, Ihre bisherige Ansässigkeit und ein Überblick über Unternehmen und Anlagen. Daraus entwickeln wir gemeinsam eine belastbare Vorgehensweise.

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Häufige Fragen zur spanischen Exit Tax und einer US LLC

Löst der Besitz einer LLC bereits eine spanische Exit Tax aus?

Nein. Zuerst sind Ansässigkeitshistorie, Verlust der IRPF-Steuerpflicht, Einordnung der Beteiligung und die gesetzlichen Wertgrenzen zu prüfen. Die bloße Gründung einer LLC ist kein eigenständiger Auslöser.

Sind die 25 % der Steuersatz?

Nein. Sie bezeichnen die Beteiligungsquote innerhalb einer der Anwendungsregeln. Die Steuer wird auf den maßgeblichen positiven Gewinn nach dem anwendbaren Tarif berechnet, nicht pauschal mit 25 % auf den Gesellschaftswert.

Kann ich nach Portugal ziehen und meine Anlagen behalten?

Ein Umzug nach Portugal kann für die EU-Sonderregelung in Betracht kommen. Dazu gehören die wirksame Wahl, die Mitteilungen und die Prüfung möglicher späterer Ereignisse. Ein Verkauf der Anlagen ist nicht Voraussetzung für den Umzug.

Unterliegen Bitcoin im eigenen Wallet Artikel 95 bis?

Unmittelbar gehaltene Bitcoin sind keine Gesellschaftsanteile und fallen nicht allein wegen ihres Werts unter diese Vorschrift. Fondsanteile, Beteiligungstoken oder Anteile an einer Gesellschaft mit Kryptobestand benötigen eine gesonderte Einordnung.

Muss ich meine LLC beim Wegzug aus Spanien schließen?

Nicht zwangsläufig. Eine fortgeführte LLC kann zu Ihrer geschäftlichen und persönlichen Planung passen. Wichtig sind die Behandlung im neuen Wohnsitzstaat, aktuelle Unternehmens- und Eigentümerdaten sowie die Anforderungen der genutzten Finanzanbieter.