Visa et Mastercard : ce que le fisc voit vraiment des cartes

Les cartes émises aux États-Unis n'envoient pas automatiquement chaque achat à l'AEAT. La trace réelle passe par l'émetteur, l'acquéreur, le commerçant, le compte bancaire, la comptabilité et les déclarations locales.

Visa, Mastercard et American Express ne transmettent pas automatiquement vos achats par carte à l'AEAT espagnole. L'analyse sérieuse distingue l'émetteur, le réseau, l'acquéreur, le commerçant, le compte, la comptabilité et les vrais modèles déclaratifs espagnols susceptibles de s'appliquer.

Quand on demande "le fisc voit-il ce que je paie avec ma carte?", la réponse courte est: ça dépend de qui a émis la carte, où se trouve le commerçant et où vous êtes résident fiscal. La réponse longue oblige à comprendre comment fonctionne réellement l'écosystème des cartes et quelles déclarations informatives existent vraiment. Beaucoup de mythes circulent autour de Visa et Mastercard, et il vaut la peine de les séparer de ce qui se passe réellement avec votre <a href="/fr/blog/wise-iban-et-llc-crs-titulaire-et-kyc">carte Wise associée à une LLC</a>, votre carte de banque française ou votre <a href="/fr/blog/revolut-business-crs-et-perimetre-bancaire-us">carte Revolut</a>.

Cet article passe en revue qui fait quoi dans une transaction par carte, ce que chaque acteur déclare aux autorités fiscales et les modèles qui comptent réellement en Espagne : Modelo 196 pour les comptes, Modelo 170 pour les encaissements par carte ou paiement mobile des entrepreneurs et professionnels établis en Espagne, et Modelo 174 pour l'information sur les cartes dans le périmètre créé par l'Orden HAC/747/2025.

Mise à jour CRS 2.0 appliquée à Visa et Mastercard

Ce que le paquet OCDE ne couvre PAS, c'est la dépense pure par carte : le CRS 2.0 élargit le périmètre aux EMI et aux produits de monnaie électronique, le CARF ajoute les crypto-actifs, mais le flux de paiement Visa/Mastercard reste hors de l'échange automatique fiscal et obéit à des règles différentes (KYC de l'émetteur et coopération administrative au cas par cas).

L'OCDE a adopté le paquet intégré formé par CRS 2.0 (la révision du Common Reporting Standard, qui fait entrer les EMI et les produits de monnaie électronique spécifiés dans le périmètre et renforce la due diligence sur les controlling persons) et CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, qui étend l'échange automatique aux exchanges, dépositaires et plateformes de dérivés crypto). L'Union européenne l'a transposé par la Directive (UE) 2023/2226 (DAC8), adoptée le 17 octobre 2023, qui modifie la directive 2011/16/UE pour intégrer les deux pièces. La date d'application matérielle est le 1er janvier 2026 et le premier échange effectif arrive en janvier 2027 sur les données de l'exercice 2026.

Le message à retenir est plus précis : les États-Unis restent hors du périmètre CRS par architecture, pas par opacité. Washington conserve FATCA et, à ce jour, n'a pas rejoint le CRS révisé ; une LLC américaine reste donc déclarable dans le pays de résidence avec méthode, mais ne relève pas d'un transfert CRS automatique. Nous détaillons le sujet dans <a href="/fr/blog/crs-carf-et-banque-us-confidentialite-reelle">CRS, CARF et confidentialité bancaire US pour votre LLC</a>.

Le modèle à quatre parties: émetteur, réseau, acquéreur, commerçant

Chaque fois que vous passez une carte, quatre acteurs très différents interviennent:

• Émetteur (issuer): l'entité qui vous a délivré la carte et qui détient le compte d'où sort l'argent. Ce peut être une banque traditionnelle (BNP, Crédit Agricole), une EMI (Wise Europe SA, Revolut Bank UAB) ou un émetteur prépayé.
• Réseau (network ou scheme): Visa, Mastercard, American Express, JCB, UnionPay. Ils ne tiennent ni votre compte ni celui du commerçant: ils acheminent le message d'autorisation entre l'émetteur et l'acquéreur et orchestrent le règlement.
• Acquéreur (acquirer): l'entité financière qui a contracté avec le commerçant et lui crédite l'encaissement. En Europe ce sont des noms comme Stripe, Worldline, ainsi que les grands acquéreurs bancaires nationaux.
• Commerçant (merchant): l'entreprise qui encaisse. Elle est identifiée par un Merchant Category Code (MCC) et un identifiant unique dans le réseau.

Comprendre cette chaîne est essentiel: aucun acteur ne "voit" tout le film. Chacun ne voit que son propre segment.

Ce que voit et ce que ne voit pas chaque acteur

Ce qu'aucun d'eux ne fait par défaut, c'est envoyer en direct chaque transaction au fisc du pays de chaque client. Ce n'est tout simplement pas leur rôle.

L'idée la plus répandue (et fausse) sur Visa et Mastercard

L'idée circule que "comme Visa et Mastercard sont américaines et que tout passe par elles, elles déclarent déjà tout aux fiscs du monde entier". C'est faux:

• Visa Inc. et Mastercard Inc. sont des réseaux de traitement de paiement, pas des entités dépositaires. Elles ne tiennent pas de comptes de clients finaux et ne sont donc pas des "institutions financières déclarantes" au sens du CRS ou de FATCA.
• Elles ne déclarent pas les achats individuels de chaque porteur à la DGFiP, à l'AEAT espagnole, au SPF Finances belge ni à aucune autre administration fiscale comme un flux automatique.
• Elles coopèrent avec les autorités fiscales et judiciaires dans des enquêtes ponctuelles, via des réquisitions formelles, comme toute société qui détient des données.

Qui est soumis à des obligations d'information, c'est l'émetteur de la carte (dans ses déclarations nationales) et, côté commerçant, l'acquéreur dans sa propre comptabilité et les déclarations qui lui sont applicables dans son pays.

Ce que déclare réellement l'émetteur en Espagne

En Espagne, les émetteurs nationaux présentent à l'AEAT plusieurs déclarations informatives pertinentes pour les cartes et les comptes:

• Modelo 196: déclaration annuelle des comptes auprès des établissements de crédit. Elle identifie les titulaires et les autorisés, les soldes au 31 décembre et, dans bien des cas, les soldes moyens du quatrième trimestre. Elle couvre le compte derrière la carte, pas chaque mouvement.
• Modelo 171: déclaration annuelle des dépôts, retraits et paiements par carte au-dessus de certains seuils (classiquement, opérations supérieures à 3 000 € en espèces et, pour les commerçants, encaissements par carte agrégés).
• Modelo 170: déclaration des opérations réalisées par des professionnels adhérents à un système d'encaissement par carte. Ici, les acquéreurs déclarent les encaissements crédités aux commerçants, pas les paiements que vous faites comme consommateur.
• Modelo 199: identification des comptes ayant une portée fiscale.

Quiconque utilise une carte comme consommateur en Espagne et a son compte dans une banque espagnole se trouve, en pratique, dans le périmètre que l'AEAT peut consulter périodiquement. Et surtout, son solde et sa titularité figurent dans le Modelo 196 année après année.

L'équivalent dans d'autres pays européens

Le schéma change dans chaque juridiction. Quelques exemples représentatifs:

• France – DAS2: déclaration annuelle des honoraires, commissions et autres revenus versés à des tiers. Pour les cartes, le travail de fond est fait par la DGFiP en combinant cette déclaration avec les données fournies par chaque banque. La France oblige en outre à déclarer les comptes à l'étranger (formulaire 3916) et les actifs numériques associés, ce qui inclut typiquement les IBAN Wise ou Revolut.
• Portugal – Modelo 38: déclaration annuelle des virements et envois de fonds à l'étranger. Le Modelo 40 complète avec les opérations sur valeurs mobilières. Avec l'obligation de déclarer les comptes étrangers dans l'<a href="https://www.irs.gov" target="_blank" rel="noopener">IRS</a>, cela dessine un périmètre de contrôle similaire à l'espagnol.
• Allemagne: pas d'équivalent strict du Modelo 196, mais les banques allemandes opèrent le Kontenabrufverfahren, qui permet au Bundeszentralamt für Steuern de consulter la titularité des comptes et dépôts de tout résident sur demande d'une autorité compétente.
• Italie: l'Anagrafe dei Rapporti Finanziari (Archivio dei Rapporti) collecte chaque année soldes, mouvements agrégés et données de cartes que les intermédiaires financiers italiens envoient à l'Agenzia delle Entrate. L'un des schémas les plus denses d'Europe.
• Royaume-Uni: HMRC reçoit des données agrégées des banques via des schémas comme le Bulk Data Gathering, en plus du CRS pour les non-résidents.

La règle générale est que le compte et la titularité sont bien couverts, tandis que le détail transaction par transaction n'est pas envoyé d'office: il n'est reconstruit qu'à l'occasion d'un contrôle ciblé.

Le cas de l'émetteur étranger: Wise, Revolut et autres

Quand votre carte est émise par une EMI européenne autre qu'une banque française (typiquement Wise Europe SA en Belgique ou Revolut Bank UAB en Lituanie), la situation change:

• Ces émetteurs ne présentent pas les déclarations nationales françaises ou espagnoles (196, 171, 170, 199, ni la déclaration sociale équivalente). Ce sont des obligations des entités financières domestiques.
• Ils sont soumis au CRS depuis leur juridiction d'origine. Wise Europe SA déclare au fisc belge et Revolut Bank UAB au fisc lituanien, qui transmettent au pays de résidence du titulaire le solde au 31 décembre et les revenus, comme nous l'expliquons dans <a href="/fr/blog/crs-fatca-et-confidentialite-bancaire-us-pour-llc">CRS pour les comptes bancaires d'une LLC</a>.
• Le détail de chaque achat avec la carte ne circule pas via CRS. Ce qui circule, c'est le solde de clôture, l'identité du titulaire et, si le compte appartient à une entité classée Passive NFE, les controlling persons.

Cela explique une observation fréquente: un paiement par carte d'une banque française apparaît, agrégé avec le reste, dans les données que la DGFiP peut consulter; le même paiement avec une carte Wise ou Revolut n'est pas déclaré directement à la DGFiP, mais le solde du compte sera bien remonté via CRS depuis la Belgique ou la Lituanie.

La conclusion raisonnable n'est pas "la carte étrangère me rend invisible" mais que la trace existe dans une autre couche: le compte est identifié, les soldes sont déclarés et, en cas de contrôle, les mouvements peuvent être demandés.

Et l'acquéreur côté commerçant: l'autre bout du fil

On oublie souvent l'acquéreur. Quand un commerçant espagnol encaisse par carte, son acquéreur en Espagne dépose un Modelo 170 avec l'agrégat annuel de ses encaissements. Si ce commerçant est une personne physique qui sous-déclare ses revenus, l'AEAT croise ce Modelo 170 avec sa déclaration et l'incohérence apparaît. Cela n'affecte pas le consommateur, mais cela explique pourquoi l'administration détecte si vite les commerçants qui sous-déclarent leurs encaissements par carte.

Pour un entrepreneur avec une LLC qui encaisse via Stripe US ou un Merchant of Record comme DoDo Payments, le flux est différent: l'acquéreur est hors d'Europe, aucun Modelo 170 n'est déposé, et les revenus arrivent sur Mercury ou Wise. La traçabilité passe alors par le solde et les revenus via CRS, pas par l'acquéreur.

Ce que le fisc peut réellement voir de vos paiements par carte

Pour un résident fiscal qui combine banque locale, fintech étrangère et, éventuellement, une <a href="/fr/blog/llc-us-pour-non-residents-avec-structure">LLC américaine</a>:

Ce que le fisc peut consulter de manière récurrente:

• Comptes bancaires nationaux dont vous êtes titulaire ou autorisé.
• Encaissements par carte agrégés d'un commerçant national (équivalent du Modelo 170).
• Soldes au 31 décembre et revenus des comptes étrangers reçus via CRS depuis le pays de l'émetteur.
• Comptes étrangers que vous déclarez vous-même (formulaire 3916 en France, Modelo 720 en Espagne) au-dessus du seuil.

Ce qu'il ne reçoit pas automatiquement:

• Le détail de chaque achat fait avec n'importe quelle carte.
• La liste des commerçants où vous achetez en tant que consommateur.
• Les montants individuels en dessous des seuils nationaux.

Ce qu'il peut demander en cas de contrôle:

• Le relevé complet du compte directement à l'émetteur en France et, à l'étranger, via échange ponctuel.
• Des informations ciblées au réseau de cartes ou au commerçant dans des enquêtes avancées.

Erreurs fréquentes que nous voyons chaque semaine

1. "Visa et Mastercard envoient tout en direct au fisc." Faux. Ce sont des réseaux de traitement, pas des entités déclarantes ou émettrices finales.
2. "Si je paie avec une carte étrangère, mes achats sont invisibles." Le détail n'est pas déclaré automatiquement, mais le compte est visible via CRS et la trace est parfaitement reconstituable.
3. "Le Modelo 171 fait que le fisc voit chacun de mes achats." Non: il couvre les opérations au-dessus de seuils et les agrégats d'encaissements, pas chaque achat personnel sous ces seuils.
4. "Si ma LLC encaisse via Stripe, c'est déjà déclaré en Europe." Pas directement: Stripe US ne dépose pas de Modelo 170, et l'information sur votre LLC arrive au fisc par d'autres voies (Mercury via FATCA est asymétrique, Wise via CRS, votre propre déclaration de comptes à l'étranger si applicable).
5. "Mieux vaut payer avec la carte de la banque étrangère pour ne laisser aucune trace." La trace existe et, surtout, opérer pour ne laisser aucune trace est exactement le motif qui déclenche le plus vite des alertes en contrôle.
6. "L'acquéreur du commerçant européen où j'achète déclare ma consommation." Non: l'acquéreur déclare les encaissements de son client commerçant, pas les données du consommateur.

Pourquoi cela compte pour votre structure

Si vous combinez une LLC américaine, un compte Mercury, un Wise Business avec carte, une Revolut Business et une carte de votre banque française pour le quotidien, vous n'avez pas un problème de "dissimulation": vous avez une carte de traces distinctes, chacune avec sa propre visibilité fiscale. La bonne question n'est pas "quelle carte utiliser pour que le fisc ne voie rien?" mais "comment ces pièces s'imbriquent-elles avec ma résidence fiscale, mes déclarations et la doctrine administrative qui s'applique à ma LLC?". Nous le développons dans <a href="/fr/blog/concevoir-une-structure-fiscale-internationale-qui-tient">Concevoir une structure fiscale internationale solide</a> et, pour le croisement précis avec la <a href="/fr/blog/wise-iban-et-llc-crs-titulaire-et-kyc">carte Wise sur LLC</a>, dans son article dédié.

Si vous opérez déjà avec des cartes dans plusieurs juridictions et n'êtes pas sûr de ce qui est déclaré où, nous revoyons cela avec vous et vous disons quoi corriger avant que ce soit le fisc qui donne le tempo.

Synthèse pratique sur Visa et Mastercard : ce que le fisc voit vraiment des cartes

Les réseaux Visa et Mastercard ne sont pas ceux qui signalent vos achats au fisc: leur rôle est de traiter les paiements. Ce qui parvient aux administrations fiscales, c'est l'information de l'émetteur (via des déclarations nationales type Modelo 196 ou 171, DAS2, Modelo 38) et de l'acquéreur (encaissements agrégés du commerçant). Quand l'émetteur est hors de votre pays, les déclarations nationales ne s'appliquent pas, mais le solde et la titularité circulent bien via CRS depuis la juridiction de l'émetteur.

Vos paiements par carte ne sont pas retransmis en direct au fisc, mais ils laissent une trace parfaitement visible quand quelqu'un décide de regarder. La différence entre avoir des problèmes ou pas ne tient pas à la carte choisie, mais à la cohérence entre votre structure, votre résidence fiscale et vos déclarations.

Dans Visa et Mastercard : ce que le fisc voit vraiment des cartes, la question n'est pas seulement d'ouvrir une LLC, mais de rendre cohérents banque, paiements, bénéficiaire effectif, résidence fiscale et preuves d'activité. Une institution financière ne valide pas une idée; elle valide un dossier lisible, documenté et défendable.

Le reporting suit l'émetteur et le titulaire

La question du reporting Visa et Mastercard à l'administration fiscale espagnole se lit plus sereinement comme un mapping stable entre le type de carte, son émetteur, le pays de l'émetteur et le canal par lequel l'information peut arriver à l'administration, que comme une rumeur récurrente. Les réseaux Visa et Mastercard ne décident pas eux-mêmes de ce qui est reporté et à qui — le canal juridique qui porte effectivement l'information est défini par la juridiction de l'émetteur et par les accords qui lui sont applicables. Ce mapping ne change pas d'un mois à l'autre.

Une courte note dans le dossier personnel qui consigne le type de carte détenue, l'émetteur, le pays d'émission et le titulaire juridique du compte sous-jacent transforme cette même question en quelque chose de relisible en quelques minutes la prochaine fois qu'elle revient.

> <a href="/fr/reserver">Étudier mon cas</a>

Les réseaux de cartes, les acquéreurs et les processeurs laissent des traces commerciales qui doivent correspondre à la structure déclarée. Exentax relie paiements, factures, pays du client et compte bancaire avant que les données ne racontent une autre histoire.

Les obligations FinCEN et IRS ont évolué ces dernières années; voici la version en vigueur:

La structure se juge dans son contexte: résidence, clients, contrats, banque et justificatifs. Ce contenu prépare la réflexion, sans remplacer une analyse du dossier.

Comment l'information des cartes parvient effectivement à l'administration fiscale espagnole

Le flux d'information des réseaux de cartes vers l'administration fiscale espagnole est plus concret qu'il n'y paraît parfois. Le point de départ est la banque ou l'institution de paiement espagnole qui émet la carte ou la traite ; le réseau lui-même n'est qu'un rail, pas la partie déclarante. Les émetteurs et acquéreurs espagnols transmettent des déclarations informatives à l'Agencia Tributaria selon des cycles réguliers, et ces déclarations contiennent des mouvements agrégés par titulaire plutôt que le détail ligne par ligne, restaurant ou commerce, que les consommateurs voient sur leurs relevés. L'information qui circule est donc numérique et structurelle : totaux, contreparties au niveau de l'agrégateur de commerçants et identifiants qui permettent de relier les enregistrements à une personne ou une société.

Un deuxième flux passe par les canaux internationaux d'échange d'information, où les données sur les comptes détenus à l'étranger sont partagées dans des formats normalisés une fois par an. Une carte liée à un compte étranger participe indirectement à ce second flux parce que le compte sous-jacent est déclarable. Pour un membre de LLC résident en Espagne, la conclusion pratique est que deux canaux parallèles existent, qu'ils se recoupent sur la même personne, et qu'ils se réconcilient à moyen terme. L'hygiène la plus simple consiste à conserver les relevés des cartes de la LLC avec la comptabilité de l'année, de sorte que toute question ultérieure puisse être tranchée par une page imprimée et un chiffre, sans avoir à reconstituer le mouvement de mémoire.