Cómo obtener el ITIN: número fiscal del IRS para no residentes

7 y 11 semanas en emitir un ITIN tras recibir el W-7. Guía real del ITIN: para qué sirve, los seis casos típicos en que lo necesitas, los tres elementos del Form W-7, plazos 2026 y por qué la vía CAA es la única razonable.

Si vives fuera de Estados Unidos pero el IRS espera algo de ti (retenciones que recuperar, impuestos federales que declarar, dividendos americanos, una LLC con un Form 1040-NR pendiente; una venta de inmueble en Florida con retención FIRPTA; royalties de un libro en Amazon KDP), hay un trámite del que no vas a poder escapar: el ITIN. Es la pieza fiscal que te identifica ante el IRS cuando no eres residente y, por tanto, no tienes ni puedes tener un Social Security Number (SSN). Sin ITIN no se cierra el círculo: ni hay reembolsos, ni se aplica el convenio USA-España de forma limpia, ni se completan las declaraciones que el sistema americano exige cuando tu nombre aparece como contribuyente.

Y a la vez es uno de los trámites peor explicados de todo el universo americano. La web del IRS te lleva a un PDF, el PDF te lleva a otro PDF, en el camino te piden originales pasaporte, te hablan de un Certifying Acceptance Agent (CAA), aparecen oficinas TAC con cita previa, llegan documentos a Austin (Texas) y, si te equivocas en una casilla del Form W-7, recibes una CP-566 Notice seis meses después con la solicitud rechazada. Sin ITIN, sin reembolso y, en muchos casos, sin posibilidad práctica de presentar el modelo americano que necesitabas.

En Exentax llevamos cientos de procesos de ITIN cerrados para residentes en España y América Latina. Esta guía es la versión real: para qué sirve, cuándo lo necesitas, cómo se solicita, cuánto tarda, cuáles son los errores típicos y por qué tener un equipo americano gestionando el W-7 evita la mayoría de los rechazos. Si después de leerla tienes claro que necesitas uno, podemos hacerlo nosotros por ti, de principio a fin.

Qué es exactamente el ITIN

El ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) es un número fiscal de nueve dígitos, con formato 9XX-XX-XXXX, que el IRS emite a personas físicas que tienen una obligación o derecho de presentar una declaración o un formulario fiscal en EE.UU. y que no son elegibles para obtener un Social Security Number. Vive en la base TIN del IRS junto al SSN y al EIN (este último es para entidades, como tu LLC).

Lo que el ITIN no es:

No te permite trabajar legalmente en EE.UU.
No te da derecho a beneficios sociales (Social Security, Medicare).
No es un permiso de residencia ni un visado.
No te exime del Form 5472 si tienes una LLC unipersonal extranjera.

Lo que el ITIN sí hace:

Te identifica como contribuyente persona física frente al IRS.
Te permite presentar Form 1040-NR (declaración de no residente).
Te habilita para reclamar reembolsos de retenciones excesivas (por ejemplo, el 30% retenido en dividendos, royalties, ventas de inmuebles o premios).
Permite que pasarelas, brokers y bancos americanos apliquen tu W-8BEN correctamente.
Es el número que figura en cualquier K-1 que reciba tu LLC con socios extranjeros.
Es obligatorio para dependents/spouses declarados en una declaración estadounidense.

> Si quieres entender el papel del W-8BEN y por qué encaja tan bien con un ITIN bien emitido, tienes la guía completa del W-8BEN y W-8BEN-E.

Cuándo necesitas un ITIN: los seis casos típicos

No todo el mundo necesita ITIN. Antes de gastar tiempo y dinero, conviene comprobar que tu situación encaja en alguno de los siguientes seis supuestos. Estos son los que vemos cada semana en Exentax:

Casos típicos en detalle

Reclamación de retención excesiva sobre dividendos USA. Eres residente en España, tienes acciones americanas a través de un broker (IBKR, Charles Schwab, Fidelity) y recibes dividendos. Sin W-8BEN funcionando con un TIN extranjero válido, el broker te retiene 30%. Con un ITIN y el W-8BEN, normalmente bajas a 15% por convenio. Si ya te retuvieron de más, el reembolso pasa por un Form 1040-NR + W-7.
Royalties de Amazon KDP, Apple, plataformas SaaS o YouTube. Plataformas como Amazon KDP, Apple Books, Adobe Stock o algunos programas de afiliados americanos retienen 30% si no reciben un W-8BEN válido con TIN. Un ITIN bien emitido baja la retención al 0%, 5% o 10% según el tipo de renta y el convenio aplicable.
Venta de inmueble en EE.UU. con retención FIRPTA. Si vendes un inmueble americano siendo no residente, FIRPTA retiene 15% sobre el precio bruto de venta. Para recuperar la diferencia entre la retención y el impuesto real (frecuentemente miles o decenas de miles de dólares), se presenta un Form 1040-NR. Sin ITIN, no se presenta.
Socio extranjero en una entidad americana con K-1. Si formas parte de una multi-member LLC o de una partnership estadounidense, recibirás cada año un Schedule K-1 con tu participación en los beneficios, y la entidad debe retenerte (Form 8804/8805). Para reportar correctamente y, si procede, recuperar excesos, necesitas ITIN.
Cónyuge o dependiente declarado en una declaración USA. Cuando alguien declara en USA y quiere incluir cónyuge o hijos no residentes, ese cónyuge/hijo necesita ITIN.
Premios, becas, conferencias pagadas en EE.UU. Si has recibido un premio, una beca de un programa universitario americano, o ingresos puntuales por dar una conferencia, lo más probable es que te hayan retenido 30% y necesites ITIN para recuperar lo recuperable.

Hay un séptimo perfil más sutil: el dueño de una LLC unipersonal que en estricto sentido no necesita ITIN para presentar el Form 5472 + 1120 pro forma (su LLC se identifica con EIN y, en la casilla del foreign owner; basta con el nombre; dirección y país de residencia fiscal). Pero si esa misma persona también tiene actividades personales que sí generan obligación de Form 1040-NR (FIRPTA, dividendos, K-1 de otra estructura), el ITIN deja de ser opcional.

El stack documental: W-7, declaración fiscal, identificación

El proceso de ITIN gira alrededor de tres elementos. Saltarte uno es prácticamente garantía de rechazo:

Form W-7 (Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number). Es la solicitud propiamente dicha. Tiene una casilla decisiva, la Reason for submitting, que debe estar marcada con el código correcto (a, b, c, d, e, f, g, h). Cada motivo se acompaña de una documentación de respaldo distinta. Marcar la casilla equivocada es el error más frecuente.
Declaración fiscal estadounidense que justifique el ITIN. Salvo excepciones tasadas (típicamente: aplicar un convenio fiscal sobre ingresos pasivos vía W-8BEN ante un retenedor americano), el W-7 se presenta junto con la declaración fiscal que motiva la solicitud (1040-NR, 1040 conjunto con cónyuge americano, 1042-S, 8288 FIRPTA, etc.). Sin esa declaración, el ITIN se rechaza por falta de causa.
Identidad acreditada con documento original o copia certificada. El IRS exige verificar tu identidad con pasaporte (es el único documento que por sí solo cubre ambas pruebas: identidad y "foreign status"). Hay tres formas válidas de acreditar el pasaporte: (a) enviar el original por correo a Austin (Texas), (b) presentarse en una oficina TAC del IRS en EE.UU. o (c) hacerlo a través de un CAA (Certifying Acceptance Agent) autorizado, que verifica el pasaporte físicamente y emite un Certificate of Accuracy.

Es aquí donde la mayoría de solicitantes residentes en España se atascan. Mandar el pasaporte original por correo a Texas durante semanas no es una opción razonable para casi nadie. Viajar a EE.UU. a una TAC tampoco. Por eso la vía CAA es la que tiene sentido.

Cómo lo hacemos en Exentax: ITIN llave en mano

En Exentax operamos con la red CAA y gestionamos el ITIN como un proceso cerrado. Tu única tarea es entregarnos los documentos que pidamos y firmar el W-7 cuando esté listo. El resto lo hacemos nosotros:

Diagnóstico previo. Antes de tocar nada, comprobamos que necesitas el ITIN (no todos los casos lo requieren) y, sobre todo, bajo qué motivo del W-7 vas a aplicar. Marcar bien la casilla "Reason for submitting" es lo que diferencia una solicitud aprobada de una CP-566 Notice seis meses después.
Preparación de la declaración fiscal de soporte. Si tu motivo exige Form 1040-NR (FIRPTA, dividendos, K-1, etc.), lo preparamos. Si tu caso es uno de los excepcionales que aplica vía W-8BEN, lo documentamos correctamente.
Verificación de identidad por CAA. Coordinamos la verificación del pasaporte mediante la red CAA. Tú no envías tu pasaporte original a Texas. La verificación se hace de forma segura.
Envío y seguimiento. Empaquetamos W-7 + declaración + Certificate of Accuracy + cualquier documentación de respaldo y lo enviamos al IRS. Hacemos el seguimiento del expediente y te avisamos cuando se emite el ITIN.
Notificaciones IRS. Si llega una CP-566, CP-567 o cualquier comunicación del IRS, la respondemos por ti.
Aplicación posterior del ITIN. Una vez emitido, te entregamos un breve plan de acción: cómo aplicarlo en tu broker, en Amazon KDP, en Stripe, en tu W-8BEN y en cualquier formulario donde antes ponías "applied for" o "N/A".

Plazos reales: cuánto tarda actualmente

El plazo oficial publicado por el IRS es de 7 a 11 semanas desde la recepción de la solicitud. La realidad de los últimos doce meses, especialmente entre enero y junio (temporada alta de declaraciones), está más cerca de 3 a 5 meses en muchos casos. Si la solicitud llega entre julio y noviembre, los plazos suelen acortarse y volvemos a estar en la franja de las 8-12 semanas.

Tres factores aceleran o ralentizan el proceso:

Calidad del W-7. Una solicitud completa, con motivo correcto, declaración bien preparada y verificación CAA, casi nunca recibe una notice de subsanación. Un W-7 con casillas mal marcadas es el motivo número uno de retraso.
Temporada de presentación. Enviar entre febrero y abril significa cola.
Documentos físicos. Si vas por la vía de enviar pasaporte por correo, súmale el tiempo de ida y vuelta del documento (semanas). Por eso recomendamos siempre la vía CAA.

Costes y errores comunes

El IRS no cobra tasa por emitir un ITIN. Los costes que aparecen en el proceso son los del CAA y, en su caso, los del preparador de la declaración 1040-NR. En Exentax trabajamos con un presupuesto cerrado por proceso ITIN llave en mano que comunicamos antes de empezar, sin sorpresas. Los seis errores más típicos que vemos cuando alguien intenta hacer el ITIN por su cuenta son siempre los mismos:

Marcar el motivo equivocado en el W-7 (especialmente confundir motivo "b" con motivo "h" o aplicar el motivo "a" sin convenio aplicable).
Mandar el W-7 sin la declaración fiscal de soporte cuando esta era obligatoria.
Enviar fotocopias simples del pasaporte en vez de original o copia certificada.
Poner una dirección extranjera mal formateada (códigos postales no americanos, países en abreviatura no estándar).
No firmar el W-7 a mano, en tinta, con la fecha correcta.
Solicitar ITIN para perfiles que en realidad no lo necesitan (típicamente, dueños de single-member LLC sin actividad personal en EE.UU.).

Cualquiera de estos errores deriva en una CP-566 o CP-567 Notice y, en el peor caso, en tener que rehacer el proceso desde cero al año siguiente.

ITIN, banca y stack operativo de tu LLC

Cuando ya tienes ITIN, todo el ecosistema americano funciona mejor: brokers como Interactive Brokers aplican el convenio a tus dividendos, plataformas como Amazon KDP retienen lo correcto, y las pasarelas que recogen un W-8BEN actualizado dejan de retener el 30% por defecto. En la parte de tu LLC, además, te integras de forma natural con el stack bancario que ya recomendamos: Wise Business, Relay y Slash como cuentas operativas principales, Mercury como secundaria de respaldo, y Wallester únicamente cuando necesitas un IBAN europeo a nombre de la LLC, siempre teniendo en cuenta su tratamiento bajo CRS y el reporting que eso puede activar a Hacienda.

Si estás empezando y todavía no tienes la LLC montada, lo lógico es trabajar las dos piezas en paralelo: la LLC como alternativa al autónomo, el EIN y, cuando aplique a tu situación personal, el ITIN. Y si ya tienes LLC pero estás recibiendo retenciones americanas que no entiendes, casi siempre la pieza que falta para limpiar la situación es esta.

Renovación y caducidad: cuidado con los ITIN dormidos

Un ITIN puede caducar. La regla histórica del IRS es que un ITIN no usado en una declaración fiscal durante tres años consecutivos queda inactivo. Y los ITIN emitidos antes de 2013 se han ido renovando por bloques según los dígitos del medio. En la práctica, si tu ITIN ha estado dormido durante años y vuelves a necesitarlo (porque vendiste un inmueble, o porque vuelves a tener dividendos americanos), conviene comprobar que sigue activo antes de aplicarlo. Si no lo está, se reactiva con un W-7 marcando "renew an existing ITIN".

Por qué tener a Exentax detrás cambia el resultado

El ITIN parece un trámite menor hasta que lo intentas hacer solo y descubres que el IRS no devuelve llamadas, que el formulario tiene matices que solo se aprenden tras decenas de casos, y que un rechazo te puede costar otro año entero sin recuperar tu retención. Lo que aporta un equipo como el nuestro es exactamente lo contrario: un proceso conocido, una verificación CAA segura, una declaración de soporte preparada por contables americanos, y la tranquilidad de que si llega cualquier notice, la respondemos nosotros en plazo.

Si crees que necesitas un ITIN, para tu broker, para Amazon, para una venta FIRPTA, para una K-1, para un reembolso pendiente, o para limpiar de una vez tu situación con el IRS, pide una consulta gratuita y revisamos tu caso en 30 minutos. Si después de la consulta tiene sentido seguir adelante, te enviamos un presupuesto cerrado y arrancamos el proceso esa misma semana. Y si quieres comparar antes el coste fiscal real de quedarte como autónomo frente a operar a través de una LLC con tu W-8BEN/ITIN bien montados, prueba primero nuestra calculadora fiscal: en dos minutos verás los números de tu propio escenario.

Cada caso es individual. La legislación americana cambia y el IRS endurece criterios de validación cada pocos años. Pero el principio sigue siendo el mismo: sin ITIN no se cierra el círculo fiscal con Estados Unidos, y montar bien ese círculo es lo que separa al que recupera sus retenciones del que las pierde silenciosamente cada año.

Compliance fiscal en tu país: CFC, TFI y atribución de rentas

Una LLC americana es una herramienta legal y reconocida internacionalmente. Pero el cumplimiento no termina al constituirla: como propietario residente fiscal en otro país, tu administración tributaria sigue teniendo derecho a gravar lo que la LLC genera. Lo importante es saber bajo qué régimen aplica esa tributación.

Por jurisdicción

España (LIRPF/LIS). Si la LLC es una Single-Member Disregarded Entity operativa (servicios reales, sin pasividad significativa), Hacienda suele tratarla por atribución de rentas (art. 87 LIRPF): los beneficios netos se imputan al socio en el ejercicio en que se generan, integrándose en la base general del IRPF. Si en cambio la LLC se opta a tributar como corporation (Form 8832) y queda controlada por residente español con rentas mayoritariamente pasivas, puede activarse el régimen de transparencia fiscal internacional (art. 91 LIRPF para personas físicas, art. 100 LIS para sociedades). La diferencia entre uno u otro régimen no es opcional: depende de la sustancia económica, no del nombre.
Modelos informativos. Cuentas bancarias en EE. UU. con saldo medio o final >50.000 € en el ejercicio: Modelo 720 (Ley 5/2022 tras STJUE C-788/19, 27/01/2022; sanciones ahora dentro del régimen general LGT). Operaciones vinculadas con la LLC y dividendos repatriados: Modelo 232. Criptoactivos custodiados en EE. UU.: Modelo 721.
CDI España–EE. UU. El convenio (BOE 22/12/1990, Protocolo en vigor 27/11/2019) ordena la doble imposición sobre dividendos, intereses y royalties. Una LLC sin establecimiento permanente en España no constituye, por sí sola, EP del socio, pero la dirección efectiva sí puede crearlo si toda la gestión se hace desde territorio español.
México, Colombia, Argentina y otros LATAM. Cada jurisdicción tiene su propio régimen CFC (México: Refipres; Argentina: rentas pasivas del exterior; Chile: art. 41 G LIR). El principio común: lo que la LLC retiene como beneficio se considera percibido por el socio si la entidad se considera transparente o controlada.

Antes de seguir, pon números a tu caso: la calculadora Exentax compara, en menos de 2 minutos, tu carga fiscal actual con la que tendrías operando una LLC declarada en tu país de residencia.

> Habla con nuestro equipo

La regla práctica: una LLC operativa, con sustancia, declarada correctamente en residencia, es planificación fiscal legítima. Una LLC que se usa para ocultar ingresos, simular no residencia o desplazar rentas pasivas sin justificación económica entra en el terreno del art. 15 LGT (conflicto en aplicación de la norma) o, en el peor caso, del art. 16 LGT (simulación). La diferencia la marcan los hechos, no el papel.

En Exentax montamos la estructura para que encaje en el primer escenario y documentamos cada paso para que tu declaración local sea defendible ante una eventual revisión.

Referencias legales y normativas

Este artículo se apoya en normativa vigentes actualmente. Citamos las fuentes principales para que puedas verificarlo:

EE. UU. Treas. Reg. §301.7701-3 (clasificación de entidades / check-the-box); IRC §882 (impuesto sobre rentas de extranjeros conectadas con US trade or business); IRC §871 (FDAP y retenciones a no residentes); IRC §6038A y Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 para 25% foreign-owned y foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (residencia fiscal, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report ante FinCEN).
España. Ley 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (residencia), 87 (atribución de rentas), 91 (transparencia fiscal internacional para personas físicas); Ley 27/2014 (LIS), art. 100 (transparencia fiscal internacional para sociedades); Ley 58/2003 (LGT), arts. 15 (conflicto en aplicación de la norma) y 16 (simulación); Ley 5/2022 (régimen sancionador del Modelo 720 tras STJUE C-788/19 de 27/01/2022); RD 1065/2007 (Modelos 232 y 720); Orden HFP/887/2023 (Modelo 721 cripto).
Convenio España–EE. UU. BOE de 22/12/1990 (CDI original); Protocolo en vigor desde 27/11/2019 (renta pasiva, limitation on benefits).
UE / OCDE. Directiva (UE) 2011/16, modificada por DAC6 (mecanismos transfronterizos), DAC7 (Directive (EU) 2021/514, plataformas digitales) y DAC8 (criptoactivos); Directiva (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, asimetrías híbridas); Estándar Común de Reporte (CRS) de la OCDE.
Marco internacional. Modelo de Convenio OCDE, art. 5 (establecimiento permanente) y comentarios; Acción 5 BEPS (sustancia económica); FATF Recommendation 24 (titularidad real).

La aplicación concreta de cualquiera de estas normas a tu caso depende de tu residencia fiscal, la actividad de la LLC y la documentación que mantengas. Este contenido es informativo y no sustituye al asesoramiento profesional personalizado.

Hechos bancarios y fiscales que conviene precisar

La información sobre fintech y CRS evoluciona y queremos que la tengas tal cual está hoy:

Notas por proveedor

Mercury opera con varios bancos asociados con licencia federal y cobertura FDIC vía sweep network: principalmente Choice Financial Group y Evolve Bank & Trust, además de Column N.A. en algunos casos heredados. Mercury no es un banco; es una plataforma fintech respaldada por esos partner banks. Si Mercury cierra una cuenta, el saldo se devuelve normalmente mediante cheque a la dirección registrada del titular y eso puede ser un problema operativo serio para no residentes; conviene tener una cuenta secundaria activa (Relay, Wise Business, etc.) como contingencia.
Wise distribuye dos productos distintos: Wise Personal (cuenta personal) y Wise Business (cuenta para empresas, incluida tu LLC). Para una LLC se debe abrir Wise Business, no la personal. Matiz importante de CRS: una Wise Business titularidad de una LLC estadounidense queda fuera del CRS porque la titular es una entidad de EE. UU. y EE. UU. no es jurisdicción CRS; el lado USD opera vía Wise US Inc. (perímetro FATCA, no CRS). En cambio, una Wise Personal abierta por un individuo residente fiscal en España u otra jurisdicción CRS sí genera reporte CRS vía Wise Europe SA (Bélgica) sobre ese individuo. Si abres Wise para tu LLC, esa cuenta no te incluye en CRS por la LLC; si además mantienes una Wise Personal a tu nombre como residente en CRS, esa segunda sí reporta.
Wallester (Estonia) es una entidad financiera europea con licencia EMI/banco emisor de tarjetas. Sus cuentas IBAN europeas están dentro del Estándar Común de Comunicación de Información (CRS) y, por tanto, generan reporte automático a la administración tributaria del país de residencia del titular.
Payoneer opera con entidades europeas (Payoneer Europe Ltd, Irlanda) que también están dentro de CRS para clientes residentes en jurisdicciones que aplican el estándar.
Revolut Business: cuando se asocia a una LLC estadounidense, opera bajo Revolut Technologies Inc. con Lead Bank como banco partner. La cuenta entregada es estadounidense (routing + account number); no se emite IBAN europeo a una LLC. Los IBAN europeos (lituanos, BE) son de Revolut Bank UAB y se emiten a clientes europeos del grupo. Si te ofrecen un IBAN europeo asociado a tu LLC, confirma a qué entidad jurídica se asocia y bajo qué régimen reporta.
Tributación cero: ninguna estructura LLC consigue "cero impuestos" si vives en un país con CFC/transparencia fiscal o atribución de rentas. Lo que se consigue es no duplicar tributación y declarar correctamente en residencia, no eliminarla.

El procedimiento ITIN que evita los rechazos más comunes

El ITIN se obtiene con el Form W-7 acompañado de prueba de identidad y de un motivo válido reconocido por el IRS. Lo que rechaza la mayoría de solicitudes no es el formulario, son tres errores documentales que se repiten. Esta es la guía que aplicamos para que la primera solicitud no se rechace.

Motivo válido bien argumentado. El W-7 exige indicar la razón ITIN entre las opciones a-h. Las dos más habituales son "b) Non-resident alien filing a U.S. tax return" (cuando se presenta 1040-NR por venta inmueble, royalties o ingresos sujetos a withholding) y "h) Other" con explicación detallada (recuperación de retenciones, exención por convenio). Marcar mal este apartado es la causa #1 de rechazo.
Documentación de identidad apostillada. El IRS acepta pasaporte (suficiente por sí solo), o combinación de DNI nacional + factura de suministro. Si se envía copia, debe ser certified copy emitida por la autoridad emisora del pasaporte (en España: Comisaría de Policía o Embajada de EE. UU.). Las "copias compulsadas" notariales españolas no cumplen - esta es la causa #2 de rechazo.
Tax return adjunta cuando aplica. Para los motivos a, b y c se exige adjuntar el 1040-NR completo en la misma solicitud. Solo los motivos d (dependent), e (spouse), f (student treaty), g (renewal) y h (otros con exención específica) admiten W-7 sin tax return. Enviar W-7 solo cuando se debería ir con 1040-NR es la causa #3 de rechazo.
Vía de presentación. Tres opciones: por correo a Austin TX, vía Certifying Acceptance Agent (CAA - recomendado, valida en local sin enviar el pasaporte), o cita presencial en TAC del IRS. Los tiempos: CAA 7-12 semanas, correo directo 9-14 semanas, TAC presencial 6-9 semanas pero con cita escasa.

Lo que más nos preguntan

¿Necesito ITIN si solo tengo una LLC y residencia fiscal en Europa? No automáticamente. Lo necesitas si presentas 1040-NR personal (venta inmueble, beneficios efectivamente vinculados, royalties), no por tener una LLC en sí. El responsible party del 5472 puede ser identificado por pasaporte si no tienes ITIN.

¿El ITIN caduca? Sí: si no se usa en una declaración fiscal durante 3 años consecutivos o si pertenece a determinados rangos numéricos. Renovación con W-7 marcando "Renewal" - proceso más rápido que la primera vez.

En Exentax preparamos el W-7, la documentación apostillada y la presentación vía CAA propio para que el ITIN llegue en la primera ronda sin viajes ni envíos de pasaporte original.

Hechos legales y de procedimiento

La normativa de información a FinCEN y al IRS se ha movido en recent years; la versión vigente es esta:

Puntos clave

BOI / Corporate Transparency Act: tu LLC NO está obligada (ventaja competitiva). Tras la interim final rule de FinCEN de marzo de 2025, la obligación del BOI Report quedó restringida a las "foreign reporting companies" (entidades constituidas FUERA de EE. UU. y registradas para hacer negocios en un estado). Una LLC formada en EE. UU. propiedad de un no residente NO presenta BOI Report: un trámite menos en tu calendario, menos burocracia y una estructura más limpia que nunca. Si tu LLC se constituyó antes de marzo de 2025 y ya presentaste BOI, conserva el acuse. El estado normativo puede cambiar: monitorizamos FinCEN.gov en cada presentación y, si la obligación vuelve a aplicar, la gestionamos sin coste adicional. Estado vigente verificable en fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Para una Single-Member LLC propiedad de un no residente, las regulaciones finales de Treas. Reg. §1.6038A-1 (vigentes desde 2017) tratan a la LLC como una corporación a efectos del 5472. Procedimiento: Form 1120 pro-forma (solo cabecera: nombre, dirección, EIN, ejercicio fiscal) con el Form 5472 anexado. Se envía por correo certificado o fax al IRS Service Center de Ogden, Utah, no se presenta vía MeF/e-file estándar. Vencimiento: 15 de abril; prórroga con Form 7004 hasta el 15 de octubre. Sanción: 25.000 USD por formulario y año, más 25.000 USD por cada 30 días adicionales sin presentación tras notificación del IRS.
Form 1120 sustantivo. Solo aplica si la LLC ha realizado check-the-box election a C-Corp (Form 8832): entonces tributa al 21 % federal y presenta un 1120 con cifras reales. La LLC disregarded estándar no presenta un 1120 sustantivo y no paga corporate tax federal.
EIN y notificaciones. Sin EIN no se puede presentar 5472 ni BOI. El IRS no avisa antes de sancionar; las multas se descubren al actuar contra el EIN o al rechazar una próxima presentación.

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¿Y si la AEAT me pregunta por mi LLC?

Es la pregunta que más nos hace todo el mundo en la primera consulta y tiene una respuesta corta: tu LLC no es opaca y, si está bien declarada, una inspección se cierra en formularios estándar. La AEAT puede pedirte el certificado de constitución del estado (Wyoming, Delaware o Nuevo México), el EIN emitido por el IRS, el Operating Agreement firmado, los extractos de Mercury o Wise del ejercicio, el Form 5472 con el 1120 pro-forma presentado y la conciliación contable que cuadra ingresos, gastos y movimientos. Si todo eso existe y se entrega ordenado, la inspección no escala. Lo cerramos contigo desde Exentax: una llamada, presentación y archivo, y el riesgo se queda en el papel.

Lo que la AEAT sí persigue, y con razón, es la titularidad simulada (testaferros, prestanombres, residencia fiscal de papel) y la falta de declaración del Modelo 720 / 721. Una LLC bien montada es exactamente lo contrario de eso: tú apareces como beneficial owner en el BOI Report cuando aplica (verificable en fincen.gov/boi), tú firmas las cuentas bancarias y tú declaras la renta donde corresponde. La estructura está registrada en el Secretary of State del estado correspondiente, en los archivos del IRS y, si se opera con bancos europeos, también queda dentro del perímetro CRS del estándar de la OCDE.

El error que sí hunde una inspección no es tener una LLC, es no haber atribuido la renta correctamente en el IRPF español, no haber presentado el Modelo 720 sobre las cuentas en EE. UU. cuando el saldo a 31/12 supera 50.000 € o no haber documentado las operaciones vinculadas socio-LLC en el Modelo 232 cuando proceda. Esos tres frentes son los que conviene cerrar antes de que llegue cualquier requerimiento, no después. Y si te llega un requerimiento, en Exentax mantenemos el dossier preparado para que respondas en horas, no en semanas.

## Lo que NO hace una LLC

- No te exime de tributar en España. Si vives en España, tributas en España por la renta mundial. La LLC ordena tu fiscalidad estadounidense (cero impuesto federal en Single-Member LLC pass-through, salvo Effectively Connected Income), no la española. La cuota del IRPF se calcula sobre el beneficio atribuido, no sobre los dividendos cobrados.

- No es una "offshore" ni un esquema BEPS. Es una entidad estadounidense reconocida por el IRS, registrada en un estado concreto con dirección física, con agente registrado y con obligaciones informativas anuales. Las jurisdicciones offshore clásicas (BVI, Belice, Seychelles) no aparecen en ningún papel; una LLC sí, en cinco sitios distintos.

- No te protege si hay confusión patrimonial. El velo corporativo (pierce the corporate veil) se levanta en cuanto un juez detecta que la LLC y el socio son la misma persona en la práctica: cuentas mezcladas, gastos personales pagados desde la cuenta de la LLC, sin Operating Agreement firmado o sin contabilidad mínima. Tres movimientos sospechosos bastan.

- No te ahorra cotizaciones a la Seguridad Social en España. Si eres residente fiscal en España y autónomo, tu cuota mensual sigue siendo la misma. La LLC opera tu actividad económica frente a clientes internacionales; tu cotización personal en RETA es independiente y depende de tu base elegida en el BOE de Seguridad Social.

- No te libra de declarar las cuentas extranjeras. Si la suma de cuentas en EE. UU. (Mercury, Relay, Wise USD) supera 50.000 € a 31/12, Modelo 720 antes del 31 de marzo. Si tienes criptoactivos custodiados en exchanges fuera de España por más de 50.000 €, Modelo 721 en el mismo plazo. Las dos obligaciones son del residente fiscal, no de la LLC.

En Exentax revisamos estos cinco frentes cada año junto con el calendario federal estadounidense (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal y BOI Report cuando aplique). El objetivo es que ninguna inspección encuentre un cabo suelto y que la estructura sostenga revisiones a 5-7 años vista.

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Para detalles concretos por estado, repasa nuestra página de LLC en Wyoming con costes y plazos cerrados.

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